2026年會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)崗位面試題一、單選題（共5題，每題2分，共10分）1.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過時(shí)的情況，但被審計(jì)單位未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露。注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？A.直接將存貨減值計(jì)入當(dāng)期損益B.提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，若拒絕則出具保留意見或否定意見C.僅在審計(jì)報(bào)告附注中說明情況，無需進(jìn)一步處理D.咨詢律師，評估是否涉及法律訴訟2.某公司2019年至2025年連續(xù)七年未進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師接受委托時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.直接接受委托，因客戶有支付能力B.拒絕委托，因持續(xù)經(jīng)營能力存疑C.要求客戶提供未來三年的盈利預(yù)測，若可靠則接受委托D.拒絕委托，但可提供稅務(wù)咨詢服務(wù)3.在測試內(nèi)部控制的健全性時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行無效。對此，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為控制有效，因設(shè)計(jì)合理B.增加實(shí)質(zhì)性程序，彌補(bǔ)控制缺陷C.直接發(fā)表否定意見，因控制無效D.拒絕接受委托，因內(nèi)部控制失效4.某上市公司披露的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格顯著低于市場價(jià)格，注冊會計(jì)師懷疑存在利益輸送。此時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些審計(jì)程序？A.重新評估關(guān)聯(lián)交易的必要性B.測試非關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格合理性C.調(diào)閱關(guān)聯(lián)方資金往來記錄D.咨詢律師，判斷是否違反會計(jì)準(zhǔn)則5.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)銀行對賬單存在未披露的支票，但被審計(jì)單位解釋為“操作失誤，已入賬”。注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？A.忽略該差異，因金額較小B.要求客戶補(bǔ)充披露，若拒絕則出具保留意見C.認(rèn)為不影響審計(jì)意見，因已調(diào)整分錄D.增加函證程序，核實(shí)銀行未記錄的款項(xiàng)二、多選題（共5題，每題2分，共10分）1.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，以下哪些情形可能構(gòu)成自我評價(jià)威脅？A.審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員曾參與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表編制B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人曾為被審計(jì)單位提供稅務(wù)咨詢C.審計(jì)團(tuán)隊(duì)接受被審計(jì)單位贈送的旅游行程D.審計(jì)師與被審計(jì)單位高管有親屬關(guān)系2.在測試固定資產(chǎn)的完整性時(shí)，注冊會計(jì)師可采取哪些程序？A.檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬是否一致B.實(shí)地盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，并與資產(chǎn)標(biāo)簽核對C.詢問管理層固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃D.函證銀行貸款中的固定資產(chǎn)抵押情況3.某公司披露的商譽(yù)未進(jìn)行減值測試，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？A.測試商譽(yù)是否存在減值跡象B.要求客戶聘請第三方進(jìn)行減值測試C.直接出具否定意見，因商譽(yù)未減值測試D.在審計(jì)報(bào)告附注中說明商譽(yù)未減值測試的原因4.在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，哪些可能構(gòu)成重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)未披露B.關(guān)聯(lián)方交易未按照會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行披露C.存貨周轉(zhuǎn)率連續(xù)三年下降但未解釋原因D.管理層拒絕提供審計(jì)所需信息5.某公司使用分部報(bào)告披露業(yè)務(wù)情況，注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些內(nèi)容？A.分部收入與總收入的匹配性B.分部利潤率與公司整體利潤率的合理性C.分部披露的詳細(xì)程度是否滿足會計(jì)準(zhǔn)則要求D.分部間交易是否公允定價(jià)三、簡答題（共5題，每題4分，共20分）1.簡述注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，如何識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？2.若被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)所需的關(guān)鍵信息，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？3.簡述存貨監(jiān)盤程序的主要步驟及注意事項(xiàng)。4.在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師如何測試應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性？5.簡述關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)要點(diǎn)及目的。四、案例分析題（共3題，每題10分，共30分）1.某公司2025年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大幅下降，但管理層解釋為“市場環(huán)境變化導(dǎo)致回款周期延長”。注冊會計(jì)師應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查？-要求提供詳細(xì)解釋-測試壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性-檢查前期應(yīng)收賬款回收情況-函證部分大額應(yīng)收賬款-分析行業(yè)平均水平2.某公司披露的在建工程存在大量未完成項(xiàng)目，且資金使用效率低。注冊會計(jì)師應(yīng)如何審計(jì)？-檢查在建工程合同及預(yù)算執(zhí)行情況-測試在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)-詢問管理層未完工的原因-函證工程供應(yīng)商發(fā)票-分析在建工程與完工進(jìn)度的一致性3.某公司披露的長期股權(quán)投資未進(jìn)行減值測試，且賬面價(jià)值遠(yuǎn)高于可收回金額。注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？-評估管理層未進(jìn)行減值測試的理由是否合理-測試長期股權(quán)投資是否存在減值跡象-要求客戶聘請第三方進(jìn)行減值測試-在審計(jì)報(bào)告附注中披露未減值測試的情況-調(diào)查是否存在管理層隱瞞減值損失的行為五、論述題（共1題，共20分）結(jié)合中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，論述注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)如何應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（需涵蓋舞弊風(fēng)險(xiǎn)的特征、識別方法、應(yīng)對措施等）答案與解析一、單選題1.B解析：存貨毀損或陳舊過時(shí)屬于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)要求客戶調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，若拒絕則根據(jù)影響程度出具保留意見或否定意見。直接減值或僅附注披露均不充分。2.D解析：連續(xù)七年未審計(jì)可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且可能違反審計(jì)準(zhǔn)則，注冊會計(jì)師應(yīng)拒絕委托。提供咨詢或依賴盈利預(yù)測均不合規(guī)。3.B解析：控制設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行無效，注冊會計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性程序以彌補(bǔ)缺陷，而非直接否定?？刂平∪孕杞Y(jié)合設(shè)計(jì)和執(zhí)行綜合判斷。4.C解析：關(guān)聯(lián)交易價(jià)格異常需重點(diǎn)檢查資金往來，以判斷是否存在利益輸送。其他選項(xiàng)雖相關(guān)，但不如資金往來直接反映利益輸送。5.B解析：未披露的支票可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性，注冊會計(jì)師應(yīng)要求補(bǔ)充披露，若拒絕則需根據(jù)影響程度調(diào)整審計(jì)意見。二、多選題1.A、B、C解析：自我評價(jià)威脅包括曾參與編制、提供非審計(jì)服務(wù)、接受不當(dāng)利益等。親屬關(guān)系屬于密切關(guān)系威脅，非自我評價(jià)。2.B、C、D解析：固定資產(chǎn)完整性測試需結(jié)合實(shí)地盤點(diǎn)、合同函證等程序。檢查賬實(shí)一致性屬于準(zhǔn)確性測試，非完整性測試。3.A、D解析：商譽(yù)未減值測試需測試是否存在減值跡象，若存在則需調(diào)整。要求第三方測試或直接否定意見均不合規(guī)。4.A、B、C、D解析：所有選項(xiàng)均可能構(gòu)成重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需重點(diǎn)關(guān)注。財(cái)務(wù)報(bào)表未披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)屬于非無保留意見的前兆。5.A、B、C解析：分部報(bào)告需關(guān)注收入匹配、利潤率合理性及披露完整性。分部間交易定價(jià)雖重要，但非核心審計(jì)點(diǎn)。三、簡答題1.識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需關(guān)注：-行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（如經(jīng)濟(jì)下行導(dǎo)致壞賬增加）-公司治理風(fēng)險(xiǎn)（如管理層凌駕內(nèi)部控制）-財(cái)務(wù)指標(biāo)異常（如毛利率突然下降）-關(guān)聯(lián)交易異常（如價(jià)格遠(yuǎn)低于市場價(jià)）-審計(jì)期間重大變化（如并購、重組）2.若客戶拒絕提供信息，應(yīng)：-與管理層溝通，要求說明理由-形成審計(jì)差異，記錄在審計(jì)工作底稿-若影響重大，則出具保留或否定意見-必要時(shí)終止審計(jì)并報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)3.存貨監(jiān)盤程序：-確定監(jiān)盤范圍和時(shí)間-通知客戶盤點(diǎn)，但可觀察部分過程-抽查存貨數(shù)量及狀況-檢查存貨計(jì)價(jià)方法-關(guān)注毀損、過時(shí)等情況4.測試應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性：-函證大額及異常賬款-檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)-分析賬齡結(jié)構(gòu)合理性-檢查是否存在虛構(gòu)應(yīng)收賬款5.關(guān)聯(lián)交易審計(jì)要點(diǎn)：-判斷交易是否公允定價(jià)-檢查披露是否完整-關(guān)注是否存在利益輸送-測試關(guān)聯(lián)方資金往來四、案例分析題1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降調(diào)查：-提供詳細(xì)解釋需驗(yàn)證合理性（如市場數(shù)據(jù)）-測試壞賬準(zhǔn)備是否充分（關(guān)注歷史回收率）-檢查前期回款情況（判斷趨勢）-函證大額應(yīng)收賬款（確認(rèn)真實(shí)性）-對比行業(yè)平均水平（判斷異常程度）2.在建工程審計(jì)：-檢查合同與預(yù)算（是否存在超支）-測試減值準(zhǔn)備依據(jù)（如工程停滯）-詢問管理層未完工原因（如政策變化）-函證供應(yīng)商發(fā)票（確認(rèn)資金使用）-分析完工進(jìn)度與賬面價(jià)值匹配性3.長期股權(quán)投資減值：-評估管理層理由（如“市場未達(dá)預(yù)期”）-測試減值跡象（如可收回金額下降）-要求第三方測試（若管理層拒絕）-附注披露未減值原因（提醒風(fēng)險(xiǎn)）-調(diào)查是否存在隱瞞減值（如關(guān)聯(lián)方交易）五、論述題應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)需結(jié)合中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，從以下方面展開：1.舞弊風(fēng)險(xiǎn)特征：-非故意行為（如管理層壓力下的會計(jì)估計(jì)）-存在動機(jī)（如業(yè)績壓力）-利用內(nèi)部控制缺陷2.識別方法：-關(guān)注