做賬實(shí)操1/13記賬實(shí)操-哥斯達(dá)黎加公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄示例哥斯達(dá)黎加會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基于IFRS，哥斯達(dá)黎加商業(yè)實(shí)體普遍遵循）的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄示例，覆蓋企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)負(fù)債、收入費(fèi)用、稅務(wù)合規(guī)等核心場(chǎng)景，部分分錄結(jié)合哥斯達(dá)黎加本地稅務(wù)規(guī)定（如VAT稅率13%、所得稅相關(guān)處理）：一、資金與往來(lái)核算（1-15）股東現(xiàn)金出資借：銀行存款（Banco）貸：實(shí)收資本（CapitalSocial）從銀行短期借款借：銀行存款（Banco）貸：短期借款（PréstamosaCortoPlazo）支付銀行借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（GastosFinancieros）貸：銀行存款（Banco）收到客戶應(yīng)收賬款借：銀行存款（Banco）貸：應(yīng)收賬款（CuentasporCobrar）支付供應(yīng)商應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款（CuentasporPagar）貸：銀行存款（Banco）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款（Banco）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（EfectivoenCaja）提取備用金借：庫(kù)存現(xiàn)金（EfectivoenCaja）貸：銀行存款（Banco）確認(rèn)壞賬損失（直接核銷法）借：壞賬損失（PérdidasporIncobrabilidad）貸：應(yīng)收賬款（CuentasporCobrar）收到客戶預(yù)付貨款借：銀行存款（Banco）貸：預(yù)收賬款（AnticiposdeClientes）支付供應(yīng)商預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款（AnticiposaProveedores）貸：銀行存款（Banco）員工預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款（OtrasCuentasporCobrar）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（EfectivoenCaja）員工報(bào)銷差旅費(fèi)（沖抵預(yù)借款）借：管理費(fèi)用（GastosdeAdministración）貸：其他應(yīng)收款（OtrasCuentasporCobrar）收到政府補(bǔ)貼（與經(jīng)營(yíng)相關(guān)）借：銀行存款（Banco）貸：其他收益（OtrosIngresos）支付滯納金/罰款借：營(yíng)業(yè)外支出（GastosExtraordinarios）貸：銀行存款（Banco）外幣兌換收益（美元換科朗，匯率變動(dòng)）借：銀行存款（科朗，BancoCRC）貸：銀行存款（美元，BancoUSD）貸：匯兌收益（GananciaporCambiodeDivisas）二、存貨與采購(gòu)核算（16-30）賒購(gòu)原材料（含13%VAT）借：原材料（MateriasPrimas）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交VAT（進(jìn)項(xiàng)稅，ImpuestosporPagar-IVAEntrada）貸：應(yīng)付賬款（CuentasporPagar）現(xiàn)金采購(gòu)低值易耗品（無(wú)VAT，零售）借：低值易耗品（BienesdeUsoMenor）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（EfectivoenCaja）原材料驗(yàn)收入庫(kù)（計(jì)劃成本法，實(shí)際成本低于計(jì)劃）借：原材料（MateriasPrimas，計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)（CompradeMateriales，實(shí)際成本）貸：材料成本差異（DiferenciadeCostodeMateriales，貸方差異）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本（CostosdeProducción）貸：原材料（MateriasPrimas）車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品（一次攤銷）借：制造費(fèi)用（GastosdeFabricación）貸：低值易耗品（BienesdeUsoMenor）支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)（計(jì)入原材料成本）借：原材料（MateriasPrimas）貸：銀行存款（Banco）產(chǎn)成品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品（MercancíasenExistencia）貸：生產(chǎn)成本（CostosdeProducción）盤(pán)盈原材料（批準(zhǔn)后處理）借：原材料（MateriasPrimas）貸：管理費(fèi)用（GastosdeAdministración）盤(pán)虧原材料（批準(zhǔn)后，管理不善）借：管理費(fèi)用（GastosdeAdministración）貸：原材料（MateriasPrimas）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（CostodeVentas）貸：庫(kù)存商品（MercancíasenExistencia）委托加工物資發(fā)出借：委托加工物資（MaterialesenProcesodeFabricaciónporTerceros）貸：原材料（MateriasPrimas）支付委托加工費(fèi)（含VAT）借：委托加工物資（MaterialesenProcesodeFabricaciónporTerceros）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交VAT（進(jìn)項(xiàng)稅，ImpuestosporPagar-IVAEntrada）貸：銀行存款（Banco）委托加工物資收回入庫(kù)借：庫(kù)存商品（MercancíasenExistencia）貸：委托加工物資（MaterialesenProcesodeFabricaciónporTerceros）外購(gòu)商品用于促銷贈(zèng)送（視同銷售，VAT13%）借：銷售費(fèi)用（GastosdeVentas）貸：庫(kù)存商品（MercancíasenExistencia）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交VAT（銷項(xiàng)稅，ImpuestosporPagar-IVASalida）原材料報(bào)廢（自然災(zāi)害導(dǎo)致）借：營(yíng)業(yè)外支出（GastosExtraordinarios）貸：原材料（MateriasPrimas）三、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)（31-45）購(gòu)入機(jī)器設(shè)備（含VAT，可抵扣）借：固定資產(chǎn)（ActivosFijos）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交VAT（進(jìn)項(xiàng)稅，ImpuestosporPagar-IVAEntrada）貸：銀行存款（Banco）購(gòu)入辦公車(chē)輛（含VAT，不可抵扣，計(jì)入成本）借：固定資產(chǎn)（ActivosFijos）貸：銀行存款（Banco）自建廠房領(lǐng)用原材料借：在建工程（ObrasenCurso）貸：原材料（MateriasPrimas）支付自建廠房工程款借：在建工程（ObrasenCurso）貸：銀行存款（Banco）廠房完工轉(zhuǎn)固借：固定資產(chǎn)（ActivosFijos）貸：在建工程（ObrasenCurso）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（直線法，生產(chǎn)設(shè)備）借：制造費(fèi)用（GastosdeFabricación）貸：累計(jì)折舊（DepreciaciónAcumulada）計(jì)提辦公設(shè)備折舊借：管理費(fèi)用（GastosdeAdministración）貸：累計(jì)折舊（DepreciaciónAcumulada）出售固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值低于售價(jià)）借：銀行存款（Banco）借：累計(jì)折舊（DepreciaciónAcumulada）貸：固定資產(chǎn)（ActivosFijos）貸：資產(chǎn)處置收益（GananciaporDisposicióndeActivosFijos）固定資產(chǎn)報(bào)廢（無(wú)殘值）借：累計(jì)折舊（DepreciaciónAcumulada）貸：固定資產(chǎn)（ActivosFijos）購(gòu)入專利技術(shù)（無(wú)形資產(chǎn)）借：無(wú)形資產(chǎn)（ActivosIntangibles）貸：銀行存款（Banco）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷（專利，管理用）借：管理費(fèi)用（GastosdeAdministración）貸：累計(jì)攤銷（AmortizaciónAcumulada）無(wú)形資產(chǎn)出售（賬面價(jià)值高于售價(jià)）借：銀行存款（Banco）借：累計(jì)攤銷（AmortizaciónAcumulada）借：資產(chǎn)處置損失（PérdidaporDisposicióndeActivosIntangibles）貸：無(wú)形資產(chǎn)（ActivosIntangibles）固定資產(chǎn)大修理支出（資本化）借：在建工程（ObrasenCurso）貸：銀行存款（Banco）大修理完工轉(zhuǎn)固借：固定資產(chǎn)（ActivosFijos）貸：在建工程（ObrasenCurso）租賃辦公設(shè)備（經(jīng)營(yíng)租賃，支付租金）借：管理費(fèi)用（GastosdeAdministración）貸：銀行存款（Banco）四、收入與費(fèi)用核算（46-60）賒銷商品（含13%VAT）借：應(yīng)收賬款（CuentasporCobrar）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（IngresosdeOperacionesPrincipales）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交VAT（銷項(xiàng)稅，ImpuestosporPagar-IVASalida）現(xiàn)金銷售商品（零售，含VAT）借：庫(kù)存現(xiàn)金（EfectivoenCaja）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（IngresosdeOperacionesPrincipales）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交VAT（銷項(xiàng)稅，ImpuestosporPagar-IVASalida）提供服務(wù)收入（不含VAT，專業(yè)服務(wù)）借：銀行存款（Banco）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（IngresosdeOperacionesPrincipales）收到租金收入（不動(dòng)產(chǎn)租賃）借：銀行存款（Banco）貸：其他業(yè)務(wù)收入（IngresosdeOtrasOperaciones）支付廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用（GastosdeVentas）貸：銀行存款（Banco）支付辦公水電費(fèi)借：管理費(fèi)用（GastosdeAdministración）貸：銀行存款（Banco）計(jì)提員工工資（含社保）借：生產(chǎn)成本（CostosdeProducción，生產(chǎn)人員）借：制造費(fèi)用（GastosdeFabricación，車(chē)間管理人員）借：管理費(fèi)用（GastosdeAdministración，行政人員）貸：應(yīng)付職工薪酬（RemuneracionesporPagar）支付員工工資（扣除個(gè)稅）借：應(yīng)付職工薪酬（RemuneracionesporPagar）貸：銀行存款（Banco）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（ImpuestosporPagar-IRPF）支付員工社保費(fèi)用（公司承擔(dān)部分）借：管理費(fèi)用（GastosdeAdministración）貸：銀行存款（Banco）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）借：信用減值損失（PérdidasporImpairmentdeCrédito）貸：壞賬準(zhǔn)備（ReservaporIncobrabilidad）支付審計(jì)費(fèi)借：管理費(fèi)用（GastosdeAdministración）貸：銀行存款（Banco）計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用借：銷售費(fèi)用（GastosdeVentas）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（PasivosEstimados）收到違約金收入（客戶違約）借：銀行存款（Banco）貸：營(yíng)業(yè)外收入（IngresosExtraordinarios）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用（GastosdeAdministración）貸：銀行存款（Banco）計(jì)提折舊（銷售用固定資產(chǎn)）借：銷售費(fèi)用（GastosdeVentas）貸：累計(jì)折舊（DepreciaciónAcumulada）五、稅務(wù)與利潤(rùn)核算（61-75）結(jié)轉(zhuǎn)VAT（銷項(xiàng)稅>進(jìn)項(xiàng)稅，繳納差額）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交VAT（銷項(xiàng)稅，ImpuestosporPagar-IVASalida）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交VAT（進(jìn)項(xiàng)稅，ImpuestosporPagar-IVAEntrada）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交VAT（未交稅額，ImpuestosporPagar-IVAaPagar）繳納VAT借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交VAT（未交稅額，ImpuestosporPagar-IVAaPagar）貸：銀行存款（Banco）計(jì)提企業(yè)所得稅（稅率30%，哥斯達(dá)黎加標(biāo)準(zhǔn)稅率）借：所得稅費(fèi)用（GastosporImpuestosobrelaRenta）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅（ImpuestosporPagar-IR）繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅（ImpuestosporPagar-IR）貸：銀行存款（Banco）繳納個(gè)人所得稅（代扣代繳）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（ImpuestosporPagar-IRPF）貸：銀行存款（Banco）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（IngresosdeOperacionesPrincipales）貸：本年利潤(rùn)（UtilidaddelEjercicio）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入（IngresosdeOtrasOperaciones）貸：本年利潤(rùn)（UtilidaddelEjercicio）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入借：營(yíng)業(yè)外收入（IngresosExtraordinarios）貸：本年利潤(rùn)（UtilidaddelEjercicio）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn)（UtilidaddelEjercicio）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（CostodeVentas）結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用借：本年利潤(rùn)（UtilidaddelEjercicio）貸：銷售費(fèi)用（GastosdeVentas）結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：本年利潤(rùn)（UtilidaddelEjercicio）貸：管理費(fèi)用（GastosdeAdministración）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)（UtilidaddelEjercicio）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（GastosFinancieros）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出借：本年利潤(rùn)（UtilidaddelEjercicio）貸：營(yíng)業(yè)外支出（GastosExtraordinarios）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)（UtilidaddelEjercicio）貸：所得稅費(fèi)用（GastosporImpuestosobrelaRenta）本年盈利結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)（UtilidaddelEjercicio）貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（DistribucióndeUtilidades-UtilidadesNoDistribuidas）六、其他特殊業(yè)務(wù)（76-80）發(fā)行債券籌集資金（面值發(fā)行）借：銀行存款（Banco）貸：應(yīng)付債券（BonosporPagar）計(jì)提債券利息（分期付息）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（GastosFinancieros）貸：應(yīng)付利息（Interesespo