2026年注冊會計師考試審計科目重點串講含答案一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的應(yīng)用，以下說法正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)僅適用于盈利企業(yè)B.若企業(yè)處于清算階段，注冊會計師應(yīng)直接否定審計前提C.注冊會計師需評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估是否合理D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的評估不需要考慮宏觀經(jīng)濟環(huán)境2.在測試控制運行有效性時，注冊會計師采用抽樣方法的主要目的是（）。A.確定總體中是否存在錯報B.對整個控制運行有效性做出精確估計C.提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.評估樣本量是否足夠3.以下關(guān)于實質(zhì)性分析程序的說法，錯誤的是（）。A.當(dāng)數(shù)據(jù)間存在預(yù)期關(guān)系時，實質(zhì)性分析程序更有效B.若分析結(jié)果未發(fā)現(xiàn)異常，無需進一步調(diào)查C.實質(zhì)性分析程序適用于細節(jié)測試D.分析程序的結(jié)果應(yīng)與審計期間其他審計證據(jù)相結(jié)合4.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計不合理，但運行有效，此時應(yīng)（）。A.直接降低重大錯報風(fēng)險評估B.擴大實質(zhì)性程序范圍C.認定內(nèi)部控制完全無效D.僅依賴實質(zhì)性程序5.以下哪項屬于審計過程中常見的非財務(wù)信息？（）A.銷售收入明細表B.管理層討論與分析C.職工薪酬費用明細D.現(xiàn)金流量表附注6.當(dāng)被審計單位使用信息技術(shù)系統(tǒng)處理交易時，注冊會計師需關(guān)注的主要風(fēng)險是（）。A.系統(tǒng)開發(fā)成本過高B.數(shù)據(jù)丟失或篡改C.操作人員培訓(xùn)不足D.系統(tǒng)運行速度慢7.在執(zhí)行函證程序時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)部分銀行函證未回函，以下處理恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.立即采用替代程序B.聯(lián)系被審計單位確認未回函原因C.認定銀行存款存在重大錯報D.僅依賴非銀行存款證據(jù)8.關(guān)于期后事項的審計，以下說法正確的是（）。A.只要審計報告已出具，期后事項不再重要B.注冊會計師需獲取所有期后調(diào)整事項的審計證據(jù)C.若期后事項未影響財務(wù)報表，無需進一步審計D.期后事項的審計責(zé)任完全由被審計單位承擔(dān)9.在評估存貨存在認定風(fēng)險時，注冊會計師通常不依賴的審計證據(jù)是（）。A.存貨監(jiān)盤記錄B.存貨跌價準(zhǔn)備計提依據(jù)C.存貨周轉(zhuǎn)率分析D.存貨盤點表10.以下關(guān)于審計工作底稿的表述，錯誤的是（）。A.審計工作底稿需記錄審計過程關(guān)鍵細節(jié)B.審計工作底稿的保管期限為永久C.審計工作底稿需經(jīng)項目組負責(zé)人復(fù)核D.審計工作底稿的格式需統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化二、多項選擇題（共5題，每題2分）11.以下哪些因素可能增加重大錯報風(fēng)險？（）A.被審計單位處于快速擴張階段B.財務(wù)報表編制受到外部壓力C.內(nèi)部控制制度頻繁變更D.管理層缺乏誠信12.在進行控制測試時，注冊會計師可能采用的程序包括（）。A.檢查已執(zhí)行的控制活動記錄B.重新執(zhí)行控制程序C.詢問被審計單位員工D.分析控制設(shè)計合理性13.以下哪些屬于實質(zhì)性程序？（）A.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提依據(jù)B.抽查銷售合同條款C.測試采購審批流程運行有效性D.分析應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)14.在執(zhí)行分析程序時，注冊會計師可能遇到的主要困難包括（）。A.數(shù)據(jù)質(zhì)量不達標(biāo)B.缺乏歷史數(shù)據(jù)支持C.經(jīng)濟環(huán)境波動劇烈D.分析結(jié)果與預(yù)期差異較大15.以下哪些事項屬于期后調(diào)整事項？（）A.審計報告日已存在的訴訟案件結(jié)果在期后披露B.期后期間發(fā)生的重大資產(chǎn)減值損失C.期后期間董事會決議修改財務(wù)報表D.審計報告日已存在的關(guān)聯(lián)方交易在期后披露三、判斷題（共5題，每題1分）16.若被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報，注冊會計師必須發(fā)表保留意見或否定意見。（）17.注冊會計師執(zhí)行的控制測試只能證明控制運行有效，不能發(fā)現(xiàn)控制缺陷。（）18.在評估管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的依據(jù)時，注冊會計師需關(guān)注未來12個月的現(xiàn)金流量預(yù)測。（）19.若被審計單位使用通用軟件處理財務(wù)數(shù)據(jù)，注冊會計師無需關(guān)注系統(tǒng)開發(fā)過程。（）20.審計工作底稿的復(fù)核責(zé)任僅由項目組負責(zé)人承擔(dān)。（）四、簡答題（共3題，每題5分）21.簡述注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時需要考慮的內(nèi)部因素。22.說明實質(zhì)性分析程序的主要局限性及應(yīng)對措施。23.比較控制測試與實質(zhì)性程序在審計證據(jù)相關(guān)性、可靠性方面的差異。五、綜合題（共2題，每題10分）24.某制造企業(yè)2025年存貨周轉(zhuǎn)率較低，注冊會計師懷疑存在存貨高估風(fēng)險。請設(shè)計一套審計程序，評估該風(fēng)險。25.被審計單位2025年財務(wù)報表顯示關(guān)聯(lián)方交易頻繁，注冊會計師需評估其合理性。請說明審計步驟及可能發(fā)現(xiàn)的問題。答案及解析一、單項選擇題答案及解析1.C解析：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適用于大多數(shù)企業(yè)，但需評估管理層評估的合理性，選項A錯誤；若企業(yè)進入清算階段，需重新評估審計前提，選項B錯誤；持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的評估需考慮宏觀經(jīng)濟環(huán)境，選項D錯誤。2.C解析：抽樣方法的核心目的是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持審計結(jié)論，選項A、B、D均非主要目的。3.B解析：分析程序結(jié)果異常時需進一步調(diào)查，選項B錯誤；分析程序不適用于細節(jié)測試，選項C錯誤；其他選項均正確。4.B解析：內(nèi)部控制設(shè)計不合理但運行有效，需擴大實質(zhì)性程序范圍以彌補控制不足，選項A、C、D均錯誤。5.B解析：管理層討論與分析屬于非財務(wù)信息，其他選項均為財務(wù)信息。6.B解析：信息技術(shù)系統(tǒng)主要風(fēng)險是數(shù)據(jù)篡改或丟失，選項A、C、D非核心風(fēng)險。7.B解析：未回函需聯(lián)系被審計單位確認原因，可能需重新函證或采用替代程序，選項C、D過度判斷，選項A不恰當(dāng)。8.C解析：期后事項需評估是否影響財務(wù)報表，未影響無需進一步審計，選項A、B、D均錯誤。9.B解析：存貨跌價準(zhǔn)備計提依據(jù)屬于存貨估值測試，與存在認定關(guān)聯(lián)性較弱，選項A、C、D均與存在認定直接相關(guān)。10.B解析：審計工作底稿保管期限通常為5年，非永久，選項B錯誤。二、多項選擇題答案及解析11.A、B、C、D解析：快速擴張、外部壓力、控制變更、管理層誠信均可能增加錯報風(fēng)險。12.A、B、C解析：控制測試程序包括檢查記錄、重新執(zhí)行、詢問，選項D屬于風(fēng)險評估程序。13.A、B、D解析：選項C屬于控制測試，選項A、B、D均為實質(zhì)性程序。14.A、B、C、D解析：數(shù)據(jù)質(zhì)量、歷史數(shù)據(jù)、環(huán)境波動、結(jié)果差異均可能導(dǎo)致分析程序困難。15.A、B、C解析：選項D屬于非調(diào)整事項。三、判斷題答案及解析16.×解析：重大錯報需根據(jù)錯報性質(zhì)和金額判斷，可能發(fā)表無保留意見（若錯報不重大）。17.×解析：控制測試可能發(fā)現(xiàn)控制缺陷，但主要目的是證明控制運行有效性。18.√解析：持續(xù)經(jīng)營能力評估需關(guān)注未來12個月現(xiàn)金流量。19.×解析：通用軟件需關(guān)注系統(tǒng)配置及變更，開發(fā)過程同樣重要。20.×解析：復(fù)核責(zé)任由項目組負責(zé)人和合伙人共同承擔(dān)。四、簡答題答案及解析21.答案要點：-內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行缺陷-管理層誠信與能力-財務(wù)報表編制過程-業(yè)務(wù)性質(zhì)與復(fù)雜度-行業(yè)環(huán)境與監(jiān)管要求解析：內(nèi)部因素主要涉及企業(yè)內(nèi)部管理和運營問題，直接影響財務(wù)報表可靠性。22.答案要點：-局限性：數(shù)據(jù)質(zhì)量、預(yù)期關(guān)系不成立、異常需調(diào)查-應(yīng)對措施：結(jié)合細節(jié)測試、擴大樣本量、獲取專家意見解析：分析程序依賴數(shù)據(jù)質(zhì)量，若結(jié)果異常需進一步驗證。23.答案要點：-控制測試：證據(jù)相關(guān)性高（直接證明控制有效性），可靠性中等（依賴控制設(shè)計合理）-實質(zhì)性程序：證據(jù)相關(guān)性低（間接證明錯報風(fēng)險），可靠性高（直接測試財務(wù)報表項目）解析：控制測試更關(guān)注過程，實質(zhì)性程序更關(guān)注結(jié)果。五、綜合題答案及解析24.答案要點：1.檢查存貨跌價準(zhǔn)備計提依據(jù)（減值跡象、可變現(xiàn)凈值測算）2.抽查存貨監(jiān)盤記錄，評估抽盤范圍和程序有效性3.分析存貨周轉(zhuǎn)率變化趨勢，與同行業(yè)對比4.詢問管理層存貨跌價準(zhǔn)備計提政策是否一致5.關(guān)注存貨跌價準(zhǔn)備計提是否考慮未來銷售情況解析：存貨高估風(fēng)險需結(jié)合估值和監(jiān)盤程序綜合評估。25.