2026年會計職稱考試模擬題含答案一、單項選擇題（共10題，每題1分，計10分）背景：某制造業(yè)企業(yè)位于長三角地區(qū)，2025年12月因環(huán)保政策調(diào)整，需計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，同時確認(rèn)一項與環(huán)保相關(guān)的政府補助50萬元。不考慮其他因素。1.該企業(yè)應(yīng)如何處理政府補助的會計處理？（）A.立即確認(rèn)為當(dāng)期損益B.計入資本公積C.計入遞延收益，并在未來期間攤銷D.直接計入其他綜合收益2.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，應(yīng)計入的會計科目是？（）A.管理費用B.資產(chǎn)減值損失C.營業(yè)外支出D.遞延收益3.若該企業(yè)采用直線法計提折舊，原值500萬元，預(yù)計凈殘值50萬元，已使用3年，則2025年折舊額為？（）A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元4.環(huán)保補助50萬元，若與資產(chǎn)相關(guān)，應(yīng)在何時確認(rèn)收益？（）A.資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時部分確認(rèn)B.資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時全部確認(rèn)C.每年分期確認(rèn)D.與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備同時沖減5.若該企業(yè)適用增值稅稅率13%，銷售產(chǎn)品收入1000萬元，則銷項稅額為？（）A.130萬元B.1170萬元C.870萬元D.93萬元6.下列哪項不屬于企業(yè)合并的會計處理原則？（）A.權(quán)益結(jié)合法B.購買法C.權(quán)益法D.成本法7.長三角地區(qū)某企業(yè)因疫情獲得臨時性稅收減免100萬元，該金額應(yīng)計入？（）A.營業(yè)外收入B.政府補助C.其他收益D.投資收益8.若某項資產(chǎn)公允價值變動損益為80萬元，期末應(yīng)計入？（）A.資產(chǎn)減值損失B.公允價值變動損益C.其他綜合收益D.營業(yè)外收入9.長三角某企業(yè)采用預(yù)付賬款方式采購原材料，款項已支付，但貨物尚未到達，會計處理為？（）A.確認(rèn)收入B.確認(rèn)費用C.計入預(yù)付賬款D.計入應(yīng)付賬款10.若該企業(yè)采用現(xiàn)金流量表間接法編制，則“凈利潤”減去“非現(xiàn)金費用”后，還需減去？（）A.固定資產(chǎn)折舊B.無形資產(chǎn)攤銷C.資產(chǎn)減值損失D.以上全部二、多項選擇題（共5題，每題2分，計10分）背景：某長三角地區(qū)外貿(mào)企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①出口貨物收入200萬美元，離岸價（FOB）計價；②進口原材料成本100萬美元，CIF價格；③發(fā)生匯兌損失5萬美元；④收到歐盟政府補貼20萬歐元。11.下列哪些屬于該企業(yè)的出口業(yè)務(wù)收入？（）A.離岸價（FOB）收入B.到岸價（CIF）收入C.含運費收入D.含關(guān)稅收入12.進口原材料成本中，可能包含的費用有？（）A.運費B.保險費C.關(guān)稅D.匯兌損失13.收到歐盟政府補貼20萬歐元，若與出口業(yè)務(wù)相關(guān)，應(yīng)如何處理？（）A.計入其他收益B.計入遞延收益C.直接計入當(dāng)期損益D.與收入配比確認(rèn)14.匯兌損失5萬美元，可能由以下哪些原因?qū)е拢浚ǎ〢.貨幣兌換匯率變動B.交易未到期C.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率調(diào)整D.借款本金未支付15.長三角地區(qū)某企業(yè)采用“實質(zhì)重于形式”原則，以下哪些情況需特別關(guān)注？（）A.售后回購合同B.融資租賃C.委托代銷商品D.非貨幣性資產(chǎn)交換三、判斷題（共10題，每題1分，計10分）背景：某沿海地區(qū)企業(yè)2025年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用年數(shù)總和法計提折舊。16.年數(shù)總和法下，每年折舊額逐年遞減。（×）17.購入設(shè)備時發(fā)生的運雜費應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。（√）18.若2026年1月發(fā)現(xiàn)設(shè)備預(yù)計使用年限需調(diào)減至4年，需追溯重述財務(wù)報表。（×）19.沿海地區(qū)企業(yè)因臺風(fēng)受損，保險賠償30萬元，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。（×）20.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，不可享受即征即退政策。（×）21.政府補助中的“與資產(chǎn)相關(guān)”補助，需在資產(chǎn)折舊年限內(nèi)分期確認(rèn)收益。（√）22.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值變動損益計入當(dāng)期損益。（√）23.長三角地區(qū)某企業(yè)采用“后進先出法”核算存貨成本，期末存貨成本可能虛高。（√）24.出口貨物退稅率13%，企業(yè)實際退稅金額計入“應(yīng)交稅費——出口退稅”科目。（√）25.融資租賃中，承租人需確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”，并按攤余成本計量。（√）四、簡答題（共2題，每題5分，計10分）背景：長三角某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①對外投資長期股權(quán)投資，占被投資單位20%股權(quán)，采用成本法核算；②購入一臺管理用設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計使用4年，無殘值，采用直線法折舊；③收到政府補助100萬元，與未來環(huán)保項目相關(guān)。26.簡述長期股權(quán)投資成本法下，投資收益的確認(rèn)條件。（）27.分析政府補助100萬元的會計處理步驟及分錄。（）五、計算題（共2題，每題10分，計20分）背景1：某長三角地區(qū)企業(yè)2025年12月購入原材料一批，買價100萬元，運費10萬元，保險費5萬元，入庫前發(fā)生損耗2萬元（管理不善），增值稅進項稅額13萬元。企業(yè)采用“先進先出法”核算存貨。背景2：某沿海企業(yè)2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)：凈利潤200萬元，固定資產(chǎn)折舊20萬元，無形資產(chǎn)攤銷5萬元，資產(chǎn)減值損失10萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加15萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少8萬元。28.計算該企業(yè)2025年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。（）29.分析原材料入庫成本及增值稅進項稅額的會計處理分錄。（）六、綜合題（共1題，計20分）背景：長三角某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①1月1日購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值300萬元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用直線法折舊；②3月1日因技術(shù)升級，將該設(shè)備預(yù)計使用年限改為4年，原折舊已計提2年；③6月收到政府補助200萬元，與設(shè)備升級相關(guān)，需在未來3年攤銷；④12月31日設(shè)備公允價值為180萬元，計提減值準(zhǔn)備；⑤全年實現(xiàn)凈利潤250萬元，不考慮其他因素。要求：（1）計算該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額；（2）編制政府補助相關(guān)會計分錄；（3）計算設(shè)備減值準(zhǔn)備金額及分錄；（4）分析該企業(yè)2025年財務(wù)報表關(guān)鍵項目影響。（）答案及解析一、單項選擇題1.C解析：政府補助與資產(chǎn)相關(guān)，需在資產(chǎn)預(yù)計使用期限內(nèi)分期確認(rèn)收益。2.B解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入“資產(chǎn)減值損失”科目。3.A解析：直線法折舊額＝（原值－殘值）/使用年限＝（500－50）/4＝100萬元。4.A解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，需在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時部分確認(rèn)收益。5.A解析：銷項稅額＝銷售額×稅率＝1000×13%＝130萬元。6.C解析：企業(yè)合并會計處理原則包括購買法、權(quán)益結(jié)合法、公允價值計量法，權(quán)益法適用于對聯(lián)營企業(yè)的核算。7.B解析：臨時性稅收減免屬于政府補助。8.C解析：公允價值變動損益計入“其他綜合收益”。9.C解析：預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)，需在“預(yù)付賬款”科目核算。10.D解析：間接法編制現(xiàn)金流量表時，需減去所有非現(xiàn)金項目（如折舊、攤銷、資產(chǎn)減值等）。二、多項選擇題11.A解析：出口業(yè)務(wù)收入按離岸價（FOB）計價，到岸價（CIF）包含運費和保險費。12.A、B、C解析：進口原材料成本包含買價、運費、保險費和關(guān)稅。13.A、B解析：與出口業(yè)務(wù)相關(guān)的政府補助，計入“其他收益”或“遞延收益”。14.A、C解析：匯兌損失由匯率變動或資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整導(dǎo)致。15.A、B、C、D解析：上述情況均需關(guān)注會計處理是否符合實質(zhì)重于形式原則。三、判斷題16.×解析：年數(shù)總和法折舊額逐年遞增。17.√解析：運雜費屬于固定資產(chǎn)成本。18.×解析：預(yù)計使用年限變更屬于會計估計變更，不需追溯重述。19.×解析：保險賠償應(yīng)沖減“其他應(yīng)收款”或“營業(yè)外收入”。20.×解析：小規(guī)模納稅人可享受即征即退政策。21.√解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助需分期攤銷。22.√解析：公允價值模式下的變動損益計入當(dāng)期損益。23.√解析：“后進先出法”下，若物價上漲，期末存貨成本可能虛高。24.√解析：出口退稅計入“應(yīng)交稅費——出口退稅”。25.√解析：融資租賃需確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”。四、簡答題26.長期股權(quán)投資成本法下，投資收益的確認(rèn)條件：（1）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認(rèn)投資收益；（2）投資企業(yè)處置部分股權(quán)時，需按持股比例調(diào)整原投資收益；（3）成本法下不確認(rèn)被投資單位凈利潤的影響。27.政府補助100萬元的會計處理：（1）收到補助時：借：銀行存款100貸：遞延收益100（2）未來3年攤銷時：借：遞延收益33.33（100/3）貸：其他收益33.33五、計算題28.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量計算：凈利潤200＋固定資產(chǎn)折舊20＋無形資產(chǎn)攤銷5＋資產(chǎn)減值損失10－經(jīng)營性應(yīng)收項目增加15＋經(jīng)營性應(yīng)付項目減少8＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額232萬元29.原材料入庫成本及增值稅分錄：（1）入庫成本：100（買價）＋10（運費）＋5（保險費）－2（損耗）＝113萬元借：原材料113貸：銀行存款113（2）進項稅額：100×13%＝13萬元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款13六、綜合題（1）設(shè)備折舊計算：原折舊額＝300/5×2＝120萬元剩余賬面價值＝300－120＝180萬元新預(yù)計使用年限3年，年折舊額＝180/3＝60萬元2025年折舊額＝60萬元（全年適用新年限）（2）政府補助分錄：借：銀行存款200貸