2026年內(nèi)審部審計(jì)師筆試考試題集含答案一、單選題（共10題，每題2分）1.中國(guó)某制造企業(yè)內(nèi)審部計(jì)劃對(duì)供應(yīng)鏈管理流程進(jìn)行審計(jì)，以下哪項(xiàng)審計(jì)程序最能直接評(píng)估供應(yīng)商選擇的合規(guī)性？A.訪談采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人B.抽查供應(yīng)商合同并核對(duì)審批流程C.分析采購(gòu)部門(mén)員工的工作負(fù)荷D.測(cè)試采購(gòu)系統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性2.某上市公司內(nèi)審發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)交易未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，但該交易金額占年度總交易額不足1%，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響甚微。根據(jù)中國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)審部應(yīng)如何處理？A.直接向管理層報(bào)告，要求調(diào)整報(bào)表B.記錄該發(fā)現(xiàn)，但無(wú)需特別強(qiáng)調(diào)C.評(píng)估其重要性水平，若低于可接受閾值則無(wú)需報(bào)告D.向?qū)徲?jì)委員會(huì)單獨(dú)匯報(bào)，建議披露3.某零售企業(yè)內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)POS系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)篡改風(fēng)險(xiǎn)，但管理層認(rèn)為“實(shí)際篡改可能性極低”。根據(jù)COBIT2019，內(nèi)審師應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)以下哪項(xiàng)原則？A.審計(jì)建議必須完全符合管理層意見(jiàn)B.風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)基于業(yè)務(wù)影響而非主觀概率C.內(nèi)審獨(dú)立性?xún)H取決于組織結(jié)構(gòu)D.技術(shù)控制可完全替代人工監(jiān)督4.中國(guó)某銀行內(nèi)審部計(jì)劃審計(jì)信貸審批流程，以下哪項(xiàng)控制措施最能防范“利益沖突”風(fēng)險(xiǎn)？A.實(shí)施定期輪崗制度B.限制信貸審批人員接觸客戶回扣信息C.自動(dòng)化審批系統(tǒng)減少人為干預(yù)D.增加審批層級(jí)以分散責(zé)任5.某醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售部門(mén)存在“虛開(kāi)發(fā)票”行為，但管理層以“財(cái)務(wù)部門(mén)失職”為由推諉責(zé)任。根據(jù)中國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)審師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？A.立即停止審計(jì)，建議管理層自行調(diào)查B.調(diào)整審計(jì)程序，直接審計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)流程C.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告管理層的不當(dāng)行為D.記錄管理層的不合作態(tài)度，但不影響審計(jì)結(jié)論6.某制造業(yè)內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)管理存在“賬實(shí)不符”問(wèn)題，但財(cái)務(wù)系統(tǒng)顯示賬面數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。根據(jù)中國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，內(nèi)審師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)環(huán)節(jié)？A.采購(gòu)入庫(kù)單的審批流程B.倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)人員的獨(dú)立性C.會(huì)計(jì)記賬憑證的編制邏輯D.倉(cāng)庫(kù)溫度濕度控制記錄7.某互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)員工可繞過(guò)權(quán)限控制訪問(wèn)敏感數(shù)據(jù)，但I(xiàn)T部門(mén)稱(chēng)“系統(tǒng)未設(shè)計(jì)訪問(wèn)日志”。根據(jù)ITIL框架，內(nèi)審師應(yīng)強(qiáng)調(diào)以下哪項(xiàng)原則？A.技術(shù)控制優(yōu)先于管理控制B.事件管理應(yīng)先于問(wèn)題管理C.服務(wù)配置管理需覆蓋所有訪問(wèn)路徑D.自動(dòng)化測(cè)試可替代人工檢查8.某連鎖餐飲企業(yè)內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)加盟商存在“食材采購(gòu)不合規(guī)”問(wèn)題，但總部認(rèn)為“加盟商自負(fù)”。根據(jù)中國(guó)《食品安全法》，內(nèi)審師應(yīng)如何處理？A.僅審計(jì)總部?jī)?nèi)部控制B.要求加盟商整改，但不記錄風(fēng)險(xiǎn)C.向市場(chǎng)監(jiān)督管理局舉報(bào)違法行為D.評(píng)估總部對(duì)加盟商的監(jiān)管責(zé)任9.某物流企業(yè)內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)GPS監(jiān)控系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)傳輸延遲，導(dǎo)致異常路線無(wú)法及時(shí)預(yù)警。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，內(nèi)審師應(yīng)建議企業(yè)優(yōu)化以下哪項(xiàng)流程？A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程B.車(chē)輛調(diào)度審批流程C.安全事件應(yīng)急響應(yīng)流程D.成本核算分配流程10.某教育機(jī)構(gòu)內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)教師可通過(guò)“代課”套取課時(shí)費(fèi)，但財(cái)務(wù)系統(tǒng)未限制“代課記錄”權(quán)限。根據(jù)中國(guó)《教育法》，內(nèi)審師應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估以下哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？A.財(cái)務(wù)報(bào)表虛增B.教育資源分配不公C.稅收合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)D.學(xué)生權(quán)益受損二、多選題（共5題，每題3分）1.某建筑企業(yè)內(nèi)審部計(jì)劃審計(jì)工程項(xiàng)目成本控制，以下哪些審計(jì)證據(jù)最具說(shuō)服力？A.工程變更審批單B.材料供應(yīng)商發(fā)票及驗(yàn)收記錄C.項(xiàng)目經(jīng)理會(huì)議紀(jì)要D.會(huì)計(jì)科目余額調(diào)節(jié)表2.某外貿(mào)企業(yè)內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)匯率波動(dòng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表波動(dòng)較大，根據(jù)中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以下哪些措施可有效緩解該風(fēng)險(xiǎn)？A.采取遠(yuǎn)期外匯合約鎖定匯率B.增加外幣資產(chǎn)配置以分散風(fēng)險(xiǎn)C.在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露匯率風(fēng)險(xiǎn)D.調(diào)整采購(gòu)合同條款避免外幣結(jié)算3.某醫(yī)院內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)門(mén)診收費(fèi)系統(tǒng)存在“重復(fù)掛號(hào)”漏洞，根據(jù)中國(guó)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》，內(nèi)審師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪些問(wèn)題？A.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性B.病人隱私保護(hù)措施C.醫(yī)保基金使用效率D.收費(fèi)系統(tǒng)操作權(quán)限管理4.某科技公司內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)研發(fā)項(xiàng)目存在“預(yù)算超支”風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《項(xiàng)目管理知識(shí)體系指南》（PMBOK），以下哪些因素可能導(dǎo)致該風(fēng)險(xiǎn)？A.需求變更未及時(shí)更新預(yù)算B.研發(fā)團(tuán)隊(duì)缺乏經(jīng)驗(yàn)C.財(cái)務(wù)審批流程冗長(zhǎng)D.技術(shù)路線選擇不當(dāng)5.某金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)反洗錢(qián)系統(tǒng)存在“客戶身份識(shí)別疏漏”，根據(jù)中國(guó)《反洗錢(qián)法》，內(nèi)審師應(yīng)建議企業(yè)完善以下哪些措施？A.建立客戶交易行為監(jiān)測(cè)模型B.加強(qiáng)對(duì)代理人的背景審查C.優(yōu)化客戶盡職調(diào)查流程D.提高反洗錢(qián)罰款標(biāo)準(zhǔn)三、判斷題（共10題，每題1分）1.內(nèi)審師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為，應(yīng)立即終止審計(jì)并報(bào)警。（×）2.中國(guó)《公司法》要求上市公司必須設(shè)立內(nèi)審部，否則將面臨行政處罰。（×）3.若內(nèi)審發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制缺陷，但管理層承諾短期內(nèi)將整改，內(nèi)審師可不再跟蹤。（×）4.IT審計(jì)中，系統(tǒng)日志可完全替代人工訪談作為審計(jì)證據(jù)。（×）5.中國(guó)《審計(jì)法》規(guī)定，內(nèi)審報(bào)告必須經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審批后對(duì)外披露。（×）6.若某項(xiàng)控制缺陷未達(dá)到重大缺陷標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)審部無(wú)需記錄該發(fā)現(xiàn)。（×）7.根據(jù)COBIT，業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化可完全消除內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。（×）8.中國(guó)《證券法》要求上市公司內(nèi)審報(bào)告必須附上審計(jì)費(fèi)用明細(xì)。（×）9.若內(nèi)審師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常，但無(wú)法獲取充分證據(jù)，應(yīng)直接出具保留意見(jiàn)報(bào)告。（×）10.根據(jù)中國(guó)《稅務(wù)法》，企業(yè)可將部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外包給第三方，內(nèi)審部無(wú)需監(jiān)督。（×）四、簡(jiǎn)答題（共4題，每題5分）1.某制造業(yè)內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)管理存在“未按時(shí)盤(pán)點(diǎn)”問(wèn)題，內(nèi)審師應(yīng)如何設(shè)計(jì)審計(jì)程序以評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)？-答：1.檢查倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否明確，包括盤(pán)點(diǎn)頻率、范圍和責(zé)任分配；2.抽查盤(pán)點(diǎn)記錄，核對(duì)實(shí)物數(shù)量與賬面數(shù)據(jù)差異；3.訪談倉(cāng)庫(kù)管理人員，了解盤(pán)點(diǎn)執(zhí)行中的困難；4.測(cè)試盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的審批流程是否合規(guī)。2.某零售企業(yè)內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)員工可通過(guò)“離職后復(fù)職”規(guī)避系統(tǒng)權(quán)限限制，內(nèi)審師應(yīng)如何建議企業(yè)防范該風(fēng)險(xiǎn)？-答：1.實(shí)施離職人員權(quán)限凍結(jié)機(jī)制，待離職滿6個(gè)月后徹底撤銷(xiāo)；2.建立員工離職審批流程，確保人力資源與IT部門(mén)同步更新權(quán)限信息；3.定期抽查系統(tǒng)用戶權(quán)限，識(shí)別異常操作。3.某醫(yī)院內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)門(mén)診掛號(hào)系統(tǒng)存在“一人多掛號(hào)”漏洞，內(nèi)審師應(yīng)如何評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)保基金的影響？-答：1.抽查異常掛號(hào)記錄，分析重復(fù)掛號(hào)金額及比例；2.計(jì)算因重復(fù)掛號(hào)導(dǎo)致的醫(yī)?；饟p失；3.評(píng)估醫(yī)院被醫(yī)保部門(mén)處罰的可能性及潛在成本。4.某外貿(mào)企業(yè)內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)匯率風(fēng)險(xiǎn)敞口較大，內(nèi)審師應(yīng)如何建議企業(yè)優(yōu)化匯率風(fēng)險(xiǎn)管理策略？-答：1.建立匯率風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)定波動(dòng)閾值；2.評(píng)估遠(yuǎn)期外匯合約、貨幣互換等金融工具的適用性；3.加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商和客戶的匯率談判能力。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某銀行內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)信貸審批流程存在“人情貸款”風(fēng)險(xiǎn)，但管理層以“業(yè)務(wù)靈活性”為由反對(duì)加強(qiáng)控制。內(nèi)審師應(yīng)如何平衡審計(jì)建議的合理性與管理層的接受度？-答：1.分步推進(jìn)控制優(yōu)化：首先強(qiáng)制要求所有貸款審批需通過(guò)系統(tǒng)留痕，減少人為干預(yù)空間；2.數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)建議：通過(guò)歷史數(shù)據(jù)證明“人情貸款”導(dǎo)致的壞賬率顯著高于正常貸款，量化風(fēng)險(xiǎn)；3.第三方驗(yàn)證：引入外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)聯(lián)合評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)管理層認(rèn)可度；4.高層介入：建議審計(jì)委員會(huì)主席與高管團(tuán)隊(duì)召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，明確合規(guī)底線。2.某制造業(yè)內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)供應(yīng)鏈存在“斷供風(fēng)險(xiǎn)”，但采購(gòu)部門(mén)以“供應(yīng)商關(guān)系維護(hù)”為由拖延采購(gòu)決策。內(nèi)審師應(yīng)如何設(shè)計(jì)審計(jì)方案以推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)整改？-答：1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：評(píng)估斷供對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃、成本及客戶訂單的影響，量化業(yè)務(wù)損失；2.控制測(cè)試：檢查供應(yīng)商分級(jí)管理機(jī)制是否覆蓋戰(zhàn)略級(jí)供應(yīng)商，是否制定應(yīng)急預(yù)案；3.訪談推動(dòng)：對(duì)采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行壓力訪談，強(qiáng)調(diào)“斷供風(fēng)險(xiǎn)”可能導(dǎo)致的罰款（如《產(chǎn)品質(zhì)量法》責(zé)任）；4.方案落地：建議管理層設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)采購(gòu)部門(mén)提前鎖定關(guān)鍵物料。答案與解析一、單選題答案與解析1.B-解析：供應(yīng)商合同審批流程直接反映合規(guī)性，如是否存在審批缺失、權(quán)限不匹配等問(wèn)題。訪談僅收集定性信息，分析負(fù)荷與審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)，系統(tǒng)測(cè)試不涉及合規(guī)性。2.C-解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第23條，控制缺陷需評(píng)估重要性水平，若低于閾值則無(wú)需特別強(qiáng)調(diào)。但審計(jì)師仍需記錄該發(fā)現(xiàn)以備后續(xù)追蹤。3.B-解析：COBIT2019強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理需基于業(yè)務(wù)影響，而非主觀概率。技術(shù)控制無(wú)法完全替代人工監(jiān)督，獨(dú)立性需結(jié)合組織結(jié)構(gòu)與管理層支持。4.B-解析：限制審批人員接觸回扣信息可防范利益沖突，自動(dòng)化系統(tǒng)可能加劇數(shù)據(jù)篡改風(fēng)險(xiǎn)，輪崗和分層控制適用于不同場(chǎng)景。5.C-解析：根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第12條，若管理層不配合，內(nèi)審部應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，由其協(xié)調(diào)整改。直接停止審計(jì)或推諉均不合規(guī)。6.A-解析：賬實(shí)不符需從源頭追溯，采購(gòu)入庫(kù)單是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)準(zhǔn)確性需依賴(lài)采購(gòu)數(shù)據(jù)。盤(pán)點(diǎn)人員獨(dú)立性與問(wèn)題無(wú)關(guān)。7.C-解析：ITIL強(qiáng)調(diào)服務(wù)配置管理需覆蓋所有訪問(wèn)路徑，日志缺失意味著配置管理缺陷。事件管理和問(wèn)題管理是ITSM環(huán)節(jié)，技術(shù)控制不優(yōu)于管理控制。8.D-解析：《食品安全法》第50條要求企業(yè)對(duì)加盟商負(fù)有監(jiān)管責(zé)任，內(nèi)審需評(píng)估總部是否履行了監(jiān)督義務(wù)。舉報(bào)屬于外部行動(dòng)，非內(nèi)審直接職責(zé)。9.C-解析：GPS延遲會(huì)導(dǎo)致安全事件無(wú)法及時(shí)預(yù)警，屬于運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)化應(yīng)急響應(yīng)流程可彌補(bǔ)技術(shù)缺陷，其他選項(xiàng)與問(wèn)題無(wú)關(guān)。10.B-解析：代課套取課時(shí)費(fèi)影響教育資源配置公平性，財(cái)務(wù)虛增是間接后果。學(xué)生權(quán)益受損屬于更嚴(yán)重問(wèn)題，但內(nèi)審優(yōu)先關(guān)注直接業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、多選題答案與解析1.A、B-解析：工程變更單和驗(yàn)收記錄直接反映成本控制執(zhí)行情況。會(huì)議紀(jì)要主觀性強(qiáng)，調(diào)節(jié)表僅反映賬面差異。2.A、C-解析：金融工具和充分披露是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》推薦措施。外幣資產(chǎn)配置可能加劇波動(dòng)，條款調(diào)整依賴(lài)談判能力。3.A、B、C-解析：收費(fèi)合規(guī)性、隱私保護(hù)和醫(yī)保基金使用效率是核心問(wèn)題。權(quán)限管理屬于系統(tǒng)層面，與醫(yī)療業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度低。4.A、B、D-解析：需求變更、團(tuán)隊(duì)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)路線是典型預(yù)算超支原因。審批冗長(zhǎng)屬于流程問(wèn)題，非根源風(fēng)險(xiǎn)。5.A、B、C-解析：監(jiān)測(cè)模型、背景審查和盡職調(diào)查是《反洗錢(qián)法》要求的核心措施。罰款標(biāo)準(zhǔn)由法規(guī)規(guī)定，內(nèi)審無(wú)權(quán)建議調(diào)整。三、判斷題答案與解析1.×-解析：應(yīng)評(píng)估舞弊影響，若不重大可記錄，重大則需報(bào)警。立即終止審計(jì)過(guò)于極端。2.×-解析：《公司法》僅鼓勵(lì)上市公司設(shè)立內(nèi)審部，非強(qiáng)制性要求。3.×-解析：即使整改承諾，內(nèi)審仍需跟蹤驗(yàn)證，否則審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保證。4.×-解析：日志是客觀證據(jù)，但需人工訪談補(bǔ)充背景信息，不可完全替代。5.×-解析：內(nèi)審報(bào)告可由管理層披露，審計(jì)委員會(huì)僅負(fù)責(zé)審批。6.×-解析：控制缺陷無(wú)論大小均需記錄，若不重大可降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。7.×-解析：自動(dòng)化是控制手段，但需結(jié)合管理監(jiān)督才能消除風(fēng)險(xiǎn)。8.×-解析：審計(jì)費(fèi)用明細(xì)屬于管理信息，非法定披露內(nèi)容。9.×-解析：應(yīng)先獲取證據(jù)，若不足需說(shuō)明原因，不可直接出具保留意見(jiàn)。10.×-解析：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于合規(guī)領(lǐng)域，內(nèi)審部必須監(jiān)督外包效果。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.答：-步驟：檢查盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃、抽查盤(pán)點(diǎn)記錄、訪談管理人員、測(cè)試審批流程。-解析：結(jié)合制度檢查、實(shí)物證據(jù)、人員訪談和流程測(cè)試，形成完整審計(jì)閉環(huán)。2.答：-措施：權(quán)限凍結(jié)機(jī)制、離職審批同步更新、定期權(quán)限抽查。-解析：通過(guò)技術(shù)控制（凍結(jié)）、管理控制（同步更新）和監(jiān)督（抽查）三管齊下。3.答：-步驟：抽查異常掛號(hào)、計(jì)算基金損失、評(píng)估處