做賬實(shí)操1/30記賬實(shí)操-新加坡公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄示例新加坡財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（SFRS，與IFRS趨同）與稅務(wù)合規(guī)（GST7%標(biāo)準(zhǔn)稅率、企業(yè)所得稅17%（含部分減免）、無(wú)強(qiáng)制社保僅公積金CPF）的會(huì)計(jì)分錄示例，以新加坡元（SGD，新加坡法定貨幣）為記賬本位幣，科目采用中英雙語(yǔ)（新加坡實(shí)務(wù)常用英語(yǔ)/中文對(duì)照），覆蓋日常經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、稅務(wù)與權(quán)益等核心場(chǎng)景。一、貨幣資金與往來(lái)款（1-15）1.股東現(xiàn)金出資（新加坡私人有限公司（Pte.Ltd.）無(wú)最低股本要求，示例按1萬(wàn)新元）借：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）貸：Sharecapital（股本）2.銀行短期借款（年利率5%，12個(gè)月，新加坡星展銀行（DBS））借：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）貸：Short-termloans–Bank（短期借款-銀行）3.賒銷(xiāo)商品（含稅7%，B2B，新加坡境內(nèi)交易）借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Revenue（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）貸：GSTpayable（商品服務(wù)稅-應(yīng)付）4.收到賒銷(xiāo)回款（含銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)，新加坡銀行手續(xù)費(fèi)率0.08%）借：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）借：Bankcharges（財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）5.賒購(gòu)原材料（含稅7%，B2B，新加坡本地供應(yīng)商）借：Rawmaterials（原材料）借：GSTreceivable（商品服務(wù)稅-應(yīng)收）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）6.支付供應(yīng)商貨款（新加坡商業(yè)慣例，部分企業(yè)支持1/10，n/30現(xiàn)金折扣）借：Accountspayable（應(yīng)付賬款）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）貸：Purchasediscounts（財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣收入）7.提取備用金（新加坡企業(yè)備用金無(wú)強(qiáng)制額度，示例按500新元）借：Cashonhand（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）8.員工預(yù)借差旅費(fèi)（新加坡差旅補(bǔ)貼無(wú)強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)，示例按200新元/天）借：Advancestoemployees（其他應(yīng)收款-員工）貸：Cashonhand（庫(kù)存現(xiàn)金）9.員工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)（沖預(yù)借，超標(biāo)準(zhǔn)部分自理）借：Travelexpenses（管理費(fèi)用-差旅費(fèi)）貸：Advancestoemployees（其他應(yīng)收款-員工）貸：Cashonhand（庫(kù)存現(xiàn)金，補(bǔ)足差額）10.收到新加坡政府中小企業(yè)補(bǔ)貼（新加坡企業(yè)發(fā)展局（ESG）補(bǔ)貼）借：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）貸：Governmentgrants（營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助）11.支付銀行國(guó)際轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)（新加坡外匯無(wú)管制，跨境轉(zhuǎn)賬直接辦理）借：Bankcharges（財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）12.美元兌換新加坡元（產(chǎn)生匯兌收益，新加坡金融管理局（MAS）參考匯率）借：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）貸：Cashinbank(USD)（銀行存款-美元）貸：Exchangegain（財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌收益）13.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款余額5%，新加坡稅務(wù)局（IRAS）認(rèn)可比例）借：Baddebtexpense（信用減值損失）貸：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準(zhǔn)備）14.實(shí)際發(fā)生壞賬（新加坡IRAS備案后核銷(xiāo)）借：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準(zhǔn)備）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）15.收回已核銷(xiāo)壞賬（需申報(bào)稅務(wù)調(diào)整）借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Allowancefordoubtfulaccounts（壞賬準(zhǔn)備）借：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）貸：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）二、存貨與生產(chǎn)成本（16-25）16.原材料驗(yàn)收入庫(kù)（實(shí)際成本法，含運(yùn)輸費(fèi)與進(jìn)口關(guān)稅，新加坡進(jìn)口關(guān)稅多數(shù)商品免稅）借：Rawmaterials（原材料）貸：Purchases（材料采購(gòu)）貸：Freightin（原材料-運(yùn)輸費(fèi)）17.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料（新加坡制造業(yè)領(lǐng)料流程，電子、精密機(jī)械、生物醫(yī)藥行業(yè)為主）借：Workinprogress–Directmaterials（生產(chǎn)成本-直接材料）貸：Rawmaterials（原材料）18.計(jì)提生產(chǎn)工人工資（含新加坡公積金CPF，雇主17%+員工20%（月薪≤6000新元））借：Workinprogress–Directlabor（生產(chǎn)成本-直接人工）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬-工資）貸：CPFpayable–Employer（公積金-應(yīng)付（雇主））貸：CPFpayable–Employee（公積金-應(yīng)付（員工））19.計(jì)提車(chē)間水電費(fèi)（新加坡工業(yè)用電約0.28新元/度，無(wú)能源稅）借：Manufacturingoverhead–Utilities（制造費(fèi)用-水電費(fèi)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）20.計(jì)提車(chē)間設(shè)備折舊（新加坡稅法允許直線法，設(shè)備折舊年限5年）借：Manufacturingoverhead–Depreciation（制造費(fèi)用-折舊費(fèi)）貸：Accumulateddepreciation（累計(jì)折舊）21.分配制造費(fèi)用（按生產(chǎn)工時(shí)比例，新加坡成本核算標(biāo)準(zhǔn)）借：Workinprogress–Manufacturingoverhead（生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用）貸：Manufacturingoverhead（制造費(fèi)用）22.產(chǎn)成品完工入庫(kù)（新加坡無(wú)強(qiáng)制產(chǎn)品認(rèn)證，按行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）借：Finishedgoods（庫(kù)存商品）貸：Workinprogress（生產(chǎn)成本）23.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（加權(quán)平均法，新加坡主流計(jì)價(jià)方式）借：Costofgoodssold（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）貸：Finishedgoods（庫(kù)存商品）24.存貨盤(pán)盈（原材料，新加坡年度存貨盤(pán)點(diǎn)后調(diào)整）借：Rawmaterials（原材料）貸：Otherincome–Inventorysurplus（營(yíng)業(yè)外收入-存貨盤(pán)盈）25.存貨盤(pán)虧（管理不善，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，新加坡GST規(guī)則）借：Otherexpenses–Inventoryshortage（營(yíng)業(yè)外支出-存貨盤(pán)虧）借：GSTpayable（商品服務(wù)稅-應(yīng)付）貸：Rawmaterials（原材料）三、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)（26-38）26.購(gòu)入機(jī)器設(shè)備（含稅7%，B2B，新加坡本土采購(gòu)）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）借：GSTreceivable（商品服務(wù)稅-應(yīng)收）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）27.購(gòu)入需安裝設(shè)備（新加坡工業(yè)設(shè)備安裝規(guī)范，生物醫(yī)藥生產(chǎn)線設(shè)備為主）借：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）借：GSTreceivable（商品服務(wù)稅-應(yīng)收）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）28.支付設(shè)備安裝費(fèi)（含新加坡技術(shù)人員服務(wù)費(fèi)）借：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）29.設(shè)備安裝完成投入使用（新加坡無(wú)強(qiáng)制驗(yàn)收，按企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：Property,plantandequipment–Constructioninprogress（在建工程）30.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（直線法，殘值10%，壽命5年，新加坡SFRS準(zhǔn)則）借：Manufacturingoverhead/Adminexpenses–Depreciation（制造費(fèi)用/管理費(fèi)用-折舊費(fèi)）貸：Accumulateddepreciation（累計(jì)折舊）31.固定資產(chǎn)日常維修（管理用辦公樓，新加坡維保標(biāo)準(zhǔn)）借：Adminexpenses–Repairs（管理費(fèi)用-維修費(fèi)）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）32.固定資產(chǎn)大修理（資本化，延長(zhǎng)壽命3年以上）借：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）33.出售固定資產(chǎn)（折價(jià)，新加坡二手設(shè)備市場(chǎng)交易）借：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）借：Accumulateddepreciation（累計(jì)折舊）借：LossondisposalofPPE（資產(chǎn)處置損益-損失）貸：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）34.固定資產(chǎn)報(bào)廢（有殘值收入，新加坡回收公司處理）借：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）借：Accumulateddepreciation（累計(jì)折舊）貸：Property,plantandequipment（固定資產(chǎn)）貸：GainondisposalofPPE（資產(chǎn)處置損益-收益）35.購(gòu)入商標(biāo)權(quán)（新加坡知識(shí)產(chǎn)權(quán)局（IPOS）注冊(cè)，生物醫(yī)藥品牌商標(biāo)為主）借：Intangibleassets–Trademark（無(wú)形資產(chǎn)-商標(biāo)）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）36.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（商標(biāo)權(quán)，壽命10年，新加坡稅法認(rèn)可）借：Adminexpenses–Amortization（管理費(fèi)用-攤銷(xiāo)費(fèi)）貸：Accumulatedamortization（累計(jì)攤銷(xiāo)）37.研發(fā)支出資本化（開(kāi)發(fā)階段，符合SFRS，新加坡生物醫(yī)藥研發(fā)）借：Intangibleassets–Developmentcosts（無(wú)形資產(chǎn)-開(kāi)發(fā)支出）貸：Rawmaterials（原材料）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬）38.研發(fā)支出費(fèi)用化（研究階段，新加坡研發(fā)稅收優(yōu)惠適用）借：R&Dexpenses（管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）四、負(fù)債與職工薪酬（39-50）39.計(jì)提本月管理/生產(chǎn)人員工資（含CPF，雇主17%+員工20%（月薪≤6000新元））借：Adminexpenses–Salaries/Manufacturingoverhead–Salaries（管理費(fèi)用/制造費(fèi)用-工資）貸：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬-工資）貸：CPFpayable–Employer（公積金-應(yīng)付（雇主））貸：CPFpayable–Employee（公積金-應(yīng)付（員工））40.支付工資（代扣個(gè)稅，新加坡個(gè)稅累進(jìn)稅率0%-22%）借：Salariespayable（應(yīng)付職工薪酬-工資）借：CPFpayable–Employee（公積金-應(yīng)付（員工））貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）貸：Incometaxwithheld（應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅）41.支付CPF與代扣個(gè)稅（CPF繳至新加坡公積金局，個(gè)稅繳至IRAS）借：CPFpayable–Employer（公積金-應(yīng)付（雇主））借：CPFpayable–Employee（公積金-應(yīng)付（員工））借：Incometaxwithheld（應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）42.計(jì)提短期借款利息（按月計(jì)提，新加坡銀行計(jì)息規(guī)則）借：Interestexpense（財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出）貸：Interestpayable（應(yīng)付利息）43.支付短期借款本息（含逾期罰息，新加坡MAS規(guī)定罰息上限為合同利率+4%）借：Short-termloans–Bank（短期借款-銀行）借：Interestpayable（應(yīng)付利息）借：Interestexpense（財(cái)務(wù)費(fèi)用-逾期罰息）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）44.發(fā)行公司債券（5年期，面值發(fā)行，新加坡交易所（SGX））借：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）貸：Bondspayable（應(yīng)付債券-面值）45.計(jì)提債券利息（每年付息，新加坡債券慣例）借：Interestexpense（財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出）貸：Interestpayable（應(yīng)付利息）46.支付債券利息借：Interestpayable（應(yīng)付利息）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）47.暫估應(yīng)付水電費(fèi)（月末未收到發(fā)票，新加坡電力公司（SPGroup）結(jié)算周期）借：Adminexpenses–Utilities（管理費(fèi)用-水電費(fèi)）貸：Accruedexpenses（應(yīng)付賬款-暫估）48.收到水電費(fèi)發(fā)票沖暫估（含稅7%）借：Accruedexpenses（應(yīng)付賬款-暫估）借：GSTreceivable（商品服務(wù)稅-應(yīng)收）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）49.計(jì)提帶薪缺勤福利（新加坡無(wú)法定年假，企業(yè)通常提供7-14天年假）借：Adminexpenses–Employeebenefits（管理費(fèi)用-職工福利）貸：Employeebenefitspayable（應(yīng)付職工薪酬-帶薪缺勤）50.預(yù)付半年辦公樓租金（新加坡商業(yè)地產(chǎn)租賃慣例，市中心租金較高，含稅7%）借：Prepaidrent（預(yù)付賬款-租金）借：GSTreceivable（商品服務(wù)稅-應(yīng)收）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）每月攤銷(xiāo)：借：Adminexpenses–Rent（管理費(fèi)用-租金）貸：Prepaidrent（預(yù)付賬款-租金）五、收入與費(fèi)用（51-65）51.現(xiàn)銷(xiāo)商品（含稅7%，B2C，新加坡本地商超銷(xiāo)售）借：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）貸：Revenue（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）貸：GSTpayable（商品服務(wù)稅-應(yīng)付）52.提供技術(shù)服務(wù)（賒銷(xiāo)，含稅7%，新加坡電子技術(shù)服務(wù)）借：Accountsreceivable（應(yīng)收賬款）貸：Servicerevenue（其他業(yè)務(wù)收入）貸：GSTpayable（商品服務(wù)稅-應(yīng)付）53.銷(xiāo)售包裝物（非主營(yíng)，含稅7%，新加坡環(huán)保包裝）借：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）貸：Otherrevenue（其他業(yè)務(wù)收入）貸：GSTpayable（商品服務(wù)稅-應(yīng)付）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：Othercostofgoodssold（其他業(yè)務(wù)成本）貸：Packagingmaterials（包裝物）54.計(jì)提銷(xiāo)售部門(mén)水電費(fèi)（新加坡分部門(mén)核算要求）借：Salesexpenses–Utilities（銷(xiāo)售費(fèi)用-水電費(fèi)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）55.支付辦公用品費(fèi)（含稅7%）借：Adminexpenses–Officesupplies（管理費(fèi)用-辦公費(fèi)）借：GSTreceivable（商品服務(wù)稅-應(yīng)收）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）56.計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)（新加坡稅法無(wú)明確限額，合理支出可抵扣）借：Salesexpenses–Entertainment（銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)）貸：Accountspayable（應(yīng)付賬款）57.支付展會(huì)費(fèi)（新加坡金沙會(huì)展中心展會(huì)，含稅7%）借：Salesexpenses–Exhibitionfees（銷(xiāo)售費(fèi)用-展會(huì)費(fèi)）借：GSTreceivable（商品服務(wù)稅-應(yīng)收）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）58.計(jì)提銷(xiāo)售人員傭金（新加坡銷(xiāo)售傭金合理支出可全額抵扣）借：Salesexpenses–Commissions（銷(xiāo)售費(fèi)用-傭金）貸：Commissionspayable（應(yīng)付職工薪酬-傭金）59.支付法律咨詢費(fèi)（新加坡律所服務(wù)，含稅7%）借：Adminexpenses–Legalfees（管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)）借：GSTreceivable（商品服務(wù)稅-應(yīng)收）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）60.計(jì)提商業(yè)房產(chǎn)稅（新加坡房產(chǎn)稅稅率：非自住物業(yè)10%-20%，按年值計(jì)算）借：Adminexpenses–Propertytax（管理費(fèi)用-房產(chǎn)稅）貸：Propertytaxpayable（應(yīng)交稅費(fèi)-房產(chǎn)稅）61.支付排污費(fèi)（新加坡國(guó)家環(huán)境局（NEA）收費(fèi)，工業(yè)企業(yè)為主）借：Manufacturingoverhead–Environmentalfees（制造費(fèi)用-排污費(fèi)）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）62.收到客戶違約金（新加坡合同違約賠償，含稅7%）借：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）貸：Otherincome–Penalties（營(yíng)業(yè)外收入-違約金）貸：GSTpayable（商品服務(wù)稅-應(yīng)付）63.支付罰款（違反新加坡環(huán)保法規(guī)，不可稅前抵扣）借：Otherexpenses–Fines（營(yíng)業(yè)外支出-罰款）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）64.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（可收回金額低于賬面價(jià)值，新加坡SFRS準(zhǔn)則）借：Impairmentloss–PPE（資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)）貸：Provisionforimpairment–PPE（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）65.沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（僅當(dāng)減值因素消失，SFRS規(guī)則）借：Provisionforimpairment–Intangibles（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）貸：Impairmentloss–Intangibles（資產(chǎn)減值損失-無(wú)形資產(chǎn)）六、稅務(wù)處理（66-75）66.結(jié)轉(zhuǎn)GST（銷(xiāo)項(xiàng)GST-進(jìn)項(xiàng)GST）借：GSTpayable（商品服務(wù)稅-應(yīng)付）貸：GSTreceivable（商品服務(wù)稅-應(yīng)收）貸：GSTpayable–Net（商品服務(wù)稅-應(yīng)付（凈額））67.繳納GST（按季度申報(bào)，繳至新加坡IRAS）借：GSTpayable–Net（商品服務(wù)稅-應(yīng)付（凈額））貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）68.計(jì)提企業(yè)所得稅（新加坡標(biāo)準(zhǔn)稅率17%，初創(chuàng)企業(yè)前3年應(yīng)稅收入≤10萬(wàn)新元部分免稅）借：Incometaxexpense（所得稅費(fèi)用）貸：Incometaxpayable（應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅）69.預(yù)繳企業(yè)所得稅（按年度估算，分兩次繳納，新加坡IRAS規(guī)則）借：Incometaxpayable（應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）70.收到GST退稅（進(jìn)項(xiàng)留抵，新加坡IRAS退稅周期1-2個(gè)月）借：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）貸：GSTreceivable（商品服務(wù)稅-應(yīng)收）71.計(jì)提印花稅（新加坡印花稅按交易類(lèi)型征收，如不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓1%-4%）借：Adminexpenses–Stampduty（管理費(fèi)用-印花稅）貸：Stampdutypayable（應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅）72.支付印花稅（繳至新加坡IRAS）借：Stampdutypayable（應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅）貸：Cashinbank(SGD)（銀行存款-新元）73.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時(shí)性差異，新加坡SFRS準(zhǔn)則）借：Deferredtaxasset（遞延所得稅資產(chǎn)）貸：Incometaxexpense–Deferred（所得稅費(fèi)用-遞延）74.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）借：Incometaxexpen