做賬實(shí)操1/13記賬實(shí)操-美國(guó)公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄示例美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（USGAAP）的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄示例，結(jié)合美國(guó)本地稅務(wù)規(guī)定（聯(lián)邦企業(yè)所得稅21%、銷售稅由各州制定、薪資稅代扣代繳），科目采用英文標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)（括號(hào)內(nèi)為中文翻譯），覆蓋企業(yè)全經(jīng)營(yíng)場(chǎng)景：一、資金與往來(lái)核算（1-15）股東現(xiàn)金出資（美元計(jì)量）借：Cash（現(xiàn)金）/Bank（銀行存款）貸：CommonStock（普通股）銀行短期借款（年利率7%，美國(guó)商業(yè)銀行常規(guī)利率）借：Bank（銀行存款）貸：Short-TermNotesPayable（短期應(yīng)付票據(jù)）計(jì)提短期借款利息（按月計(jì)提）借：InterestExpense（利息費(fèi)用）貸：InterestPayable（應(yīng)付利息）支付到期借款本息借：Short-TermNotesPayable（短期應(yīng)付票據(jù)）借：InterestPayable（應(yīng)付利息）貸：Bank（銀行存款）收到客戶賒銷回款借：Bank（銀行存款）貸：AccountsReceivable（應(yīng)收賬款）支付供應(yīng)商賒購(gòu)欠款借：AccountsPayable（應(yīng)付賬款）貸：Bank（銀行存款）現(xiàn)金存入銀行借：Bank（銀行存款）貸：Cash（庫(kù)存現(xiàn)金）提取備用金（日常零星開(kāi)支）借：Cash（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：Bank（銀行存款）確認(rèn)壞賬損失（直接核銷法，美國(guó)小企業(yè)常用）借：BadDebtExpense（壞賬費(fèi)用）貸：AccountsReceivable（應(yīng)收賬款）收到客戶預(yù)付貨款借：Bank（銀行存款）貸：UnearnedRevenue（預(yù)收收入）支付供應(yīng)商預(yù)付定金借：PrepaidExpenses（預(yù)付費(fèi)用）貸：Bank（銀行存款）員工預(yù)借差旅費(fèi)借：EmployeeAdvances（員工預(yù)支款）貸：Cash（庫(kù)存現(xiàn)金）員工報(bào)銷差旅費(fèi)（沖抵預(yù)借款，少補(bǔ)）借：TravelExpense（差旅費(fèi)）貸：EmployeeAdvances（員工預(yù)支款）貸：Cash（庫(kù)存現(xiàn)金，補(bǔ)付差額）收到政府補(bǔ)貼（疫情紓困補(bǔ)貼，免稅）借：Bank（銀行存款）貸：OtherIncome（其他收入）支付稅務(wù)滯納金（申報(bào)延遲）借：PenaltiesandFines（罰款支出）貸：Bank（銀行存款）二、存貨與采購(gòu)核算（16-30）賒購(gòu)原材料（含州銷售稅，銷售稅不可抵扣計(jì)入成本）借：RawMaterials（原材料）貸：AccountsPayable（應(yīng)付賬款）現(xiàn)金采購(gòu)低值易耗品（含銷售稅）借：Supplies（低值易耗品）貸：Cash（庫(kù)存現(xiàn)金）原材料驗(yàn)收入庫(kù)（實(shí)際成本法）借：RawMaterials（原材料）貸：Purchases（采購(gòu)）生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料借：WorkinProcess（在產(chǎn)品）貸：RawMaterials（原材料）車間領(lǐng)用低值易耗品（一次攤銷法）借：ManufacturingOverhead（制造費(fèi)用）貸：Supplies（低值易耗品）支付采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)（計(jì)入原材料成本）借：RawMaterials（原材料）貸：Bank（銀行存款）產(chǎn)成品完工入庫(kù)借：FinishedGoods（產(chǎn)成品）貸：WorkinProcess（在產(chǎn)品）盤(pán)盈原材料（批準(zhǔn)后處理）借：RawMaterials（原材料）貸：GainonInventoryOverstatement（存貨盤(pán)盈收益）盤(pán)虧原材料（批準(zhǔn)后，管理不善）借：LossonInventoryShortage（存貨盤(pán)虧損失）貸：RawMaterials（原材料）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：CostofGoodsSold（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）貸：FinishedGoods（產(chǎn)成品）委托加工物資發(fā)出借：GoodsinProcesswithThirdParties（委托加工物資）貸：RawMaterials（原材料）支付委托加工費(fèi)借：GoodsinProcesswithThirdParties（委托加工物資）貸：Bank（銀行存款）委托加工物資收回入庫(kù)借：FinishedGoods（產(chǎn)成品）貸：GoodsinProcesswithThirdParties（委托加工物資）外購(gòu)商品用于員工福利（視同銷售，含銷售稅）借：EmployeeBenefitsExpense（員工福利費(fèi)用）貸：MerchandiseInventory（商品存貨）貸：SalesTaxPayable（應(yīng)付銷售稅）原材料報(bào)廢（過(guò)期失效）借：InventoryObsolescenceExpense（存貨報(bào)廢費(fèi)用）貸：RawMaterials（原材料）三、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)（31-45）購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備（含銷售稅，計(jì)入成本）借：Property,PlantandEquipment（固定資產(chǎn)）貸：Bank（銀行存款）購(gòu)入辦公房產(chǎn)（含房產(chǎn)稅，計(jì)入成本）借：Property,PlantandEquipment（固定資產(chǎn)-房產(chǎn)）貸：Bank（銀行存款）自建生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資借：ConstructioninProgress（在建工程）貸：ConstructionMaterials（工程物資）支付自建生產(chǎn)線工程款借：ConstructioninProgress（在建工程）貸：Bank（銀行存款）生產(chǎn)線完工轉(zhuǎn)固借：Property,PlantandEquipment（固定資產(chǎn)）貸：ConstructioninProgress（在建工程）計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊（直線法，殘值率5%，使用壽命10年）借：ManufacturingOverhead（制造費(fèi)用）貸：AccumulatedDepreciation（累計(jì)折舊）計(jì)提辦公設(shè)備折舊借：AdministrativeExpense（管理費(fèi)用）貸：AccumulatedDepreciation（累計(jì)折舊）出售固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值低于售價(jià)）借：Bank（銀行存款）借：AccumulatedDepreciation（累計(jì)折舊）貸：Property,PlantandEquipment（固定資產(chǎn)）貸：GainonDisposalofAssets（資產(chǎn)處置收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢（無(wú)殘值）借：AccumulatedDepreciation（累計(jì)折舊）貸：Property,PlantandEquipment（固定資產(chǎn)）購(gòu)入專利技術(shù)（無(wú)形資產(chǎn)）借：IntangibleAssets（無(wú)形資產(chǎn)）貸：Bank（銀行存款）計(jì)提專利技術(shù)攤銷（年限平均法，15年）借：AmortizationExpense（攤銷費(fèi)用）貸：AccumulatedAmortization（累計(jì)攤銷）無(wú)形資產(chǎn)出售（賬面價(jià)值高于售價(jià)）借：Bank（銀行存款）借：AccumulatedAmortization（累計(jì)攤銷）借：LossonDisposalofIntangibles（無(wú)形資產(chǎn)處置損失）貸：IntangibleAssets（無(wú)形資產(chǎn)）固定資產(chǎn)日常維修（費(fèi)用化）借：MaintenanceExpense（維修費(fèi)用）貸：Bank（銀行存款）固定資產(chǎn)改良支出（資本化）借：Property,PlantandEquipment（固定資產(chǎn)）貸：Bank（銀行存款）經(jīng)營(yíng)租賃倉(cāng)庫(kù)（支付月度租金）借：RentExpense（租金費(fèi)用）貸：Bank（銀行存款）四、收入與費(fèi)用核算（46-60）賒銷商品（含州銷售稅）借：AccountsReceivable（應(yīng)收賬款）貸：SalesRevenue（銷售收入）貸：SalesTaxPayable（應(yīng)付銷售稅）現(xiàn)金銷售商品（零售，含銷售稅）借：Cash（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：SalesRevenue（銷售收入）貸：SalesTaxPayable（應(yīng)付銷售稅）提供咨詢服務(wù)收入（無(wú)銷售稅）借：Bank（銀行存款）貸：ServiceRevenue（服務(wù)收入）出租閑置設(shè)備收入借：Bank（銀行存款）貸：OtherRevenue（其他收入）支付產(chǎn)品廣告費(fèi)（數(shù)字營(yíng)銷）借：AdvertisingExpense（廣告費(fèi)用）貸：Bank（銀行存款）支付辦公水電費(fèi)借：UtilitiesExpense（水電費(fèi)用）貸：Bank（銀行存款）計(jì)提員工工資（含F(xiàn)ICA稅，美國(guó)社保/醫(yī)保）借：DirectLabor（直接人工，生產(chǎn)工人）借：ManufacturingOverhead（制造費(fèi)用，車間管理人員）借：SalesExpense（銷售費(fèi)用，銷售人員）借：AdministrativeExpense（管理費(fèi)用，行政人員）貸：SalariesPayable（應(yīng)付工資）支付員工工資（扣除聯(lián)邦個(gè)稅、FICA個(gè)人部分）借：SalariesPayable（應(yīng)付工資）貸：Bank（銀行存款）貸：FederalIncomeTaxWithheld（代扣聯(lián)邦個(gè)稅）貸：FICATaxesPayable（應(yīng)付FICA個(gè)人部分）支付FICA總費(fèi)用（公司+個(gè)人部分）借：FICATaxExpense（FICA公司部分）借：FICATaxesPayable（應(yīng)付FICA個(gè)人部分）貸：Bank（銀行存款）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（備抵法，美國(guó)上市公司要求）借：BadDebtExpense（壞賬費(fèi)用）貸：AllowanceforDoubtfulAccounts（壞賬準(zhǔn)備）支付審計(jì)費(fèi)借：ProfessionalFees（專業(yè)費(fèi)用）貸：Bank（銀行存款）計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用借：WarrantyExpense（保修費(fèi)用）貸：WarrantyLiability（保修負(fù)債）收到違約金收入（客戶違約）借：Bank（銀行存款）貸：OtherRevenue（其他收入）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（50%可稅前扣除）借：EntertainmentExpense（招待費(fèi)用）貸：Bank（銀行存款）計(jì)提銷售用車輛折舊借：SalesExpense（銷售費(fèi)用）貸：AccumulatedDepreciation（累計(jì)折舊）五、稅務(wù)與利潤(rùn)核算（61-75）繳納州銷售稅借：SalesTaxPayable（應(yīng)付銷售稅）貸：Bank（銀行存款）計(jì)提聯(lián)邦企業(yè)所得稅（稅率21%）借：IncomeTaxExpense（所得稅費(fèi)用）貸：IncomeTaxPayable（應(yīng)付所得稅）預(yù)繳企業(yè)所得稅（按季度預(yù)繳）借：IncomeTaxPayable（應(yīng)付所得稅）貸：Bank（銀行存款）繳納代扣代繳聯(lián)邦個(gè)稅、FICA稅借：FederalIncomeTaxWithheld（代扣聯(lián)邦個(gè)稅）借：FICATaxesPayable（應(yīng)付FICA稅）貸：Bank（銀行存款）計(jì)提州企業(yè)所得稅（如加州8.84%）借：IncomeTaxExpense（所得稅費(fèi)用）貸：StateIncomeTaxPayable（應(yīng)付州所得稅）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入至本年利潤(rùn)借：SalesRevenue（銷售收入）借：ServiceRevenue（服務(wù)收入）貸：IncomeSummary（本年利潤(rùn)）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入至本年利潤(rùn)借：OtherRevenue（其他收入）貸：IncomeSummary（本年利潤(rùn)）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入至本年利潤(rùn)借：GainonDisposalofAssets（資產(chǎn)處置收益）貸：IncomeSummary（本年利潤(rùn)）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本至本年利潤(rùn)借：IncomeSummary（本年利潤(rùn)）貸：CostofGoodsSold（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用至本年利潤(rùn)借：IncomeSummary（本年利潤(rùn)）貸：SalesExpense（銷售費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用至本年利潤(rùn)借：IncomeSummary（本年利潤(rùn)）貸：AdministrativeExpense（管理費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用至本年利潤(rùn)借：IncomeSummary（本年利潤(rùn)）貸：InterestExpense（利息費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出至本年利潤(rùn)借：IncomeSummary（本年利潤(rùn)）貸：LossonDisposalofIntangibles（無(wú)形資產(chǎn)處置損失）貸：PenaltiesandFines（罰款支出）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用至本年利潤(rùn)借：IncomeSummary（本年利潤(rùn)）貸：IncomeTaxExpense（所得稅費(fèi)用）本年盈利結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：IncomeSummary（本年利潤(rùn)）貸：RetainedEarnings（留存收益）六、其他特殊業(yè)務(wù)（76-80）發(fā)行長(zhǎng)期債券（面值發(fā)行，10年期）借：Bank（銀行存款）貸：BondsPayable（應(yīng)付債券）計(jì)提長(zhǎng)期債券利息（分期付息）借：InterestExpense（利息費(fèi)用）貸：InterestPayable（應(yīng)付利息）以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放員工福利（視同銷售）借：EmployeeBenefitsExpense（員工福利費(fèi)用）貸：SalesRevenue（銷售收入）貸：SalesTaxPayable（應(yīng)付銷售稅）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：CostofGoodsSold（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）貸：FinishedGoods（產(chǎn)成品）長(zhǎng)期股權(quán)投資（權(quán)益法，被投資單位盈利）借：Long-TermInvestments（長(zhǎng)期股權(quán)投資）貸：InvestmentIncome（投資收益）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：Retained