企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告撰寫規(guī)范與實(shí)例引言內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的核心成果載體，既是對(duì)審計(jì)過(guò)程與結(jié)論的系統(tǒng)呈現(xiàn)，也是推動(dòng)企業(yè)優(yōu)化管理、防控風(fēng)險(xiǎn)、提升治理效能的關(guān)鍵工具。一份高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，需在內(nèi)容結(jié)構(gòu)、表述邏輯、專業(yè)深度上達(dá)到規(guī)范要求，方能有效傳遞審計(jì)價(jià)值。本文結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)梳理審計(jì)報(bào)告撰寫規(guī)范，并通過(guò)實(shí)例解析，為審計(jì)人員提供可參照的實(shí)操指引。一、審計(jì)報(bào)告撰寫規(guī)范（一）內(nèi)容結(jié)構(gòu)規(guī)范審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容需圍繞“審計(jì)目標(biāo)—發(fā)現(xiàn)問(wèn)題—分析結(jié)論—改進(jìn)建議”的邏輯鏈展開(kāi)，各部分需清晰界定、相互支撐：1.標(biāo)題：需明確審計(jì)對(duì)象、審計(jì)事項(xiàng)與報(bào)告類型，如《關(guān)于A制造公司202X年度采購(gòu)流程專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》，清晰傳遞報(bào)告核心主題。2.引言（背景與范圍）：說(shuō)明審計(jì)依據(jù)（如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度、年度審計(jì)計(jì)劃）、審計(jì)對(duì)象（部門/業(yè)務(wù)/流程）、審計(jì)期間、審計(jì)方法（訪談、抽樣、文檔審閱等），界定審計(jì)范圍的邊界。*示例*：“根據(jù)公司《內(nèi)部審計(jì)管理制度》及202X年度審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)部于202X年X月對(duì)A制造公司采購(gòu)部202X年1-X月的采購(gòu)流程執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。本次審計(jì)采用抽樣檢查（抽樣比例X%）、流程穿行測(cè)試、供應(yīng)商訪談等方法，覆蓋原材料采購(gòu)申請(qǐng)、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、到貨驗(yàn)收全流程?！?.審計(jì)發(fā)現(xiàn)：報(bào)告核心部分，需以“問(wèn)題—事實(shí)—影響”的邏輯呈現(xiàn)。每個(gè)問(wèn)題單獨(dú)成段，先點(diǎn)明問(wèn)題類型（如“供應(yīng)商管理不規(guī)范”），再用具體事實(shí)支撐（如“抽查X份采購(gòu)合同，發(fā)現(xiàn)X家供應(yīng)商未通過(guò)年度資質(zhì)復(fù)審即參與投標(biāo)，涉及采購(gòu)金額約X萬(wàn)元”），最后分析影響（如“可能導(dǎo)致供應(yīng)商履約能力不足，增加采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)與成本”）。4.審計(jì)結(jié)論：基于審計(jì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的合規(guī)性、有效性進(jìn)行總結(jié)，區(qū)分事實(shí)結(jié)論與評(píng)價(jià)結(jié)論。事實(shí)結(jié)論陳述問(wèn)題的整體情況（如“本次審計(jì)共發(fā)現(xiàn)采購(gòu)流程相關(guān)問(wèn)題X類，涉及X個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)”）；評(píng)價(jià)結(jié)論給出定性判斷（如“采購(gòu)流程執(zhí)行存在較多漏洞，內(nèi)部控制有效性不足，需限期整改”）。5.審計(jì)建議：需針對(duì)問(wèn)題根源，提出具體、可操作、可量化的改進(jìn)措施。*示例*：針對(duì)供應(yīng)商管理問(wèn)題，建議“采購(gòu)部應(yīng)在投標(biāo)前完成供應(yīng)商資質(zhì)復(fù)審，復(fù)審未通過(guò)的供應(yīng)商禁止參與投標(biāo)；每季度更新供應(yīng)商資質(zhì)檔案，審計(jì)部每半年抽查檔案完整性，抽查比例不低于X%”。6.附件：可包含審計(jì)證據(jù)清單（如抽樣合同編號(hào)、訪談?dòng)涗浾?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表等，作為報(bào)告結(jié)論的支撐材料，便于查閱驗(yàn)證。（二）格式規(guī)范1.排版與字體：采用企業(yè)統(tǒng)一文檔格式（如宋體小四、1.5倍行距），標(biāo)題層級(jí)清晰（一級(jí)標(biāo)題黑體三號(hào)，二級(jí)標(biāo)題楷體小四加粗等），段落首行縮進(jìn)2字符，頁(yè)面邊距符合公文要求。2.編號(hào)與引用：?jiǎn)栴}、建議等采用層級(jí)編號(hào)（如“一、（一）1.”），引用審計(jì)證據(jù)時(shí)注明來(lái)源（如“據(jù)采購(gòu)合同臺(tái)賬（202X年X-X月）顯示……”），確?？勺匪?。3.語(yǔ)言風(fēng)格：使用書面化、專業(yè)化表述，避免口語(yǔ)化（如不用“大概”“可能是”），數(shù)據(jù)表述準(zhǔn)確（如“約X萬(wàn)元”需說(shuō)明估算邏輯），避免絕對(duì)化表述（如“完全合規(guī)”可改為“未發(fā)現(xiàn)明顯違規(guī)”）。（三）撰寫原則1.客觀性：以審計(jì)證據(jù)為唯一依據(jù)，不加入主觀推測(cè)。例如發(fā)現(xiàn)某筆采購(gòu)審批簽字存疑，需先核實(shí)簽字人權(quán)限、審批記錄，再陳述事實(shí)，而非直接定性為“違規(guī)審批”。2.準(zhǔn)確性：數(shù)據(jù)、術(shù)語(yǔ)、流程描述準(zhǔn)確無(wú)誤。如“固定資產(chǎn)折舊計(jì)提”需明確采用的折舊方法（年限平均法/雙倍余額遞減法），避免混淆“采購(gòu)申請(qǐng)”與“采購(gòu)需求”的概念。3.邏輯性：內(nèi)容呈現(xiàn)遵循“問(wèn)題—原因—結(jié)論—建議”的邏輯鏈，每個(gè)部分相互呼應(yīng)。例如問(wèn)題是“采購(gòu)驗(yàn)收流程缺失”，原因分析需指向“驗(yàn)收制度未更新、驗(yàn)收人員職責(zé)不清”，建議則圍繞“修訂驗(yàn)收制度、明確人員職責(zé)”展開(kāi)。4.實(shí)用性：報(bào)告需服務(wù)于企業(yè)管理需求，建議可落地、可考核。如建議“優(yōu)化采購(gòu)審批流程”需具體到“將X萬(wàn)元以上采購(gòu)申請(qǐng)的審批層級(jí)由部門經(jīng)理提升至分管副總，審批時(shí)限壓縮至X個(gè)工作日”，而非籠統(tǒng)建議“加強(qiáng)審批管理”。二、實(shí)例：A制造公司采購(gòu)流程專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（一）引言根據(jù)公司《內(nèi)部審計(jì)管理制度》（制度編號(hào)：XXX-202X）及202X年度審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)部于202X年X月X日至X月X日對(duì)A制造公司采購(gòu)部202X年1月至X月的原材料采購(gòu)流程執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。本次審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商管理、采購(gòu)審批、合同執(zhí)行、到貨驗(yàn)收四個(gè)環(huán)節(jié)，采用抽樣檢查（抽取采購(gòu)合同X份，占總合同量的X%）、流程穿行測(cè)試（選取X筆采購(gòu)業(yè)務(wù)全流程跟蹤）、供應(yīng)商訪談（訪談X家主要供應(yīng)商）等方法，審計(jì)范圍覆蓋采購(gòu)部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部相關(guān)業(yè)務(wù)。（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)1.供應(yīng)商管理不規(guī)范抽查X份202X年簽訂的采購(gòu)合同，發(fā)現(xiàn)X家供應(yīng)商未通過(guò)年度資質(zhì)復(fù)審（復(fù)審要求為每年X月完成）即參與投標(biāo)，涉及鋼材、塑料等原材料采購(gòu)，合同金額合計(jì)約X萬(wàn)元。經(jīng)核查，采購(gòu)部未建立“投標(biāo)前資質(zhì)復(fù)核”機(jī)制，依賴供應(yīng)商年度集中復(fù)審結(jié)果，導(dǎo)致資質(zhì)過(guò)期的供應(yīng)商仍參與采購(gòu)活動(dòng)，增加了供貨質(zhì)量與履約風(fēng)險(xiǎn)。2.采購(gòu)審批流程存在漏洞穿行測(cè)試顯示，X筆金額超X萬(wàn)元的采購(gòu)申請(qǐng)（公司規(guī)定X萬(wàn)元以上采購(gòu)需分管副總審批），僅由采購(gòu)部經(jīng)理簽字審批，未提交分管副總審核。進(jìn)一步查閱審批記錄，發(fā)現(xiàn)X份審批單“審批人”欄為代簽，且無(wú)授權(quán)委托證明，違反《采購(gòu)審批管理辦法》中“分級(jí)審批”與“簽字授權(quán)”的規(guī)定，可能導(dǎo)致采購(gòu)決策風(fēng)險(xiǎn)失控。3.到貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位審計(jì)X筆到貨驗(yàn)收單（覆蓋X-X月），發(fā)現(xiàn)X份驗(yàn)收單未記錄“檢驗(yàn)結(jié)果”（如“合格/不合格”），僅標(biāo)注“已到貨”；X份驗(yàn)收單的“驗(yàn)收人”與“采購(gòu)人”為同一人（公司規(guī)定驗(yàn)收與采購(gòu)崗位需分離）。上述問(wèn)題導(dǎo)致到貨質(zhì)量缺乏有效管控，且崗位分離制度執(zhí)行失效，易引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（三）審計(jì)結(jié)論本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)流程存在供應(yīng)商管理、審批控制、驗(yàn)收?qǐng)?zhí)行三類問(wèn)題，涉及制度執(zhí)行、崗位分離、流程設(shè)計(jì)多個(gè)層面。整體來(lái)看，采購(gòu)流程內(nèi)部控制有效性不足，未能有效防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，需限期整改以降低運(yùn)營(yíng)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。（四）審計(jì)建議1.優(yōu)化供應(yīng)商管理流程采購(gòu)部應(yīng)在供應(yīng)商投標(biāo)前完成資質(zhì)復(fù)核（含營(yíng)業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)許可、信用記錄等），復(fù)核未通過(guò)的供應(yīng)商禁止參與投標(biāo)；每季度末更新供應(yīng)商資質(zhì)檔案，審計(jì)部每半年抽查檔案完整性（抽查比例不低于X%），確保資質(zhì)信息真實(shí)有效。2.規(guī)范采購(gòu)審批權(quán)限修訂《采購(gòu)審批管理辦法》，明確X萬(wàn)元以上采購(gòu)申請(qǐng)的審批層級(jí)為分管副總，并要求審批人本人簽字（禁止代簽）；若因特殊情況需授權(quán)，需出具書面授權(quán)委托書并報(bào)審計(jì)部備案，審計(jì)部每月抽查審批記錄的合規(guī)性（抽查比例X%）。3.強(qiáng)化到貨驗(yàn)收管控修訂《到貨驗(yàn)收管理制度》，要求驗(yàn)收單必須記錄“檢驗(yàn)結(jié)果”（合格/不合格/待檢），驗(yàn)收人員需簽字確認(rèn)；嚴(yán)格執(zhí)行“采購(gòu)與驗(yàn)收崗位分離”制度，驗(yàn)收人員名單報(bào)審計(jì)部備案，審計(jì)部每季度抽查驗(yàn)收單（抽查比例X%），檢查崗位分離執(zhí)行情況。（五）附件1.抽樣采購(gòu)合同清單（合同編號(hào)：XXX-001至XXX-0X）2.采購(gòu)審批記錄抽查表（含代簽審批單復(fù)印件）3.到貨驗(yàn)收單抽查統(tǒng)計(jì)表三、常見(jiàn)問(wèn)題與優(yōu)化建議（一）常見(jiàn)問(wèn)題1.內(nèi)容冗長(zhǎng)，重點(diǎn)模糊部分報(bào)告堆砌大量審計(jì)過(guò)程描述，卻未聚焦核心問(wèn)題。例如將“審計(jì)人員訪談了X人、查閱了X份文件”等過(guò)程性內(nèi)容詳細(xì)羅列，導(dǎo)致問(wèn)題分析與建議被淹沒(méi)。2.結(jié)論模糊，定性不準(zhǔn)確結(jié)論部分僅陳述“存在一些問(wèn)題”，未明確問(wèn)題的性質(zhì)（合規(guī)性/有效性/效率性）與嚴(yán)重程度。例如對(duì)“未按制度執(zhí)行審批”的問(wèn)題，未說(shuō)明涉及金額、發(fā)生頻率，難以引起管理層重視。3.建議空泛，缺乏可操作性建議多為“加強(qiáng)管理”“完善制度”等籠統(tǒng)表述，未結(jié)合企業(yè)實(shí)際提出具體措施。例如建議“加強(qiáng)供應(yīng)商管理”，卻未說(shuō)明如何加強(qiáng)、由誰(shuí)負(fù)責(zé)、何時(shí)完成，導(dǎo)致建議無(wú)法落地。（二）優(yōu)化建議1.聚焦核心，精簡(jiǎn)內(nèi)容審計(jì)報(bào)告應(yīng)“以問(wèn)題為導(dǎo)向”，過(guò)程描述僅需說(shuō)明“審計(jì)做了什么（方法）”以支撐結(jié)論，無(wú)需詳細(xì)記錄每一步操作。例如將“訪談X人”改為“通過(guò)訪談采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員（共X人），了解到……”，重點(diǎn)呈現(xiàn)問(wèn)題相關(guān)的信息。2.數(shù)據(jù)支撐，結(jié)論精準(zhǔn)結(jié)論需用數(shù)據(jù)量化問(wèn)題，明確影響程度。例如將“存在審批問(wèn)題”改為“X筆超限額采購(gòu)未按制度審批，涉及金額約X萬(wàn)元，占總采購(gòu)額的X%，違反《采購(gòu)管理辦法》第X條規(guī)定”，增強(qiáng)結(jié)論的說(shuō)服力。3.靶向施策，建議具體建議需針對(duì)問(wèn)題根源，明確責(zé)任主體、整改措施、時(shí)間節(jié)點(diǎn)。例如針對(duì)“驗(yàn)收崗位未分離”的問(wèn)題，建議“人力資源部于X月X日前調(diào)整驗(yàn)收崗位人員，確保采購(gòu)與驗(yàn)收崗位人員無(wú)重疊；采購(gòu)部于X月X日前