2026年審計專業(yè)知識面試題一、單選題（共5題，每題2分，合計10分）1.某公司2025年度財務報表審計中，發(fā)現一筆大額預付款項長期掛賬且缺乏合理業(yè)務支持。審計人員初步判斷該事項可能存在重大錯報風險，應當優(yōu)先采用哪種審計程序來獲取充分、適當的審計證據？A.重新執(zhí)行相關內部控制流程B.向供應商函證預付款項的存在性C.檢查與預付款項相關的采購合同條款D.分析預付款項的變動趨勢并詢問管理層合理性2.在執(zhí)行對上市公司合并財務報表的審計時，審計人員發(fā)現母公司對子公司實施的控制未能滿足“實質重于形式”的要求。此時，審計人員應當如何處理？A.直接將子公司財務報表納入審計范圍B.提請管理層調整控制政策并重新評估控制有效性C.依據現有控制缺陷出具保留意見審計報告D.拒絕承接該項審計業(yè)務3.某制造企業(yè)2025年度財務報表審計中，審計人員注意到存貨跌價準備計提比例顯著低于同行業(yè)平均水平。根據審計準則，審計人員應當如何應對？A.直接采用同行業(yè)平均計提比例調整企業(yè)賬面記錄B.詢問管理層關于跌價準備計提政策的合理性并執(zhí)行細節(jié)測試C.忽略該事項，因不涉及金額重大D.出具否定意見審計報告，因計提比例明顯不合理4.在審計某房地產企業(yè)的財務報表時，審計人員發(fā)現部分已銷售但尚未交付的房產仍掛在“存貨”科目。根據企業(yè)會計準則，審計人員應當如何處理？A.認為該事項不構成錯報，因未交付房產仍屬企業(yè)資產B.提請管理層重分類該部分房產至“合同負債”科目C.僅關注該事項對財務報表整體的影響，無需調整D.認為該事項屬于管理層判斷范疇，無需進一步審計5.某公司2025年度財務報表審計中，審計人員發(fā)現內部控制存在缺陷，導致部分費用報銷未經過審批直接支付。根據審計風險模型，審計人員應當如何應對該風險？A.擴大費用報銷的細節(jié)測試樣本量B.依賴管理層提供的替代性控制措施C.直接出具保留意見審計報告D.暫緩審計進度，要求管理層立即整改控制缺陷二、多選題（共5題，每題3分，合計15分）1.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計人員應當關注哪些事項可能影響監(jiān)盤結果的可靠性？A.存貨存放環(huán)境是否具備可接近性B.盤點過程中是否存在非正常調撥C.管理層是否對盤點工作施加不當干預D.盤點記錄是否與實物核對一致E.存貨跌價準備計提比例是否合理2.某公司2025年度財務報表審計中，審計人員發(fā)現部分長期借款合同條款存在變更但未及時更新會計記錄。根據審計準則，審計人員應當如何處理？A.評估合同變更對財務報表的影響，如利率調整等B.檢查管理層是否已披露合同變更的影響C.擴大長期借款的細節(jié)測試范圍D.忽略該事項，因未涉及金額重大E.直接出具否定意見審計報告3.在審計某金融企業(yè)的財務報表時，審計人員發(fā)現部分衍生金融工具未按公允價值計量。根據企業(yè)會計準則，審計人員應當如何處理？A.評估未按公允價值計量的影響程度B.檢查管理層是否已披露該事項的會計政策變更C.擴大衍生金融工具的細節(jié)測試范圍D.忽略該事項，因衍生工具交易不頻繁E.直接出具保留意見審計報告4.某公司2025年度財務報表審計中，審計人員發(fā)現管理層對收入確認政策的運用存在不一致性。根據審計準則，審計人員應當如何應對？A.評估收入確認政策不一致對財務報表的影響B(tài).與管理層討論收入確認政策的合理性并要求調整C.擴大收入交易的細節(jié)測試范圍D.依賴管理層提供的替代性控制措施E.忽略該事項，因不涉及金額重大5.在審計某電商企業(yè)的財務報表時，審計人員發(fā)現部分退貨商品未及時沖減收入。根據企業(yè)會計準則，審計人員應當如何處理？A.評估退貨商品對收入確認的影響程度B.檢查管理層是否已披露退貨政策變更C.擴大退貨交易的細節(jié)測試范圍D.忽略該事項，因退貨金額占比較小E.直接出具保留意見審計報告三、簡答題（共4題，每題5分，合計20分）1.簡述審計人員如何評估管理層凌駕于內部控制之上的風險？2.簡述審計人員如何測試固定資產減值準備的計提合理性？3.簡述審計人員如何識別和評估關聯方交易的錯報風險？4.簡述審計人員如何執(zhí)行貨幣資金盤點程序？四、綜合題（共2題，每題10分，合計20分）1.某公司2025年度財務報表審計中，審計人員發(fā)現管理層在編制財務報表時未披露一項重大關聯方交易，該交易可能導致財務報表存在重大錯報風險。審計人員應當如何處理該事項？請結合審計準則進行說明。2.某公司2025年度財務報表審計中，審計人員發(fā)現部分在建工程未按進度確認成本，且管理層拒絕調整。根據審計準則，審計人員應當如何處理該事項？請結合審計獨立性要求進行說明。答案與解析一、單選題答案與解析1.B-解析：函證是驗證預付款項存在性的常用程序，尤其適用于大額或長期掛賬款項。重新執(zhí)行內部控制無法直接驗證資金真實性，檢查合同條款僅輔助判斷，分析趨勢無法替代實質性程序。2.A-解析：根據審計準則，若母公司對子公司控制不滿足實質重于形式要求，審計人員應直接將子公司納入審計范圍，因控制缺陷可能導致合并財務報表存在重大錯報。3.B-解析：審計人員應詢問管理層跌價準備計提政策并執(zhí)行細節(jié)測試（如檢查存貨減值跡象、評估跌價準備計提依據），而非直接調整或出具否定意見。4.B-解析：根據企業(yè)會計準則，已銷售但未交付的房產應重分類至“合同負債”科目，因所有權風險已轉移。審計人員應提請管理層調整。5.A-解析：內部控制缺陷導致費用報銷未審批，審計人員應擴大該類交易的細節(jié)測試樣本量，以評估錯報風險。依賴替代性控制或直接出具報告均不合規(guī)。二、多選題答案與解析1.A、B、C、D-解析：存貨監(jiān)盤需關注環(huán)境可接近性、盤點過程中非正常調撥、管理層干預及記錄與實物一致性，跌價準備合理性屬于后續(xù)評估事項。2.A、B、C-解析：審計人員應評估合同變更影響（如利率調整）、檢查披露情況并擴大細節(jié)測試，忽略或直接出具報告均不合規(guī)。3.A、B、C-解析：衍生金融工具未按公允價值計量，審計人員應評估影響、檢查披露并擴大測試，忽略或直接出具報告均不合規(guī)。4.A、B、C-解析：收入確認政策不一致，審計人員應評估影響、要求管理層調整并擴大測試，依賴替代性控制或忽略均不合規(guī)。5.A、C-解析：退貨商品未沖減收入，審計人員應評估影響并擴大退貨測試，忽略或直接出具報告均不合規(guī)。三、簡答題答案與解析1.管理層凌駕于內部控制之上的風險評估方法-（1）識別管理層凌駕于控制之上的動機和機會：如業(yè)績壓力、舞弊風險等。-（2）測試關鍵控制的設計和執(zhí)行有效性：如授權審批、會計記錄等。-（3）評估管理層凌駕于控制之上的風險：結合管理層誠信、會計政策選擇等綜合判斷。2.固定資產減值準備計提合理性測試方法-（1）檢查減值跡象：如資產長期閑置、市價大幅下跌等。-（2）評估減值測試方法：如可收回金額的測算依據（未來現金流折現）。-（3）細節(jié)測試：抽查減值準備計提計算過程。3.關聯方交易錯報風險評估方法-（1）識別關聯方：檢查關聯方披露是否完整。-（2）評估交易公允性：如定價是否異常。-（3）測試交易審批程序：檢查是否存在恰當授權。4.貨幣資金盤點程序執(zhí)行方法-（1）突擊盤點：避免管理層提前準備。-（2）核對庫存現金：與銀行存款日記賬、總賬一致。-（3）函證銀行存款：確認余額及未達賬項。四、綜合題答案與解析1.管理層未披露重大關聯方交易的處理方法-（1）評估錯報風險：判斷是否影響財務報表公允性。-（2）與管理層溝通：要求披露并解釋原因。-（3）執(zhí)行進一步審計程序：如抽查關聯方交易。-（4）出具審計報告：若管理層拒絕披露，應出具保留或否定意