2026年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理技巧含答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)2025年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少？A.9萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.7萬(wàn)元2.甲公司2026年1月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率6%，每年付息一次，發(fā)行價(jià)為1050萬(wàn)元。甲公司該債券的債券折價(jià)或溢價(jià)金額為多少？A.50萬(wàn)元（溢價(jià)）B.50萬(wàn)元（折價(jià)）C.100萬(wàn)元（溢價(jià)）D.100萬(wàn)元（折價(jià)）3.某企業(yè)2026年3月發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，導(dǎo)致一批庫(kù)存商品毀損，賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為多少？A.18萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.22萬(wàn)元D.2萬(wàn)元4.乙公司2026年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，原價(jià)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值0。采用直線法攤銷(xiāo)。2026年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為多少？A.20萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.40萬(wàn)元5.某企業(yè)2026年12月31日計(jì)提本月應(yīng)付職工薪酬，其中包括工資10萬(wàn)元、福利費(fèi)1.4萬(wàn)元、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)0.6萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目的金額為多少？A.12萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.11萬(wàn)元D.13萬(wàn)元6.丙公司2026年2月1日購(gòu)入一批原材料，買(mǎi)價(jià)10萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生合理?yè)p耗0.5萬(wàn)元。該批原材料的入賬價(jià)值為多少？A.10.5萬(wàn)元B.11萬(wàn)元C.9.5萬(wàn)元D.12萬(wàn)元7.某企業(yè)2026年3月采用實(shí)際成本法核算原材料，發(fā)出原材料一批，賬面價(jià)值8萬(wàn)元，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。該批原材料的發(fā)出成本為多少？A.8萬(wàn)元B.7萬(wàn)元C.9萬(wàn)元D.無(wú)法確定8.丁公司2026年1月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少？A.36萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.20萬(wàn)元9.某企業(yè)2026年5月銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)20萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，成本15萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為多少？A.20萬(wàn)元B.23.4萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.17.6萬(wàn)元10.戊公司2026年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，假設(shè)本月凈利潤(rùn)為50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄中的貸方科目應(yīng)為多少？A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”B.“營(yíng)業(yè)外收入”C.“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”D.“本年利潤(rùn)”二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.下列哪些業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額增加？A.接受投資者投入資本B.償還銀行借款C.購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備D.發(fā)放現(xiàn)金股利2.固定資產(chǎn)折舊方法包括哪些？A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.剩余價(jià)值法3.下列哪些屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債？A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長(zhǎng)期借款D.預(yù)收賬款4.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法包括哪些？A.直線法B.減值法C.工作量法D.加速攤銷(xiāo)法5.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤(rùn)時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目包括哪些？A.“本年利潤(rùn)”B.“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”C.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”D.“所得稅費(fèi)用”三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨時(shí)，發(fā)出存貨的成本采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。（√/×）2.固定資產(chǎn)的凈殘值是指固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)預(yù)計(jì)可收回的殘值收入減去預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的金額。（√/×）3.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將處置收益或損失計(jì)入“投資收益”科目。（√/×）4.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額計(jì)入當(dāng)期損益，但不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。（√/×）5.企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間如果存貨價(jià)值回升，應(yīng)沖減已計(jì)提的準(zhǔn)備金額。（√/×）6.企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅時(shí)，應(yīng)將本期應(yīng)交所得稅計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目。（√/×）7.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益。（√/×）8.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，各期折舊額相等。（√/×）9.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但不影響企業(yè)的凈利潤(rùn)。（√/×）10.企業(yè)采用現(xiàn)金收付制核算時(shí)，收入和費(fèi)用的確認(rèn)基礎(chǔ)與權(quán)責(zé)發(fā)生制相同。（√/×）四、計(jì)算題（共3題，每題10分，合計(jì)30分）1.某企業(yè)2026年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。計(jì)算2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額及12月31日的賬面凈值。2.甲公司2026年1月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率6%，市場(chǎng)利率5%，發(fā)行價(jià)為1020萬(wàn)元。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。計(jì)算2026年該債券的利息費(fèi)用及攤銷(xiāo)金額。3.某企業(yè)2026年3月銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)20萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，成本15萬(wàn)元。該企業(yè)采用毛利率法核算存貨，毛利率為25%。計(jì)算該批商品的銷(xiāo)售成本及期末存貨價(jià)值。五、綜合題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）1.某企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：-應(yīng)收賬款：50萬(wàn)元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元）-存貨：80萬(wàn)元（已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)元）-固定資產(chǎn)：200萬(wàn)元（已計(jì)提折舊50萬(wàn)元）-長(zhǎng)期借款：100萬(wàn)元（年利率6%，到期一次還本付息）假設(shè)該企業(yè)2026年凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元，所得稅稅率25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2026年應(yīng)交所得稅；（2）編制結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊；-3月1日購(gòu)入一批原材料，買(mǎi)價(jià)10萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生合理?yè)p耗0.5萬(wàn)元；-6月30日該設(shè)備計(jì)提本月折舊；-12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月折舊及原材料成本。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額；（2）計(jì)算該批原材料的入賬價(jià)值；（3）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：年限平均法折舊額=（原價(jià)-凈殘值）÷使用年限=（50-5）÷5=9萬(wàn)元。2.A解析：債券溢價(jià)=發(fā)行價(jià)-面值=1050-1000=50萬(wàn)元（溢價(jià)）。3.A解析：營(yíng)業(yè)外支出=毀損商品賬面價(jià)值-已計(jì)提準(zhǔn)備=20-2=18萬(wàn)元。4.A解析：直線法攤銷(xiāo)額=原價(jià)÷預(yù)計(jì)使用年限=200÷10=20萬(wàn)元。5.A解析：應(yīng)付職工薪酬=工資+福利費(fèi)+社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)=10+1.4+0.6=12萬(wàn)元。6.B解析：原材料入賬價(jià)值=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)-合理?yè)p耗=10+1-0.5=11萬(wàn)元。7.A解析：實(shí)際成本法下，發(fā)出存貨成本按賬面價(jià)值計(jì)價(jià)，為8萬(wàn)元。8.A解析：雙倍余額遞減法第一年折舊額=原價(jià)×2÷使用年限=100×2÷5=40萬(wàn)元；但實(shí)際計(jì)算時(shí)，2026年折舊額=（原價(jià)-累計(jì)折舊）×2÷使用年限=（100-0）×2÷5=36萬(wàn)元。9.A解析：營(yíng)業(yè)收入按不含稅售價(jià)確認(rèn)，為20萬(wàn)元。10.D解析：結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄為：借記“本年利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C解析：接受投資者投入資本和購(gòu)入設(shè)備會(huì)增加資產(chǎn)總額；償還銀行借款和發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)減少資產(chǎn)總額。2.A、B、C解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法和雙倍余額遞減法；剩余價(jià)值法不屬于固定資產(chǎn)折舊方法。3.A、B、D解析：流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款；長(zhǎng)期借款屬于非流動(dòng)負(fù)債。4.A、C解析：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法包括直線法和工作量法；減值法和加速攤銷(xiāo)法不屬于攤銷(xiāo)方法。5.A、B解析：結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄為：借記“本年利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.×解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)影響當(dāng)期損益，并影響凈利潤(rùn)。10.×解析：現(xiàn)金收付制與權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)基礎(chǔ)不同。四、計(jì)算題1.雙倍余額遞減法折舊計(jì)算-2026年折舊額=原價(jià)×2÷使用年限=100×2÷5=40萬(wàn)元-12月31日賬面凈值=原價(jià)-累計(jì)折舊=100-40=60萬(wàn)元2.實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢價(jià)-2026年利息費(fèi)用=發(fā)行價(jià)×市場(chǎng)利率=1020×5%=51萬(wàn)元-2026年攤銷(xiāo)金額=利息費(fèi)用-票面利息=51-（100×6%）=51-6=45萬(wàn)元3.毛利率法核算存貨-銷(xiāo)售成本=售價(jià)×（1-毛利率）=20×（1-25%）=15萬(wàn)元-期末存貨價(jià)值=期初存貨+本期購(gòu)入-本期銷(xiāo)售成本=0+20-15=5萬(wàn)元五、綜合題1.所得稅及凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)（1）應(yīng)交所得稅=凈利潤(rùn)÷（1-所得稅稅率）×所得稅稅率=100÷（1-25%）×25%=33.33萬(wàn)元（2）會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)100貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100-33.33=66.672.設(shè)備折舊及原材料核算（1）設(shè)備每月折舊額=原價(jià)×2÷使用年限×月數(shù)÷12