內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后

第一章總論

［基本規(guī)定］

（一）掌握法和法律、法的木質(zhì)與特性

（二）掌握法律關(guān)系的要素

（三）掌握仲裁與民事訴訟

（四）掌握行政復(fù)議與行政訴訟

（五）熟悉法律事實(shí)、法律責(zé)任

（六）理解法的形式與分類、法律部門與法律體系

（七）理解經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對(duì)象

［考試內(nèi)容］

第一節(jié)法律基礎(chǔ)

一、法和法律

（一）法和法律

法是由國家制定或承認(rèn)，并由國家強(qiáng)制力保證明施的，反應(yīng)著統(tǒng)治階級(jí)意志的規(guī)范體

系，這i意志的內(nèi)容由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件所決定，它通過規(guī)定人們在社會(huì)關(guān)系中的

權(quán)利和義務(wù)，確認(rèn)、保護(hù)和發(fā)展有助于統(tǒng)治階級(jí)的社會(huì)關(guān)系和社會(huì)秩序。

狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)根據(jù)立法程序制定和頒布的規(guī)范性文獻(xiàn)，而廣

義的法律則指法的整體，即國家制定或承認(rèn)，并由國家強(qiáng)制力保證明施的多種行為規(guī)范的

總和。

（二）法的本質(zhì)與特性

1.法的本質(zhì)。

法是統(tǒng)治階級(jí)的國家意志的體現(xiàn)。

2.法的特性。

（1）法是通過國家制定或承認(rèn)才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性；

（2）法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有強(qiáng)制性；

（3）法是確定人們在社會(huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范，具有利導(dǎo)性；

（4）法是明確而普遍合用的規(guī)范，具有規(guī)范性。

二、法律關(guān)系

法律關(guān)系是法律規(guī)范在調(diào)整人們的行為過程中所形成的一種特殊的社會(huì)關(guān)系，即法律

上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，或者說，是被法律規(guī)范所調(diào)整的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。

法律關(guān)系由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個(gè)要素構(gòu)成。缺乏

其中任何一種要素，都不能構(gòu)成法律關(guān)系。

三、法律事實(shí)

法律事實(shí)是由法律規(guī)范所確定的，可以產(chǎn)生法律后果，即可以直接引起法律關(guān)系發(fā)生、

變更或者消滅的狀況。一般劃分為法律事件和法律行為。

法律事件是不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的可以引起法律關(guān)系發(fā)生、變更利消滅的法

定狀況或者現(xiàn)象。事件可以是自然現(xiàn)象，也可以是某些社會(huì)現(xiàn)象。

法律行為是以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，可以引起法律后果，即引起法律關(guān)系發(fā)生、

變更和消滅的人們故意識(shí)的活動(dòng)。

根據(jù)不一樣的原則，可以對(duì)法律行為作不一樣的分類，如合法行為與違法行為、積極

行為（作為）與消極行為（不作為）、表達(dá)行為與非表達(dá)行為、單方行為與多方行為、要式

行為與非要式行為、自主行為與代理行為等。

四、法的形式與分類

（一）法的形式

我國法的形式重要有憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治法規(guī)、尤其行政區(qū)的

法、行政規(guī)章等。

（二）法的分類

根據(jù)不一樣的原則，可以對(duì)法作不一樣的分類，如可以劃分為成文法和不成文法，主

線法和一般法，實(shí)體法和程序法，一般法和尤其法，國際法和國內(nèi)法，公法和私法等。

五、法律部門與法律體系

法律部門是根據(jù)一定原則和原則所劃定的同類法律規(guī)范的總稱，又稱部門法。

一種國家現(xiàn)行的法律規(guī)范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門構(gòu)成的具有內(nèi)在

聯(lián)絡(luò)的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。

我國現(xiàn)行法律體系可以劃分為如下七個(gè)重要法律部門：憲法及憲法有關(guān)法法律部門；

民法商法法律部門；行政法法律部門；經(jīng)濟(jì)法法律部門；社會(huì)法法律部門；刑法法律部門;

訴訟與非訴訟程序法法律部門。

六、經(jīng)濟(jì)法概述

經(jīng)濟(jì)法是調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控關(guān)系和市場規(guī)制關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對(duì)象重要是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控關(guān)系和市場規(guī)制關(guān)系。

1.宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控關(guān)系。宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控關(guān)系是指國家對(duì)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展運(yùn)行進(jìn)行規(guī)

劃、調(diào)整和控制過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。詳細(xì)體現(xiàn)為國家計(jì)劃調(diào)控關(guān)系、財(cái)政調(diào)控關(guān)系、

金融調(diào)控關(guān)系等。

2.市場規(guī)制關(guān)系。市場規(guī)制是指國家通過制定行為規(guī)范引導(dǎo)、監(jiān)督、管理市場主體的

經(jīng)濟(jì)行為，也同步規(guī)范、約束政府監(jiān)管機(jī)關(guān)的市場監(jiān)管行為，從而保護(hù)消費(fèi)主體利益，保

障市場秩序。詳細(xì)體現(xiàn)為完善市場規(guī)則，有效地反對(duì)壟斷，制止不合法競爭，保護(hù)消費(fèi)者

權(quán)益等。

第二節(jié)經(jīng)濟(jì)糾紛的處理途徑

一、經(jīng)濟(jì)糾紛的處理途徑

經(jīng)濟(jì)糾紛是市場經(jīng)濟(jì)主體之間因經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)的矛盾而引起的權(quán)益爭議。處理

經(jīng)濟(jì)糾紛的途徑和方式重要有仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議與行政訴訟。

二、仲裁

（一）仲裁的特性

仲裁是由經(jīng)濟(jì)糾紛的各方當(dāng)事人共同選定仲裁機(jī)構(gòu)，對(duì)糾紛依法定程序作出具有約束

力的裁決的活動(dòng)。

仲裁的特性包括

(1)仲裁以雙方當(dāng)事人自愿協(xié)商為基礎(chǔ)：

(2)仲裁由雙方當(dāng)事人自愿選擇的中立第三者(仲裁機(jī)構(gòu))進(jìn)行裁判；

(3)仲裁裁決對(duì)雙方當(dāng)事人都具有約束力。

(二)仲裁的合用范圍

L平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的協(xié)議糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以

仲裁。

2.下列糾紛不能提請仲裁：

(1)有關(guān)婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛；

(2)依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭議。

3.下列仲裁不合用于《仲裁法》，不屬于《仲裁法》所規(guī)定的仲裁范圍，而由別的法律

予以調(diào)整：

(1)勞動(dòng)爭議的仲裁；

(2)農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包協(xié)議糾紛的仲裁。

(三)仲裁的基本原則

1.自愿原則;

2.根據(jù)事實(shí)和法律，公平合理地處理糾紛的原則；

3.獨(dú)立仲裁原則；

4.一裁終局原則。

（四）仲裁機(jī)構(gòu)

仲裁委員會(huì)可以在直轄市和省、自治區(qū)人民政府所在地的市設(shè)置，也可以根據(jù)需要在

其他設(shè)區(qū)的市設(shè)置，不按行政區(qū)劃層層設(shè)置。仲裁委員會(huì)獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒

有從屬關(guān)系。仲裁委員會(huì)之間也沒有從屬關(guān)系。

（五）仲裁協(xié)議

仲裁協(xié)議是雙方當(dāng)事人自愿把他們之間也許發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛提交仲裁機(jī)

構(gòu)裁決的書面約定。仲裁協(xié)議應(yīng)以書面形式簽訂。口頭到達(dá)仲裁的意思表達(dá)無效。

仲裁協(xié)議的內(nèi)容包括：

（1）祈求仲裁的意思表達(dá)；

（2）仲裁事項(xiàng)；

（3）選定的仲裁委員會(huì)。

仲裁協(xié)議對(duì)仲裁事項(xiàng)或者仲裁委員會(huì)沒有約定或者約定不明確的，當(dāng)事人可以補(bǔ)充協(xié)

議，達(dá)不成補(bǔ)充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無效。

3.仲裁協(xié)議的效力。

仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨(dú)立存在，協(xié)議的變更、解除、

終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。

（六）仲裁裁決

仲裁應(yīng)當(dāng)開庭進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議不開庭的，仲裁庭可以根據(jù)仲裁申請書、答辯書以及

其他材料作出裁決。

仲裁不公開進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進(jìn)行，但波及國家秘密的除外。

當(dāng)事人申請仲裁后，可以自行和解。

仲裁庭在作出裁決前，可以先行調(diào)解。調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，即發(fā)生法律效力。

裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。

當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行裁決。一方當(dāng)事人不履行的，另一方當(dāng)事人可以根據(jù)《民事訴訟法》

的有關(guān)規(guī)定向人民法院申請執(zhí)行。

三、民事訴訟

（一）民事訴訟的合用范圍

公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們互相之間因財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾

紛，可以提起民事訴訟。

（二）審判制度

1.合議制度。

2.回避制度。

3.公開審判制度。

4.兩審終審制度。

（三）訴訟管轄

訴訟管轄是各級(jí)法院之間以及不一樣地區(qū)的同級(jí)法院之間，受理第一審民事案件、經(jīng)

濟(jì)糾紛案件的職權(quán)范圍和詳細(xì)分工。管轄可以按照不一樣原則作多種分類，其中最重要、

最常用的是級(jí)別管轄和地區(qū)管轄。

1.級(jí)別管轄。

級(jí)別管轄是根據(jù)案件性質(zhì)、案情繁簡、影響范圍，來確定上、下級(jí)法院受理第一審案

件的分工和權(quán)限。大多數(shù)民事案件均歸基層人民法院管轄。

2.地區(qū)管轄。

按照地區(qū)原則也即按照法院的轄區(qū)和民事案件的從屬關(guān)系，確定同級(jí)法院之間受理第

一審民事案件的分工和權(quán)限，稱地區(qū)管轄。地區(qū)管轄又分為一般地區(qū)管轄、特殊地區(qū)管轄

和專屬管轄等。

（四）訴訟時(shí)效

1.訴訟時(shí)效。

訴訟時(shí)效是權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利而失去訴訟保護(hù)的制度。訴訟時(shí)效期間是

權(quán)利人祈求法院或仲裁機(jī)關(guān)保護(hù)其民事權(quán)利的法定期間。

2.訴訟時(shí)效期間的詳細(xì)規(guī)定。

（1）一般訴訟時(shí)效期間。

一般訴訟時(shí)效期間，也稱一般訴訟時(shí)效期間，是指由民事一般法規(guī)定的具有普遍意義

的訴訟時(shí)效期間。除法律另有規(guī)定外，一般訴訟時(shí)效為2年。

（2）尤其訴訟時(shí)效期間。

尤其訴訟時(shí)效期間，也稱特殊訴訟時(shí)效期間，是指由民事一般法或尤其法規(guī)定的，僅

合用于特定民事法律關(guān)系的訴訟時(shí)效期間。下列事項(xiàng)的訴訟時(shí)效期間為1年：①身體受到

傷害規(guī)定賠償?shù)?；②發(fā)售質(zhì)量不合格的商品未申明的；③延付或者拒付租金的；④寄存財(cái)

物被丟失或者損毀的。

（3）最長訴訟時(shí)效期間。

訴訟時(shí)效期間，均從權(quán)利人懂得或者應(yīng)當(dāng)懂得權(quán)利被侵害時(shí)起計(jì)算。不過，從權(quán)利被

侵害之日起超過的，法院不予保護(hù)。

3.訴訟時(shí)效期間的中斷、中斷和延長。

（1）訴訟時(shí)效期間的中斷，是指在訴訟時(shí)效期間的最終6個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或者其

他障礙致使權(quán)利人不能行使祈求權(quán)的，訴訟時(shí)效期間臨時(shí)停止計(jì)算。

（2）訴訟時(shí)效期間的中斷，是指在訴訟時(shí)效期間，當(dāng)事人提起訴訟、當(dāng)事人一方提出

規(guī)定或者同意履行義務(wù)，而使已通過的時(shí)效期間全歸于無效。從中斷時(shí)起，訴訟時(shí)效期間

重新計(jì)算。

（3）訴訟時(shí)效期間的延長，是指在訴訟時(shí)效期間屆滿后，權(quán)利人基于某種合法理由規(guī)

定法院根據(jù)詳細(xì)狀況延長時(shí)效期間，經(jīng)法院審查確認(rèn)后來決定延長的制度。

（五）判決和執(zhí)行

1.判決。

當(dāng)事人不服法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)法院提起上

訴。假如在上訴期內(nèi)當(dāng)事人不上訴，第一審判決就是發(fā)生法律效力的判決。第二審法院的

判決是終審的判決，也就是發(fā)生法律效力的判決。

法院審理民事案件，可以根據(jù)當(dāng)事人的意愿進(jìn)行調(diào)解。

2.執(zhí)行。

當(dāng)事人拒絕履行已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定、調(diào)解書和其他應(yīng)當(dāng)履行的法律文書

時(shí)，對(duì)方當(dāng)事人可以向人民法院的執(zhí)行組織申請執(zhí)行，強(qiáng)制義務(wù)人履行義務(wù)。

四、行政復(fù)議

（一）行政復(fù)議范圍

公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的詳細(xì)行政行為侵犯其合法權(quán)益，符合《行政

復(fù)議法》規(guī)定范圍的，可以申請行政復(fù)議。

（二）行政復(fù)議申請

公民、法人或者其他組織認(rèn)為詳細(xì)行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自懂得該詳細(xì)行

政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，不過法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。

申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。

（三）行政復(fù)議參與人和行政復(fù)議機(jī)關(guān)

行政復(fù)議參與人包括申請人、被申請人和第三人。

根據(jù)《行政復(fù)議法》履行行政復(fù)議職責(zé)的行政機(jī)關(guān)是行政復(fù)議機(jī)關(guān)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)

責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)詳細(xì)辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，稱之為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。

（四）行政復(fù)議決定

行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請人承擔(dān)。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，不過法律規(guī)定的行政

復(fù)議期限少于60日的除外。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出詳細(xì)行政行為的，被申請人不得以同一的事實(shí)和

理由作出與原詳細(xì)行政行為相似或者基本相似的詳細(xì)行政行為。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋印章。行政復(fù)議

決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

五、行政訴訟

（-）行政訴訟的合用范圍

公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的詳細(xì)行政行為侵犯其合

法權(quán)益，有權(quán)向法院提起行政訴訟。

（二）訴訟管轄

1.級(jí)別管轄。

基層人民法院管轄第一審行政案件。

中級(jí)人民法院管轄下列第一審行政案件：（1）確認(rèn)發(fā)明專利權(quán)的案件、海關(guān)處理的案

件；（2）對(duì)國務(wù)院各部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府所作的詳細(xì)行政行為提起訴訟

的案件；（3）本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件。

2.地區(qū)管轄。

行政案件由最初作出詳細(xì)行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，

復(fù)議機(jī)關(guān)變化原詳細(xì)行政行為的，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。

對(duì)限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民

法院管轄。因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。

（二）起訴和受理

對(duì)屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向上一級(jí)行政

機(jī)關(guān)或者法律、法規(guī)規(guī)定的行政機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對(duì)復(fù)議不服的，再向人民法院提起訴訟，

也可以直接向人民法院提起訴訟。

法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對(duì)復(fù)議不服再向人民法院提起訴訟的，

應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議。

（四）審理和判決

人民法院公開審理行政案件，但波及國家秘密、個(gè)人隱私和法律另有規(guī)定的除外。

人民法院審理行政案件，由審判員構(gòu)成合議庭，或者由審判員、陪審員構(gòu)成合議庭。

合議庭的組員，應(yīng)當(dāng)是3人以上的單數(shù)。

審理行政案件，不合用調(diào)解。

人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)作出第一審判決。有特殊狀況需要延長的，報(bào)經(jīng)

同意程序。

當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法

院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一

級(jí)人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。

人民法院對(duì)上訴案件，認(rèn)為事實(shí)清晰的，可以實(shí)行書面審理。審理上訴案件，應(yīng)當(dāng)在

收到上訴狀之日起2個(gè)月內(nèi)作出終審判決。有特殊狀況需要延長的，報(bào)經(jīng)同意程序。

（五）侵權(quán)賠償

行政機(jī)關(guān)或者行政機(jī)關(guān)工作人員作出的詳細(xì)行政行為侵犯公民、法人或者其他組織的

合法權(quán)益導(dǎo)致?lián)p害的，由該行政機(jī)關(guān)或者該行政機(jī)關(guān)工作人員所在的行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償。

行政機(jī)關(guān)賠償損失后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令有故意或者重大過錯(cuò)的行政機(jī)關(guān)工作人員承擔(dān)部分或者所

有賠償費(fèi)用。

第三節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任

法律責(zé)任是法律關(guān)系主體由于違反法定的義務(wù)而應(yīng)承受的不利的法律后果。

狹義的法律責(zé)任與違法行為和法律制裁緊密相連。違法行為是一切違反現(xiàn)行法律規(guī)定

的或超過現(xiàn)行法律容許范圍以外的危害社會(huì)的活動(dòng)。廣義的違法包括一般違法和犯罪，狹

義的違法是不構(gòu)成犯罪的一般違法行為。法律制裁是由特定國家機(jī)關(guān)對(duì)違法者依其所應(yīng)負(fù)

的法律責(zé)任而實(shí)行的強(qiáng)制性懲罰措施。

法律關(guān)系主體作出了違法行為，就要承擔(dān)法律責(zé)任，接受法律制裁。

二、違法的構(gòu)成要素

違法行為由主體、主觀方面、客體、客觀方面四個(gè)要素構(gòu)成。

三、法律責(zé)任的種類

（一）民事責(zé)任

民事責(zé)任形式重要有：停止侵害，排除阻礙，消除危險(xiǎn)，返還財(cái)產(chǎn)，恢復(fù)原狀，修理、

重作、更換；賠償損失，支付違約金；消除影響、恢復(fù)聲譽(yù)；賠禮道歉。

（二）行政責(zé)任

行政責(zé)任包括行政處分和行政懲罰。

1.行政懲罰是行政主體對(duì)行政相對(duì)人違反行政法律規(guī)范尚未構(gòu)成犯罪的行為所予以的

法律制裁。

行政懲罰的種類有：警告，罰款；沒收違法所得、沒收北法財(cái)物；貢令停產(chǎn)停業(yè)；暫

打或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留：法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政懲罰。

2.行政處分是對(duì)違反法律規(guī)定的國家機(jī)關(guān)工作人員或被授權(quán)、委托的執(zhí)法人員所實(shí)行

的內(nèi)部制裁措施。

行政處分種類有：警告、記過、記大過、降級(jí)、罷職、開除。

（三）刑事責(zé)任

刑事責(zé)任，即刑罰，分為主刑和附加刑兩類。

1.主刑包括：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。

2.附加刑包括：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境。

［NextPagc］

第二章勞動(dòng)協(xié)議法律制度

［基本規(guī)定］

（一）掌握勞動(dòng)協(xié)議的簽訂

（二）掌握勞動(dòng)協(xié)議的解除和終止

（三）掌握勞動(dòng)協(xié)議解除和終止時(shí)的經(jīng)濟(jì)賠償

（四）熟悉勞動(dòng)協(xié)議的內(nèi)容

（五）熟悉勞動(dòng)協(xié)議的履行和變更

（丙）熟悉勞動(dòng)爭議的處理

（七）理解勞動(dòng)協(xié)議的特性和勞動(dòng)協(xié)議法的合用范圍

（A）理解違反勞動(dòng)協(xié)議法的法律責(zé)任

［考試內(nèi)容］

第一節(jié)勞動(dòng)協(xié)議的特性與勞動(dòng)協(xié)議法的合用范圍

一、勞動(dòng)協(xié)議的特性

勞動(dòng)協(xié)議是勞動(dòng)者和用人單位之間依法確立勞動(dòng)關(guān)系，明確雙方權(quán)利義務(wù)的書面協(xié)議。

與一般民事協(xié)議相比，勞動(dòng)協(xié)議的主體具有特定性，勞動(dòng)協(xié)議的內(nèi)容具有較強(qiáng)的法定

性，勞動(dòng)者在簽訂和履行勞動(dòng)協(xié)議過程中的地位在發(fā)生變化。

二、勞動(dòng)協(xié)議法的合用范圍

1.中華人民共利國境內(nèi)的企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織、民辦非企業(yè)單位、依法成立的會(huì)計(jì)師

事務(wù)所、律師事務(wù)所等合作組織和基金會(huì)等組織（簡稱用人單位）與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系,

簽訂、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)協(xié)議，合用勞動(dòng)協(xié)議法。

2.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和與其建立勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者，簽訂、履行、變更、

解除或者終止勞動(dòng)協(xié)議，根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議法執(zhí)行。

3.事業(yè)單位與實(shí)行聘任制的工作人員簽訂、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)協(xié)議，法

律、行政法規(guī)或者國務(wù)院另有規(guī)定的，根據(jù)其規(guī)定，未作規(guī)定的，根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議法有關(guān)規(guī)

定執(zhí)行。

第二節(jié)勞動(dòng)協(xié)議的簽訂

一、勞動(dòng)協(xié)議簽訂的原則

勞動(dòng)協(xié)議的簽訂是勞動(dòng)者和用人單位通過互相選擇和平等協(xié)商，就勞動(dòng)協(xié)議的各項(xiàng)條

款協(xié)商一致，并以書面形式明確規(guī)定雙方權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任，從而確立勞動(dòng)關(guān)系的法律行

為。

勞動(dòng)協(xié)議簽訂應(yīng)遵照合法、公平、平等自愿、協(xié)商一致以及誠實(shí)信用的原則。

二、勞動(dòng)協(xié)議簽訂的主體

（一）勞動(dòng)協(xié)議簽訂主體的資格規(guī)定

勞動(dòng)者需年滿16周歲（只有文藝、體育、特種工藝單位錄取人員可以例外），有勞動(dòng)

權(quán)利能力和行為能力。用人單位有用人權(quán)利能力和行為能力。

（二）勞動(dòng)協(xié)議簽訂主體的義務(wù)

用人單位招用勞動(dòng)者時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)告知?jiǎng)趧?dòng)者工作內(nèi)容、工作條件、工作地點(diǎn)、職業(yè)

危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動(dòng)酬勞，以及勞動(dòng)者規(guī)定理解的其他狀況。

用人單位招用勞動(dòng)者，不得扣押勞動(dòng)者的居民身份證和其他證件，不得規(guī)定勞動(dòng)者提

供擔(dān)?；蛘咭云渌x向勞動(dòng)者收取財(cái)物。

用人單位有權(quán)理解勞動(dòng)者與勞動(dòng)協(xié)議直接有關(guān)的基本狀況，勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)如實(shí)闡明。

三、勞動(dòng)協(xié)議簽訂的形式

用人單位自用工之日起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系。建立勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)簽訂書面勞動(dòng)

協(xié)議。

對(duì)于已建立勞動(dòng)關(guān)系，未同步簽訂書面勞動(dòng)協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個(gè)月內(nèi)簽訂

書面勞動(dòng)協(xié)議。用人單位與勞動(dòng)者在用工前簽訂勞動(dòng)協(xié)議的，勞動(dòng)關(guān)系自用工之日起建立。

非全日制用工雙方當(dāng)事人可以簽訂口頭協(xié)議。

四、勞動(dòng)協(xié)議的類型

勞動(dòng)協(xié)議分為固定期限勞動(dòng)協(xié)議、無固定期限勞動(dòng)協(xié)議、以完畢一定工作任務(wù)為期限

的勞動(dòng)協(xié)議。

五、勞動(dòng)協(xié)議的效力

（-）勞動(dòng)協(xié)議的生效

勞動(dòng)協(xié)議由用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，并經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者在勞動(dòng)協(xié)議文本上簽

字或者蓋章生效。

勞動(dòng)協(xié)議依法簽訂即生效，具有法律約束力。除非當(dāng)事人對(duì)勞動(dòng)協(xié)議生效有特殊約定。

（二）無效勞動(dòng)協(xié)議

無效勞動(dòng)協(xié)議是指勞動(dòng)協(xié)議雖然已經(jīng)成立，但因違反了法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定

而被確認(rèn)為無效的勞動(dòng)協(xié)議。

對(duì)勞動(dòng)協(xié)議的無效或者部分無效有爭議的，由勞動(dòng)爭議仲裁機(jī)構(gòu)或者人民法院確認(rèn)。

（三）無效勞動(dòng)協(xié)議的法律后果

無效勞動(dòng)協(xié)議，從簽訂時(shí)起就沒有法律約束力。勞動(dòng)協(xié)議部分無效，不影響其他部分

效力的，其他部分仍然有效。

第三節(jié)勞動(dòng)協(xié)議的重要內(nèi)容

一、勞動(dòng)協(xié)議必備條款

1.用人單位的名稱、住所和法定代表人或者重要負(fù)責(zé)人。

2.勞動(dòng)者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號(hào)碼。

3.勞動(dòng)協(xié)議期限。

4.工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)。

5.工作時(shí)間和休息休假。

工作時(shí)間是指勞動(dòng)者為履行勞動(dòng)義務(wù)，在法律規(guī)定的原則下，根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議和集體協(xié)

議的規(guī)定提供勞動(dòng)的時(shí)間，即勞動(dòng)者在一晝夜或一周內(nèi)從事生產(chǎn)或工作的時(shí)間，也就是勞

動(dòng)者每天應(yīng)工作的時(shí)數(shù)或每周應(yīng)工作的天數(shù)。

休息休假是指勞動(dòng)者在任職期間，在國家規(guī)定的法定工作時(shí)間以外，不從事生產(chǎn)和工

作而自行支配的休息時(shí)間和法定節(jié)假日。

6.勞動(dòng)酬勞。

勞動(dòng)酬勞是指用人單位根據(jù)勞動(dòng)者勞動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量，以貨幣形式支付給勞動(dòng)者的工

資。工資總額由六部分構(gòu)成計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助、加班加點(diǎn)工資以及

特殊狀況下支付的工資。工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。

工資必須在用人單位與勞動(dòng)者約定的日期支付。

在法定休假日和婚喪假期間以及勞動(dòng)者依法參與社會(huì)活動(dòng)期間，用人單位應(yīng)當(dāng)依法支

付工資。用人單位在勞動(dòng)者完畢勞動(dòng)定額或規(guī)定的工作任務(wù)后，根據(jù)實(shí)際需要安排勞動(dòng)者

在法定原則工作時(shí)間以外工作的，應(yīng)當(dāng)按照國標(biāo)支付加班加點(diǎn)工資。

國家實(shí)行最低工資保障制度。

7.社會(huì)保險(xiǎn)。

8.勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng)條件和職業(yè)危害防護(hù)。

9.法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入勞動(dòng)協(xié)議的其他事項(xiàng)。

二、勞動(dòng)協(xié)議約定條款

(-)試用期

1.試用期期限的強(qiáng)制性規(guī)定。

勞動(dòng)協(xié)議期限3個(gè)月以上不滿1年的，試用期不得超過1個(gè)月，勞動(dòng)協(xié)議期限1年以

上不滿3年的，試用期不得超過2個(gè)月，3年以上固定期限和無固定期限的勞動(dòng)協(xié)議，試

用期不得超過6個(gè)月。以完畢一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)協(xié)議或者勞動(dòng)協(xié)議期限不滿3個(gè)

月的，不得約定試用期。

2.試用期工資的強(qiáng)制性規(guī)定。

勞動(dòng)協(xié)議法規(guī)定，勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相似崗位最低級(jí)工資或者勞

動(dòng)協(xié)議約定工資的80%,并不得低于用人單位所在地的最低工資原則。

3.試用期內(nèi)勞動(dòng)協(xié)議的解除。

勞動(dòng)者有法律規(guī)定情形之一的，用人單位可以解除勞動(dòng)協(xié)議，但應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者闡明理

由。

勞動(dòng)者在試用期內(nèi)提前3日告知用人單位，可以解除勞動(dòng)協(xié)議。

(二)服務(wù)期

用人單位為勞動(dòng)者提供專題培訓(xùn)費(fèi)用，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的，可以與該勞動(dòng)者簽

訂協(xié)議，約定服務(wù)期。

勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定提前終止勞動(dòng)協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。

違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓(xùn)費(fèi)用。對(duì)已經(jīng)履行部分服務(wù)期限的，用人單位

規(guī)定勞動(dòng)者支付的違約金不得超過服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用。

在特定情形下，勞動(dòng)者可以在服務(wù)期內(nèi)根據(jù)法律規(guī)定解除勞動(dòng)協(xié)議，用人單位不得規(guī)

定勞動(dòng)者支付違約金。

（三）保守商業(yè)秘密和競業(yè)限制

用人單位與勞動(dòng)者可以在勞動(dòng)協(xié)議中約定保守用人單位的商業(yè)秘密和與知識(shí)產(chǎn)權(quán)有關(guān)

的保密事項(xiàng)。

對(duì)負(fù)有保密義務(wù)的勞動(dòng)者，用人單位可以在勞動(dòng)協(xié)議或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競

業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動(dòng)協(xié)議后，在競業(yè)限制期限內(nèi)按月予以勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)

賠償。勞動(dòng)者違反競業(yè)限制約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。

三、醫(yī)療期

醫(yī)療期是指企業(yè)職工因患病或非因工負(fù)傷停止工作，治病休息，但不得解除勞動(dòng)協(xié)議

的期限。

企業(yè)職工因患病或非因JL負(fù)傷，需耍停止工作，進(jìn)行醫(yī)療時(shí)，根據(jù)本人實(shí)際參與工作

年限和在本單位工作年限，予以3個(gè)月到24個(gè)月的醫(yī)療期。

醫(yī)療期內(nèi)用人單位與職工不得解除勞動(dòng)協(xié)議。醫(yī)療期內(nèi)協(xié)議終止，則協(xié)議必須延續(xù)至

醫(yī)療期滿，職工仍然享有醫(yī)療期內(nèi)待遇。

第四節(jié)勞動(dòng)協(xié)議的履行和變更

一、勞動(dòng)協(xié)議的履行

用人單位與勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)協(xié)議的約定，全面履行各自的義務(wù)。用人單位變更名

稱、法定代表人、重要負(fù)責(zé)人或者投資人等事項(xiàng)，不影響勞動(dòng)協(xié)議的履行。用人單位發(fā)生

合并或者分立等狀況，原勞動(dòng)協(xié)議繼續(xù)有效，勞動(dòng)協(xié)議由承繼其權(quán)利和義務(wù)的用人單位繼

續(xù)履行。

用人單位應(yīng)當(dāng)依法建立和完善勞動(dòng)規(guī)章制度，保障勞動(dòng)者享有勞動(dòng)權(quán)利、履行勞動(dòng)義

務(wù)。

二、勞動(dòng)協(xié)議的變更

勞動(dòng)協(xié)議的變更是指在勞動(dòng)協(xié)議開始履行但尚未完全履行完畢之前，因簽訂勞動(dòng)協(xié)議

的主客觀條件發(fā)生了變化，當(dāng)事人根據(jù)法律規(guī)定的條件和程序，對(duì)原協(xié)議中的某些條款修

改、補(bǔ)充的法律行為。用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以變更勞動(dòng)協(xié)議約定的內(nèi)容。變更

勞動(dòng)協(xié)議，應(yīng)當(dāng)采用書面形式。

第五節(jié)勞動(dòng)協(xié)議的解除和終止

一、勞動(dòng)協(xié)議的解除

勞動(dòng)協(xié)議解除是在勞動(dòng)協(xié)議簽訂后，勞動(dòng)協(xié)議期限屆滿之前，因出現(xiàn)法定的情形，一

方單方告知終止勞動(dòng)關(guān)系或用人單位與勞動(dòng)者雙方協(xié)商提前終止勞動(dòng)關(guān)系的法律行為。

(一)協(xié)商解除

用人單位和勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以解除勞動(dòng)協(xié)議。由用人單位提出解除勞動(dòng)協(xié)議而與

勞動(dòng)者協(xié)商一致的，必須依法向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)賠償。由勞動(dòng)者積極辭職而與用人單位協(xié)

商一致解除勞動(dòng)協(xié)議的，用人單位無需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)賠償。

(-)法定解除

1.勞動(dòng)者可單方面解除勞動(dòng)協(xié)議的情形。

（1）提前告知解除的情形。勞動(dòng)者在試用期內(nèi)提前3日告知用人單位，非試用期提前

30日以書面形式告知用人單位，可以解除勞動(dòng)協(xié)議。

（2）可隨時(shí)告知解除的情形。包括用人單位未履行勞動(dòng)協(xié)議義務(wù)、制定的規(guī)章?lián)p害勞

動(dòng)者權(quán)益、或者因其過錯(cuò)而導(dǎo)致協(xié)議無效等損害勞動(dòng)者權(quán)益的情形。

（3）不需事先告知即可解除的情形。包括用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自

由的手段強(qiáng)迫勞動(dòng)者勞動(dòng)的，或者用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全

的情形。

2.用人單位可單方面解除勞動(dòng)協(xié)議的情形。

（1）提前告知解除的情形，即用人單位可以提前30日以書面形式告知?jiǎng)趧?dòng)者本人或

者額外支付勞動(dòng)者1個(gè)月工資后，可以解除勞動(dòng)協(xié)議的情形。

重要包括：勞動(dòng)者患病或者非工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能

從事由用人單位另行安排的工作的，勞動(dòng)者不能勝任工作，通過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，

仍不能勝任工作的，勞動(dòng)協(xié)議簽訂時(shí)所根據(jù)的客觀狀況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)協(xié)議無法

履行，經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商，未能就變更勞動(dòng)協(xié)議內(nèi)容到達(dá)協(xié)議的。

（2）可隨時(shí)告知?jiǎng)趧?dòng)者解除的情形。

重要包括：勞動(dòng)者在試用期間被證明不符合錄取條件的，勞動(dòng)者嚴(yán)重違反用人單位的

規(guī)章制度的，勞動(dòng)者嚴(yán)重失職，營私舞弊，給用人單位導(dǎo)致重大損害的，勞動(dòng)者同步與其

他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完畢本單位的工作任務(wù)導(dǎo)致嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，

拒不改正的，勞動(dòng)者以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違反真實(shí)意思的狀

況下簽訂或者變更勞動(dòng)協(xié)議的，勞動(dòng)者被依法追究刑事責(zé)任的。

(3)用人單位可以淘汰人員的情形。

重要包括：根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行重整的，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難的，企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、

重大技術(shù)革新或者經(jīng)營方式調(diào)整，經(jīng)變更勞動(dòng)協(xié)議后，仍需淘汰人員，其他因勞動(dòng)協(xié)議簽

訂時(shí)所根據(jù)的客觀經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)協(xié)議無法履行的。

(4)用人單位不得解除勞動(dòng)協(xié)議的情形。，

重要包括：從事接觸職業(yè)病危害作業(yè)的勞動(dòng)者未進(jìn)行離崗前職業(yè)健康檢查，或者疑似

職業(yè)病病人在診斷或者醫(yī)學(xué)觀測期間的，在本單位患職業(yè)病或者因工負(fù)傷并被確認(rèn)喪失或

者部分喪失勞動(dòng)能力的，患病或者負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)的；女職工在孕期、產(chǎn)期、哺

乳期的，在本單位持續(xù)工作滿15年，且距法定退休年齡局限性5年的，法律、行政法規(guī)規(guī)

定的其他情形。

二、勞動(dòng)協(xié)議的終止

勞動(dòng)協(xié)議終止是勞動(dòng)協(xié)議簽訂后，因出現(xiàn)某種法定的事實(shí)，導(dǎo)致用人單位與勞動(dòng)者之

間形成的勞動(dòng)關(guān)系自動(dòng)歸于消滅，或?qū)е码p方勞動(dòng)關(guān)系的繼續(xù)履行成為不也許而不得不消

滅的情形。

勞動(dòng)協(xié)議終止的情形包括：

1.勞動(dòng)協(xié)議期滿的；

2.勞動(dòng)者開始依法享有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的；

3.勞動(dòng)者到達(dá)法定退休年齡的；

4.勞動(dòng)者死亡，或者被人民法院宣布死亡或者宣右失蹤的；

5.用人單位被依法宣布破產(chǎn)的;

6.用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散的；

7.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

三、勞動(dòng)協(xié)議解除和終止的法律后果和責(zé)任

勞動(dòng)協(xié)議解除和終止后，雙方不再繼續(xù)履行勞動(dòng)協(xié)議。

用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動(dòng)協(xié)議步向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)賠償?shù)模谵k結(jié)工作交接

時(shí)支付。勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)按照雙方約定，辦理工作交接。

四、勞動(dòng)協(xié)議解除和終止的經(jīng)濟(jì)賠償

（一）經(jīng)濟(jì)賠償

經(jīng)濟(jì)賠償是按照勞動(dòng)協(xié)議法規(guī)定，在勞動(dòng)者無過錯(cuò)的狀況下，用人單位與勞動(dòng)者解除

或者終止勞動(dòng)協(xié)議而依法應(yīng)予以勞動(dòng)者的經(jīng)濟(jì)上的補(bǔ)助，也稱經(jīng)濟(jì)賠償金。

（二）用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)賠償?shù)那樾?/p>

1.由用人單位提出解除勞動(dòng)協(xié)議并與勞動(dòng)者協(xié)商一致而解除勞動(dòng)協(xié)議的；

2.勞動(dòng)者符合隨時(shí)告知解除和不需事先告知即可解除勞動(dòng)協(xié)議的規(guī)定情形而解除勞動(dòng)

協(xié)議的;

3.用人單位符合提前30日以書面形式告知?jiǎng)趧?dòng)者本人或者額外支付勞動(dòng)者1個(gè)月工資

后可以解除勞動(dòng)協(xié)議的規(guī)定情形而解除勞動(dòng)協(xié)議的；

4.用人單位符合可.淘汰人員規(guī)定而解除與勞動(dòng)者的勞動(dòng)協(xié)議的;

5.除用人單位維持或者提高勞動(dòng)協(xié)議約定條件續(xù)訂勞動(dòng)協(xié)議，勞動(dòng)者不一樣意續(xù)訂的

情形外，勞動(dòng)協(xié)議期滿終止固定期限勞動(dòng)協(xié)議的；

6.以完畢一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)協(xié)議因任務(wù)完畢而終止的；

7.用人單位被依法宣布破產(chǎn)終止勞動(dòng)協(xié)議的：

8.用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散而終止勞動(dòng)

協(xié)議的；

9.法律、行政法規(guī)規(guī)定解除或終止勞動(dòng)協(xié)議應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)賠償?shù)钠渌樾巍?/p>

（三）經(jīng)濟(jì)賠償?shù)闹Ц对瓌t

經(jīng)濟(jì)賠償，一般根據(jù)勞動(dòng)者在用人單位的工作年限和工資原則來計(jì)算詳細(xì)金額，并以

貨幣形式支付給勞動(dòng)者。

1.經(jīng)濟(jì)賠償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個(gè)月工資的原則向勞動(dòng)者

支付。6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算，不滿6個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的

經(jīng)濟(jì)賠償。

2.勞動(dòng)者在勞動(dòng)協(xié)議解除或者終止前12個(gè)月的平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY原則的，按

照當(dāng)?shù)刈畹凸べY原則計(jì)算。勞動(dòng)者工作不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際工作的月數(shù)計(jì)算平均工資。

3.勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的當(dāng)?shù)貐^(qū)上年度

職工月平均工資3倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)賠償?shù)脑瓌t按職工月平均工資3倍的數(shù)額支付，向

其支付經(jīng)濟(jì)賠償?shù)哪晗拮罡卟怀^12年。

第六節(jié)勞動(dòng)爭議的處理

一、勞動(dòng)爭議及處理措施

對(duì)勞動(dòng)者與用人單位因簽訂、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)協(xié)議發(fā)生爭議的，當(dāng)事

人可以協(xié)商處理，當(dāng)事人不愿協(xié)商、協(xié)商不成或者到達(dá)和解協(xié)議后不履行的，可以向調(diào)解

組織申請調(diào)解，不愿調(diào)解、調(diào)解不成或者到達(dá)調(diào)解協(xié)議后不履行的，可以向勞動(dòng)爭議仲裁

委員會(huì)申請仲裁，對(duì)仲裁裁決不服的，可以依法向人民法院提起訴訟或者申請撤銷仲裁裁

次。

二、勞動(dòng)調(diào)解

當(dāng)事人申請勞動(dòng)爭議調(diào)解可以書面申請，也可以口頭申請。

經(jīng)調(diào)解到達(dá)協(xié)議后，調(diào)解協(xié)議書對(duì)雙方當(dāng)事人具有約束力，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行。一方當(dāng)

事人在協(xié)議約定期限內(nèi)不履行調(diào)解協(xié)議的，另一方當(dāng)事人可以依法申請仲裁。因支付拖欠

勞動(dòng)酬勞、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)賠償或者賠償金事項(xiàng)到達(dá)調(diào)解協(xié)議，用人單位在協(xié)議約定期

限內(nèi)不履行的，勞動(dòng)者可以持調(diào)解協(xié)議書依法向人民法院申請支付令。

自勞動(dòng)爭議調(diào)解組織收到調(diào)解申請之日起15日內(nèi)未到達(dá)調(diào)解協(xié)議的，當(dāng)事人可以依法

申請仲裁。

三、勞動(dòng)仲裁

勞動(dòng)爭議申請仲裁的時(shí)效期間為1年。自當(dāng)事人懂得或者應(yīng)當(dāng)懂得其權(quán)利被侵害之日

起計(jì)算。

當(dāng)事人申請勞動(dòng)爭議仲裁后，可以自行和解。到達(dá)和解協(xié)議的，可以撤回仲裁申請。

仲裁庭在作出裁決前，應(yīng)當(dāng)先行調(diào)解。調(diào)解不成或者調(diào)解書送達(dá)前"一方當(dāng)事人反悔

的，仲裁庭應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出裁決。

下列勞動(dòng)爭議，除法律另有規(guī)定外，仲裁裁決為終局裁決，裁決書自作出之日起發(fā)生

法律效力

①追索勞動(dòng)酬勞、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)賠償或者賠償金，不超過當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY原則12

個(gè)月金額的爭議，

②因執(zhí)行國家的勞動(dòng)原則在工作時(shí)間、休息休假、社會(huì)保險(xiǎn)等方面發(fā)生的爭議。

當(dāng)事人對(duì)上述終局裁決情形之外的其他勞動(dòng)爭議案件的仲裁裁決不服的，可以自收到

仲裁裁決書之日起15日內(nèi)提起訴訟。期滿不起訴的，裁決書發(fā)生法律效力。

四、勞動(dòng)訴訟

勞動(dòng)訴訟根據(jù)民事訴訟法的規(guī)定執(zhí)行。

第七節(jié)違反勞動(dòng)協(xié)議去的法律責(zé)任

一、用人單位違反勞動(dòng)協(xié)議法的法律責(zé)任

用人單位的規(guī)章制度違法，或者簽訂、履行、解除和終止勞動(dòng)協(xié)議違法，應(yīng)承擔(dān)法律

責(zé)任。

二、勞動(dòng)者違反勞動(dòng)協(xié)議法的法律責(zé)任

勞動(dòng)者違法解除勞動(dòng)協(xié)議，違反保密協(xié)議和競業(yè)限制，違反培訓(xùn)協(xié)議或者因勞動(dòng)者過

錯(cuò)導(dǎo)致勞動(dòng)協(xié)議無效時(shí)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

[NextPage]

第三章營業(yè)稅法律制度

［基本規(guī)定］

（一）掌握營業(yè)不兌納稅人、扣繳義務(wù)人

（二）掌握營業(yè)稅征稅范圍、稅目、稅率、計(jì)稅根據(jù)

（三）掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（四）熟悉營業(yè)稅的起征點(diǎn)與稅收減免

（五）孰悉營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地.占、納稅期限

（丙）熟悉都市維護(hù)建設(shè)稅的內(nèi)容

（七）理解營業(yè)稅的特點(diǎn)

（八）理解教育費(fèi)附加

［考試內(nèi)容］

第一節(jié)營業(yè)稅的特點(diǎn)

一、營業(yè)稅

營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所獲得的營業(yè)額為

征稅對(duì)象而征收的一種貨品勞務(wù)稅。

二、營業(yè)稅的特點(diǎn)

1.以非貨品營業(yè)額為征稅對(duì)象；

2.按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率:

3.計(jì)算簡便，征收成本較低。

第二節(jié)營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

一、營業(yè)稅的納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，

為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

二、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

中國境外的單位或者個(gè)人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，

在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓

方或者購置方為扣繳義務(wù)人。

非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)置經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為營業(yè)

稅的扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。

第三節(jié)營業(yè)稅征稅范圍

一、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定

在中華人民共和困境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動(dòng)產(chǎn)，均為營

業(yè)稅的征稅范圍。

應(yīng)稅勞務(wù)包括屬于交通運(yùn)送業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛

樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

二、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定

（-）混合銷售行為

一項(xiàng)銷售行為假如既波及應(yīng)稅勞務(wù)又波及貨品的，為混合銷售行為。從事貨品的生產(chǎn)、

批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨品，不征收營

業(yè)稅，其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

（二）兼營行為

納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨

品或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能精確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨品或非應(yīng)稅

勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

（三）視同發(fā)乍應(yīng)稅行為

納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（1）單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地

使用權(quán)免費(fèi)贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，（2）單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生

的自建行為，（3）財(cái)政部、因家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（四）特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定

稅法對(duì)幾種特殊業(yè)務(wù)與否征收營業(yè)稅作了尤其規(guī)定。

第四節(jié)營業(yè)稅稅目與稅率

一、營業(yè)稅的稅目

現(xiàn)行營業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類別的不一樣設(shè)置了9個(gè)稅目。

（一）交通運(yùn)送業(yè)

交通運(yùn)送業(yè)是指使用運(yùn)送工具或者人力、畜力將貨品或旅客送達(dá)目的地，使其空間位

置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括陸路運(yùn)送、水路運(yùn)送、航空運(yùn)送、管道運(yùn)送和裝卸搬運(yùn)五大

類。

（二）建筑業(yè)

建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和

其他工程作業(yè)等項(xiàng)內(nèi)容。

（三）金融保險(xiǎn)業(yè)

1.金融業(yè)是經(jīng)營貨幣和信用融通的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托

業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

2.保險(xiǎn)業(yè)是指將通過契約形式集中起來的資金，用以賠償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。

（四）郵電通信業(yè)

郵電通信業(yè)是專門辦理信息傳遞業(yè)務(wù)活動(dòng)的總稱，包括郵政、電信及與郵政、電信有

關(guān)的業(yè)務(wù)。

（五）文化體育業(yè)

1.文化業(yè)指從事文化后動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括演出、播映、其他文化業(yè)。

2.體育業(yè)指舉行多種體育比賽和為體育比賽或體育恬動(dòng)提供場所的業(yè)務(wù)。

（六）娛樂業(yè)

娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳、

音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客

進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

（七）服務(wù)業(yè)

服務(wù)業(yè)是指運(yùn)用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括代理業(yè)、

旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)

讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技木、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。

（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他

土地附著物。

二、營業(yè)稅的稅率

營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不一樣分別采用不一樣的比例稅率，詳細(xì)規(guī)定為：

1.交通運(yùn)送業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%

2.金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%

3.娛樂業(yè)執(zhí)行5%?20$的幅度稅率，詳細(xì)合用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民

政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際狀況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

第五節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)

一、營業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)的一般規(guī)定

營業(yè)稅的計(jì)稅根據(jù)又稱營業(yè)稅的營'業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資

產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

二、營業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)的詳細(xì)規(guī)定

（一）交通運(yùn)送業(yè)

交通運(yùn)送業(yè)的營業(yè)額為從事交通運(yùn)送納稅人提供交通勞務(wù)所獲得的所有運(yùn)行價(jià)款和價(jià)

外費(fèi)用。

（二）建筑業(yè)

建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程

作業(yè)所獲得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。

（三）金融保險(xiǎn)業(yè)

1.金融業(yè)的營業(yè)額重要包括貸款利息收入、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、融資租賃收益以及從

事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入。其應(yīng)稅營業(yè)額確實(shí)定有三種措施：一是以

收入全額為營業(yè)額；二是以余額為營業(yè)額；三是以手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額。

2.保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉乃惺杖搿?/p>

（四）郵電通信業(yè)

1.郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵政物品銷

售、郵政儲(chǔ)蓄或其他郵政業(yè)務(wù)所獲得的營業(yè)收入額。

2.電信業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售或其

他電信業(yè)務(wù)所獲得的營業(yè)收入額。

（五）文化體育業(yè)

文化體育業(yè)的計(jì)稅根據(jù)為從事文化體育業(yè)的單位和個(gè)人所獲得的營業(yè)額。包括演出收

人、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。

（六）娛樂業(yè)

娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、

點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

（七）服務(wù)業(yè)

服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事各項(xiàng)服務(wù)業(yè)所獲得的營業(yè)收入全額。

1.代理業(yè)營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的酬勞。

2,旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入。

3.飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而獲得的餐飲收入。

4.旅游業(yè)務(wù)以其獲得的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的

住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營

業(yè)額。

5.廣告業(yè)營業(yè)額為從事廣告設(shè)計(jì)、制作、刊登、公布等活動(dòng)獲得的廣告收入。

6.租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額是經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所獲得租金的全額收入，不得扣除任何費(fèi)用。

7.倉儲(chǔ)業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)向顧客收取的所有費(fèi)用。

8.其他服務(wù)'業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉乃匈M(fèi)用和價(jià)外費(fèi)用。

（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅根據(jù)為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所獲得的轉(zhuǎn)讓額，詳細(xì)包括無形資產(chǎn)受讓方

支付給轉(zhuǎn)讓方的所有貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。

（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)而向不動(dòng)產(chǎn)購置者收取的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)

用。

第六節(jié)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

營業(yè)稅壓納稅額=營業(yè)額（或銷售額、轉(zhuǎn)讓額）X合用稅率

二、營業(yè)稅應(yīng)納不兌額的計(jì)算

第七節(jié)營業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免

一、營業(yè)稅起征點(diǎn)

營業(yè)稅起征點(diǎn)的合用范圍限于個(gè)人。

營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度：（1）按期納稅的，為月營業(yè)額1000?5000元，（2）按次納稅

的，為每次（日）營業(yè)額100元。

二、營業(yè)稅稅收減免

（一）免征營業(yè)不兌的項(xiàng)目

1.托兒所、幼稚園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻簡介，殯葬服務(wù);

2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；

3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及有關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、

牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，

6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖

書館舉行文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉行文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨品提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

（二）減征或免征營業(yè)稅的項(xiàng)目

1.金融保險(xiǎn)類；

2.科技信息類；

3.文化教育類；

4.軍轉(zhuǎn)、殘疾和下崗再就業(yè)類；

5.醫(yī)療衛(wèi)生類；

6.其他業(yè)務(wù)類。

第八節(jié)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

一、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收

訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者獲得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)日。

二、營業(yè)稅納稅地點(diǎn)

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不過,

納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)

稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

三、營業(yè)稅納稅期限

營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的詳細(xì)納

稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的,

可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，以5

日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日

內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

第九節(jié)都市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

一、都市維護(hù)建設(shè)稅

（一）都市維護(hù)建設(shè)稅

都市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營，并實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（簡稱“三

稅”）的單位和個(gè)人征收的一種稅。

都市維護(hù)建設(shè)稅具有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：（1）稅款?？顚Ｓ茫唬?）屬于附加稅。

（二）都市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

都市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)、行

政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。對(duì)外

商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收都市維護(hù)建設(shè)稅。

（三）都市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍

都市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍從地區(qū)上看分布很廣。詳細(xì)包括都市、縣城、建制鎮(zhèn)，以

及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

（四）都市維護(hù)建設(shè)稅的稅率

都市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差異比例稅率。按照納稅人所在行政區(qū)域的不一樣，設(shè)置了三檔

匕例稅率：

1.納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%,

2.納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%,

3.納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

（五）都市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅根據(jù)

都市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之和為計(jì)稅根據(jù)。

（六）都市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)不兌稅額之和X合用稅率

（七）都市維護(hù)建設(shè)稅稅收減免

都市維護(hù)建設(shè)稅屬于“三稅”的一種附加稅，原則上不單獨(dú)規(guī)定稅收減免條款。假如

稅法規(guī)定減免“三稅”，也就對(duì)應(yīng)地減免了都市維護(hù)建設(shè)稅。

（八）都市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

都市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納“三稅”為計(jì)稅根據(jù)，分別與“三稅”同步繳納。

納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納都市建設(shè)稅的地點(diǎn)。

由于都市維護(hù)建設(shè)稅是由納稅人在繳納“三稅”的同步繳納的，因此其納稅期限分別

與“三稅”的納稅期限一致。

一、教育費(fèi)附加

（一）教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的稅額為

計(jì)算根據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

（二）教育費(fèi)附加的征收范圍與計(jì)征根據(jù)

1.教育費(fèi)附加的征收范圍。

教育費(fèi)附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。對(duì)外

商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收教育費(fèi)附加。

2.教育費(fèi)附加的計(jì)征根據(jù)。

教育費(fèi)附加以納不兌人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營'業(yè)稅稅額之和為計(jì)征根據(jù)。

（三）教育費(fèi)附加計(jì)征比率

現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%o

（四）教育費(fèi)附加的計(jì)算與繳納

1.教育費(fèi)附加的計(jì)算公式

應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和X征收比率

2.教育費(fèi)附加的繳納。

教育費(fèi)附加分別與增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅款同步繳納。

（五）教育費(fèi)附加的減免規(guī)定

教育費(fèi)附加的減免原則上比照“三稅”的減免規(guī)定。假如稅法規(guī)定“三稅”減免，則

教育費(fèi)附加也就對(duì)應(yīng)地減免。

[NextPage]

第四章個(gè)人所得稅法律制度

[基本規(guī)定]

（一）掌握個(gè)人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

（一）掌握個(gè)人所得稅征稅對(duì)象、稅目和計(jì)稅根據(jù)

（三）掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

（四）熟悉個(gè)人所得稅的稅率

（五）熟悉個(gè)人所得稅稅收減免

（萬）理解個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

（七）理解個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn)

［考試內(nèi)容］

第一節(jié)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

一、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（即自然人）的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。

二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

1.實(shí)行分類征收；

2.累進(jìn)稅率與比例稅率并用；

3.費(fèi)用扣除額較寬；

4.計(jì)算簡便；

5.采用課源制和申報(bào)制兩種征納措施。

第二節(jié)個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

一、個(gè)人所得稅的納稅人

個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，詳細(xì)來

講，是指中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年，以及無住所又不居住

或居住不滿1年但有從中國境內(nèi)獲得所得的個(gè)人，包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、

中國香港、中國澳門、中國臺(tái)灣同胞及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合作企業(yè)等。

（一）居民納稅人和非居民納稅人

個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人的管轄權(quán)一般分為來源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在界定

兩者管轄權(quán)的原則上，常用住所原則和居住時(shí)間原則。我國的個(gè)人所得稅制在納稅義務(wù)人

的界定上既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人劃分

為居民和非居民兩個(gè)部分。居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)

居住滿1年的個(gè)人，非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所乂不居住，或者無住所而在

境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。

（二）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)

1.居民納稅人的納稅義務(wù)。

居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外獲得的所得，向中國政

府履行全面納稅義務(wù)。

2.非居民納稅人的納稅義務(wù)。

非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)獲得的所得，向我國政府履

行有限納稅義務(wù)。

二、個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人

凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

第三節(jié)個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和不兌目

一、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人獲得的應(yīng)稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形

式的經(jīng)濟(jì)利益。

二、所得來源確實(shí)定

1.工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的企業(yè)、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、

部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地作為所得來源地。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地。

3.勞動(dòng)酬勞所得，以納稅義務(wù)人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。

4.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地

點(diǎn)為所得來源地。

5.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地。

6.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作

為所得來源地。

7.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。

三、個(gè)人所得稅稅目

按應(yīng)納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，大體可以分為3類，共11個(gè)

應(yīng)稅項(xiàng)目。

（一）工資、薪金所得

工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而獲得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞

動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)助以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（二）個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括

1.個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)送業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修

理業(yè)以及其他行業(yè)獲得的所得。

2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門同意，獲得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、征詢以及其他有償服務(wù)活

動(dòng)獲得的所得。

3.個(gè)體工商戶和個(gè)人獲得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。

4.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營獲得的所得。

5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合作企業(yè)比照執(zhí)行。

（三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、

轉(zhuǎn)租獲得的所得，還包括個(gè)人按月或按次獲得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

（四）勞務(wù)酬勞所得

勞務(wù)酬勞所得是指個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的多種勞務(wù)所獲得的所得。

（五）稿酬所得

稿酬所得是指個(gè)人因其作品以圖竹、報(bào)刊形式出版、刊登而獲得的所得。

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許

權(quán)的使用權(quán)獲得的所得。

（七）利息、、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而獲得的利息、股息、紅利所得。

（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)獲得

的所得。

（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船

以及其他財(cái)產(chǎn)獲得的所得。

（十）偶爾所得

偶爾所得是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶爾性質(zhì)的所得。

（十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

第四節(jié)個(gè)人所得稅稅率

一、工負(fù)、薪金所得合用稅率

工資、薪金所得合用5%?45%的超額累進(jìn)稅率。

二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得合用稅率

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，合用5%?

35%的超額累進(jìn)稅率。

三、稿酬所得合用稅率

稿酬所得合用比例稅率，稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,即只征收70%的稅額，

其實(shí)際稅率為14%。

四、勞務(wù)酬勞所得合用稅率

勞務(wù)酬勞所得合用比例稅率，稅率為20%o對(duì)勞務(wù)酬勞所得一次收入畸高的，可以實(shí)

行加成征收。加成征稅采用超額累進(jìn)措施，即個(gè)人獲得勞務(wù)酬勞收入的應(yīng)納稅所得額一次

超過20000?50000元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成;

超過50000元的部分,加征10成。

五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶爾所得和其他所

得合用稅率

特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶爾所得和其他所得，

合用比例稅率，稅率為20乳

自10月9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅。

從3月1日（含）起，對(duì)個(gè)人出租住房獲得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅.

第五節(jié)個(gè)人所得稅計(jì)稅根據(jù)

一、個(gè)人所得稅計(jì)稅根據(jù)

個(gè)人所得稅的計(jì)稅根據(jù)是納稅人獲得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個(gè)人獲得的各

項(xiàng)收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。

（一）收入的形式

個(gè)人獲得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

（二）費(fèi)用扣除的措施

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除特殊項(xiàng)目外，一般容許從個(gè)人的應(yīng)不兌收人中減去稅法規(guī)定

的扣除項(xiàng)目或扣除金額，包括為獲得收入所支出的必要的成本或費(fèi)用，僅就扣除費(fèi)用后的

余額征稅。

我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不一樣狀況分別實(shí)行

定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除措施。

二、個(gè)人所得項(xiàng)目的詳細(xì)扣除原則

1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及

損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

3.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、

費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4.勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000

元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其他額為應(yīng)納稅所得額。

5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅

所得額。

6.利息、股息、紅利所得，偶爾所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

三、其他費(fèi)用扣除規(guī)定

稅法規(guī)定了某些其他費(fèi)用扣除原則。

四、每次收入確實(shí)定

納稅義務(wù)人獲得的勞務(wù)酬勞所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利

所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶爾所得和其他所得等7項(xiàng)所得，都按每次獲得的收入計(jì)算征稅。

1.勞務(wù)酬勞所得，根據(jù)不一樣勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為：

（1）只有一次性收入的，以獲得該項(xiàng)收人為一次。

（2）屬于同一事項(xiàng)持續(xù)獲得收入的，以1個(gè)月內(nèi)獲得的收入為一次。

2.稿酬所得，以每次出版、刊登獲得的收入為一次。

3.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所獲得的收入為一次。

4.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一種月內(nèi)獲得的收入為一次。

5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)獲得的收人為一次。

6.偶爾所得，以每次收入為一次。

7.其他所得，以每次收入為一次。

第六節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X合用稅率一速算扣除數(shù)

=（每月收入額一2000元）X合用稅率一速算扣除數(shù)

納稅義務(wù)人獲得整年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一種月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳

義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X合用稅率一速算扣除數(shù)

或者：=（整年收入總額一成本、費(fèi)用及損失）X合用稅率一速算扣除數(shù)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合作企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算比照執(zhí)行。

（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X合用稅率一速算扣除數(shù)

或者：=（納稅年度收入總額一必要費(fèi)用）X合用稅率一速算扣除數(shù)

（四）勞務(wù)酬勞所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.每次收入局限性4000元的:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納/兌所得額X合用稅率

或者：=(每次收入額-800)X20%

2.每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X合用稅率=每次收入額X(1-20%)

3.每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X合用稅率一速算扣除數(shù)

或者：=每次收入額X(1-20%)X合用稅率一速算扣除數(shù)

(五)稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

1.每次收入局限性4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X合用稅率義(1-30%)

=(每次收入額-800)X20%X(1-30%)

2.每次收入在400