工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的難點(diǎn)、要點(diǎn)和關(guān)鍵部位的分析

目錄

第一章工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)概述

?第一節(jié)跟蹤審計(jì)的定義與目的

?第二節(jié)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性

?第三節(jié)跟蹤審計(jì)的歷史與發(fā)展

?第四節(jié)跟蹤審計(jì)的基本流程

第二章工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的難點(diǎn)分析

?第一節(jié)信息不對(duì)稱與溝通障礙

?第二節(jié)復(fù)雜多變的工程環(huán)境

?第三節(jié)法規(guī)政策的不完善

?第四節(jié)審計(jì)資源的有限性

第三章工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的要點(diǎn)探討

?第一節(jié)審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行

?第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

■第三節(jié)成本控制與效益分析

?第四節(jié)合同管理與履約監(jiān)督

第四章工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵部位

?第一節(jié)工程前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)

?第二節(jié)工程施工階段的審計(jì)

?第三節(jié)工程驗(yàn)收與結(jié)算階段的審計(jì)

?第四節(jié)工程后期維護(hù)與保修的審計(jì)

第五章提升工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的建議

?第一節(jié)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)與培訓(xùn)

?第二節(jié)完善審計(jì)制度與流程

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?第三節(jié)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段

?第四節(jié)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用與反饋

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第一章工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)概述

第一節(jié)跟蹤審計(jì)的定義與目的

一、跟蹤審計(jì)的定義

工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)，簡(jiǎn)稱跟蹤審計(jì)，是一種貫穿工程項(xiàng)目從投資決

策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工到竣工決算等各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督方式。與傳統(tǒng)

的工程審計(jì)相比，跟蹤審計(jì)更加注重過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，旨在通過(guò)實(shí)時(shí)跟蹤

和審計(jì)，確保工程建設(shè)的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和安全性。

具體而言，跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員在工程建設(shè)過(guò)程中，依據(jù)相關(guān)法律

法規(guī)、工程合同及審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行定期或不定期的

審計(jì)檢查，對(duì)工程建設(shè)資金的使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中

的管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程的全面、系統(tǒng)、有效

的監(jiān)督。

二、跟蹤審計(jì)的目的

跟蹤審計(jì)的目的在于確保工程建設(shè)的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)工程投資效益的

最大化。具體而言，跟蹤審計(jì)的目的包括以下幾個(gè)方面：

1.監(jiān)督工程建設(shè)的合規(guī)性。通過(guò)跟蹤審計(jì)，確保工程建設(shè)

符合國(guó)家法律法規(guī)、政策規(guī)定以及工程合同的要求，防止違法違規(guī)

行為的發(fā)生。

2.控制工程建設(shè)的成本。通過(guò)實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工

程建設(shè)過(guò)程中的成本偏差，提出改進(jìn)建議，防止資金的浪費(fèi)和損失,

確保工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性。

3.提高工程建設(shè)的效率。跟蹤審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)

過(guò)程中的管理漏洞和效率問(wèn)題，提出優(yōu)化建議，促進(jìn)工程建設(shè)的順

利進(jìn)行，提高工程建設(shè)的效率。

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全過(guò)程跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員具備豐富的工程知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，能夠

深入理解工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員會(huì)與項(xiàng)目管理團(tuán)

隊(duì)緊密合作，共同發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，這不僅能夠提升項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)的

工作效率和質(zhì)量，還能夠促進(jìn)項(xiàng)目管理水平的整體提升。

四、增強(qiáng)社會(huì)公信力

全過(guò)程跟蹤審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目管理全過(guò)程的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其結(jié)果的公

正性、客觀性直接影響著公眾對(duì)工程項(xiàng)目的信任度。通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì),

能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正工程項(xiàng)目管理中的問(wèn)題，增強(qiáng)公眾對(duì)工程項(xiàng)目的信心,

從而增強(qiáng)社會(huì)公信力。

五、推動(dòng)行一業(yè)健康發(fā)展

全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為工程建設(shè)領(lǐng)域的一項(xiàng)重要制度，其規(guī)范運(yùn)行不僅

能夠提高工程項(xiàng)目的質(zhì)量和效益，還能夠促進(jìn)工程建設(shè)行業(yè)的健康發(fā)展。

通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)踐，可以不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善相關(guān)制度和規(guī)

范，推動(dòng)工程建設(shè)行業(yè)向更加規(guī)范、高效的方向發(fā)展。

綜上所述，工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)在保障工程質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)效益、強(qiáng)化項(xiàng)

目風(fēng)險(xiǎn)管理、提升項(xiàng)目管理水平、增強(qiáng)社會(huì)公信力和推動(dòng)行業(yè)健康發(fā)展等

方面都具有不可替代的必要性。

第三節(jié)跟蹤審計(jì)的歷史與發(fā)展

工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代工程管理的重要組成部分，其歷史與發(fā)

展經(jīng)歷了從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從局部到全過(guò)程的演變。本節(jié)將詳細(xì)探討跟蹤審

計(jì)的歷史脈絡(luò)及其在不同歷史階段的特點(diǎn)和變化。

初期階段：基礎(chǔ)形成與初步應(yīng)用

在工程審計(jì)的初期階段，審計(jì)活動(dòng)主要集中在工程竣工后的驗(yàn)收和結(jié)

算環(huán)節(jié)，以確保工程質(zhì)量和財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性。此時(shí)的審計(jì)活動(dòng)尚未形成

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系統(tǒng)化的跟蹤審計(jì)模式，但其核心目的一一保障工程質(zhì)量和財(cái)務(wù)安全，為

后來(lái)跟蹤審計(jì)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

發(fā)展階段：系統(tǒng)化與專業(yè)化的推進(jìn)

隨著工程項(xiàng)目規(guī)模的不斷擴(kuò)大和復(fù)雜性的增加，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已無(wú)

法滿足工程管理的需要。在這一階段，跟蹤審計(jì)開(kāi)始逐步系統(tǒng)化、專業(yè)化。

審計(jì)人員開(kāi)始參與到工程的全過(guò)程中，從項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)

收，進(jìn)行全面、連續(xù)的審計(jì)監(jiān)督。這一階段的跟蹤審計(jì)不僅關(guān)注工程質(zhì)量

和財(cái)務(wù)安全，還強(qiáng)調(diào)了對(duì)工程效率、資源利用等方面的監(jiān)督和管理。

信息化階段：技術(shù)創(chuàng)新與智能化發(fā)展

進(jìn)入信息化時(shí)代后，跟蹤審計(jì)迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。通過(guò)引入大數(shù)據(jù)、

云計(jì)算、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，審計(jì)人員能夠更加高效、準(zhǔn)確地獲取和分

析工程數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程全過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。同時(shí).，信息化技術(shù)的

應(yīng)用還推動(dòng)了跟蹤審計(jì)模式的創(chuàng)新，如遠(yuǎn)程審計(jì)、智能審計(jì)等，進(jìn)一步提

高了審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。

未來(lái)展望：智能化與國(guó)際化的發(fā)展趨勢(shì)

展望未來(lái)，跟蹤審計(jì)將繼續(xù)向智能化、國(guó)際化的方向發(fā)展。一方面，

隨著人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作將更加智能化、自動(dòng)

化，提高審計(jì)效率和質(zhì)量；另一方面，隨著全球化進(jìn)程的加速，跨國(guó)工程

項(xiàng)目日益增多，跟蹤審計(jì)的國(guó)際化合作將成為必然趨勢(shì)。通過(guò)加強(qiáng)國(guó)際間

的合作與交流，共同應(yīng)對(duì)跨國(guó)工程項(xiàng)目的審計(jì)挑戰(zhàn)，推動(dòng)全球工程審計(jì)事

業(yè)的繁榮發(fā)展。

第四節(jié)跟蹤審計(jì)的基本流程

工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)，作為一種貫穿工程項(xiàng)目始終的審計(jì)方式，其流

程設(shè)計(jì)必須嚴(yán)謹(jǐn)、高效，以確保審計(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行和審計(jì)質(zhì)量的提升。

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本節(jié)將詳細(xì)闡述跟蹤審計(jì)的基本流程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)

告編制和審計(jì)后續(xù)跟蹤等關(guān)鍵步驟。

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段

在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員首先需要明確審計(jì)目標(biāo)，了解工程項(xiàng)目的

基本情況，包括項(xiàng)目規(guī)模、投資額度、建設(shè)周期等。隨后，根據(jù)項(xiàng)目的具

體情況，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和方案，明確審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方

法等。同時(shí)、審計(jì)人員還需收集與審計(jì)相關(guān)的資料，如工程合同、施工圖

紙、施工記錄等，為后續(xù)審計(jì)工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

二、審計(jì)實(shí)施階段

在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員將按照審計(jì)計(jì)劃和方案，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行

實(shí)地勘察和調(diào)查，了解項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程的觀察、

測(cè)量和記錄，審計(jì)人員能夠獲取第一手資料，為審計(jì)分析提供有力支持:。

在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員還需關(guān)注工程項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)部位，如隱

蔽工程、材料采購(gòu)、設(shè)備安裝等，確保審計(jì)工作的全面性和深入性。

三、審計(jì)報(bào)告編制階段

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，其質(zhì)量直接影響到審計(jì)工作的效果。

在審計(jì)報(bào)告編制階段，審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)過(guò)程中收集的資料進(jìn)行整理、

分析和總結(jié)，形成審計(jì)結(jié)論和建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映工程項(xiàng)

目的實(shí)際情況和存在的問(wèn)題，并提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施和建議。同時(shí)，

審計(jì)人員還需對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行反復(fù)審核和修改，確保其準(zhǔn)確性和完整性。

四、審計(jì)后續(xù)跟蹤階段

審計(jì)后續(xù)跟蹤是審計(jì)工作的重要組成部分，其目的是確保審計(jì)意見(jiàn)和

建議得到有效落實(shí)。在審計(jì)后續(xù)跟蹤階段，審計(jì)人員需要關(guān)注工程項(xiàng)目的

整改情況，對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤和檢查。對(duì)于未能及時(shí)整改的問(wèn)題，審計(jì)

人員還需與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，推動(dòng)問(wèn)題的有效解決。通過(guò)審計(jì)后

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續(xù)跟蹤，審計(jì)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工程項(xiàng)目中存在的問(wèn)題，確保工程

項(xiàng)目的質(zhì)量和效益。

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第二章工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的難點(diǎn)分析

第一節(jié)信息不對(duì)稱與溝通障礙

在工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，信息不對(duì)稱與溝通障礙是審計(jì)人員面臨的

重要挑戰(zhàn)之一。這兩個(gè)問(wèn)題不僅影響審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性，還可能增

加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致審計(jì)失敗。因此，深入分析并有效應(yīng)對(duì)信息不對(duì)稱

與溝通障礙，對(duì)于確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行具有重要意義。

一、信息不對(duì)稱的表現(xiàn)及影響

信息不對(duì)稱主要表現(xiàn)為審計(jì)人員對(duì)工程項(xiàng)目信息的掌握程度不足，無(wú)

法全面、準(zhǔn)確地了解工程項(xiàng)目的實(shí)際情況。這種信息不對(duì)稱可能來(lái)源于多

個(gè)方面，如被審計(jì)單位提供的信息不完整、不準(zhǔn)確，或者審計(jì)人員自身缺

乏必要的專業(yè)知識(shí)和技能，無(wú)法有效識(shí)別和理解工程信息。

信息不對(duì)稱對(duì)審計(jì)工作的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加：由于無(wú)法全面了解工程項(xiàng)目情況，審計(jì)

人員可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)結(jié)論失真：基于不完整、不準(zhǔn)確的信息進(jìn)行審計(jì)分

析，可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論失真，無(wú)法真實(shí)反映工程項(xiàng)目的實(shí)際情況。

3.審計(jì)效率低下：為了獲取更多信息，審計(jì)人員可能需要

花費(fèi)更多時(shí)間和精力進(jìn)行核實(shí)和調(diào)查，導(dǎo)致審計(jì)效率低下。

二、溝通障礙的成因及影響

溝通障礙主要表現(xiàn)為審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間在信息傳遞和理解上

的困難。這種障礙可能來(lái)源于語(yǔ)言、文化、專業(yè)背景等多方面的差異。

溝通障礙對(duì)審計(jì)工作的影響同樣不可忽視：

1.信息誤解：由于溝通不暢，審計(jì)人員可能誤解被審計(jì)單

位提供的信息，導(dǎo)致審計(jì)分析偏離實(shí)際。

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2.合作受阻：溝通障礙可能導(dǎo)致被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)

生抵觸情緒，不愿意提供必要的支持和配合，使得審計(jì)工作難以順

利開(kāi)展。

3.審計(jì)決策失誤：基于錯(cuò)誤或片面的信息做出的審計(jì)決策,

可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論偏離事實(shí)，甚至產(chǎn)生嚴(yán)重后果。

三、應(yīng)對(duì)策略

為了應(yīng)對(duì)信息不對(duì)稱與溝通障礙，審計(jì)人員需要采取一系列措施，包

括加強(qiáng)信息收集和分析能力、提高溝通技巧和水平、加強(qiáng)與被審計(jì)單位的

溝通和合作等。同時(shí)，被審計(jì)單位也應(yīng)積極配合審計(jì)工作，提供真實(shí)、完

整、準(zhǔn)確的信息資料，共同推動(dòng)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

第二節(jié)復(fù)雜多變的工程環(huán)境

在工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，復(fù)雜多變的工程環(huán)境無(wú)疑是一個(gè)巨大的挑

戰(zhàn)。這種復(fù)雜性不僅體現(xiàn)在技術(shù)層面，還涉及到管理、法律、經(jīng)濟(jì)等多個(gè)

維度，給審計(jì)工作帶來(lái)了極大的不確定性。

一、技術(shù)層面的復(fù)雜性

現(xiàn)代工程項(xiàng)目往往采用先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)吝，這些技術(shù)和設(shè)備在帶來(lái)效

率提升的同時(shí)，也給審計(jì)工作帶來(lái)了難度。審計(jì)人員需要不斷更新知識(shí)儲(chǔ)

備，了解最新的技術(shù)和設(shè)備特性，以便準(zhǔn)確評(píng)估其對(duì)工程造價(jià)、工期和質(zhì)

量的影響。此外，工程項(xiàng)目中可能涉及多個(gè)專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)，如建筑、結(jié)

構(gòu)、機(jī)電、給排水等，要求審計(jì)人員具備跨學(xué)科的綜合能力。

二、管理層面的不確定性

工程項(xiàng)目的管理涉及多個(gè)方面，包括進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、成本管理

等。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員需要了解項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并評(píng)估其合

理性和有效性。然而，由于工程項(xiàng)目具有不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性，管理決策往

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往需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。這種不確定性使得審計(jì)人員難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)

和評(píng)估項(xiàng)目的實(shí)際情況，增加了審計(jì)工作的難度。

三、法律法規(guī)的頻繁變動(dòng)

工程領(lǐng)域的法律法規(guī)不斷更新和完善，給審計(jì)工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)。審計(jì)

人員需要密切關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的變化，了解其對(duì)工程項(xiàng)目的影響，并據(jù)

此調(diào)整審計(jì)策略。同時(shí)，由于不同地區(qū)的法律法規(guī)存在差異，審計(jì)人員還

需要熟悉當(dāng)?shù)氐木唧w規(guī)定，確保審計(jì)工作的合規(guī)性。

四、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)

工程項(xiàng)目的投資規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波

動(dòng)可能導(dǎo)致原材料價(jià)格、勞動(dòng)力成本等發(fā)生變化，進(jìn)而影響工程項(xiàng)目的造

價(jià)和利潤(rùn)。審計(jì)人員需要密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，評(píng)估其對(duì)工程項(xiàng)目的

影響，并據(jù)此調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)和方法。

綜上所述，復(fù)雜多變的工程環(huán)境給工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)帶來(lái)了極大的

挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，審計(jì)人員需要不斷更新知識(shí)儲(chǔ)備、提高綜合能

力、密切關(guān)注法律法規(guī)的變化和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)，以確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確

性和有效性。

第三節(jié)法規(guī)政策的不完善

在工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，法規(guī)政策的不完善是一個(gè)不容忽視的難點(diǎn)。

完善的法律法規(guī)體系是確保審計(jì)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，然而，當(dāng)前在工程

審計(jì)領(lǐng)域，尤其是全過(guò)程跟蹤審計(jì)方面，相關(guān)法律法規(guī)還存在一定的滯后

性和不完整性，這給審計(jì)工作的實(shí)施帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)。

一、法律法規(guī)滯后

隨著工程建設(shè)的快速發(fā)展，新技術(shù)、新工藝、新材料不斷涌現(xiàn)，但相

應(yīng)的法律法規(guī)卻未能及時(shí)跟進(jìn)。一些舊的法律法規(guī)已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)新的工程

建設(shè)需求，導(dǎo)致審計(jì)人員在面對(duì)新型工程時(shí)，往往缺乏明確的法律依據(jù)和

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指導(dǎo)。這種滯后性不僅影響了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和效率，也增加了審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)。

二、法律法規(guī)不完整

在工程審計(jì)領(lǐng)域，一些重要的法律法規(guī)還存在空白或不完善之處。例

如，對(duì)于某些特殊類型的工程項(xiàng)目，如PPP項(xiàng)目、EPC項(xiàng)目等，相關(guān)的法

律法規(guī)還不夠健全，審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)往往感到無(wú)所適從。此外，一

些法律法規(guī)對(duì)于審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、工作程序等方面也沒(méi)有明確的規(guī)

定，這在一定程度上影響了審計(jì)工作的權(quán)威性和公正性。

三、法律法規(guī)執(zhí)行不力

即使有了完善的法律法規(guī)體系，如果執(zhí)行不力，也難以發(fā)揮其應(yīng)有的

作用。在實(shí)際工作中，一些單位或個(gè)人往往出于自身利益考慮，對(duì)法律法

規(guī)的執(zhí)行采取敷衍塞責(zé)的態(tài)度，甚至存在違法違規(guī)的行為。這不僅損害了

國(guó)家和人民的利益，也增加了審計(jì)工作的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

四、對(duì)策與建議

針對(duì)法律法規(guī)不完善的問(wèn)題，應(yīng)采取以下對(duì)策：一是加強(qiáng)法律法規(guī)的

制定和修訂工作，及時(shí)完善相關(guān)法律法規(guī)體系，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行;

二是加大法律法規(guī)的宣傳力度，提高全社會(huì)的法律意識(shí)和法治觀念；三是

加強(qiáng)法律法規(guī)的執(zhí)行力度，對(duì)于違法違規(guī)行為要依法嚴(yán)懲，形成有效的法

律震懾力：四是加強(qiáng)審計(jì)人員的法律培訓(xùn)和教育，提高審計(jì)人員的法律素

養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。

總之，法規(guī)政策的不完善是工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中的一個(gè)重要難點(diǎn)。

只有加強(qiáng)法律法規(guī)的制定、宣傳、執(zhí)行和培訓(xùn)工作，才能為審計(jì)工作的順

利開(kāi)展提供有力的法律保障。

第四節(jié)審計(jì)資源的有限性

12

在工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，審計(jì)資源的有限性是一個(gè)不可忽視

的難點(diǎn)。審計(jì)資源，包括人力、物力、財(cái)力以及時(shí)間等，都是有限的，而

工程項(xiàng)目的復(fù)雜性和多變性卻對(duì)審計(jì)資源提出了更高的要求。本節(jié)將從不

同角度探討審計(jì)資源有限性帶來(lái)的挑戰(zhàn)，并分析如何在這種條件下有效地

開(kāi)展審計(jì)工作。

一、人力資源的局限性

審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人員數(shù)量和專業(yè)技能水平直接決定了審計(jì)工作的質(zhì)量和效

率。在工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，往往需要涵蓋多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)，如工程造

價(jià)、財(cái)務(wù)管理、法律法規(guī)等。然而，現(xiàn)實(shí)情況是，專業(yè)的審計(jì)人員往往難

以同時(shí)具備所有相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。因此，如何合理配置審計(jì)人員，

充分發(fā)揮他們的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，成為了一個(gè)重要的問(wèn)題。

二、物力與財(cái)力的限制

物力資源主要包括審計(jì)所需的設(shè)備和工具，如計(jì)算機(jī)、軟件、交通工

具等。財(cái)力資源則是支撐審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)保障。在工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中,

物力與財(cái)力的限制可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)手段和方法受限，影響審計(jì)工作的深度

和廣度。例如，缺乏先進(jìn)的審計(jì)軟件可能會(huì)使數(shù)據(jù)分析變得困難，從而影

響審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。

三、時(shí)間資源的緊張

工程項(xiàng)目往往具有嚴(yán)格的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和進(jìn)度要求，審計(jì)工作需要在保證

質(zhì)量的前提下，按時(shí)完成。然而，由于審計(jì)資源的有限性，審計(jì)人員往往

需要在有限的時(shí)間內(nèi)完成大量的工作，這可能導(dǎo)致審計(jì)工作的質(zhì)量受到影

響。因此，如何在保證審計(jì)質(zhì)量的同時(shí).，合理安排審計(jì)時(shí)間，成為了審計(jì)

人員需要面對(duì)的一個(gè)重要問(wèn)題。

四、應(yīng)對(duì)策略

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針對(duì)審計(jì)資源有限性帶來(lái)的挑戰(zhàn)，我們可以采取以下應(yīng)對(duì)策略：一是

加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力；二是優(yōu)化

審計(jì)資源配置，合理調(diào)配人力資源和物力資源；三是采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)

和方法，提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性；四是加強(qiáng)與工程項(xiàng)目相關(guān)方的溝

通協(xié)作，爭(zhēng)取更多的支持和理解。

14

第三章工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的要點(diǎn)探討

第一節(jié)審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行

在工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行是確保審計(jì)活動(dòng)有

序、高效進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，不僅能夠?yàn)閷徲?jì)人

員提供明確的工作方向，還能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

一、審計(jì)計(jì)劃的制定

1.明確審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)計(jì)劃的制定首先要明確審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)應(yīng)與工程項(xiàng)目的實(shí)際

情況相結(jié)合，既要考慮工程管理的規(guī)范性，也要關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)情況。

通過(guò)明確審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員能夠準(zhǔn)確把握審計(jì)方向，為審計(jì)計(jì)劃的制定

奠定基礎(chǔ)。

2.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

通過(guò)對(duì)工程規(guī)模、工期、成本等因素的考量，結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，識(shí)別出

潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為審計(jì)計(jì)劃的制定提供有力支持。

3.制定審計(jì)程序

審計(jì)程序是審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估結(jié)果，制定詳細(xì)的審計(jì)程序。審計(jì)程序應(yīng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審

計(jì)時(shí)間安排等方面，確保審計(jì)活動(dòng)能夠全面、深入地開(kāi)展。

4.分配審計(jì)資源

審計(jì)資源的合埋分配是審計(jì)計(jì)劃順利執(zhí)行的重要保障。審計(jì)人員應(yīng)根

據(jù)審計(jì)程序的安排，合理分配審計(jì)人力資源和時(shí)間資源，確保審計(jì)活動(dòng)能

夠高效進(jìn)行。

二、審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行

1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃

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審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行是審計(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)

劃的要求開(kāi)展審計(jì)工作，確保審計(jì)程序的全面落實(shí)。在執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)

人員要保持與工程管理部門(mén)的密切溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展情況，確保審

計(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

2.動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃

在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)人員可能會(huì)遇到一些預(yù)料之外的情況。此時(shí),

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。調(diào)整內(nèi)容可能包括審

計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間安排等方面，以確保審計(jì)活動(dòng)能夠順利應(yīng)對(duì)

各種變化。

3.監(jiān)督與檢查

為確保審計(jì)計(jì)劃的順利執(zhí)行，審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)督與檢查機(jī)制。

通過(guò)定期或不定期的檢查，了解審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采

取相應(yīng)措施予以解決。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和管理,

提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)行力。

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

在工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是至關(guān)重要的一環(huán)。

它涉及到對(duì)項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、準(zhǔn)確分析和科學(xué)評(píng)估，以確保項(xiàng)目

能夠順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，也是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)。在工程全過(guò)程

跟蹤審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要包括以卜幾個(gè)方面：

1.合同風(fēng)險(xiǎn)：合同是工程項(xiàng)目的基礎(chǔ)，也是風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)

源之一。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注合同條款的完整性、合規(guī)性、合理性和可

執(zhí)行性，識(shí)別可能存在的合同風(fēng)險(xiǎn)。

16

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：工程項(xiàng)目的投資大、周期長(zhǎng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨

之增加。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目資金的使用情況、成本控制和效益評(píng)

估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：工程項(xiàng)目的實(shí)施需要依靠先進(jìn)的技術(shù)和專業(yè)

的團(tuán)隊(duì)。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目的技術(shù)方案和施工計(jì)劃，評(píng)估技術(shù)可

行性和潛在風(fēng)險(xiǎn)。

4.管理風(fēng)險(xiǎn)：工程項(xiàng)目的管理涉及到多個(gè)方面，如進(jìn)度管

理、質(zhì)量管理、安全管理等。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目管理的各個(gè)方面,

識(shí)別可能存在的管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)

行定量或定性的分析，以確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。在工程全過(guò)程跟

蹤審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括以下幾個(gè)方面：

1.風(fēng)險(xiǎn)概率評(píng)估：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和項(xiàng)目實(shí)際情況，評(píng)估風(fēng)

險(xiǎn)發(fā)生的可能性，確定風(fēng)險(xiǎn)的概率等級(jí)。

2.風(fēng)險(xiǎn)影響評(píng)估：分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)、進(jìn)度、質(zhì)量、成

本等方面的影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的影響等級(jí)。

3.風(fēng)險(xiǎn)矩陣分析：將風(fēng)險(xiǎn)概率和風(fēng)險(xiǎn)影響進(jìn)行組合分析，

形成風(fēng)險(xiǎn)矩陣，明確風(fēng)險(xiǎn)的重要性和優(yōu)先級(jí)。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,

為項(xiàng)目決策提供科學(xué)依據(jù)。

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，審計(jì)人員能夠全面了解項(xiàng)目潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為制

定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供有力支持，確保工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

第三節(jié)成本控制與效益分析

17

在工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，成本控制與效益分析是至關(guān)重要的一環(huán)。

它不僅關(guān)系到項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，還直接影響到項(xiàng)目的整體質(zhì)量和進(jìn)度。因

此，審計(jì)人員在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，必須深入理解和把握成本控制與效益分

析的要點(diǎn)。

一、成本控制的要點(diǎn)

1.預(yù)算編制與審核：審計(jì)人員需要審查工程預(yù)算的編制過(guò)

程，確保預(yù)算編制符合實(shí)際情況，合理且詳細(xì)。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,

還要定期對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算進(jìn)行比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并調(diào)整。

2.合同管理：合同是成本控制的重要依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)

注合同條款的合理性，特別是關(guān)于價(jià)格、支付方式和變更條款的約

定。同時(shí)，還要監(jiān)督合同的履行情況，確保合同雙方按約定執(zhí)行。

3.材料設(shè)備管理：材料和設(shè)備是工程成本的主要組成部分。

審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注材料和設(shè)備的采購(gòu)、驗(yàn)收、使用和保管等環(huán)節(jié)，確

保材料和設(shè)備的質(zhì)量符合要求，價(jià)格合理，避免浪費(fèi)和損失。

4.勞務(wù)費(fèi)用管理：勞務(wù)費(fèi)用是工程成本的另一重要組成部

分。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注勞務(wù)費(fèi)用的計(jì)算、支付和結(jié)算等環(huán)節(jié)，確保勞

務(wù)費(fèi)用的支付合理、及時(shí)、準(zhǔn)確。

二、效益分析的要點(diǎn)

1.投資回報(bào)率分析：審計(jì)人員應(yīng)計(jì)算項(xiàng)目的投資回報(bào)率，

并與行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，以評(píng)估項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，還要

關(guān)注投資回報(bào)率的變動(dòng)趨勢(shì)，為項(xiàng)目決策提供依據(jù)。

2.風(fēng)險(xiǎn)收益平衡：在進(jìn)行效益分析時(shí)，審計(jì)人員要充分考

慮項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目收益的影響。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)收

益平衡分析，確定項(xiàng)目的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，為項(xiàng)目的穩(wěn)健運(yùn)行提供

保障。

18

3.社會(huì)效益分析：除了經(jīng)濟(jì)效益外，審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注項(xiàng)

目的社會(huì)效益。這包括項(xiàng)目對(duì)環(huán)境的影響、對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的帶動(dòng)作用、

對(duì)就業(yè)的貢獻(xiàn)等方面。通過(guò)社會(huì)效益分析，全面評(píng)估項(xiàng)目的綜合效

益。

綜上所述，成本控制與效益分析是工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要要點(diǎn)。

審計(jì)人員應(yīng)深入理解這些要點(diǎn)，并將其貫穿于審計(jì)工作的始終，為項(xiàng)目的

成功實(shí)施提供有力保障。

第四節(jié)合同管理與履約監(jiān)督

在工程項(xiàng)目中，合同是連接業(yè)主、承包商、設(shè)計(jì)方、監(jiān)理方等各方利

益的紐帶，合同管理以及履約監(jiān)督是確保項(xiàng)目順利進(jìn)行、維護(hù)各方權(quán)益的

重要環(huán)節(jié)，也是工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中的核心要點(diǎn)之一。

一、合同管理的難點(diǎn)

合同管理涉及合同的簽訂、履行、變更、解除等多個(gè)階段，每個(gè)階段

都伴隨著復(fù)雜的法律關(guān)系和利益糾葛。難點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.合同條款的明確性：合同條款必須清晰明確，避免模糊

和歧義，否則在履約過(guò)程中容易引發(fā)糾紛。

2.合同風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)性：合同管理需要對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)

行預(yù)見(jiàn)和評(píng)估，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

3.合同履行的監(jiān)督性：合同履行過(guò)程中需要對(duì)各方履約情

況進(jìn)行監(jiān)督，確保合同得到正確執(zhí)行。

二、合同管理的要點(diǎn)

1.合同審查：在合同簽訂前，應(yīng)對(duì)合同條款進(jìn)行仔細(xì)審查,

確保條款的合法性和合理性。

2.合同變更管理：在合同履行過(guò)程中，如遇到需要變更的

情況，應(yīng)嚴(yán)格按照合同變更程序進(jìn)行，確保變更的合法性和有效性。

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3.合同檔案管理：建立完善的合同檔案管理制度，充?合同

進(jìn)行歸檔、保管和查詢，確保合同信息的完整性和安全性。

三、履約監(jiān)督的重要性

履約監(jiān)督是確保合同得到正確履行的關(guān)鍵。通過(guò)對(duì)履約情況的監(jiān)督，

可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正履約過(guò)程中的問(wèn)題，避免損失的發(fā)生。同時(shí)，履約監(jiān)

督也是維護(hù)各方權(quán)益的重要手段。

四、履約監(jiān)督的方法

1.定期檢查：定期對(duì)合同履約情況進(jìn)行檢查，確保各方按

照合同約定進(jìn)行履約。

2.現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督：對(duì)關(guān)鍵施工環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，確保施工質(zhì)

量和安全。

3.信息溝通：建立有效的信息溝通機(jī)制，及時(shí)了解各方履

約情況，確保信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

綜上所述，合同管理與履約監(jiān)督是工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中的關(guān)鍵要點(diǎn)。

只有加強(qiáng)合同管理和履約監(jiān)督，才能確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行和各方權(quán)益的維

護(hù)。

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第四章工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵部位

第一節(jié)工程前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)

在工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)具有舉足輕重的地位。

這一階段的工作不僅關(guān)系到后續(xù)工程建設(shè)的順利進(jìn)行，更是確保整個(gè)工程

項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度和投資效益的基礎(chǔ)。因此，對(duì)于工程前期準(zhǔn)備階段的審計(jì),

我們必須深入、細(xì)致、全面地進(jìn)行。

一、項(xiàng)目立項(xiàng)與可行性研究的審計(jì)

在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，審計(jì)人員需要重點(diǎn)審查項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)、目的和意

義，以及項(xiàng)目是否符合國(guó)家、地方的相關(guān)政策法規(guī)。同時(shí)，對(duì)于項(xiàng)目的可

行性研究，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注研究報(bào)告的完整性、科學(xué)性和準(zhǔn)確性，確保項(xiàng)

目在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等方面都具有可行性。

二、初步設(shè)計(jì)與概預(yù)算的審計(jì)

初步設(shè)計(jì)是工程項(xiàng)目建設(shè)的重要階段，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)方案的合理

性、經(jīng)濟(jì)性和安全性進(jìn)行審查。此外，對(duì)于概預(yù)算的編制，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)

注預(yù)算的完整性、準(zhǔn)確性和合理性，確保預(yù)算能夠真實(shí)反映項(xiàng)目的實(shí)際投

資需求。

三、招標(biāo)與合同簽訂的審計(jì)

在工程前期準(zhǔn)備階段，招標(biāo)與合同簽訂是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)重

點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)文件的編制、發(fā)布和評(píng)標(biāo)過(guò)程，確保招標(biāo)活動(dòng)的公開(kāi)、公平、

公正。同時(shí)，對(duì)于合同的簽訂，審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)審查合同條款，確保合同

內(nèi)容合法、合規(guī)、合坦，并能夠滿足項(xiàng)目的實(shí)際需求。

四、施工準(zhǔn)備與嚴(yán)工條件的審計(jì)

在施工準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注施工隊(duì)伍的組建、施工設(shè)備的準(zhǔn)備、

施工材料的采購(gòu)等方面。同時(shí).，對(duì)于開(kāi)工條件的審查，審計(jì)人員應(yīng)確保項(xiàng)

目已經(jīng)具備開(kāi)工所需的各項(xiàng)條件，如資金、技術(shù)、人員等。

21

五、內(nèi)控制度的審計(jì)

在工程前期準(zhǔn)備階段，建立健全的內(nèi)控制度對(duì)于確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行

至關(guān)重要。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的內(nèi)控制度進(jìn)行審查，確保制度的完整性、

合理性和有效性。

總之，工程前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)是工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要組成部

分。通過(guò)深入、細(xì)致、全面的審計(jì)，我們可以為后續(xù)的工程建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)

的基礎(chǔ)，確保整個(gè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和投資效益。

第二節(jié)工程施工階段的審計(jì)

工程施工階段是工程項(xiàng)目實(shí)施的核心階段，也是工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)

的關(guān)鍵部位。在這一階段，審計(jì)工作的主要目標(biāo)是確保施工活動(dòng)的合規(guī)性、

質(zhì)量達(dá)標(biāo)、進(jìn)度可控以及成本合理。

一、施工合同履行的審計(jì)

首先，審計(jì)人員需要密切關(guān)注施工合同的履行情況。合同是工程項(xiàng)目

的基礎(chǔ)法律文件，對(duì)于雙方的權(quán)利義務(wù)、工程范圍、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期等都

有明確規(guī)定。審計(jì)人員應(yīng)核查施工單位是否按照合同約定進(jìn)行施工，是否

存在違法分包、轉(zhuǎn)包等違規(guī)行為。同時(shí)，對(duì)于合同變更、增補(bǔ)等情況，審

計(jì)人員也需核實(shí)其真實(shí)性和合法性。

二、工程質(zhì)量的審計(jì)

工程質(zhì)量是審計(jì)工作的重中之重。審計(jì)人員應(yīng)定期檢查施工現(xiàn)場(chǎng)，查

看施工單位是否按照設(shè)計(jì)規(guī)范和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工。特別對(duì)于關(guān)鍵工序和

節(jié)點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其質(zhì)量控制情況，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。

此外，審計(jì)人員還需關(guān)注施工過(guò)程中的質(zhì)量檢測(cè)、驗(yàn)收、試驗(yàn)等環(huán)節(jié)，確

保每一道工序都符合質(zhì)量要求。

三、工程進(jìn)度的審計(jì)

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工程進(jìn)度關(guān)系到項(xiàng)目的整體進(jìn)度和完成時(shí)間。審計(jì)人員應(yīng)核查施工單

位是否按照合同約定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行施工，是否存在工期延誤的情況。同

時(shí)，審計(jì)人員還需對(duì)施工進(jìn)度的影響因素進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取

措施加以解決，確保工程能夠按時(shí)完成。

四、工程造價(jià)的審計(jì)

工程造價(jià)是審計(jì)的另一個(gè)重點(diǎn)。審計(jì)人員需要關(guān)注施工過(guò)程中的成本

控制情況，核實(shí)施工單位的費(fèi)用支出是否合理、合規(guī)。同時(shí).，審計(jì)人員還

需對(duì)工程造價(jià)的合理性和透明性進(jìn)行審計(jì)，確保工程造價(jià)的真實(shí)性和準(zhǔn)確

性。

綜上所述，工程施工階段的審計(jì)是工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵部位。

審計(jì)人員需要密切關(guān)注施工合同的履行情況、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和工程

造價(jià)等方面，確保施工活動(dòng)的合規(guī)性、質(zhì)量達(dá)標(biāo)、進(jìn)度可控以及成本合理。

只有這樣，才能為工程項(xiàng)目的順利實(shí)施提供有力保障。

第三節(jié)工程驗(yàn)收與結(jié)算階段的審計(jì)

在工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，工程驗(yàn)收與結(jié)算階段無(wú)疑是至關(guān)重要的一

個(gè)環(huán)節(jié)。這一階段不僅涉及到工程項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)定，更直接關(guān)系到建設(shè)資

金的最終使用和項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。因此，對(duì)工程驗(yàn)收與結(jié)算階段的審計(jì)，

需要細(xì)致入微、嚴(yán)謹(jǐn)審慎。

一、審計(jì)難點(diǎn)

在工程驗(yàn)收與結(jié)算階段的審計(jì)中，難點(diǎn)主要集中在以下幾個(gè)方面：

1.資料核實(shí)難度大：由于工程項(xiàng)目涉及的文件資料繁多，

包括施工合同、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等，這些資料的真實(shí)性和完整

性對(duì)于審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。然而，在實(shí)際操作中，由于各

種原因，如資料缺失、偽造等，給審計(jì)核實(shí)工作帶來(lái)了很大難度。

23

2.工程量核定復(fù)雜：工程項(xiàng)目的工程量是結(jié)算的重要依據(jù),

但由于施工過(guò)程中的變更、調(diào)整等因素，使得工程量核定變得異常

復(fù)雜。審計(jì)人員需要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解實(shí)際情況，才能準(zhǔn)確核定

工程量。

3.結(jié)算價(jià)格爭(zhēng)議多：在工程結(jié)算中，由于材料價(jià)格、人工

費(fèi)用等市場(chǎng)波動(dòng)因素，以及合同約定的不明確等因素，往往導(dǎo)致結(jié)

算價(jià)格存在爭(zhēng)議。審計(jì)人員需要在充分了解市場(chǎng)行情和合同條款的

基礎(chǔ)上，進(jìn)行客觀公正的審計(jì)。

二、審計(jì)要點(diǎn)

在工程驗(yàn)收與結(jié)算階段的審計(jì)中，審計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方

面：

1.資料核實(shí)：審計(jì)人員需要對(duì)所有與工程驗(yàn)收和結(jié)算相關(guān)

的文件資料進(jìn)行逐一核實(shí)，確保其真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

2.工程量核定：審計(jì)人員需要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解工程實(shí)

際情況，準(zhǔn)確核定工程量，確保結(jié)算的公正性。

3.價(jià)格審核：審計(jì)人員需要對(duì)結(jié)算價(jià)格進(jìn)行認(rèn)真審核，確

保結(jié)算價(jià)格符合市場(chǎng)行情和合同約定。

4.合規(guī)性審查：審計(jì)人員還需要對(duì)工程項(xiàng)目的合規(guī)性進(jìn)行

審查，包括合同條款的履行情況、工程質(zhì)量的達(dá)標(biāo)情況等。

三、審計(jì)關(guān)鍵部位

在工程驗(yàn)收與結(jié)算階段的審計(jì)中，關(guān)鍵部位主要包括工程量核定、價(jià)

格審核和合規(guī)性審查等方面。審計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注這些關(guān)鍵部位，確保

審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。

第四節(jié)工程后期維護(hù)與保修的審計(jì)

24

在工程建設(shè)的后期階段，維護(hù)與保修工作的重要性不言而喻。這一階

段的審計(jì)，不僅關(guān)系到工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行，更與業(yè)主及承包商的切

身利益息息相關(guān)。因此，工程后期維護(hù)與保修的審計(jì)，成為了工程全過(guò)程

跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵部位之一。

一、審計(jì)難點(diǎn)

工程后期維護(hù)與保修的審計(jì)難點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.責(zé)任界定困難：由于工程維護(hù)與保修工作涉及多個(gè)參與

方，如業(yè)主、承包商、供應(yīng)商等，各方責(zé)任界定往往較為復(fù)雜，給

審計(jì)工作帶來(lái)一定難度。

2.信息獲取困難：維護(hù)與保修工作產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息通常

較為瑣碎且分散，審計(jì)人員需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力進(jìn)行收集和整

理。

3.法律法規(guī)變化快：隨著相關(guān)法律法規(guī)的不斷更新和完善,

審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)和掌握最新的法律法規(guī)，以確保審計(jì)工作的

合規(guī)性。

二、審計(jì)要點(diǎn)

在進(jìn)行工程后期維護(hù)與保修的審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)

方面：

1.合同約定的履行情況：審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)核對(duì)合同條款，

檢查各方是否按照合同約定履行了相應(yīng)的維護(hù)和保修責(zé)任。

2.維護(hù)與保修工作的實(shí)施情況：審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地考察工程

項(xiàng)目的維護(hù)與保修工作，了解其實(shí)際執(zhí)行情況，包括人員配備、工

作進(jìn)度、工作質(zhì)量等方面。

3.費(fèi)用結(jié)算情況：審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)審查維護(hù)與保修費(fèi)用的

結(jié)算情況，確保費(fèi)用結(jié)算的合規(guī)性和合理性。

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三、關(guān)鍵審計(jì)部位

在工程后期維護(hù)與保修的審計(jì)中，以下部位應(yīng)作為關(guān)鍵審計(jì)部位：

1.質(zhì)保金的管理與使用：質(zhì)保金是工程后期維護(hù)與保修的

重要保障，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注質(zhì)保金的管理與使用情況，確保其

合規(guī)性和有效性。

2.保修期限的確定與執(zhí)行：保修期限是工程后期維護(hù)與保

修的重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)核對(duì)保修期限的確定與執(zhí)行情

況，確保各方按照合同約定履行了相應(yīng)的保修責(zé)任。

3.質(zhì)量問(wèn)題的處理與反饋：對(duì)于在維護(hù)與保修過(guò)程中發(fā)現(xiàn)

的質(zhì)量問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注其處理與反饋情況，確保問(wèn)題得到及

時(shí)、有效的解決。

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第五章提升工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的建議

第一節(jié)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)與培訓(xùn)

在工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，團(tuán)隊(duì)的力量是不可或缺的。一個(gè)高效、專

業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠準(zhǔn)確識(shí)別審計(jì)難點(diǎn)，把握審計(jì)要點(diǎn)，并精準(zhǔn)定位關(guān)鍵部

位，從而確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行和審計(jì)效果的顯著提升。因此，加強(qiáng)團(tuán)

隊(duì)建設(shè)與培訓(xùn)，提升團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)和專業(yè)技能，是提升工程全過(guò)程跟蹤審

計(jì)效果的首要任務(wù)。

一、優(yōu)化團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)

首先，我們需要根據(jù)工程的特點(diǎn)和審計(jì)的需求，優(yōu)化團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)，確保

團(tuán)隊(duì)成員在知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)上能夠互補(bǔ)。這包括引入具有豐富工程經(jīng)驗(yàn)

和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的專家，以及具備信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析等專業(yè)技能的人才，形

成一個(gè)多元化的團(tuán)隊(duì)。

二、加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)

針對(duì)團(tuán)隊(duì)成員的不同背景和需求，我們需要制定個(gè)性化的培訓(xùn)計(jì)劃。

培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋工程審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)、法律法規(guī)、審計(jì)技巧和方法等方面,

同時(shí)注重實(shí)踐操作和案例分析，提高團(tuán)隊(duì)成員的實(shí)際操作能力。此外，我

們還應(yīng)鼓勵(lì)團(tuán)隊(duì)成員參加行業(yè)內(nèi)的專業(yè)培訓(xùn)和交流活動(dòng)，不斷拓寬視野，

提升專業(yè)素養(yǎng)。

三、建立激勵(lì)機(jī)制

為了激發(fā)團(tuán)隊(duì)成員的積極性和創(chuàng)造力，我們需要建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。

這包括設(shè)立合埋的薪酬制度、績(jī)效考核機(jī)制和晉升逋道，讓團(tuán)隊(duì)成員的努

力和付出得到應(yīng)有的回報(bào)。同時(shí).，我們還要注重團(tuán)隊(duì)文化的建設(shè)，營(yíng)造積

極向上的工作氛圍，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的凝聚力和向心力。

四、強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)協(xié)作

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團(tuán)隊(duì)協(xié)作是提升審計(jì)效果的關(guān)鍵。我們需要加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)成員之間的溝通

和協(xié)作，確保信息暢通、資源共享。通過(guò)定期召開(kāi)團(tuán)隊(duì)會(huì)議、分享工作經(jīng)

驗(yàn)和心得等方式，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)成員之間的交流和合作，形成合力，共同應(yīng)對(duì)

審計(jì)過(guò)程中的挑戰(zhàn)和難題。

綜上所述，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)與培訓(xùn)是提升工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的重

要途徑。通過(guò)優(yōu)化團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)、建立激勵(lì)機(jī)制和強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)協(xié)

作等措施，我們可以打造一支高效、專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為提升工程全過(guò)程

跟蹤審計(jì)效果提供有力保障。

第二節(jié)完善審計(jì)制度與流程

在工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，審計(jì)制度與流程的完善是確保審計(jì)

效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一個(gè)健全、高效的審計(jì)制度與流程能夠規(guī)范審計(jì)行為，

提高審計(jì)效率，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保工程建設(shè)的順利進(jìn)行。

一、明確審計(jì)目標(biāo)與職責(zé)

完善審計(jì)制度與流程的首要任務(wù)是明確審計(jì)的目標(biāo)與職責(zé)。審計(jì)目標(biāo)

應(yīng)當(dāng)與工程建設(shè)的總體目標(biāo)相一致，包括保障資金安全、促進(jìn)工程建設(shè)合

規(guī)性、提高工程建設(shè)效益等方面。同時(shí)，要明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍，確

保審計(jì)工作覆蓋工程全過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)。

二、規(guī)范審計(jì)流程

審計(jì)流程的規(guī)范是確保審計(jì)工作有序進(jìn)行的基礎(chǔ)。應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)

流程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告編制和審計(jì)后續(xù)跟蹤等階段。

在每個(gè)階段中，要明確審計(jì)的具體內(nèi)容、方法和要求，確保審計(jì)工作的全

面性和深入性。

三、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)質(zhì)量控制是確保審計(jì)效果的重要手段。應(yīng)建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量控

制體系，包括審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)底稿編制、審計(jì)報(bào)告審核等環(huán)節(jié)的質(zhì)量

28

控制措施。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和管理，提高審計(jì)人員的專業(yè)

素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。

四、建立審計(jì)信息化平臺(tái)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，建立審計(jì)信息化平臺(tái)已經(jīng)成為提高審計(jì)效

率、降低審計(jì)成本的重要途徑。應(yīng)建立涵蓋審計(jì)數(shù)據(jù)采集、處理、分析和

報(bào)告等功能的審計(jì)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化。

通過(guò)信息化平臺(tái)，可以更加便捷地獲取審計(jì)數(shù)據(jù)和信息，提高審計(jì)工作的

效率和質(zhì)量。

五、完善審計(jì)反饋機(jī)制

審計(jì)反饋機(jī)制的完善是確保審計(jì)成果得到有效應(yīng)用的重要保障。應(yīng)建

立定期或不定期的審計(jì)反饋機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果及時(shí)反饋給工程建設(shè)相關(guān)單

位和人員，并提出針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。同時(shí).，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的

應(yīng)用情況的跟蹤和評(píng)估，確保審計(jì)成果得到有效利