會計(jì)實(shí)操文庫12/12做賬實(shí)操-農(nóng)業(yè)農(nóng)林牧漁行業(yè)會計(jì)分錄實(shí)例1.基礎(chǔ)設(shè)立與投融資（10筆）股東投入資本金800萬：借：銀行存款8,000,000；貸：實(shí)收資本8,000,000取得農(nóng)業(yè)專項(xiàng)貸款500萬（3年期）：借：銀行存款5,000,000；貸：長期借款5,000,000按月計(jì)提貸款利息（資本化/費(fèi)用化）：借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出；貸：應(yīng)付利息；支付時(shí)：借：應(yīng)付利息；貸：銀行存款收到財(cái)政農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼（與收益相關(guān)）：借：銀行存款；貸：遞延收益/其他收益收到財(cái)政農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼（與資產(chǎn)相關(guān)）：借：銀行存款；貸：遞延收益；攤銷時(shí)：借：遞延收益；貸：其他收益對外投資農(nóng)業(yè)項(xiàng)目（權(quán)益法）：借：長期股權(quán)投資—XX項(xiàng)目；貸：銀行存款收到項(xiàng)目分紅：借：銀行存款；貸：投資收益發(fā)行可轉(zhuǎn)債（發(fā)行時(shí)）：借：銀行存款；貸：應(yīng)付債券—面值/利息調(diào)整回購股權(quán)：借：實(shí)收資本/資本公積；貸：銀行存款收到合作養(yǎng)殖保證金：借：銀行存款；貸：合同負(fù)債/其他應(yīng)付款—XX合作方2.種植業(yè)務(wù)（大田/大棚/果樹）（30筆）購入種子/種苗（專票9%）：借：原材料—種子/種苗；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款購入化肥/農(nóng)藥/地膜（專票9%/13%）：借：原材料—化肥/農(nóng)藥/地膜；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款領(lǐng)用種子/種苗：借：消耗性生物資產(chǎn)—XX作物；貸：原材料—種子/種苗領(lǐng)用化肥/農(nóng)藥/地膜：借：消耗性生物資產(chǎn)—XX作物；貸：原材料—化肥/農(nóng)藥/地膜支付種植工人工資：借：消耗性生物資產(chǎn)—XX作物；貸：應(yīng)付職工薪酬；發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬；貸：銀行存款/應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅租賃耕地/大棚（年租）：借：預(yù)付賬款—耕地/大棚租賃；貸：銀行存款；按月攤銷：借：消耗性生物資產(chǎn)—XX作物；貸：預(yù)付賬款—耕地/大棚租賃農(nóng)機(jī)作業(yè)費(fèi)（外包）：借：消耗性生物資產(chǎn)—XX作物；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款自有農(nóng)機(jī)折舊：借：消耗性生物資產(chǎn)—XX作物；貸：累計(jì)折舊—農(nóng)機(jī)灌溉水電費(fèi)：借：消耗性生物資產(chǎn)—XX作物；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款病蟲害防治費(fèi)（外包）：借：消耗性生物資產(chǎn)—XX作物；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款農(nóng)作物受災(zāi)（非正常損失）：借：營業(yè)外支出；貸：消耗性生物資產(chǎn)—XX作物農(nóng)作物收獲入庫：借：農(nóng)產(chǎn)品—XX作物；貸：消耗性生物資產(chǎn)—XX作物收獲后留作種子：借：原材料—種子；貸：農(nóng)產(chǎn)品—XX作物果樹苗購入（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—果樹（未成熟）；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款未成熟果樹培育支出：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—果樹（未成熟）；貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊果樹成熟轉(zhuǎn)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—果樹（成熟）；貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—果樹（未成熟）成熟果樹計(jì)提折舊：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—果樹折舊；貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊果樹采摘人工費(fèi)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—采摘費(fèi)；貸：應(yīng)付職工薪酬水果收獲入庫：借：農(nóng)產(chǎn)品—XX水果；貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本果樹修剪/施肥/病蟲害防治（成熟后）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本；貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬果樹減值測試計(jì)提減值：借：資產(chǎn)減值損失；貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回）大棚建造（資本化）：借：在建工程—大棚；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款；完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)—大棚；貸：在建工程—大棚大棚折舊：借：消耗性生物資產(chǎn)—XX作物；貸：累計(jì)折舊—大棚委托加工農(nóng)產(chǎn)品（如烘干、脫粒）：發(fā)出：借：委托加工物資；貸：農(nóng)產(chǎn)品—XX作物；支付加工費(fèi)：借：委托加工物資；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款；收回入庫：借：農(nóng)產(chǎn)品—XX加工品；貸：委托加工物資自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品對外銷售（免稅）：借：銀行存款/應(yīng)收賬款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：農(nóng)產(chǎn)品—XX作物自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品對外銷售（應(yīng)稅）：借：銀行存款/應(yīng)收賬款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：農(nóng)產(chǎn)品—XX作物農(nóng)產(chǎn)品捐贈：借：營業(yè)外支出；貸：農(nóng)產(chǎn)品—XX作物；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（應(yīng)稅情形）農(nóng)產(chǎn)品盤盈：借：農(nóng)產(chǎn)品—XX作物；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：管理費(fèi)用農(nóng)產(chǎn)品盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：農(nóng)產(chǎn)品—XX作物；批準(zhǔn)后（正常損耗）：借：管理費(fèi)用；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；非正常損失：借：營業(yè)外支出；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢公益性林木郁閉前支出：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—公益林；貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬；郁閉后轉(zhuǎn)公益林：借：公益林；貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—公益林；同時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款/資本公積；貸：公益林基金3.畜牧養(yǎng)殖（畜禽/奶/蛋）（30筆）購入育肥仔豬/肉雞（消耗性生物資產(chǎn)）：借：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬/肉雞；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款購入種豬/種雞（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，未成熟）：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（未成熟）；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款未成熟種豬/種雞培育支出：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（未成熟）；貸：原材料—飼料/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊未成熟種豬/種雞轉(zhuǎn)成熟：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（成熟）；貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（未成熟）領(lǐng)用飼料：借：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬/肉雞；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（未成熟）；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—種豬/種雞（成熟）；貸：原材料—飼料領(lǐng)用獸藥/疫苗：借：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬/肉雞；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（未成熟）；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—種豬/種雞（成熟）；貸：原材料—獸藥/疫苗養(yǎng)殖工人工資：借：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬/肉雞；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（未成熟）；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—種豬/種雞（成熟）；貸：應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)殖場折舊：借：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬/肉雞；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（未成熟）；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—種豬/種雞（成熟）；貸：累計(jì)折舊—養(yǎng)殖場養(yǎng)殖設(shè)備折舊：借：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬/肉雞；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（未成熟）；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—種豬/種雞（成熟）；貸：累計(jì)折舊—養(yǎng)殖設(shè)備育肥豬/肉雞出欄：借：庫存商品—豬肉/雞肉；貸：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬/肉雞種豬/種雞計(jì)提折舊：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—種豬/種雞折舊；貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊雞蛋/牛奶收獲入庫：借：農(nóng)產(chǎn)品—雞蛋/牛奶；貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本雞蛋/牛奶銷售（免稅）：借：銀行存款/應(yīng)收賬款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—雞蛋/牛奶銷售；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：農(nóng)產(chǎn)品—雞蛋/牛奶雞蛋/牛奶銷售（應(yīng)稅）：借：銀行存款/應(yīng)收賬款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—雞蛋/牛奶銷售；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：農(nóng)產(chǎn)品—雞蛋/牛奶畜禽死亡（正常損耗）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—損耗；貸：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬/肉雞畜禽死亡（非正常損失）：借：營業(yè)外支出；貸：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬/肉雞；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）畜禽屠宰加工：發(fā)出畜禽：借：生產(chǎn)成本—屠宰加工；貸：庫存商品—豬肉/雞肉；支付加工費(fèi)：借：生產(chǎn)成本—屠宰加工；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款；完工入庫：借：庫存商品—XX分割肉；貸：生產(chǎn)成本—屠宰加工畜禽防疫費(fèi)（外包）：借：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬/肉雞；貸：銀行存款養(yǎng)殖場地租賃：借：預(yù)付賬款—養(yǎng)殖場地租賃；貸：銀行存款；按月攤銷：借：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬/肉雞；貸：預(yù)付賬款—養(yǎng)殖場地租賃養(yǎng)殖廢水處理費(fèi)：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用；貸：銀行存款種豬/種雞淘汰出售：借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—淘汰種畜禽銷售；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊；貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—種豬/種雞（成熟）畜禽保險(xiǎn)保費(fèi)支付：借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)；貸：銀行存款收到畜禽保險(xiǎn)賠款：借：銀行存款；貸：營業(yè)外收入/沖減相關(guān)成本委托養(yǎng)殖（受托方）：收到委托方畜禽苗：借：受托代銷商品—畜禽苗；貸：受托代銷商品款；發(fā)生養(yǎng)殖支出：借：生產(chǎn)成本—受托養(yǎng)殖；貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬；交付成品：借：受托代銷商品款；貸：受托代銷商品—畜禽苗；確認(rèn)傭金：借：應(yīng)收賬款—委托方；貸：主營業(yè)務(wù)收入—養(yǎng)殖傭金；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）委托養(yǎng)殖（委托方）：發(fā)出畜禽苗：借：委托加工物資；貸：消耗性生物資產(chǎn)—畜禽苗；支付委托養(yǎng)殖費(fèi)：借：委托加工物資；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款；收回成品：借：庫存商品—XX畜禽產(chǎn)品；貸：委托加工物資畜禽產(chǎn)品檢疫費(fèi)：借：銷售費(fèi)用—檢疫費(fèi)；貸：銀行存款畜禽產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)（銷售環(huán)節(jié)）：借：銷售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款畜禽產(chǎn)品包裝費(fèi)：借：銷售費(fèi)用—包裝費(fèi)；貸：銀行存款/原材料養(yǎng)殖用周轉(zhuǎn)材料（如料槽、飲水器）領(lǐng)用：借：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬/肉雞；貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品養(yǎng)殖用周轉(zhuǎn)材料攤銷：借：消耗性生物資產(chǎn)—育肥豬/肉雞；貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（攤銷）4.漁業(yè)養(yǎng)殖/捕撈/水產(chǎn)加工（25筆）購入魚苗/蝦苗/蟹苗（消耗性生物資產(chǎn)）：借：消耗性生物資產(chǎn)—魚苗/蝦苗/蟹苗；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款購入親魚/親蝦（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，未成熟）：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—親魚/親蝦（未成熟）；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款未成熟親魚/親蝦培育支出：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—親魚/親蝦（未成熟）；貸：原材料—魚飼料/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊未成熟親魚/親蝦轉(zhuǎn)成熟：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—親魚/親蝦（成熟）；貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—親魚/親蝦（未成熟）領(lǐng)用魚飼料/蝦飼料：借：消耗性生物資產(chǎn)—魚苗/蝦苗/蟹苗；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—親魚/親蝦（未成熟）；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—親魚/親蝦（成熟）；貸：原材料—魚飼料/蝦飼料領(lǐng)用漁藥/消毒劑：借：消耗性生物資產(chǎn)—魚苗/蝦苗/蟹苗；貸：原材料—漁藥/消毒劑魚塘/蝦塘租金：借：預(yù)付賬款—魚塘/蝦塘租賃；貸：銀行存款；按月攤銷：借：消耗性生物資產(chǎn)—魚苗/蝦苗/蟹苗；貸：預(yù)付賬款—魚塘/蝦塘租賃魚塘/蝦塘改造支出（資本化）：借：在建工程—魚塘/蝦塘改造；貸：銀行存款；完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)—魚塘/蝦塘；貸：在建工程—魚塘/蝦塘改造魚塘/蝦塘折舊：借：消耗性生物資產(chǎn)—魚苗/蝦苗/蟹苗；貸：累計(jì)折舊—魚塘/蝦塘捕撈作業(yè)費(fèi)（人工/燃油）：借：生產(chǎn)成本—捕撈成本；貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料—燃油捕撈漁船折舊：借：生產(chǎn)成本—捕撈成本；貸：累計(jì)折舊—漁船捕撈水產(chǎn)品入庫：借：農(nóng)產(chǎn)品—XX水產(chǎn)品；貸：消耗性生物資產(chǎn)—魚苗/蝦苗/蟹苗/生產(chǎn)成本—捕撈成本水產(chǎn)品銷售（免稅）：借：銀行存款/應(yīng)收賬款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—水產(chǎn)品銷售；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：農(nóng)產(chǎn)品—XX水產(chǎn)品水產(chǎn)品銷售（應(yīng)稅）：借：銀行存款/應(yīng)收賬款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—水產(chǎn)品銷售；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：農(nóng)產(chǎn)品—XX水產(chǎn)品水產(chǎn)品冷凍加工：發(fā)出水產(chǎn)品：借：生產(chǎn)成本—冷凍加工；貸：農(nóng)產(chǎn)品—XX水產(chǎn)品；支付加工費(fèi)/電費(fèi)：借：生產(chǎn)成本—冷凍加工；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款；完工入庫：借：庫存商品—冷凍XX水產(chǎn)品；貸：生產(chǎn)成本—冷凍加工水產(chǎn)品腌制/干制加工：發(fā)出水產(chǎn)品：借：生產(chǎn)成本—腌制/干制加工；貸：農(nóng)產(chǎn)品—XX水產(chǎn)品；領(lǐng)用輔料（鹽、糖等）：借：生產(chǎn)成本—腌制/干制加工；貸：原材料—輔料；完工入庫：借：庫存商品—腌制/干制XX水產(chǎn)品；貸：生產(chǎn)成本—腌制/干制加工水產(chǎn)品盤盈：借：農(nóng)產(chǎn)品—XX水產(chǎn)品；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：管理費(fèi)用水產(chǎn)品盤虧（非正常損失