2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)備考題及答案一、單項選擇題（每題1.5分，共30分）1.甲企業(yè)2024年5月因經(jīng)營地址變更，需向原主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記相關(guān)手續(xù)。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》，甲企業(yè)應(yīng)在實際搬遷前（）內(nèi)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。A.15日B.30日C.45日D.60日2.某小規(guī)模納稅人2024年7月開具增值稅普通發(fā)票時，誤將稅率欄次填寫為3%（實際應(yīng)為1%）。根據(jù)發(fā)票管理規(guī)定，正確的處理方式是（）。A.直接在原發(fā)票上涂改稅率并加蓋發(fā)票專用章B.開具紅字發(fā)票沖銷原錯誤發(fā)票，再重新開具正確發(fā)票C.向稅務(wù)機關(guān)申請代開正確發(fā)票，原錯誤發(fā)票留存?zhèn)洳镈.無需處理，按錯誤稅率申報納稅后補充說明3.稅務(wù)師在對某企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)方的超過債資比的利息支出100萬元計入財務(wù)費用。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該筆支出應(yīng)（）。A.全額稅前扣除B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元D.按不超過銀行同期貸款利率部分扣除4.某個體工商戶2024年8月未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正后仍未申報。稅務(wù)機關(guān)可對其采取的措施是（）。A.直接核定其應(yīng)納稅額B.處2000元以下罰款，情節(jié)嚴重的處2000元以上1萬元以下罰款C.凍結(jié)其銀行存款賬戶D.扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年9月將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物成本50萬元，同類貨物不含稅售價80萬元。根據(jù)增值稅規(guī)定，甲公司應(yīng)確認的銷項稅額為（）萬元。A.6.5（50×13%）B.10.4（80×13%）C.5.5（50×11%）D.9.6（80×12%）6.稅務(wù)師在審核某企業(yè)房產(chǎn)稅時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將獨立于房屋的圍墻、煙囪等建筑物計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)房產(chǎn)稅規(guī)定，上述建筑物（）。A.應(yīng)計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅B.不應(yīng)計入房產(chǎn)原值，無需繳納房產(chǎn)稅C.按評估價值的50%計入房產(chǎn)原值D.按當?shù)卣?guī)定的比例計入房產(chǎn)原值7.某企業(yè)2023年因計算錯誤少繳企業(yè)所得稅30萬元，稅務(wù)機關(guān)于2024年10月發(fā)現(xiàn)該問題。根據(jù)稅收征管法，稅務(wù)機關(guān)追征該筆稅款的期限為（）。A.3年B.5年C.10年D.無限期8.個人所得稅專項附加扣除中，納稅人贍養(yǎng)年滿60周歲的父母（非獨生子女），每月最多可享受的扣除金額是（）。A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元9.稅務(wù)師在代理某企業(yè)增值稅納稅申報時，發(fā)現(xiàn)其將購進的用于集體福利的貨物進項稅額10萬元申報抵扣。正確的處理是（）。A.無需調(diào)整，已抵扣進項稅額有效B.作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，補繳增值稅10萬元C.申請留抵退稅，將10萬元從留抵稅額中扣除D.調(diào)整以前年度損益，不影響當期應(yīng)納稅額10.某企業(yè)2024年10月被稅務(wù)機關(guān)認定為逃避繳納稅款，查補稅款50萬元，滯納金5萬元，罰款100萬元。根據(jù)稅收征管法，該企業(yè)應(yīng)優(yōu)先繳納的是（）。A.稅款B.滯納金C.罰款D.無優(yōu)先順序，可自行選擇二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有2-5個正確選項，錯選、多選不得分，少選每個正確選項得0.5分）1.根據(jù)發(fā)票管理辦法，下列情形中需要開具紅字發(fā)票的有（）。A.銷售貨物后發(fā)生退回B.開票有誤購買方已認證C.銷售折讓D.購買方要求更換發(fā)票抬頭E.銷售貨物部分退回2.企業(yè)所得稅稅前扣除中，下列支出不得全額扣除的有（）。A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.符合條件的公益性捐贈（年度利潤總額12%以內(nèi)部分）C.業(yè)務(wù)招待費（發(fā)生額的60%與銷售收入5‰孰低）D.合理的工資薪金支出E.企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險3.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施B.稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用等級評定行為C.稅務(wù)機關(guān)作出的發(fā)票管理行為D.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定E.稅務(wù)機關(guān)對具體行政行為所依據(jù)的規(guī)章的審查4.個人所得稅綜合所得匯算清繳中，可享受的專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金E.贍養(yǎng)老人5.增值稅一般納稅人資格認定中，“年應(yīng)稅銷售額”包括（）。A.納稅申報銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.免稅銷售額E.未開票銷售額6.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵守的職業(yè)道德包括（）。A.獨立、客觀、公正B.為委托人保守商業(yè)秘密C.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)D.不得利用執(zhí)業(yè)之便謀取不正當利益E.對委托人示意的不當行為予以拒絕7.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括（）。A.房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)評估價值D.房產(chǎn)市場售價E.房產(chǎn)重置成本8.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的應(yīng)進行清算B.已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的，稅務(wù)機關(guān)可要求清算C.清算時，扣除項目金額應(yīng)按實際發(fā)生額確認D.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，不再繳納土地增值稅E.清算時，未開具發(fā)票的收入可不計入應(yīng)稅收入9.稅務(wù)稽查的基本程序包括（）。A.選案B.檢查C.審理D.執(zhí)行E.公示10.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.購銷合同的計稅依據(jù)為合同列明的價款，不包括增值稅B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按實收資本和資本公積的合計金額萬分之二點五貼花C.權(quán)利、許可證照每件5元貼花D.同一憑證由兩方以上當事人簽訂的，各方均需貼花E.已貼花的憑證修改后金額增加的，需就增加部分補貼印花三、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認定標準及管理差異。2.企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除的適用條件和計算方法是什么？3.稅務(wù)師在納稅審核中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2023年度將應(yīng)計入固定資產(chǎn)的支出50萬元直接計入當期管理費用（該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限5年，無殘值），假設(shè)企業(yè)所得稅稅率25%，請說明處理流程及對企業(yè)所得稅的影響。四、綜合分析題（20分）資料：甲公司為增值稅一般納稅人（制造業(yè)），2023年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入5000萬元，開具增值稅專用發(fā)票；購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額300萬元，其中20萬元用于集體福利；（2）轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得含稅收入200萬元（符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅政策）；（3）發(fā)生管理費用400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費50萬元，研發(fā)費用100萬元（未形成無形資產(chǎn)）；（4）發(fā)生銷售費用300萬元，其中廣告費200萬元（當年銷售收入5000萬元）；（5）營業(yè)外支出100萬元，其中通過公益性社會組織捐贈80萬元（年度利潤總額1200萬元），稅收滯納金20萬元；（6）全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅200萬元。要求：（1）計算甲公司2023年增值稅應(yīng)納稅額；（2）計算甲公司2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)補（退）稅額；（3）指出甲公司在稅務(wù)處理中可能存在的問題及改進建議。參考答案及解析一、單項選擇題1.答案：B解析：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》，納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2.答案：B解析：開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；開具發(fā)票有誤的，應(yīng)當在收回原發(fā)票并注明“作廢”后重新開具。若購買方已取得發(fā)票無法收回，需開具紅字發(fā)票沖銷后再開具正確發(fā)票。3.答案：B解析：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準（金融企業(yè)5:1，其他企業(yè)2:1）而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，需全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4.答案：B解析：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。5.答案：B解析：將自產(chǎn)貨物用于職工福利，應(yīng)視同銷售，按同類貨物的不含稅售價計算銷項稅額，即80×13%=10.4萬元。6.答案：B解析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪、水塔等）不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。7.答案：B解析：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的（累計數(shù)額在10萬元以上），追征期可以延長到5年。本題少繳稅款30萬元，超過10萬元，追征期為5年。8.答案：A解析：非獨生子女贍養(yǎng)老人專項附加扣除每人每月不超過1000元，合計不超過2000元。9.答案：B解析：用于集體福利的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣的需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，補繳相應(yīng)增值稅。10.答案：A解析：納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。二、多項選擇題1.答案：ABCE解析：購買方要求更換發(fā)票抬頭不屬于開具紅字發(fā)票的情形，需收回原發(fā)票作廢后重開。2.答案：ACE解析：非廣告性質(zhì)贊助支出不得扣除；業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%與銷售收入5‰孰低扣除；企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險不得扣除（特殊工種人身安全保險除外）。3.答案：ABCD解析：稅務(wù)行政復(fù)議不審查規(guī)章（抽象行政行為），僅審查具體行政行為。4.答案：ABCDE解析：個人所得稅綜合所得的專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人。5.答案：ABCDE解析：年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、免稅銷售額和未開票銷售額。6.答案：ABDE解析：稅務(wù)師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。7.答案：AB解析：房產(chǎn)稅計稅依據(jù)為房產(chǎn)余值（原值減除10%-30%）或租金收入。8.答案：ABC解析：清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，需按規(guī)定繳納土地增值稅；未開具發(fā)票但實際取得收入的，應(yīng)計入應(yīng)稅收入。9.答案：ABCD解析：稅務(wù)稽查程序包括選案、檢查、審理、執(zhí)行，不包括公示。10.答案：ABDE解析：權(quán)利、許可證照已取消印花稅（2022年7月1日起施行），因此C錯誤。三、簡答題1.答案：（1）認定標準：①年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人，應(yīng)登記為一般納稅人；②年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，但會計核算健全、能提供準確稅務(wù)資料的納稅人，可自愿登記為一般納稅人；③年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的其他個人（自然人）、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（2）管理差異：①計稅方法：一般納稅人適用一般計稅方法（銷項稅額-進項稅額）；小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法（銷售額×征收率）；②發(fā)票使用：一般納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人可自行開具或申請代開專用發(fā)票（部分行業(yè)可自開）；③進項抵扣：一般納稅人取得合法扣稅憑證可抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額；④申報期限：一般納稅人按月申報；小規(guī)模納稅人可選擇按月或按季申報。2.答案：（1）適用條件：①企業(yè)屬于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)；②研發(fā)活動屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》規(guī)定的范圍；③研發(fā)費用需單獨核算并設(shè)置輔助賬，準確歸集各項費用。（2）計算方法：①未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；②形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷（攤銷年限不低于10年）；③制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)適用100%加計扣除比例；其他企業(yè)（除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等負面清單行業(yè)外）適用75%加計扣除比例（2023年起統(tǒng)一為100%）。3.答案：（1）處理流程：①調(diào)增固定資產(chǎn)原值50萬元，調(diào)減當期管理費用50萬元；②補提2023年度固定資產(chǎn)折舊（50÷5=10萬元），調(diào)增管理費用10萬元；③計算對企業(yè)所得稅的影響：調(diào)整后應(yīng)納稅所得額增加（50-10）=40萬元；④補繳企業(yè)所得稅40×25%=10萬元；⑤調(diào)整相關(guān)會計科目，涉及以前年度損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（2）對企業(yè)所得稅的影響：原錯誤處理導致2023年多列管理費用50萬元，少繳企業(yè)所得稅50×25%=12.5萬元；正確處理后，應(yīng)補提折舊10萬元，實際多列費用40萬元，需補繳企業(yè)所得稅10萬元（40×25%）。四、綜合分析題答案：（1）增值稅應(yīng)納稅額計算：①銷項稅額=5000×13%=650萬元；②進項稅額=300-20（用于集體福利）=280萬元；③技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免稅，對應(yīng)的進項稅額無需轉(zhuǎn)出；④應(yīng)納稅額=650-280=370萬元。