第第頁(yè)共20頁(yè)目錄TOC\o"1-3"\h\u12228摘要 127184關(guān)鍵詞 14786Abstract 116716KeyWords 228365一、緒論 225936（一）研究背景 217381（二）研究目的和意義 3256591.研究目的 319572.研究意義 39746（三）研究現(xiàn)狀 411538（四）研究?jī)?nèi)容 522707（五）研究方法 6162151.文獻(xiàn)研究法 6182072.案例分析法 6165293.歸納總結(jié)法 630937二、增值稅征管的相關(guān)概念和理論基礎(chǔ) 614556（一）相關(guān)概念 6187321.增值稅概念 6219232.稅收征管概念 711453（二）理論基礎(chǔ) 7214721.稅收公平理論 7131402.稅收征管理論 718382三、大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管現(xiàn)狀 87564（一）大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管情況分析 88130（二）大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管現(xiàn)狀分析 86142（三）大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管的難點(diǎn) 822303四、大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管的實(shí)例分析--以廣東省為例 929935（一）廣東省運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行增值稅征管的概況 920954（二）廣東省運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行增值稅征管的方法分析 952（三）實(shí)例啟示 1011588五、大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管存在的主要問(wèn)題及原因分析 1130704（一）大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管存在的主要問(wèn)題 11165571.部分企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng) 1145852.數(shù)字交易納稅遵從不高 12195933.部分企業(yè)納稅申報(bào)存在漏洞 13162894.稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅平臺(tái)的信息化建設(shè)有待加強(qiáng) 1313217（二）大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管中存在問(wèn)題的原因分析 1433831.納稅宣傳不到位 14182762.相關(guān)平臺(tái)納稅責(zé)任意識(shí)不足 15197163.納稅征管執(zhí)行力度不夠 15176274.納稅征管的數(shù)字化運(yùn)用不足 155018六、大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管的對(duì)策建議 1625742（一）加強(qiáng)納稅教育普及 161040（二）落實(shí)相關(guān)平臺(tái)責(zé)任意識(shí)主體 177880（三）加大稅務(wù)稽查力度 1718584（四）強(qiáng)化數(shù)字化稅收征管 1827699七、結(jié)論 1812655參考文獻(xiàn) 19大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管問(wèn)題研究--以廣東省為例摘要:大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，對(duì)現(xiàn)行稅收征管模式提出了新的挑戰(zhàn)。就增值稅而言，大數(shù)據(jù)作為稅收征管的一種技術(shù)手段，可以通過(guò)對(duì)各類數(shù)據(jù)的搜集、整理、整合及分析，挖掘出各類稅收數(shù)據(jù)中存在的隱藏的經(jīng)濟(jì)信息，并通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)信息的整理與分析來(lái)評(píng)估企業(yè)的稅收遵從情況。但隨著大數(shù)據(jù)在稅收征管中的逐漸普及，增值稅征管中存在著諸多的問(wèn)題與困難，如何完善大數(shù)據(jù)背景下增值稅的征管體系已經(jīng)成為當(dāng)前急需解決的重大問(wèn)題。本文以廣東省為研究對(duì)象，以大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管為切入點(diǎn)，通過(guò)文獻(xiàn)研究法、案例分析法、歸納總結(jié)法等方法深入研究，結(jié)合廣東省增值稅征管情況，對(duì)增值稅征管存在的主要問(wèn)題、產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因和主要解決對(duì)策進(jìn)行了研究，得出以下結(jié)論：第一，分析得出大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管存在的主要問(wèn)題。包括部分企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)、數(shù)字交易納稅遵從不高、部分企業(yè)納稅遵從存在漏洞、稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅平臺(tái)信息化有待加強(qiáng)等四個(gè)方面。第二，分析得出大數(shù)據(jù)背景下產(chǎn)生增值稅征管問(wèn)題的主要原因。包括納稅宣傳不到位、相關(guān)平臺(tái)納稅責(zé)任意識(shí)不足、納稅征管執(zhí)行力度不夠、納稅征管的數(shù)字化運(yùn)用不足四個(gè)方面。第三，針對(duì)問(wèn)題的原因，分析得出了四點(diǎn)解決對(duì)策。分別是①加強(qiáng)納稅教育普及。②落實(shí)相關(guān)平臺(tái)責(zé)任意識(shí)主體。③加大稅務(wù)稽查力度。④強(qiáng)化數(shù)字化稅收征管。關(guān)鍵詞：增值稅；稅收征管；以數(shù)治稅；大數(shù)據(jù)時(shí)代Abstract：Thearrivaloftheeraofbigdataposesnewchallengestothecurrenttaxcollectionandmanagementmodel.AsfarasVATisconcerned,bigdata,asatechnicalmeansoftaxcollectionandmanagement,canminehiddeneconomicinformationinvarioustaxdatathroughthecollection,collation,integrationandanalysisofvarioustypesofdata,andevaluatethetaxcomplianceofenterprisesthroughthecollationandanalysisofeconomicinformation.However,withthegradualpopularizationofbigdataintaxcollectionandmanagement,therearemanyproblemsanddifficultiesinVATcollectionandmanagement.HowtoperfecttheVATcollectionandmanagementsystemunderthebackgroundofbigdatahasbecomeamajorproblemthatneedstobesolvedurgently.ThispapertakesGuangdongProvinceastheresearchobject,takesVATcollectionandmanagementunderthebackgroundofbigdataasthestartingpoint,deeplystudiesthemainproblems,maincausesandmainsolutionsofVATcollectionandmanagementinGuangdongProvincebymeansofliteratureresearch,caseanalysisandinductionsummary,anddrawsthefollowingconclusions:First,themainproblemsofVATcollectionandmanagementunderthebackgroundofbigdataareanalyzed,includingtheweaktaxawarenessofsomeenterprises,thelowtaxcomplianceofdigitaltransactions,theloopholesintaxcomplianceofsomeenterprises,andtheinformatizationoftaxcollectionplatformtobestrengthenedbytaxauthorities.Second,themaincausesofVATcollectionandmanagementproblemsunderthebackgroundofbigdataareanalyzed,includinginsufficienttaxpublicity,insufficientawarenessoftaxresponsibilityonrelevantplatforms,insufficientimplementationoftaxcollectionandmanagement,andinsufficientdigitalapplicationoftaxcollectionandmanagement.Thirdly,accordingtothecausesoftheproblems,fourcountermeasuresareproposed:①strengtheningthepopularizationoftaxeducation;②implementingtheresponsibilityconsciousnessofrelevantplatforms;③strengtheningtaxinspection;④strengtheningdigitaltaxcollectionandmanagement.KeyWords:Value-addedtax;Taxcollection;Taxationbynumbers;Bigdataera一、緒論（一）研究背景增值稅在中國(guó)的稅收體系里具有非常重要的意義，它是國(guó)家財(cái)政收入的一大主要來(lái)源，而且對(duì)于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行來(lái)說(shuō)，它所起到的調(diào)控作用十分關(guān)鍵。按照公開(kāi)資料的數(shù)據(jù)，2024年全國(guó)范圍內(nèi)的增值稅總額估計(jì)會(huì)達(dá)到大概61,000億元人民幣，這個(gè)數(shù)額在總的稅收收入當(dāng)中所占的比重接近38%，其對(duì)稅收的總體貢獻(xiàn)率大約為60%，近些年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)總量不斷增長(zhǎng)，產(chǎn)業(yè)布局進(jìn)一步深入調(diào)整，增值稅收入表現(xiàn)出大幅上升的趨勢(shì)。信息科技飛速發(fā)展之際，大數(shù)據(jù)漸漸成了推動(dòng)社會(huì)向前邁進(jìn)的重要因素，其在增值稅稅收經(jīng)營(yíng)方面被全面采用，從而帶來(lái)了不少新問(wèn)題，也帶來(lái)了一些好機(jī)會(huì)，當(dāng)大數(shù)據(jù)時(shí)代來(lái)臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和信息科技緊密相連，這對(duì)于改善公眾納稅意識(shí)，改良資源調(diào)配，加大稅務(wù)審查力度以及改良財(cái)稅經(jīng)營(yíng)效率而言，都是新的問(wèn)題，也帶來(lái)了新的目標(biāo)要求。（二）研究目的和意義1.研究目的本文的研究目的主要在于解決大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管問(wèn)題、推行大數(shù)據(jù)在增值稅征管中的運(yùn)用兩個(gè)方面，具體如下：（1）解決大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管問(wèn)題本文以廣東省為例，對(duì)大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管問(wèn)題進(jìn)行了深入的研究與分析，旨在找出主要問(wèn)題及產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因，并提出相應(yīng)可行的對(duì)策建議，探討關(guān)于“納稅教育普及”“納稅平臺(tái)責(zé)任意識(shí)主體”“稅務(wù)稽查力度”“數(shù)字化稅收征管”的方式方法，解決大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管問(wèn)題。（2）推行大數(shù)據(jù)在增值稅征管中的運(yùn)用在大數(shù)據(jù)背景下，增值稅征管問(wèn)題研究，對(duì)于探索增值稅征管與大數(shù)據(jù)技術(shù)的融合，構(gòu)建可以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的征管模式具有重要意義，同時(shí)也豐富了現(xiàn)代稅收征管的理論知識(shí)。研究增值稅征管，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代如何利用大數(shù)據(jù)推動(dòng)稅收征管模式由經(jīng)驗(yàn)征管走向大數(shù)據(jù)征管。推行大數(shù)據(jù)在增值稅征管中的運(yùn)用有利于推動(dòng)增值稅征管工作更加高質(zhì)高效率的進(jìn)行。2.研究意義本文的研究意義包括理論意義和現(xiàn)實(shí)意義，具體如下：（1）理論意義本文的理論意義豐富了增值稅征管理論、為稅務(wù)部門(mén)的增值稅征管提供了理論參考價(jià)值。第一，豐富了增值稅征管理論。增值稅作為我國(guó)稅收體系中的重要稅種，其征管效率和質(zhì)量直接影響到國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定性和公平性。通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管問(wèn)題研究，找出問(wèn)題產(chǎn)生原因并針對(duì)性解決，在此過(guò)程中不斷豐富大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管理論。第二，為稅務(wù)部門(mén)的增值稅征管提供了理論參考價(jià)值。以廣東省為例，發(fā)現(xiàn)在大數(shù)據(jù)背景下，目前我國(guó)對(duì)大數(shù)據(jù)在增值稅征管中的運(yùn)用還存在不足。本文對(duì)大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管問(wèn)題提出的一些建議和看法可能對(duì)我國(guó)稅務(wù)部門(mén)在大數(shù)據(jù)背景下的增值稅征管存在一定的理論價(jià)值。（2）現(xiàn)實(shí)意義本文的現(xiàn)實(shí)意義主要有四個(gè)方面。第一，對(duì)稅收數(shù)據(jù)更加精準(zhǔn)分析。在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)字化的運(yùn)用對(duì)增值稅的稅收征管提出了更高的要求。通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)的分析，稅收部門(mén)可以更加準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)稅收收入，合理安排稅收征管資源，提高資源的利用效率。第二，對(duì)納稅人稅收收入情況了解更加準(zhǔn)確。大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用是稅收征管現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。大數(shù)據(jù)的運(yùn)用可以使稅務(wù)部門(mén)更加準(zhǔn)確的了解到納稅人的稅收收入情況，減少稅收征管中的主觀因素和人為干擾，提升增值稅稅收征管的公平性和公正性。第三，對(duì)稅收征管中存在問(wèn)題發(fā)現(xiàn)更加及時(shí)。在大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)部門(mén)也可以利用大數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在的問(wèn)題及漏洞，并及時(shí)采取有效的措施來(lái)解決問(wèn)題，從而保障國(guó)家稅收收入的穩(wěn)定。第四，提高稅收征管水平。大數(shù)據(jù)背景下的增值稅征管問(wèn)題的研究，將推動(dòng)稅務(wù)部門(mén)不斷創(chuàng)新征管模式和管理手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決存在的問(wèn)題，不斷提升征管水平，為我國(guó)稅收征管的穩(wěn)定提供保障，促進(jìn)我國(guó)稅收收入的可持續(xù)增長(zhǎng)。（三）研究現(xiàn)狀研究現(xiàn)狀分析包括增值稅征管理論的研究、增值稅征管對(duì)大數(shù)據(jù)運(yùn)用現(xiàn)狀的研究、增值稅征管對(duì)大數(shù)據(jù)運(yùn)用挑戰(zhàn)的研究三個(gè)方面。1.增值稅征管理論的研究王浩任（2023）認(rèn)為，征管的范圍更加廣闊，不僅包括征收，還包含了管理全過(guò)程，讓研究范圍從單純的征收稅款工作拓展至征收、管理與檢查等一系列工作。劉越（2024）認(rèn)為，增值稅是中國(guó)最大的財(cái)政收入來(lái)源，各類企業(yè)的增值稅在稅收收入中占比極大，是我國(guó)稅收收入不可或缺的一部分，增值稅征管也尤為重要。胡艷（2022）也提到，增值稅具有避免重復(fù)課稅、高效性和中性稅收等優(yōu)點(diǎn)，得到世界各國(guó)認(rèn)同，在世界各國(guó)的增值稅實(shí)踐中促進(jìn)了增值稅制度的完善與發(fā)展，也使增值稅在相當(dāng)廣泛的范圍內(nèi)得到統(tǒng)一和規(guī)范。2.增值稅征管對(duì)大數(shù)據(jù)運(yùn)用現(xiàn)狀的研究胡艷（2022）提到，大數(shù)據(jù)時(shí)代，通過(guò)各種技術(shù)軟件，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)之間細(xì)微的聯(lián)系進(jìn)行深度分析，尋找、推動(dòng)數(shù)據(jù)之間聯(lián)系的關(guān)系、規(guī)律，對(duì)推動(dòng)我國(guó)增值稅改革提供有力的技術(shù)支持。李新凱（2018）將荷蘭和我國(guó)的稅收征管信息化現(xiàn)狀進(jìn)行分析比較，認(rèn)為我國(guó)稅收征管信息化建設(shè)仍有很多需要借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的地方。3.增值稅征管對(duì)大數(shù)據(jù)運(yùn)用挑戰(zhàn)的研究增值稅征管對(duì)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用還存在著一些挑戰(zhàn)。張?zhí)齑海?023）提到，大數(shù)據(jù)時(shí)代讓稅務(wù)部門(mén)面臨前所未有的挑戰(zhàn)，數(shù)字化驅(qū)動(dòng)是改革的方向。黃江玉（2021）認(rèn)為，大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新工業(yè)形態(tài)在經(jīng)濟(jì)中日益廣泛使用，相較于實(shí)踐發(fā)展，我國(guó)在增值稅稅收征管層面使用數(shù)字化手段的深度與廣度還較滯后。文曉珍（2023）也提到，在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形式下，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收征管創(chuàng)新是稅務(wù)系統(tǒng)必須面臨的問(wèn)題?？傊?，大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管問(wèn)題正受到廣泛的關(guān)注與研究。隨著研究的深入和實(shí)踐的發(fā)展，大數(shù)據(jù)將更多的運(yùn)用于增值稅征管當(dāng)中，有利于提升稅務(wù)部門(mén)的稅收征管效率與質(zhì)量。（四）研究?jī)?nèi)容本文以廣東省為例，針對(duì)大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管存在的主要問(wèn)題，引發(fā)這些問(wèn)題的主要原因以及應(yīng)對(duì)策略展開(kāi)研究。1.探尋大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管遭遇的主要問(wèn)題，其一，部分企業(yè)納稅意識(shí)薄弱；其二，數(shù)字交易納稅遵從度較低；其三，部分企業(yè)納稅申報(bào)存在漏洞；其四，稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅平臺(tái)的信息化創(chuàng)建仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。2.大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管存在問(wèn)題，主要原因可歸納為如下幾方面，其一，納稅宣傳有所缺乏，其二，相關(guān)平臺(tái)納稅責(zé)任意識(shí)薄弱，其三，納稅征管執(zhí)行力度短缺，其四，納稅征管中數(shù)字化應(yīng)用短缺。3.依托問(wèn)題原因的研究成果，進(jìn)一步剖析可得到大數(shù)據(jù)背景下應(yīng)對(duì)增值稅征管問(wèn)題的策略建議，其一，要提升納稅教育的推廣度；其二，應(yīng)推動(dòng)相關(guān)平臺(tái)樹(shù)立起責(zé)任意識(shí)并成為責(zé)任主體；其三，需加大稅務(wù)稽查的強(qiáng)度；其四，要鞏固數(shù)字化稅收征管。3.基于對(duì)問(wèn)題原因的研究，進(jìn)一步分析得出大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管問(wèn)題的對(duì)策建議。一是加強(qiáng)納稅教育普及，二是落實(shí)相關(guān)平臺(tái)責(zé)任意識(shí)主體，三是加大稅務(wù)稽查力度，四是強(qiáng)化數(shù)字化稅收征管。（五）研究方法本文以廣東省為研究對(duì)象，通過(guò)文獻(xiàn)研究法、案例分析法、歸納總結(jié)法等方法深入研究大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管存在的問(wèn)題、原因及相關(guān)對(duì)策。1.文獻(xiàn)研究法根據(jù)本文研究主題，通過(guò)各種方法查閱增值稅征管相關(guān)的資料，并對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行整理分類，研究與分析相關(guān)的資料，總結(jié)出增值稅征管中存在的問(wèn)題，結(jié)合廣東省的增值稅征管情況，對(duì)增值稅征管進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。2.案例分析法案例分析法是對(duì)某一案例進(jìn)行分析，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，進(jìn)行多方面的研究與分析，得出更為具體貼切的結(jié)論。通過(guò)對(duì)這一案例的研究，來(lái)得出一些結(jié)論與經(jīng)驗(yàn)，以解決在本文中我需要解決的問(wèn)題。本文對(duì)大數(shù)據(jù)背景下廣東省的增值稅征管情況進(jìn)行分析，總結(jié)出大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管中存在的問(wèn)題及其解決對(duì)策。3.歸納總結(jié)法收集現(xiàn)有增值稅相關(guān)文獻(xiàn)，對(duì)這些材料進(jìn)行分類與整理，對(duì)這些材料進(jìn)行分析，總結(jié)出大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管現(xiàn)狀及存在問(wèn)題，并通過(guò)整理與結(jié)合起來(lái)分析，得出存在問(wèn)題原因及相關(guān)的解決辦法。二、增值稅征管的相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)（一）相關(guān)概念1.增值稅概念增值稅是以商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中的增值部分作為計(jì)稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅，所謂增值額，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造出來(lái)的價(jià)值，也就是產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格扣除原材料和固定成本之后剩余的部分，這部分價(jià)值更多地包含在職工工資，資金利息以及企業(yè)利潤(rùn)當(dāng)中。增值稅按照商品和服務(wù)流轉(zhuǎn)的全額確定應(yīng)稅收入，它有個(gè)特點(diǎn)是稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，實(shí)際最后往往是由購(gòu)買(mǎi)者來(lái)承擔(dān)，而且只對(duì)新增的價(jià)值征稅，從而達(dá)成了稅負(fù)的間接承擔(dān)，在中國(guó)的稅收體系里面，增值稅非常重要，其征收管理大多由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)，對(duì)于進(jìn)口貨物的增值稅，則由海關(guān)負(fù)責(zé)收取，所收稅款全都納入中央財(cái)政預(yù)算。增值稅具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性、在稅收經(jīng)營(yíng)方面，盡力防止重復(fù)征稅屬于關(guān)鍵目標(biāo)之列，一般會(huì)經(jīng)由合理規(guī)劃增值稅體系來(lái)做到這一點(diǎn)，也就是用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額得到應(yīng)納稅額，此機(jī)制期望準(zhǔn)確體現(xiàn)商品和服務(wù)流轉(zhuǎn)時(shí)的增值部分，進(jìn)而切實(shí)防止對(duì)同一價(jià)值重復(fù)計(jì)稅，保障稅收政策的公平性與高效性。2.稅收征管概念稅收征管處于稅務(wù)體系的關(guān)鍵地位，它承擔(dān)著保障國(guó)家稅法得以切實(shí)執(zhí)行以及稅收得到恰當(dāng)征收的重任，其重要意義不可輕視。稅務(wù)運(yùn)作指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家稅法，政策及其相關(guān)制度所展開(kāi)的活動(dòng)，目的在于促使稅收分配合理化，并促使征納雙方依法依規(guī)行事，其核心涉及規(guī)劃，組織，把控，協(xié)調(diào)并監(jiān)督日常的征稅及運(yùn)作事務(wù)，以保證征稅權(quán)的正當(dāng)使用，也保證納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)得以按照法律履行，稅收征管是國(guó)家財(cái)政體系的核心部分，既是保障國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的根基，也是達(dá)成經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，執(zhí)行宏觀調(diào)控的重要手段。加強(qiáng)稅收經(jīng)營(yíng)舉措，這對(duì)推動(dòng)稅收政策有效執(zhí)行，保障財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)十分關(guān)鍵，合理運(yùn)用稅收政策，可有效調(diào)節(jié)資源分配，促使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，捍衛(wèi)社會(huì)和諧，以保證經(jīng)濟(jì)體系長(zhǎng)遠(yuǎn)健康運(yùn)行，社會(huì)秩序穩(wěn)定。（二）理論基礎(chǔ)1.稅收公平理論稅收公平理論屬于稅收原則的關(guān)鍵部分，該理論力求讓納稅人遵照自身經(jīng)濟(jì)條件和納稅能力達(dá)成公正的稅負(fù)分?jǐn)?，此原則表明全體納稅人要依循自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力恰當(dāng)?shù)爻袚?dān)納稅義務(wù)，保證處于同樣經(jīng)濟(jì)水平的人繳納同等稅款，而不同經(jīng)濟(jì)層次的人間稅負(fù)差別也要得當(dāng)，這其中牽涉橫向公平與縱向公平兩個(gè)層面，目的在于做到社會(huì)資源分配兼顧公平與效率，稅收公平理論存在兩個(gè)主要理念，即量益負(fù)擔(dān)原則和量能負(fù)擔(dān)原則，量益負(fù)擔(dān)原則提倡依照納稅人的受益情況劃分稅負(fù)，量能負(fù)擔(dān)原則側(cè)重于按納稅人的支付能力實(shí)施恰當(dāng)分擔(dān)。在稅收學(xué)領(lǐng)域當(dāng)中，有關(guān)公平性的核心觀點(diǎn)主要集中在“受益論”和“支付能力說(shuō)”這兩大學(xué)派上，稅收公平處于經(jīng)濟(jì)體系與社會(huì)正義相互交織之處，其既會(huì)左右資源調(diào)配的效率，也是考量一個(gè)社會(huì)是否公正的關(guān)鍵標(biāo)志。2.稅收征管理論稅收征管理論處于稅務(wù)運(yùn)作體系的核心地位，它引導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)怎樣有效地運(yùn)用征稅權(quán)，有條不紊地安排，領(lǐng)導(dǎo)并監(jiān)督日常的稅收事務(wù)，以使稅法得到落實(shí)。這個(gè)過(guò)程包含了征稅權(quán)的運(yùn)用，而且關(guān)乎對(duì)稅收事務(wù)的全方位管理，常常被叫做稅收稽征管理，是稅務(wù)運(yùn)作不可缺少的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用國(guó)家稅法，政策及有關(guān)制度，目的在于形成起有效的稅收分配系統(tǒng)，保證征稅進(jìn)程合法而有序，還要促使納稅人和扣繳義務(wù)人遵照法律來(lái)行使自身權(quán)利并承擔(dān)各自義務(wù)，此過(guò)程覆蓋了從規(guī)劃到組織，再到控制，協(xié)調(diào)和監(jiān)督的整套運(yùn)作任務(wù)，稅收征管具備法定性，強(qiáng)制性，無(wú)償性和固定性這些特點(diǎn)，它們是形成特定制度或者政策的關(guān)鍵特性。三、大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管現(xiàn)狀（一）大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管情況分析在大數(shù)據(jù)背景下增值稅的征管情況呈現(xiàn)出精確化、智能化的趨勢(shì)。稅務(wù)部門(mén)通過(guò)信息化平臺(tái)，能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)，也能通過(guò)信息化排查快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)增值稅申報(bào)中存在的問(wèn)題并及時(shí)解決。稅務(wù)部門(mén)利用大數(shù)據(jù)能更好的與其他部門(mén)建立起聯(lián)系，更加全面的了解到稅收經(jīng)營(yíng)情況，提高稅收征管的準(zhǔn)確性和效率。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)也更加透明，能夠更加精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)及阻止違規(guī)操作。同時(shí)，也正因?yàn)榇髷?shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，導(dǎo)致出現(xiàn)納稅主體更加分散、課稅對(duì)象不易確定等問(wèn)題，增值稅的稅制和征管面臨諸多問(wèn)題與挑戰(zhàn)。稅務(wù)部門(mén)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高了稅收征管的準(zhǔn)確性和效率的同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高稅法遵從度。（二）大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管現(xiàn)狀分析大數(shù)據(jù)環(huán)境之下，增值稅征管朝著智能化，高效化，便捷化方向發(fā)展，稅務(wù)部門(mén)依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以高效地采集，整理并分析從各處獲取到的稅務(wù)資料，從而更為精確地找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在。憑借稅務(wù)信息化平臺(tái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠隨時(shí)觀測(cè)企業(yè)的納稅舉動(dòng)，更快察覺(jué)到異常交易以及可能存在的偷漏稅情況，大幅提升收稅管理工作的效率和準(zhǔn)確度，稅務(wù)部門(mén)大力推行“以數(shù)治稅”觀念，經(jīng)由大數(shù)據(jù)手段來(lái)改善稅收征管步驟，提升征管水平，不過(guò)在應(yīng)用大數(shù)據(jù)的時(shí)候，增值稅制與征管還是遭遇不少難題。（三）大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管的難點(diǎn)在大數(shù)據(jù)背景下，電商平臺(tái)、移動(dòng)支付、社交媒體等的出現(xiàn)，導(dǎo)致交易數(shù)據(jù)來(lái)源于線上線下多個(gè)渠道，致使這些數(shù)據(jù)來(lái)源多樣，數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證，存在數(shù)據(jù)缺失、錯(cuò)誤等情況，需要投入更多的人力和物力進(jìn)行整理。且大數(shù)據(jù)分析需要專業(yè)的技術(shù)及操作，這就需要提高稅務(wù)人員的技術(shù)水平及文化素養(yǎng)，需要投入更多的時(shí)間及精力，對(duì)稅務(wù)人員來(lái)說(shuō)也是一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)在稅收征管中的運(yùn)用也意味著傳統(tǒng)稅收征管模式的轉(zhuǎn)變，如何將傳統(tǒng)稅收征管模式與大數(shù)據(jù)技術(shù)融合也成為一項(xiàng)新的難點(diǎn)。在提高征管效率的同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)還應(yīng)關(guān)注到納稅人的服務(wù)體驗(yàn)，平衡征管與服務(wù)也成為一個(gè)重要的問(wèn)題。四、大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管的實(shí)例分析--以廣東省為例（一）廣東省運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行增值稅征管的概況廣東省稅務(wù)系統(tǒng)推行以“以數(shù)治稅”為核心的數(shù)字化稅收征管模式，在大數(shù)據(jù)背景之下，依靠大數(shù)據(jù)來(lái)推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化，2015年1月8日，“金稅三期”工程改良版應(yīng)用系統(tǒng)在廣東省的國(guó)稅局和地稅局系統(tǒng)單軌上線，目的在于達(dá)成“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”的總體目標(biāo)。廣東省達(dá)成了辦稅業(yè)務(wù)全流程的電子化辦理，經(jīng)由創(chuàng)建“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的征管模式改善了稅收營(yíng)商環(huán)境，到了2023年1月1日，廣東省正式開(kāi)啟“金稅四期”，希望借助數(shù)字化手段優(yōu)化稅務(wù)經(jīng)營(yíng)的效率和準(zhǔn)確性，廣東省稅務(wù)部門(mén)積極利用大數(shù)據(jù)，云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)，促使稅收征管朝著智能化，精準(zhǔn)化方向發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)依靠大數(shù)據(jù)平臺(tái)，可以隨時(shí)收集，整合并分析納稅人的各種涉稅信息，進(jìn)而合成全面的稅收數(shù)據(jù)畫(huà)像，這給精準(zhǔn)征管予以強(qiáng)大支持。廣東省稅務(wù)部門(mén)在增值稅征管方面積極考察“以數(shù)治稅”的新形式，憑借大數(shù)據(jù)分析及預(yù)測(cè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠精確找出納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到風(fēng)險(xiǎn)提示和精準(zhǔn)打擊，而且，依靠電子稅務(wù)局等平臺(tái)，廣東省稅務(wù)部門(mén)達(dá)成了稅收業(yè)務(wù)的在線辦理和查詢，從而提升了征管效率，也提升了納稅人的滿意度，廣東省稅務(wù)部門(mén)看重同其他政府部門(mén)，金融機(jī)構(gòu)等開(kāi)展信息共享與協(xié)同合作，經(jīng)由數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)能更為全面地知曉納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)情況，進(jìn)而加強(qiáng)稅收征管的準(zhǔn)確性和全面性。同其他部門(mén)展開(kāi)協(xié)同工作利于形成合力，從而共同打擊稅收違法行為，廣東省稅務(wù)部門(mén)經(jīng)由大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)建起智能化服務(wù)體系，給納稅人帶來(lái)更為便捷，高效的辦稅體驗(yàn)。智能申報(bào)系統(tǒng)可供納稅人執(zhí)行在線申報(bào)，自動(dòng)計(jì)算稅額等操作，這極大提升了申報(bào)效率與準(zhǔn)確性，廣東省稅務(wù)部門(mén)還憑借大數(shù)據(jù)平臺(tái)向納稅人賦予政策咨詢，風(fēng)險(xiǎn)提示等個(gè)性化服務(wù)，以助力納稅人更好認(rèn)識(shí)并依照稅收法規(guī)。（二）廣東省運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行增值稅征管的方法分析廣東省稅務(wù)部門(mén)憑借稅收大數(shù)據(jù)，精確找出符合留抵退稅條件的納稅人，促使政策紅利準(zhǔn)確發(fā)放到位，用大數(shù)據(jù)對(duì)納稅人實(shí)施分類運(yùn)作，按照不同納稅人的特性和需求，賦予個(gè)性化的稅收服務(wù)；形成依托大數(shù)據(jù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)提示系統(tǒng)，隨時(shí)觀察納稅人的稅收行為并發(fā)出提示，經(jīng)由數(shù)據(jù)分析，立即察覺(jué)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)給予決策支撐；依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)，為納稅人給予智能申報(bào)服務(wù)，許可不同納稅期限的稅種合并申報(bào)，借助電子稅務(wù)局等平臺(tái)，達(dá)成稅收業(yè)務(wù)的在線辦理和查詢，提升納稅人的方便性和滿意度；廣東省稅務(wù)部門(mén)全面發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)的效能，深入剖析，極速確定案源線索，嚴(yán)厲打擊騙取留抵退稅等不法行為。對(duì)于惡意造假以獲取留抵退稅的企業(yè)，按法規(guī)嚴(yán)格查處，并執(zhí)行對(duì)應(yīng)的懲罰舉措，經(jīng)過(guò)大數(shù)據(jù)分析與挖掘，廣東省稅務(wù)部門(mén)可以精準(zhǔn)識(shí)別符合稅收優(yōu)惠政策條件的納稅人，而且經(jīng)由電子稅務(wù)局等平臺(tái)做到精準(zhǔn)投遞，保證政策紅利精準(zhǔn)送達(dá)到納稅人手中，廣東省稅務(wù)部門(mén)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)為納稅人供應(yīng)智能申報(bào)，在線辦理等便捷服務(wù)，從而改善了納稅人的便利度和滿意度。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)由數(shù)據(jù)分析，可以知曉納稅人的需求及其痛點(diǎn)，這給改良納稅服務(wù)以有力支撐，廣東省在稅收征管過(guò)程中積極考察大數(shù)據(jù)，云計(jì)算等新技術(shù)的應(yīng)用情況，由此促使稅收征管模式有所更新和變革，憑借同其他部門(mén)展開(kāi)合作并實(shí)施數(shù)據(jù)共享，廣東省稅務(wù)部門(mén)創(chuàng)建起更為完備的稅收征管體系，進(jìn)而提升了稅收征管的全面性與準(zhǔn)確性。（三）實(shí)例啟示廣東省在增值稅稅收征管時(shí)，積極采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于現(xiàn)代稅收征管而言非常必要，經(jīng)由廣東省在增值稅征管過(guò)程中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的情形，可以得到如下一些啟發(fā)：第一，大數(shù)據(jù)技術(shù)可高效處理并分析海量的數(shù)據(jù)，從而提升征管效率，它能極速處理與分析大量數(shù)據(jù)，助力稅務(wù)機(jī)關(guān)更為精準(zhǔn)地了解納稅人的稅收狀況，進(jìn)而提升稅收征管的效率與準(zhǔn)確性。第二，各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)共享有益于提升稅收征管水平，廣東省在稅收征管時(shí)重視與其他部門(mén)展開(kāi)合作并實(shí)施數(shù)據(jù)共享，如此一來(lái)便利于打破信息孤立局面，使得稅收征管變得更為全面且精確。第三，數(shù)據(jù)共享與協(xié)同工作有益于提升征管效率，數(shù)據(jù)共享并協(xié)同工作利于稅務(wù)機(jī)關(guān)更好把握納稅人經(jīng)營(yíng)狀況，可提升稅收征管效率及其公信力。第四，信息化創(chuàng)建要給納稅人賦予更好的服務(wù)，廣東省依靠信息化創(chuàng)建，出現(xiàn)了像電子稅務(wù)局這樣的平臺(tái)，可以在線辦理和查詢稅收業(yè)務(wù)，提升了納稅人辦事的便利程度，也提升了他們的滿意度。第五，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化納稅服務(wù)。廣東省稅務(wù)部門(mén)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化納稅服務(wù)，如智能申報(bào)、在線辦理等便捷服務(wù)，持續(xù)關(guān)注納稅人的需求，利用現(xiàn)代科技手段不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅人的獲得感和滿意度。五、大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管存在的主要問(wèn)題及原因分析在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)與數(shù)字化信息相融合，對(duì)稅務(wù)部門(mén)的增值稅稅收征管造成極大影響，不僅提升了稅收征管水平，還提升了稅務(wù)人員的工作效率。但隨著大數(shù)據(jù)的逐漸深入使用，增值稅征管面臨著企業(yè)納稅意識(shí)淡薄、企業(yè)數(shù)字交易遵從度不高、部分企業(yè)納稅申報(bào)存在漏洞、稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅平臺(tái)信息化建設(shè)有待加強(qiáng)等問(wèn)題，影響國(guó)家的增值稅征收收入穩(wěn)定。經(jīng)過(guò)分析發(fā)現(xiàn)是由于納稅宣傳不到位、相關(guān)平臺(tái)納稅意識(shí)不足、納稅征管執(zhí)行力度不夠、納稅征管數(shù)字化運(yùn)用不足等情況導(dǎo)致。（一）大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管存在的主要問(wèn)題本文經(jīng)過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，在大數(shù)據(jù)背景下，增值稅征管存在部分企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)、數(shù)字交易納稅遵從不高、部分企業(yè)納稅申報(bào)存在漏洞、稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅平臺(tái)的信息化建設(shè)有待加強(qiáng)這四個(gè)問(wèn)題。1.部分企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)第一，在大數(shù)據(jù)背景下，某些企業(yè)因不了解稅法而導(dǎo)致非故意違規(guī)。部分企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)政策的了解不夠及時(shí)與徹底，未能準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)的變化和最新要求而導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在盲區(qū)，容易因不了解政策而觸犯稅法，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，部分企業(yè)在納稅方面存在逃避納稅義務(wù)的行為，如通過(guò)虛構(gòu)交易、隱瞞收入、虛報(bào)成本等方式減少應(yīng)納稅額。第三，部分企業(yè)對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的關(guān)注不夠。部分企業(yè)因不了解政策，符合條件卻未申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策，或是故意不申請(qǐng)稅收優(yōu)惠來(lái)避免引起稅務(wù)部門(mén)的注意，納稅意識(shí)淡薄。第四，一些企業(yè)通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、使用假發(fā)票等行為來(lái)達(dá)到逃稅漏稅的目的，嚴(yán)重影響國(guó)家的正常稅收征收。第五，在大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理越來(lái)越精細(xì)化和縱深化。然而，部分企業(yè)仍然不重視業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中的證據(jù)鏈搜集，如合同、發(fā)票等輔助證據(jù)，導(dǎo)致在稅務(wù)檢查時(shí)無(wú)法提供完整的財(cái)務(wù)證據(jù)鏈，從而面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在2024年我國(guó)就出現(xiàn)了一些企業(yè)偷稅漏稅情況，如表1所示，這些行為不僅損害了國(guó)家的稅收利益，也破壞了市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，并可能導(dǎo)致企業(yè)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失。表1：2024年部分企業(yè)偷逃稅金額企業(yè)名稱逃稅漏稅手段稅款+罰款+滯納金鞏義市某物資有限責(zé)任公司某加油站違規(guī)更換加油機(jī)主板篡改加油機(jī)主板數(shù)據(jù)進(jìn)行虛假納稅申報(bào)536萬(wàn)元上海某生物科技有限公司虛構(gòu)委托外包研發(fā)項(xiàng)目虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除582萬(wàn)元泉州某進(jìn)出口貿(mào)易有限公司取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，采用買(mǎi)單配票通過(guò)地下錢(qián)莊進(jìn)行虛假結(jié)匯等虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)，騙取出口退稅1.006814億元四川某藥業(yè)有限公司編造虛假中藥材購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)支付“開(kāi)票費(fèi)”，在無(wú)真實(shí)交易情況下取得虛開(kāi)發(fā)票 100萬(wàn) 2.數(shù)字交易納稅遵從不高第一，大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)字交易增多，部分企業(yè)利用數(shù)字交易平臺(tái)進(jìn)行交易時(shí)，采取各種手段來(lái)逃避繳稅；第二，一些企業(yè)納稅不及時(shí)，未能按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行繳稅納稅，導(dǎo)致稅款滯納。如上海市虹口區(qū)稅務(wù)局2024年第四季度欠稅公告顯示，截止2024年12月31日，有1002戶納稅人欠稅；第三，在數(shù)字交易時(shí)，由于數(shù)字交易數(shù)據(jù)的多樣性和復(fù)雜性，部分企業(yè)難以計(jì)算準(zhǔn)確的應(yīng)納稅額，導(dǎo)致納稅數(shù)額不準(zhǔn)確。可能存在一個(gè)地址有多家公司互相開(kāi)票，且互相有業(yè)務(wù)往來(lái)，使用同一個(gè)IP地址進(jìn)行開(kāi)票操作，影響準(zhǔn)確的納稅數(shù)額確定，存在偷稅漏稅的嫌疑。第四，部分?jǐn)?shù)字交易主體，尤其是自然人和小微企業(yè)，可能缺乏足夠的納稅意識(shí)，對(duì)稅收法規(guī)和納稅義務(wù)的認(rèn)知不足，導(dǎo)致在數(shù)字交易過(guò)程中不主動(dòng)履行納稅義務(wù)。數(shù)字交易具有虛擬化、隱蔽性等特點(diǎn)，交易數(shù)據(jù)往往難以被稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)獲取和監(jiān)控。這增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)數(shù)字交易納稅行為的監(jiān)管難度。數(shù)字交易數(shù)據(jù)往往分散在多個(gè)平臺(tái)和系統(tǒng)中，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和共享機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲取完整、準(zhǔn)確的交易數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)背景下，近幾年越來(lái)越多的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)發(fā)展起來(lái)，網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)入門(mén)檻低，一些主播缺乏足夠的納稅意識(shí)，在數(shù)字交易過(guò)程中不履行納稅義務(wù)甚至通過(guò)一些不當(dāng)手段來(lái)進(jìn)行偷稅納稅，如表2，不利于國(guó)家的稅收穩(wěn)定。表2：近5年部分網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅情況網(wǎng)絡(luò)主播逃稅漏稅行為罰款田小龍以其本人及其成立的個(gè)體服裝銷售中心直播帶貨，隱匿個(gè)人賬戶收取的網(wǎng)店銷售收入，未依法申報(bào)納稅1348萬(wàn)元金茜茜通過(guò)虛假申報(bào)將勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得違規(guī)套用核定征收方式以少繳個(gè)人所得稅246.87萬(wàn)元余洋以個(gè)體工商戶名義通過(guò)個(gè)人賬戶收款來(lái)隱匿銷售收入未依法申報(bào)納稅，少繳增值稅、個(gè)人所得稅1431萬(wàn)元徐國(guó)豪未依法辦理納稅申報(bào)，少繳個(gè)人所得稅虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報(bào)1.08億3.部分企業(yè)納稅申報(bào)存在漏洞第一，部分企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)失真，收入、成本及利潤(rùn)等與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況存在差異第二，部分企業(yè)執(zhí)行納稅申報(bào)時(shí)無(wú)法給予完整信息，也許會(huì)漏報(bào)若干支出或收入，亦或未細(xì)致闡述有關(guān)稅務(wù)事宜。第三，有些企業(yè)想要偷稅漏稅，搞虛假申報(bào)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，部分企業(yè)申報(bào)時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些漏洞，這些漏洞表現(xiàn)在諸多方面，包含數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，報(bào)稅信息是否準(zhǔn)確，對(duì)稅務(wù)政策的領(lǐng)悟，數(shù)據(jù)傳送與存儲(chǔ)以及納稅申報(bào)流程等。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅平臺(tái)的信息化建設(shè)有待加強(qiáng)征稅平臺(tái)的智能化水平還需進(jìn)一步加強(qiáng)，特別是在數(shù)據(jù)分析，風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)和智能決策等方面，當(dāng)前，部分平臺(tái)仍然依靠人工審查和判斷，這引發(fā)工作效率較低，而且較易出現(xiàn)差錯(cuò)。征稅平臺(tái)的用戶體驗(yàn)會(huì)直接影響到納稅人的滿意度和遵從度，當(dāng)下，部分平臺(tái)在界面設(shè)計(jì)，操作流程以及交互體驗(yàn)等方面還必要加以完善，從而更好地為納稅人提供服務(wù)。（二）大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管中存在問(wèn)題的原因分析大數(shù)據(jù)背景下，經(jīng)過(guò)對(duì)增值稅征管存在問(wèn)題進(jìn)行研究與分析，發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題產(chǎn)生主要是由于納稅宣傳不到位、相關(guān)平臺(tái)納稅責(zé)任意識(shí)不足、納稅征管執(zhí)行力度不夠、納稅征管的數(shù)字化運(yùn)用不足這幾個(gè)原因造成。1.納稅宣傳不到位部分宣傳資料未做到及時(shí)更新，其中所包含的信息業(yè)已陳舊，不能體現(xiàn)稅收政策或者法規(guī)的新近變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有及時(shí)向納稅人傳遞這些新動(dòng)態(tài)，造成納稅人對(duì)相關(guān)政策知之甚少；而且，納稅機(jī)關(guān)沒(méi)有結(jié)合不同納稅人和企業(yè)各自的需求及其特性來(lái)開(kāi)展具有針對(duì)性的納稅宣傳推廣工作，所以效果欠佳；在納稅宣傳過(guò)程中，納稅機(jī)關(guān)并未形成與納稅人之間的互動(dòng)及反饋體系，也就無(wú)法及時(shí)把握納稅人的實(shí)際訴求以及存在的問(wèn)題，從而進(jìn)一步改良宣傳方案，既沒(méi)有塑造起行之有效的宣傳成果評(píng)判體系，無(wú)法精確評(píng)定宣傳活動(dòng)的成本效益狀況，又缺少完備的納稅人反饋渠道，難以立即知曉納稅人對(duì)于宣傳活動(dòng)的意見(jiàn)和提議。宣傳內(nèi)容常常只是觸及皮毛，沒(méi)有深入剖析稅收政策的意義及其帶來(lái)的影響，所以納稅人領(lǐng)會(huì)不到位。宣傳活動(dòng)的覆蓋面窄，并非所有潛在納稅人群體都能被包含在內(nèi)，特別是中小企業(yè)和個(gè)體工商戶這些群體，而且，沒(méi)有同其他政府部門(mén)，稅務(wù)機(jī)關(guān)，行業(yè)協(xié)會(huì)形成很密切的合作關(guān)系以共同舉辦宣傳活動(dòng)，不能有效地整合各種資源，宣傳資料，宣傳途徑之類的，于是宣傳活動(dòng)總體上成效欠佳，處在大數(shù)據(jù)環(huán)境之下，人們使用各類平臺(tái)十分頻繁，抖音平臺(tái)的用戶量已然超出10億，不過(guò)各省稅務(wù)部門(mén)即便注冊(cè)了平臺(tái)賬號(hào)，但宣傳不足，受關(guān)注的程度很低，如表3所示。表3：部分省份稅務(wù)部門(mén)抖音賬號(hào)關(guān)注人數(shù)各省賬號(hào)關(guān)注人數(shù)常住人口數(shù)深圳稅務(wù)15.2萬(wàn)1798.95萬(wàn)陜西稅務(wù)1.9萬(wàn)3953萬(wàn)山東稅務(wù)19.1萬(wàn)1.008億吉林稅務(wù)52.9萬(wàn)2339.41萬(wàn)海南稅務(wù)1.2萬(wàn)1048萬(wàn)2.相關(guān)平臺(tái)納稅責(zé)任意識(shí)不足部分平臺(tái)在納稅方面缺乏主動(dòng)宣傳，沒(méi)有充分利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術(shù)手段向用戶普及稅收知識(shí)、宣傳稅收政策，導(dǎo)致用戶對(duì)稅收政策了解不足，納稅意識(shí)薄弱。部分平臺(tái)對(duì)稅法規(guī)定認(rèn)識(shí)不深刻，于是在稅務(wù)處理時(shí)出現(xiàn)違規(guī)之舉，這些平臺(tái)大概未確切領(lǐng)會(huì)稅法細(xì)則，造成履行納稅義務(wù)有所偏離，不是錯(cuò)報(bào)，漏報(bào)就是虛報(bào)稅款之類情況發(fā)生，有些平臺(tái)缺少自發(fā)納稅的覺(jué)悟，甚至有規(guī)避納稅義務(wù)之嫌，比如順德有位消費(fèi)者在美團(tuán)訂了份快餐，訂餐費(fèi)實(shí)為304元，當(dāng)這位消費(fèi)者聯(lián)系商家索要發(fā)票時(shí)，拿到手的卻是一張235元的發(fā)票，商家說(shuō)其余的錢(qián)被美團(tuán)抽取作為提成，而美團(tuán)平臺(tái)卻叫消費(fèi)者去找餐飲業(yè)開(kāi)具發(fā)票，美團(tuán)平臺(tái)似乎陷入偷漏稅泥沼之中。它們可能通過(guò)虛構(gòu)交易、有些平臺(tái)利用隱匿收入，虛假申報(bào)等手段縮減應(yīng)納稅額，這種做法會(huì)傷害國(guó)家的稅收利益。這些平臺(tái)缺少自覺(jué)納稅的意識(shí)，其甚至有規(guī)避納稅義務(wù)的行為，它們可能經(jīng)由虛構(gòu)交易，隱匿收入，虛假申報(bào)等手段去縮減應(yīng)納稅額，進(jìn)而損害國(guó)家的稅收利益，部分平臺(tái)在稅務(wù)方面存在信息不公開(kāi)，不透明的狀況，沒(méi)有公開(kāi)稅務(wù)登記信息，也未公示納稅情況等，此類情形既加大了稅務(wù)監(jiān)管的困難，又影響到用戶的信任度。3.納稅征管執(zhí)行力度不夠大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理并分析大量涉稅信息，但部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在數(shù)據(jù)整合及分析上存在明顯不夠，不能完全發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)以提升稅收征管的效率與準(zhǔn)確性，因?yàn)樾畔⒐蚕矶倘保夹g(shù)手段應(yīng)用遲緩等因素，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管時(shí)存有監(jiān)管死角，造成一些納稅人可憑借監(jiān)管漏洞實(shí)施逃稅，避稅等行為，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)難以快速察覺(jué)并應(yīng)對(duì)；察覺(jué)到納稅人的違規(guī)行為之后，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法進(jìn)程中有不嚴(yán)謹(jǐn)，不扎實(shí)之處。比如，對(duì)違法行為懲處的強(qiáng)度短缺，執(zhí)法流程存在不規(guī)范之處等情況，這些現(xiàn)象削減了稅收征管的震懾力，致使部分納稅人竟敢冒風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施偷逃稅款，規(guī)避稅負(fù)之類的行為，稅收征管人員自身的素養(yǎng)和能力屬于影響稅收征管執(zhí)行強(qiáng)度的重要因素之一，但是當(dāng)下有些稅收征管人員既缺少大數(shù)據(jù)技術(shù)又匱乏稅務(wù)方面的專業(yè)學(xué)識(shí)，很難擔(dān)當(dāng)起處于大數(shù)據(jù)環(huán)境之下的稅收征管任務(wù)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)稅收征管人員所開(kāi)展的培訓(xùn)及教育活動(dòng)較少，從而引發(fā)這些人員的知識(shí)與技能無(wú)法得到及時(shí)的更新與改善。4.納稅征管的數(shù)字化運(yùn)用不足大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)需處理并分析海量涉稅信息，不過(guò)部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在數(shù)據(jù)整合與分析環(huán)節(jié)表現(xiàn)出明顯不足，未能充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)來(lái)優(yōu)化稅收征管的效率與精準(zhǔn)度，由于信息共享缺失，技術(shù)手段運(yùn)用緩慢等原因，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過(guò)程中存在監(jiān)管盲區(qū)，使得一些納稅人有機(jī)可乘，借監(jiān)管漏洞實(shí)施逃稅，避稅之舉，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)難以及時(shí)察覺(jué)并作出反應(yīng)；發(fā)覺(jué)納稅人的違規(guī)行為之后，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中存在不嚴(yán)謹(jǐn)，不完善之處，譬如對(duì)違法行為處罰力度不夠，執(zhí)法程序存在不規(guī)范之處等等，此類情形減弱了稅收征管的威懾力，造成部分納稅人心存僥幸，冒險(xiǎn)偷逃稅款，規(guī)避稅負(fù)，稅收征管人員自身的素質(zhì)與能力是影響稅收征管執(zhí)行力度的關(guān)鍵因素之一，可是當(dāng)前不少稅收征管人員既缺乏大數(shù)據(jù)技術(shù)又欠缺稅務(wù)專業(yè)知識(shí)，難以勝任大數(shù)據(jù)環(huán)境下的稅收征管工作，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)面向稅收征管人員開(kāi)展的培訓(xùn)與教育活動(dòng)較少，進(jìn)而導(dǎo)致這些人員的知識(shí)與技能無(wú)法得到及時(shí)的更新與提升。六、大數(shù)據(jù)背景下增值稅征管的對(duì)策建議隨著大數(shù)據(jù)與稅收征管的漸漸融合，這種模式下稅收征管也開(kāi)始出現(xiàn)一些問(wèn)題，而針對(duì)導(dǎo)致這些問(wèn)題的原因進(jìn)行研究與分析，提出一些解決對(duì)策。第一，加強(qiáng)納稅人的納稅教育普及，提供優(yōu)質(zhì)的環(huán)境讓納稅人了解納稅知識(shí)，學(xué)習(xí)正確繳納稅款；第二，落實(shí)相關(guān)平臺(tái)的責(zé)任意識(shí)主體，規(guī)范平臺(tái)的納稅責(zé)任規(guī)定；第三，加大稅務(wù)稽查力度，加強(qiáng)不同部門(mén)間合作，嚴(yán)格進(jìn)行稅務(wù)征管；第四，強(qiáng)化數(shù)字化稅收征管，加大稅收征管的數(shù)字化運(yùn)用，利用數(shù)字化實(shí)現(xiàn)更高效率的數(shù)字化監(jiān)管。（一）加強(qiáng)納稅教育普及憑借智能推薦系統(tǒng)，遵照納稅人的學(xué)習(xí)歷史及興趣，智能推薦有關(guān)的納稅教育資源與課程，加強(qiáng)學(xué)習(xí)的針對(duì)性和效率；搭建或者改善線上納稅教育平臺(tái)，賦予豐富的視頻教程，在線問(wèn)答，模擬辦稅等功能，便利納稅人隨時(shí)隨處學(xué)習(xí)；舉辦定期的線下培訓(xùn)活動(dòng)，邀請(qǐng)稅務(wù)專家，學(xué)者開(kāi)辦講座并實(shí)施交流，給納稅人給予當(dāng)面學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)；在社交媒體平臺(tái)上公布稅法知識(shí)，政策解讀等內(nèi)容，提升稅法的普及度和影響力；依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)納稅人的需求，偏好和辦稅能力開(kāi)展細(xì)分，針對(duì)不同群體給予定制化的納稅教育內(nèi)容。同時(shí)也可以加大對(duì)積極納稅企業(yè)的宣傳，利用典型案例深化納稅人對(duì)正確納稅、積極納稅的記憶。娃哈哈企業(yè)就是積極納稅企業(yè)中的佼佼者。幾十年來(lái)，娃哈哈在西部地區(qū)、貧困地區(qū)、東北老工業(yè)基地等17個(gè)省市投資85億元建立了71家分公司，累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入1805億元、利稅319億元、上交稅金114億元，而在娃哈哈、康師傅及農(nóng)夫山泉這三大企業(yè)中，娃哈哈的繳稅也是其中最多的。娃哈哈堅(jiān)持依法繳稅，勇于擔(dān)當(dāng)，為其他納稅人做好繳稅榜樣。（二）落實(shí)相關(guān)平臺(tái)責(zé)任意識(shí)主體要明晰平臺(tái)作為數(shù)據(jù)處理者與經(jīng)營(yíng)者應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，其中涵蓋數(shù)據(jù)安全，個(gè)人信息保護(hù)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)等方面的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于抖音，天貓，淘寶，拼多多等電商平臺(tái)而言，逐步開(kāi)始全面征稅，以防電商商家利用某些法律漏洞實(shí)施偷稅漏稅之舉，要細(xì)致化平臺(tái)在數(shù)據(jù)采集，存儲(chǔ)，使用，共享等環(huán)節(jié)的行為準(zhǔn)則，保證平臺(tái)的各項(xiàng)活動(dòng)均符合法律法規(guī)的要求；需加重對(duì)存在違法違規(guī)行為的平臺(tái)的處罰強(qiáng)度，提升其違法成本，從而形成有效的法律威懾力，塑造快速反應(yīng)機(jī)制，針對(duì)平臺(tái)的違法行為予以及時(shí)的查處并公開(kāi)披露；創(chuàng)建完善跨部門(mén)，跨區(qū)域的監(jiān)管協(xié)作體系，凝聚監(jiān)管力量，鞏固對(duì)平臺(tái)的日常監(jiān)督及定時(shí)檢查，促使平臺(tái)的活動(dòng)依法依規(guī)開(kāi)展。（三）加大稅務(wù)稽查力度依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)營(yíng)造智能化的稅務(wù)信息平臺(tái)，達(dá)成稅務(wù)數(shù)據(jù)全方位采集，整合及分析之目的，要整合內(nèi)外涉稅數(shù)據(jù)，企業(yè)財(cái)報(bào)，納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)，第三方數(shù)據(jù)等，從而提升數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確度與效率，增進(jìn)與工商，海關(guān)，銀行等諸多部門(mén)的協(xié)作，做到數(shù)據(jù)共享并相互校驗(yàn)，憑借跨部門(mén)合作產(chǎn)生監(jiān)管合力，提升稅務(wù)稽查的震懾力與效率，也要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)稽查人員的培訓(xùn)，以優(yōu)化其專業(yè)水平和綜合能力。培養(yǎng)一批具備數(shù)據(jù)科學(xué)、要吸納統(tǒng)計(jì)學(xué)，計(jì)算機(jī)科學(xué)等相關(guān)專業(yè)的人