2025年稅務(wù)師考試題庫附參考答案【綜合卷】一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售自產(chǎn)設(shè)備取得含稅收入565萬元，同時提供設(shè)備安裝服務(wù)取得含稅收入22.6萬元（安裝服務(wù)未單獨(dú)核算）。已知設(shè)備適用增值稅稅率13%，安裝服務(wù)若單獨(dú)核算適用稅率9%。甲企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.65B.67.6C.66.3D.69.62.乙公司2024年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤800萬元，其中包含國債利息收入30萬元，稅收滯納金10萬元，通過公益性社會組織向教育事業(yè)捐贈100萬元（符合扣除條件）。已知企業(yè)所得稅稅率25%，公益性捐贈稅前扣除限額為年度利潤總額的12%。乙公司2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.195B.200C.205D.1903.居民個人張某2024年取得工資收入18萬元（已扣除“三險一金”），稿酬收入3萬元（不含增值稅），全年專項(xiàng)附加扣除4.8萬元（子女教育、贍養(yǎng)老人）。張某2024年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。（綜合所得年稅率：不超過36000元部分3%，36000-144000元部分10%，速算扣除數(shù)2520）A.5280B.4320C.3960D.48004.丙酒廠2024年10月銷售自產(chǎn)白酒20噸，取得不含稅收入120萬元，同時收取包裝物押金5.65萬元（約定3個月后退還）。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克。丙酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.24B.29C.29.65D.24.655.丁公司2024年8月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得含稅收入1500萬元（該土地為2016年5月前取得，選擇簡易計(jì)稅），取得時支付地價款及相關(guān)稅費(fèi)800萬元。丁公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.33.33B.35C.71.43D.756.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。A.個人出租住房，按4%稅率繳納房產(chǎn)稅B.企業(yè)自用地下建筑，按房產(chǎn)原值的100%作為計(jì)稅依據(jù)C.房產(chǎn)稅按年計(jì)算、分期繳納，納稅期限由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定D.宗教寺廟自用的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅7.2024年9月，戊企業(yè)因管理不善丟失一批原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本10萬元（含運(yùn)費(fèi)成本1萬元）。已知原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用稅率9%。戊企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.1.3B.1.28C.1.17D.1.48.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得9.2024年11月，居民個人李某將一套持有滿5年的普通住房對外出售，取得含稅收入324萬元（該住房購入時支付價款200萬元，稅費(fèi)10萬元）。李某應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0B.6C.15.43D.16.210.己公司2024年實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬元（其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用80萬元）。已知研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，委托境外研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額的80%且不超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用2/3的部分加計(jì)扣除。己公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為（）萬元。A.160B.180C.200D.14011.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，錯誤的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房，可按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除B.存量房轉(zhuǎn)讓時，不能取得評估價格但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起每年加計(jì)5%計(jì)算扣除C.土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率D.個人銷售住房暫免征收土地增值稅12.2024年3月，庚公司與客戶簽訂一份加工承攬合同，合同約定不含稅加工費(fèi)50萬元，客戶提供原材料價值200萬元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.03%。庚公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150B.750C.600D.013.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實(shí)際收款當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的次月1日D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為委托方支付加工費(fèi)的當(dāng)天14.2024年7月，辛企業(yè)從境外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅稅率15%。辛企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.28.6B.33.65C.31.2D.3415.下列關(guān)于稅收征管法的表述中，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記B.納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月C.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使撤銷權(quán)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東E.將委托加工的貨物用于投資2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A.合理的工資薪金支出B.符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（不超過當(dāng)年銷售[營業(yè)]收入15%的部分）C.企業(yè)依照規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出E.公益性捐贈支出（不超過年度利潤總額12%的部分）3.下列關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月2000元B.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元（非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偅〤.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月D.大病醫(yī)療扣除限額為每年8萬元（在年度匯算清繳時扣除）E.繼續(xù)教育中技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年3600元4.下列情形中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙B.白酒廠將自產(chǎn)的白酒用于贈送客戶C.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利D.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于管理部門使用E.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于生產(chǎn)啤酒屋5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積B.宗教寺廟、公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定E.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅6.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（）。A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（按實(shí)際發(fā)生額扣除）D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金E.舊房及建筑物的評估價格（轉(zhuǎn)讓存量房時）7.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同，按購銷合同繳納印花稅B.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按技術(shù)合同繳納印花稅C.企業(yè)與銀行簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，按合同規(guī)定的最高借款限額為計(jì)稅依據(jù)D.證券交易印花稅單邊征收，由出讓方繳納E.已繳納印花稅的憑證副本或抄本，免征印花稅8.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的有（）。A.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，按發(fā)票上注明的稅額抵扣B.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率貨物的，按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.購進(jìn)貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.購進(jìn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣E.因自然災(zāi)害造成的庫存商品損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出9.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失中，應(yīng)以清單申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的有（）。A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失E.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨損失10.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（季度30萬元）的，免征增值稅B.企業(yè)從事蔬菜種植的所得，減半征收企業(yè)所得稅C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征增值稅D.符合條件的小微企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅E.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅三、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分。每題有4小題，每小題2.5分）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，另收取包裝費(fèi)22.6萬元（含稅）；2.購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元，稅額19.5萬元；3.購進(jìn)一輛貨車用于運(yùn)輸貨物，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明價款20萬元，稅額2.6萬元；4.因管理不善丟失一批上月購入的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本10萬元（含運(yùn)費(fèi)成本1萬元），原材料適用稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用稅率9%；5.銷售2018年購入的一臺舊設(shè)備（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），取得含稅收入10.3萬元，選擇簡易計(jì)稅方法。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2024年10月增值稅應(yīng)納稅額。（二）乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤600萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：1.全年銷售收入5000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；2.實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元；3.營業(yè)外支出中包含稅收滯納金5萬元，通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈80萬元；4.投資收益中包含從境內(nèi)居民企業(yè)分回的股息30萬元（符合免稅條件）；5.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出300萬元，職工福利費(fèi)45萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會經(jīng)費(fèi)8萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。四、綜合分析題（共1題，30分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）丙公司為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售，2024年經(jīng)營情況如下：1.全年銷售收入8000萬元（不含增值稅），銷售成本4500萬元；2.稅金及附加300萬元（含消費(fèi)稅200萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加100萬元）；3.銷售費(fèi)用1200萬元（其中廣告費(fèi)900萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元）；4.管理費(fèi)用800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，研發(fā)費(fèi)用200萬元）；5.財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（其中向非金融企業(yè)借款利息60萬元，借款本金500萬元，年利率12%，金融企業(yè)同期同類貸款利率8%）；6.營業(yè)外收入50萬元（為政府補(bǔ)助，符合不征稅收入條件），營業(yè)外支出60萬元（其中通過公益性社會組織捐贈40萬元，稅收滯納金10萬元）；7.投資收益80萬元（其中從境外子公司分回稅后利潤50萬元，境外已繳納所得稅10萬元；國債利息收入30萬元）；8.全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅150萬元。其他資料：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的15%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%且不超過銷售收入的5‰；公益性捐贈稅前扣除限額為年度利潤總額的12%。要求：（1）計(jì)算丙公司2024年會計(jì)利潤總額；（2）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整金額；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整金額；（4）計(jì)算研發(fā)費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（5）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（6）計(jì)算營業(yè)外收支納稅調(diào)整金額；（7）計(jì)算投資收益納稅調(diào)整金額；（8）計(jì)算丙公司2024年應(yīng)納稅所得額；（9）計(jì)算丙公司2024年境外所得抵免稅額；（10）計(jì)算丙公司2024年應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.C4.B5.A6.A7.B8.A9.A10.D11.D12.A13.B14.B15.A解析示例：第2題：公益性捐贈扣除限額=800×12%=96萬元，實(shí)際捐贈100萬元，調(diào)增4萬元；國債利息收入調(diào)減30萬元；稅收滯納金調(diào)增10萬元。應(yīng)納稅所得額=800-30+10+（100-96）=784萬元；應(yīng)納稅額=784×25%=196萬元？（注：可能存在計(jì)算誤差，以最終準(zhǔn)確計(jì)算為準(zhǔn)）二、多項(xiàng)選擇題1.ACDE2.ACD3.CD4.BCDE5.ABCD6.ABDE7.ABCDE8.ABD9.ABCD10.ACDE三、計(jì)算題（一）甲公司增值稅計(jì)算：1.銷項(xiàng)稅額=（300+22.6÷1.13）×13%=（300+20）×13%=41.6萬元；2.銷售舊設(shè)備應(yīng)納稅額=10.3÷1.03×3%=0.3萬元；3.進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5+2.6=22.1萬元；4.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（10-1）×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26萬元；5.應(yīng)納稅額=41.6+0.3-（22.1-1.26）=41.9-20.84=21.06萬元。（二）乙企業(yè)企業(yè)所得稅計(jì)算：1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=5000×5‰=25萬元，實(shí)際發(fā)生額60%=50×60%=30萬元，調(diào)增50-25=25萬元；2.廣告費(fèi)扣除限額=5000×15%=750萬元，調(diào)增800-750=50萬元；3.稅收滯納金調(diào)增5萬元；公益性捐贈扣除限額=600×12%=72萬元，調(diào)增80-72=8萬元；4.股息收入調(diào)減30萬元