會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/1企業(yè)管理-企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查清單適用范圍：各類企業(yè)（小規(guī)模納稅人/一般納稅人、小微企業(yè)/大中型企業(yè)）在月度、季度、年度稅務(wù)自查中的風(fēng)險(xiǎn)排查工作依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《稅收征收管理法》及最新稅收優(yōu)惠政策核心目標(biāo)：全面識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稽查概率，確?！吧陥?bào)準(zhǔn)確、抵扣合規(guī)、優(yōu)惠盡享、檔案完整”一、增值稅自查（12項(xiàng)）序號(hào)自查要點(diǎn)自查內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)提示1銷項(xiàng)稅額核算1.所有應(yīng)稅收入（含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入）是否足額計(jì)提銷項(xiàng)稅；2.含稅收入是否按規(guī)定價(jià)稅分離（如“價(jià)稅合計(jì)113萬(wàn)元，是否按100萬(wàn)元計(jì)收入、13萬(wàn)元計(jì)銷項(xiàng)稅”）漏計(jì)視同銷售收入（如將自產(chǎn)貨物用于職工福利）、含稅收入未分離導(dǎo)致少繳銷項(xiàng)稅2視同銷售行為識(shí)別1.自產(chǎn)/委托加工貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、捐贈(zèng)是否按規(guī)定視同銷售；2.無(wú)償提供服務(wù)（如為關(guān)聯(lián)方提供免費(fèi)咨詢）是否按規(guī)定視同銷售未識(shí)別視同銷售行為，少繳銷項(xiàng)稅；關(guān)聯(lián)方無(wú)償服務(wù)未計(jì)稅引發(fā)稅務(wù)調(diào)整3適用稅率準(zhǔn)確性1.不同業(yè)務(wù)是否按對(duì)應(yīng)稅率計(jì)稅（如“銷售貨物13%、提供運(yùn)輸服務(wù)9%、現(xiàn)代服務(wù)6%”）；2.稅率適用錯(cuò)誤是否及時(shí)調(diào)整（如政策變動(dòng)后未更新稅率）高稅率業(yè)務(wù)按低稅率計(jì)稅（如“銷售貨物按6%計(jì)稅”），導(dǎo)致少繳稅款4免稅項(xiàng)目核算分離1.免稅項(xiàng)目（如農(nóng)產(chǎn)品銷售、避孕藥品）收入是否單獨(dú)核算；2.免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出，未混抵應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目未分離，多抵進(jìn)項(xiàng)稅；免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅未轉(zhuǎn)出導(dǎo)致違規(guī)5進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣合規(guī)性1.抵扣憑證（增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等）是否真實(shí)、合法（如發(fā)票抬頭與企業(yè)名稱一致、發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)匹配）；2.逾期認(rèn)證/勾選的發(fā)票是否違規(guī)抵扣（如超過(guò)360天未認(rèn)證仍抵扣）取得虛開(kāi)發(fā)票抵扣、發(fā)票信息與業(yè)務(wù)不符、逾期發(fā)票違規(guī)抵扣，面臨進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出+罰款6不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出；2.非正常損失（如存貨被盜、霉?fàn)€變質(zhì)）對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅是否及時(shí)轉(zhuǎn)出未轉(zhuǎn)出不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（如“購(gòu)買辦公用品用于職工福利卻抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”），多抵稅款7進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算準(zhǔn)確性1.兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅/免稅項(xiàng)目時(shí)，無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅是否按“（簡(jiǎn)易+免稅收入）/總收入”比例轉(zhuǎn)出；2.進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額計(jì)算是否正確（如“進(jìn)項(xiàng)稅總額10萬(wàn)元，需轉(zhuǎn)出比例30%，是否按3萬(wàn)元轉(zhuǎn)出”）比例計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；未按實(shí)際用途精準(zhǔn)轉(zhuǎn)出（如可明確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅仍按比例轉(zhuǎn)出）8留抵稅額使用合規(guī)性1.留抵退稅是否符合條件（如“連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額＞0，且第6個(gè)月增量≥50萬(wàn)元”）；2.留抵退稅后，若發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，是否按規(guī)定調(diào)減留抵稅額不符合條件違規(guī)申請(qǐng)留抵退稅；留抵退稅后未調(diào)減留抵稅額導(dǎo)致多退稅款9小規(guī)模納稅人免稅政策適用1.月銷售額≤10萬(wàn)元（季度≤30萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人，是否按規(guī)定享受增值稅免稅；2.免稅銷售額是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)（如“季度銷售額35萬(wàn)元仍按免稅申報(bào)”）銷售額超標(biāo)準(zhǔn)仍享受免稅，少繳增值稅；未按規(guī)定登記一般納稅人（年銷售額超500萬(wàn)元未登記）10差額征稅項(xiàng)目核算1.適用差額征稅的業(yè)務(wù)（如勞務(wù)派遣、旅游服務(wù)）是否按規(guī)定扣除項(xiàng)目（如“勞務(wù)派遣收入-代付工資社保后按差額計(jì)稅”）；2.扣除憑證是否合法（如代付工資的工資表、社保繳費(fèi)憑證）扣除項(xiàng)目超出范圍（如“勞務(wù)派遣扣除非代付費(fèi)用”）、扣除憑證不合法，導(dǎo)致少繳稅款11紅字發(fā)票開(kāi)具與處理1.發(fā)生銷售退回、折讓時(shí)，是否按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票沖減銷項(xiàng)稅；2.紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出（如購(gòu)買方已抵扣，發(fā)生退回后未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅）未開(kāi)具紅字發(fā)票直接沖減收入、購(gòu)買方已抵扣未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，導(dǎo)致計(jì)稅錯(cuò)誤12出口退稅合規(guī)性（適用出口企業(yè)）1.出口貨物是否按規(guī)定辦理退稅申報(bào)（如“免抵退”或“免退稅”申報(bào)）；2.出口單證（報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、提單）是否齊全、真實(shí)，與退稅申報(bào)信息一致單證不齊違規(guī)退稅、申報(bào)信息與單證不符，面臨退稅追繳+滯納金二、企業(yè)所得稅自查（15項(xiàng)）序號(hào)自查要點(diǎn)自查內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)提示13應(yīng)稅收入完整性1.所有應(yīng)稅收入（含貨幣收入、非貨幣收入、視同銷售收入、營(yíng)業(yè)外收入中應(yīng)稅部分）是否足額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；2.不征稅收入（如財(cái)政撥款）是否符合條件（是否有政府文件、是否單獨(dú)核算）漏計(jì)非貨幣收入（如接受捐贈(zèng)資產(chǎn)）、不征稅收入不符合條件仍免稅，導(dǎo)致少繳所得稅14視同銷售所得調(diào)整1.視同銷售收入是否按公允價(jià)值確認(rèn)（如“自產(chǎn)貨物用于職工福利，是否按市場(chǎng)售價(jià)100萬(wàn)元計(jì)收入，而非成本80萬(wàn)元”）；2.視同銷售成本是否按實(shí)際成本扣除視同銷售收入按成本確認(rèn)（如“按80萬(wàn)元計(jì)收入”），導(dǎo)致少計(jì)應(yīng)納稅所得額15不征稅收入對(duì)應(yīng)支出扣除1.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用、資產(chǎn)折舊/攤銷是否按規(guī)定不得扣除；2.不征稅收入后續(xù)改變用途（如從“不征稅”轉(zhuǎn)為“應(yīng)稅”）是否按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額不征稅收入對(duì)應(yīng)費(fèi)用違規(guī)扣除（如“用財(cái)政撥款支付的工資計(jì)入費(fèi)用扣除”）、改變用途未調(diào)增所得16成本核算準(zhǔn)確性1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本是否與收入配比（如“銷售100件商品，是否按100件的成本結(jié)轉(zhuǎn)，而非80件或120件”）；2.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法（加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法）是否一致，未隨意變更成本與收入不配比（如“多轉(zhuǎn)成本、提前結(jié)轉(zhuǎn)成本”）、隨意變更成本方法導(dǎo)致少繳所得稅17費(fèi)用扣除憑證合規(guī)性1.所有扣除費(fèi)用（如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）是否取得合法憑證（如發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證）；2.憑證內(nèi)容是否與實(shí)際業(yè)務(wù)匹配（如“發(fā)票開(kāi)具‘辦公用品’，是否有明細(xì)清單”）無(wú)憑證扣除（如“白條入賬”）、憑證與業(yè)務(wù)不符（如“取得餐飲發(fā)票抵扣會(huì)議費(fèi)”），面臨費(fèi)用調(diào)增+罰款18工資薪金扣除合理性1.稅前扣除的工資薪金是否為“實(shí)際發(fā)放”（如“計(jì)提未發(fā)放的工資是否在匯算清繳前發(fā)放，未發(fā)放是否調(diào)增”）；2.工資薪金是否合理（如“員工工資與同行業(yè)水平匹配，無(wú)虛增工資”）計(jì)提未發(fā)放工資違規(guī)扣除、虛增工資（如“為多扣費(fèi)用虛構(gòu)員工工資”），引發(fā)稅務(wù)調(diào)整19職工福利費(fèi)扣除限額1.職工福利費(fèi)（如食堂支出、節(jié)日福利、體檢費(fèi)）是否在“工資薪金總額14%”限額內(nèi)扣除；2.超限額部分是否按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額（如“工資總額100萬(wàn)元，福利費(fèi)20萬(wàn)元，是否調(diào)增6萬(wàn)元”）超限額扣除福