第一章會(huì)計(jì)法律制度

目標(biāo)：

歸納總結(jié)考點(diǎn)'便利記憶

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

考點(diǎn)一，會(huì)計(jì)法律制度

的調(diào)整對(duì)象

會(huì)計(jì)法律制度，是

調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)

范。

會(huì)計(jì)關(guān)系，是會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理

咪計(jì)事務(wù)過(guò)程中以及國(guó)制定機(jī)構(gòu)代表規(guī)范要占

家在管理睬計(jì)工作過(guò)程

中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

考點(diǎn)二，會(huì)計(jì)法律

制度的構(gòu)成一一三個(gè)層

次

原次

1.會(huì)計(jì)法，層次最高的法

律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)

《會(huì)計(jì)法》

全國(guó)人大及其法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)

會(huì)計(jì)法律《注冊(cè)會(huì)計(jì)師

常委會(huì)制定計(jì)工作的最高準(zhǔn)則;2.適

法》

用范圍：沒(méi)有個(gè)體工商戶

國(guó)務(wù)院制定并

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)

發(fā)布，或者國(guó)

計(jì)報(bào)告條例》1.調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方

務(wù)院有關(guān)部門

《總會(huì)計(jì)見(jiàn)條面會(huì)計(jì)關(guān)系

會(huì)計(jì)行政法規(guī)擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)

例》2.制定依據(jù)：會(huì)計(jì)法

院批準(zhǔn)發(fā)布

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

=國(guó)務(wù)院

則》

《會(huì)計(jì)從業(yè)資

口訣：

格管理方法》

從業(yè)，代理記賬都需接

《財(cái)政部門實(shí)

國(guó)家統(tǒng)一部門規(guī)章財(cái)政部制定受財(cái)政部門監(jiān)督，這是基

施會(huì)計(jì)監(jiān)督方

的會(huì)計(jì)制度本準(zhǔn)則

法》

《代理記賬管

理方法》

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則一一基本準(zhǔn)

則》

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則第1號(hào)一一

存貨》等33項(xiàng)

具體準(zhǔn)則及其

應(yīng)用指南

《企業(yè)財(cái)務(wù)通

則》

《企業(yè)會(huì)計(jì)制

度》規(guī)范教化檔案

規(guī)范性文件財(cái)政部制定《金融企業(yè)會(huì)制度準(zhǔn)則

計(jì)制度》

《小企業(yè)會(huì)計(jì)

制度》

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工

作規(guī)范》《會(huì)計(jì)

人員接著教化

規(guī)定》

《會(huì)計(jì)檔案管

理方法》

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

三方面管理：國(guó)家，行業(yè)組織，單

位

考點(diǎn)一，會(huì)計(jì)工作的行政管理原則與

要占

財(cái)政部門行政管理職能統(tǒng)?領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管

理的原則國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)

工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門

管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作?！?/p>

行政管理職能

1.財(cái)政部制定（省市級(jí)財(cái)政部門則不

行）；

2.財(cái)政部門管理睬計(jì)工作最基本職

能；

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組3.特種行業(yè)的批準(zhǔn)與軍隊(duì)的備案：

織實(shí)施國(guó)務(wù)院有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)

督有特別要求的行業(yè)，依照《會(huì)計(jì)法》

和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定具體方法

或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審

核批準(zhǔn)，

中國(guó)人美解放軍總后勤部可以依照

《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制

定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)?的會(huì)計(jì)制度的具

體方法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。

會(huì)計(jì)市場(chǎng)迤△管理；

會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理;（準(zhǔn)入的...是否

會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理符合各項(xiàng)法律法規(guī)..）

會(huì)計(jì)市場(chǎng)退由管理:

會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理還包括對(duì)會(huì)計(jì)培訓(xùn)市場(chǎng)

的管理，

1,形成了一個(gè)包含會(huì)計(jì)從業(yè)資格，

初級(jí)，中級(jí)，高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資

格，正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格（含全國(guó)會(huì)計(jì)

領(lǐng)軍人才）的具有梯度發(fā)展級(jí)次的會(huì)

會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)計(jì)人才培育評(píng)價(jià)體系。

2,財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)

計(jì)工作者的表彰嘉獎(jiǎng)也屬「會(huì)計(jì)人才

評(píng)價(jià)的范疇。

1.檢查包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)

師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查主要是綜合治理

睬計(jì)信息失真問(wèn)題，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)

量；

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要是

確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀公正地發(fā)揮審計(jì)

鑒證作用。

2.違反兩法具有懲罰權(quán)。

考點(diǎn)二，會(huì)計(jì)工作的自律管理

我國(guó)目前會(huì)計(jì)工作的自律管理組織主要有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)。

考點(diǎn)三，單位會(huì)計(jì)工作管理

I性位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人

員依法履行職責(zé)，不得授意,指使，強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和公計(jì)人員違法辦

理睬計(jì)事項(xiàng)，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)。

］單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法人，行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使

2任主I職權(quán)的主要負(fù)獲一

性位法定代表人（也稱法人代表），是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)

責(zé)人，如公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)

理），國(guó)家機(jī)關(guān)的最高行政長(zhǎng)官等。

法律，行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，是指依法代表依

企業(yè)供應(yīng)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流

量等有關(guān)的全部重要交易或者事項(xiàng)。

重要性

（留意：須要會(huì)計(jì)人員職業(yè)推斷）

不應(yīng)高.估資產(chǎn)或收益,低估負(fù)債或費(fèi)用。

謹(jǐn)慎性

流入與流出。

及時(shí)性不得提前或者延后。

考點(diǎn)二，會(huì)計(jì)核算的總體要求

會(huì)計(jì)核

會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。

算依據(jù)

1.會(huì)計(jì)資料必需符合國(guó)家統(tǒng)i的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)

性和完整性。

2任.何單位和個(gè)人不得偽造，變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資

料，不得供應(yīng)虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（1）偽造會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料。

對(duì)會(huì)計(jì)

（2）變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改，挖補(bǔ)等

資料的

手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，

基本要

即篡改事實(shí)。

求

（3）供應(yīng)虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過(guò)編造虛假的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬

簿及其他會(huì)計(jì)資料或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

不真實(shí)，不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，借以誤導(dǎo)，欺瞞財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)報(bào)告運(yùn)用者的行為，即以假亂真。

考點(diǎn)三，會(huì)計(jì)核算的其他要求

建立賬冊(cè)是照實(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的前提。

依法建立賬冊(cè)不具備建賬條件的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。

】.款項(xiàng)及有價(jià)證券的收付；

2.財(cái)物的收發(fā)，增減和運(yùn)用；

3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

明確會(huì)計(jì)核算

4.資本，基金的增減：

內(nèi)容

5.收入，支出，費(fèi)用，成本的計(jì)算；

6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

7.其他須要辦理睬計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。

1.各單位采納的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一樣，不得隨意變

更：確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一一會(huì)計(jì)政

正確采納會(huì)計(jì)策，會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定進(jìn)行變更，并將變更的緣

處理方法由，狀況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。

[.滿意下列條件之的，可以變更會(huì)計(jì)政策：

一是法律，行政法規(guī)或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更；

二是會(huì)計(jì)政策變更能夠供應(yīng)更牢靠，更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

以公歷年度為

會(huì)計(jì)年度自公歷1月1口起至12月31口止。

會(huì)計(jì)年度

會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣

以人民幣為記

作為記賬本位幣，但是編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。境

賬本位幣

外單位向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

會(huì)計(jì)電算化必

需符合國(guó)家統(tǒng)軟件及會(huì)計(jì)資料符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定；

一的會(huì)計(jì)制度電子數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)軟件資料也是會(huì)計(jì)檔案；

的規(guī)定

會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)運(yùn)用中文。

在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可■以同時(shí)運(yùn)用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫?種民族文

正確運(yùn)用會(huì)計(jì)

字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)，外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)

記錄文字

組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)運(yùn)用一種外國(guó)文字。”

考點(diǎn)四，會(huì)計(jì)憑證

填制，審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的首要環(huán)節(jié)。

會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。

填（1）從外單位取得的原始憑證，必需蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得

制的原始憑證，必需有編制人員的簽名或者蓋章。

和（2）自制原始憑證必需有經(jīng)辦人單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者

取蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必需加蓋本單位公章。

得

（1）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必需相符。

購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必需有驗(yàn)收證明。

支付款項(xiàng)的原始憑證，必需有收款單位和收款人的收款證明。

（2）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷

原

憑證。

始

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必需用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙

憑

功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存

證

審根一起保存，不得撕毀。（3）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還

核必需有退貨驗(yàn)收證明；

退款時(shí)，必需取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)

票代替收據(jù)。

（4）職工公出借款憑據(jù)，必需附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另

開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（5）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附

件。假如批準(zhǔn)文件須要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱，

日期和文件字號(hào)。

（6）原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)

誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，并在更正處加蓋出具單位印章：原始

憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)，不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，

并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，懇求查明緣:由，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；

對(duì)記載不精確，不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員依據(jù)國(guó)家

統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正，補(bǔ)充。

（1）對(duì)了數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬

憑證日期，編號(hào)，種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑

證名稱及編號(hào)。

各種經(jīng)濟(jì)合同，存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另

編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證上相互注明日期和編號(hào)。

（2）原始憑證不得外借，其他單位如因特別緣由須要運(yùn)用原始憑證時(shí)，

經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制或供應(yīng)查閱。

向外單位供應(yīng)的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由供

保

應(yīng)人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（留意：會(huì)計(jì)檔案的外借須要的是

管

本單位單位負(fù)貢人批準(zhǔn)，留意區(qū)分）

（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章

的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼，金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

假如確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車，輪船，飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人

寫出具體狀況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)

人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

（1）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)須

要填制兩張以上記賬憑證的，可以采納分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。

（2）記賬憑證可以依據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者依據(jù)若干張同類原始

憑證匯總填制，也可以依據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類

別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上。

（3）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證

必需附有原始憑證。

假如一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的

記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的

編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。

制

（4）一張?jiān)紤{證所列支出須要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位

負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。

（5）假如在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最終一

筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

（7）填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必需清晰工整，并符合規(guī)定的要求。

審審核內(nèi)容主要包括：編制依據(jù)是否真實(shí)，填寫項(xiàng)目是否齊全。金額計(jì)算是

核否正確，書寫是否清晰等。

保

15年

管

考點(diǎn)五，會(huì)計(jì)賬簿

包括4個(gè)：總，日，明，其它協(xié)助；

設(shè)現(xiàn)日，銀日：訂本式并逐日結(jié)出余額。

必需依據(jù)經(jīng)過(guò)自核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿；

啟用會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)依據(jù)連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼依次登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔

與登頁(yè)，缺號(hào)，跳行的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)

記構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。

賬目賬實(shí)，賬證，賬賬，賬表；

核對(duì)對(duì)賬工作每年至少一次。

各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度

的每年12月31日，半年度，季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年，

結(jié)賬

每季，每月的最終一天。

企業(yè)和其他組織的總賬，明細(xì)賬，日記賬及協(xié)助性賬簿保管期限一般為1

5年，庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限為25年，固定資產(chǎn)卡片在固定

保管

資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。

考點(diǎn)六，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附

注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書組成。

會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的

編制基礎(chǔ)，編制依據(jù)，編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的說(shuō)明。

財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列狀況作出說(shuō)明：

1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本狀況；

構(gòu)成2.利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和安排狀況；

3.資金增減和周轉(zhuǎn)狀況；

4.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度，半年度，季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

年度，半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況

說(shuō)明書。季度，月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包

括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。

3.國(guó)有企業(yè)，國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本

對(duì)外供企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說(shuō)明有關(guān)事項(xiàng)。

應(yīng)4.企業(yè)按規(guī)定向有關(guān)各方供應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)，編制依據(jù)，

編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一樣，不得供應(yīng)編制基礎(chǔ)，編制依據(jù):編制原則和方

法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)

所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)伴同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并供應(yīng)。

月度和季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限為3年。

保管

年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限為永久。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

簽章程人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽

序名井蓋章。

責(zé)任主

外單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。

體

考點(diǎn)七，財(cái)產(chǎn)清查

定期，不定期

全面或部分

財(cái)產(chǎn)和債務(wù)（賬實(shí)相符）考點(diǎn)八，會(huì)計(jì)檔案

會(huì)計(jì)檔案一般包括會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料

等。

1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。

2.會(huì)計(jì)賬簿類:總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，協(xié)助賬簿，其他

會(huì)計(jì)賬簿。

范

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類:月度，季度，年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表，附表，附注

圍

及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.其他類:銀行存款余額調(diào)整表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)

資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

各單位的預(yù)算，支配.制度等文件材料屬于文書檔案.不屬于會(huì)計(jì)檔案。

1.各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門依據(jù)歸檔要求負(fù)責(zé)整理立

卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

2.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期

滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)

立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔

管案。

理3.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)另!

要須要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，

求以分清責(zé)任。

4.各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特別須要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，

可以供應(yīng)查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)

禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫，拆封和抽換。

5.采納電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。

保永久和定期兩類。

管定期保管期限分為3年，5年，10年，15年和25年五類，保管期限從

期會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。

限企業(yè)和其他組織的年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）（包壬文字分析），會(huì)計(jì)檔案保管

清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔檔案銷毀清冊(cè)等應(yīng)永久保存。

1.編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

單位負(fù)責(zé)人對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)核后在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意

見(jiàn)。

2專.人負(fù)責(zé)監(jiān)銷

對(duì)丁般企業(yè)，事業(yè)單位和組織，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同

派員監(jiān)銷；

銷

對(duì)于國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門，審計(jì)部門派員參與監(jiān)銷；

毀

對(duì)于財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員參與監(jiān)銷。

規(guī)

3不.得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

定

（1）對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未r事項(xiàng)的原始憑證不

得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。對(duì)

于單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

中列明。

（2）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

考點(diǎn)一，三位一體的監(jiān)督體系的主體及對(duì)象

對(duì)

監(jiān)督種類監(jiān)督主體

象

單

一

位

經(jīng)

_

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一

迸

活

一

動(dòng)

一

?縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為

各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部1

門，在各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)計(jì)

一

督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行行

-一

政懲罰.------政府監(jiān)督實(shí)施主為

-

政府監(jiān)督體，執(zhí)法主體

外部監(jiān)督（國(guó)家監(jiān)

督）審計(jì)，稅務(wù)，人民銀行，證

會(huì)

券監(jiān)管，保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照=

有關(guān)法律，行政法規(guī)規(guī)定的職it

責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的資

豆

會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。-一并

不是面對(duì)全部單位的。

區(qū)分中國(guó)人民銀行與中國(guó)銀行

財(cái)政部門監(jiān)督全部單位，其他

部門監(jiān)督有關(guān)單位

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事

一

經(jīng)

務(wù)所（主體）-

濟(jì)

_

社會(huì)監(jiān)督適

動(dòng)

=

違

=

法

一

單位和個(gè)人檢舉行

一

為

=

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省，自治

區(qū)，直轄市人民政府財(cái)政部門

除了市企業(yè)依法實(shí)施監(jiān)督之外，

還依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師

財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督

事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行

監(jiān)督，指導(dǎo)，這是對(duì)社會(huì)監(jiān)督

的一種再監(jiān)督。

考點(diǎn)二，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督基本要求

1,記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)

計(jì)事項(xiàng)的審批人員，經(jīng)辦人員，財(cái)務(wù)

保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互

分別，相互制約；

2,重大對(duì)外投資，資產(chǎn)處置，

資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決內(nèi)部審計(jì)：主要是對(duì)內(nèi)部限制的有效性，

策和執(zhí)行的相互監(jiān)督，相互制約程序財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

應(yīng)當(dāng)明確；的效率和效果所開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)；

3,財(cái)產(chǎn)清查的范圍，期限和組注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：主要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)

織程序應(yīng)當(dāng)明確；報(bào)表的真實(shí)性（或合法性）和公允性進(jìn)行

4,對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)審計(jì)。

的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

考點(diǎn)三，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本

法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事

項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者依據(jù)職權(quán)予以訂

ZEo

2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員發(fā)覺(jué)會(huì)計(jì)

賬簿記錄與實(shí)物，款項(xiàng)及有關(guān)資料不

相符的，依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)

定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)

權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)馬上向單位負(fù)責(zé)人報(bào)

告，懇求查明緣由，作出處理?？键c(diǎn)四，

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)限制的方法

<1)不相容職務(wù)相互分別限制要求

單位依據(jù)不相容職務(wù)相分別的原則，合

理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)

權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制；

不相容職務(wù)，是指不能同時(shí)由一人

兼任的職務(wù)，它主要包括：

記賬：業(yè)務(wù)審批，業(yè)務(wù)經(jīng)辦，財(cái)

物保管，出納業(yè)務(wù)經(jīng)辦：業(yè)務(wù)審批，

財(cái)物保管，記賬，業(yè)務(wù)復(fù)核

(2)授權(quán)批準(zhǔn)限制；

(3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)限制；

(4)預(yù)算限制；

(5)財(cái)產(chǎn)保全限制；

(6)風(fēng)險(xiǎn)限制；

(7)內(nèi)部報(bào)告限制；(建立和完善

內(nèi)部報(bào)告制度)

(8)電子信息技術(shù)限制。

考點(diǎn)五，會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督內(nèi)

容

財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象

是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)覺(jué)的有違法會(huì)計(jì)行

為的單位和個(gè)人實(shí)施行政懲罰。

1.對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢

查。

2.對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性，完整

性的檢查。

3.對(duì)各單位會(huì)計(jì)核算狀況的檢查。

4.對(duì)各單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任

職資格的檢查。

5.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告

的程序和內(nèi)容的檢查。

場(chǎng)所：

在被檢查單位進(jìn)行

調(diào)到財(cái)政部門檢查：以前年度

的...，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，須

由組織檢查的財(cái)政部門開(kāi)會(huì)計(jì)資料清

單，3個(gè)月退還

考點(diǎn)六，財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢

查中實(shí)施的行政懲罰(新增)

1.警告

2.罰款

3.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

考點(diǎn)七，會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督-會(huì)

計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

1.依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦的審

計(jì)業(yè)務(wù)

(1)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具

審計(jì)報(bào)告；

(2)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;

(3)辦理企業(yè)合并，分立，清算

事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；

(4)法律，行政法規(guī)規(guī)定的其他

審計(jì)業(yè)務(wù)。

開(kāi)始驗(yàn)資，中間審計(jì)，最終清算

2.會(huì)計(jì)詢問(wèn)，會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

除以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)外，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以辦理琛計(jì)詢問(wèn)，會(huì)計(jì)

服務(wù)，會(huì)計(jì)培訓(xùn)，代理企業(yè)注冊(cè)登

記，資產(chǎn)評(píng)估，稅務(wù)代理，出具稅

務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)，稅務(wù)，投資詢問(wèn)服

務(wù)等非法定業(yè)務(wù)。

考點(diǎn)八，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部

審計(jì)的關(guān)系

聯(lián)系：

首先，兩者在審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)方

法等方面都有很多一樣之處。

其次，兩者在工作上具有一樣性

區(qū)分：

審計(jì)目標(biāo)不同

內(nèi)部審計(jì)：為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理

或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱。注冊(cè)會(huì)計(jì)

師審計(jì)：為須要牢靠信息的第三方供應(yīng)服

審計(jì)獨(dú)立性不同

務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制

約，獨(dú)立性較強(qiáng)。

審計(jì)職由和作用不同內(nèi)部審計(jì)：結(jié)果只對(duì)本部門，本單位負(fù)

責(zé)，只作為本部門，本單位加強(qiáng)和改進(jìn)

經(jīng)營(yíng)管理的參考，不對(duì)外公開(kāi)；

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：須要對(duì)投資者和債權(quán)人

及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)

報(bào)告具有鑒證作用。

內(nèi)部審計(jì)：代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組

織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部限制制度的重要組成

部分，單位內(nèi)部的組織必需接受內(nèi)部審計(jì)

人員的監(jiān)督。

接受審計(jì)的自愿程度不同

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：以獨(dú)立的第三方對(duì)被審

計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，托付人可自由選擇會(huì)

計(jì)師事務(wù)所。

內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；

遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。

內(nèi)部審計(jì)：定期或不定期審計(jì)，時(shí)間支配

比較敏捷：

審計(jì)的時(shí)間不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：定期審計(jì)，每年對(duì)被審

計(jì)單位的貶務(wù)報(bào)表審計(jì)一次。

考點(diǎn)九，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系

（一）聯(lián)系

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ);

2.政府監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督是對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督;

3.政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證.

（二）區(qū)分

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體：?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員；

政府監(jiān)督的主體：主要是財(cái)政部門；審計(jì)部門，稅務(wù)部門，人民銀行，

監(jiān)督的

證券監(jiān)管部門，保險(xiǎn)監(jiān)管部門和國(guó)家規(guī)定的其他有關(guān)部門也可以實(shí)施監(jiān)

主體不

督；

同

社會(huì)監(jiān)督的主體：社會(huì)審計(jì)組織和廣闊社會(huì)公眾。

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督：?jiǎn)挝粌?nèi)部的一種自我約束機(jī)制；

政府監(jiān)督：政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律，法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)行為進(jìn)

監(jiān)督的

行的管理與監(jiān)督；

性質(zhì)不

社會(huì)監(jiān)督則：通過(guò)審計(jì)，鑒證職能的發(fā)揮及單位，個(gè)人的檢舉來(lái)實(shí)施

同

的。

監(jiān)督的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督：可以是事前監(jiān)督，也可以是事中和事后監(jiān)督；

時(shí)間不政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督：主要是事后監(jiān)督.

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅包括對(duì)不合法的收支予以制止，訂正和檢舉等內(nèi)

容，而且還包括為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的內(nèi)容；

監(jiān)督的

政府監(jiān)督的內(nèi)容主要是監(jiān)督會(huì)計(jì)主體的行為是否合法；

內(nèi)容不

社會(huì)監(jiān)督主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被監(jiān)督單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性發(fā)

同

表意見(jiàn)，以遑高被監(jiān)督單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的公信力。

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

考點(diǎn)一，會(huì)計(jì)機(jī)

有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；

構(gòu)的設(shè)置--依據(jù)

在不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)托付經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的須要，

業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

三個(gè)層次

（1）單位規(guī)模的大?。?/p>

是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；

構(gòu)考慮三項(xiàng)因素（3）經(jīng)營(yíng)管理的要求。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)貢人是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)

責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

須要說(shuō)明的是，會(huì)計(jì)主管人員不同于通常

1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

所說(shuō)的“會(huì)計(jì)主管”，“主管會(huì)計(jì)”和“主

（會(huì)計(jì)主管人員）概

辦會(huì)計(jì)〃等，它是指在一個(gè)單位內(nèi)負(fù)責(zé)組織

念-----中層領(lǐng)導(dǎo)

管理睬計(jì)事務(wù)，行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

的負(fù)責(zé)人。

（會(huì)計(jì)主管人員）

的任職資格

—會(huì)計(jì)法的約定

擔(dān)當(dāng)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）

的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)

2.任職資格

具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從

事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)驗(yàn)。

考點(diǎn)二，會(huì)計(jì)人員回避制度，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核制度

1.范圍：《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德工作規(guī)范》規(guī)定，即國(guó)家機(jī)關(guān)，國(guó)有

企業(yè)，事業(yè)單位任用會(huì)il人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

2.內(nèi)容：

單位負(fù)貨人的直系親屬不得擔(dān)當(dāng)本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人

回避員；

制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)

出納工作。

直系親屬包括夫妻關(guān)系，直系血親關(guān)系，三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親

關(guān)系。

內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度，稽核是會(huì)計(jì)工作流程中的一個(gè)階段，

是在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的自我檢查與審核，稽核人員是會(huì)計(jì)人員，在會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的領(lǐng)導(dǎo)下工作，因此，內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)

內(nèi)部

機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度。

稽核

內(nèi)部審計(jì)是本單位在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，由審計(jì)人員對(duì)本單

制度

位的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員是對(duì)本單位的行政領(lǐng)

導(dǎo)人或者監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的。

考點(diǎn)三，代理記賬

代理記賬指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受托付人的托付辦理睬計(jì)業(yè)務(wù)。

（1）依據(jù)托付人供應(yīng)的原始憑證和其他資料，依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)

制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證，填制記賬憑證，

登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。

（2）對(duì)外供應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。代理記賬機(jī)構(gòu)為托付人編制的財(cái)務(wù)會(huì)

業(yè)務(wù)范圍計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和托付人笑名并蓋章后，依據(jù)有關(guān)

法律，行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外供應(yīng)。

（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)供應(yīng)稅務(wù)資料。

（4）托付人托付的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

（1）對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)

一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

（2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)口常貨幣收支和保管；

托付人的義（3）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)供應(yīng)真實(shí)，完整的原始憑證和其他相關(guān)資

務(wù)料；

（4）對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)

行更正，補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正，補(bǔ)充。

（1）依據(jù)托付合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律，行政法規(guī)和

國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

（2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)隱私應(yīng)當(dāng)保密；

代理記賬機(jī)

（3）對(duì)托付人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，供應(yīng)不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，

構(gòu)及其從業(yè)

以及其他不符合法律，行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要

人員的義務(wù)

求，應(yīng)當(dāng)拒絕；

（4）對(duì)托付人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以說(shuō)明。

考點(diǎn)四，會(huì)計(jì)從業(yè)資格

會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入

概念會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。

1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；

適用2.出納：

范圍3稽.核；

4.資本，基金核算：

5.收入，支出，債權(quán)債務(wù)核算；

6.工資，成本費(fèi)用，財(cái)務(wù)成果核算；

7.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)，增減核算；（非收發(fā)人員）

8.總賬：

9.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；

10.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。

一是被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含

5年5年）不得參與會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；

報(bào)名二是因有供應(yīng)虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者有意銷毀會(huì)計(jì)憑

條件證，會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與

終生會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，