會計(jì)實(shí)操文庫1/33記賬實(shí)操-建筑房地產(chǎn)行業(yè)賬務(wù)處理分錄一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)—開發(fā)成本歸集（25個）（一）土地獲取1.支付土地出讓金借：開發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)—土地出讓金貸：銀行存款2.支付土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)借：開發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)—拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—XX拆遷公司3.支付土地契稅（計(jì)入土地成本）借：開發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)—契稅貸：銀行存款4.支付土地閑置費(fèi)借：開發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)—閑置費(fèi)貸：銀行存款（二）前期工程費(fèi)5.支付規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)借：開發(fā)成本—前期工程費(fèi)—規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—XX設(shè)計(jì)院6.支付勘察測繪費(fèi)借：開發(fā)成本—前期工程費(fèi)—勘察測繪費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款7.支付三通一平費(fèi)（通水/通電/通路/場地平整）借：開發(fā)成本—前期工程費(fèi)—三通一平費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—XX工程隊(duì)8.支付報(bào)批報(bào)建費(fèi)借：開發(fā)成本—前期工程費(fèi)—報(bào)批報(bào)建費(fèi)貸：銀行存款（三）建筑安裝工程費(fèi)9.預(yù)付總包工程款借：預(yù)付賬款—XX總包單位貸：銀行存款10.總包工程進(jìn)度款結(jié)算（含稅）借：開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)—主體工程費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款—XX總包單位應(yīng)付賬款—XX總包單位（尾款）11.支付甲供材（鋼材/水泥，含稅）借：開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)—甲供材應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商12.支付電梯采購及安裝費(fèi)（含稅）借：開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)—電梯工程費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款13.支付消防工程費(fèi)（含稅）借：開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)—消防工程費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX消防公司（四）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)14.支付小區(qū)道路建設(shè)費(fèi)借：開發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—道路工程費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款15.支付供水/供電/供氣工程費(fèi)借：開發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—配套工程費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX配套公司16.支付綠化工程費(fèi)借：開發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—綠化工程費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款17.支付智能化系統(tǒng)工程費(fèi)（監(jiān)控/門禁）借：開發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—智能化工程費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX智能化公司（五）公共配套設(shè)施費(fèi)18.支付會所建設(shè)費(fèi)借：開發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)—會所工程費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款19.支付幼兒園建設(shè)費(fèi)借：開發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)—幼兒園工程費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX建設(shè)公司20.支付物業(yè)用房建設(shè)費(fèi)借：開發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)—物業(yè)用房費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（六）開發(fā)間接費(fèi)21.計(jì)提項(xiàng)目管理人員工資借：開發(fā)成本—開發(fā)間接費(fèi)—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資22.支付項(xiàng)目辦公費(fèi)（含稅）借：開發(fā)成本—開發(fā)間接費(fèi)—辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款23.支付項(xiàng)目借款利息（資本化）借：開發(fā)成本—開發(fā)間接費(fèi)—利息支出貸：應(yīng)付利息/銀行存款24.支付項(xiàng)目水電費(fèi)借：開發(fā)成本—開發(fā)間接費(fèi)—水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款25.支付項(xiàng)目租賃費(fèi)（臨時辦公用房）借：開發(fā)成本—開發(fā)間接費(fèi)—租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)—銷售與收入（20個）（一）預(yù)售房款26.收取住宅預(yù)售定金（含稅）借：銀行存款貸：合同負(fù)債—預(yù)售房款—XX客戶27.收取商鋪預(yù)售款（含稅，全款）借：銀行存款貸：合同負(fù)債—預(yù)售房款—XX客戶28.收取車位預(yù)售款（含稅，分期首付）借：銀行存款應(yīng)收賬款—XX客戶（分期尾款）貸：合同負(fù)債—預(yù)售房款—XX客戶29.收到分期尾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX客戶30.客戶退房（預(yù)售階段，退還定金）借：合同負(fù)債—預(yù)售房款—XX客戶貸：銀行存款（二）收入確認(rèn)（項(xiàng)目完工交付）31.住宅交付確認(rèn)收入（含稅）借：合同負(fù)債—預(yù)售房款—XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—住宅銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32.商鋪交付確認(rèn)收入（含稅）借：合同負(fù)債—預(yù)售房款—XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—商鋪銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）33.車位交付確認(rèn)收入（含稅）借：合同負(fù)債—預(yù)售房款—XX客戶應(yīng)收賬款—XX客戶（尾款）貸：主營業(yè)務(wù)收入—車位銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34.銷售精裝修房（含裝修費(fèi)，含稅）借：合同負(fù)債—預(yù)售房款—XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—精裝修房銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35.銷售配套底商（含稅）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—底商銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（三）銷售費(fèi)用36.支付樓盤廣告費(fèi)（含稅）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款37.支付銷售代理費(fèi)（含稅）借：銷售費(fèi)用—代理費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款38.計(jì)提銷售人員工資借：銷售費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資39.支付售樓處裝修費(fèi)（長期待攤）借：長期待攤費(fèi)用—售樓處裝修應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款按月攤銷：借：銷售費(fèi)用—裝修攤銷貸：長期待攤費(fèi)用—售樓處裝修40.支付樣板間租賃費(fèi)借：銷售費(fèi)用—樣板間租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（四）結(jié)轉(zhuǎn)成本41.結(jié)轉(zhuǎn)住宅銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—住宅銷售成本貸：開發(fā)產(chǎn)品—住宅42.結(jié)轉(zhuǎn)商鋪銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—商鋪銷售成本貸：開發(fā)產(chǎn)品—商鋪43.結(jié)轉(zhuǎn)車位銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—車位銷售成本貸：開發(fā)產(chǎn)品—車位44.開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)（從開發(fā)成本轉(zhuǎn)入）借：開發(fā)產(chǎn)品—住宅開發(fā)產(chǎn)品—商鋪開發(fā)產(chǎn)品—車位貸：開發(fā)成本—結(jié)轉(zhuǎn)45.視同銷售（安置房交付政府）借：營業(yè)外支出—安置房支出貸：主營業(yè)務(wù)收入—安置房銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—安置房成本貸：開發(fā)產(chǎn)品—安置房三、建筑施工企業(yè)—工程施工核算（25個）（一）工程施工成本歸集46.領(lǐng)用工程材料（鋼筋/水泥）借：工程施工—合同成本—材料費(fèi)貸：原材料—鋼筋/水泥47.計(jì)提施工人員工資借：工程施工—合同成本—人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—工資48.支付機(jī)械租賃費(fèi)（塔吊/挖掘機(jī)，含稅）借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—XX租賃公司49.支付分包工程款（含稅）借：工程施工—合同成本—分包工程款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—XX分包單位50.支付工程水電費(fèi)借：工程施工—合同成本—水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款51.支付工程檢測費(fèi)（含稅）借：工程施工—合同成本—檢測費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款52.計(jì)提項(xiàng)目管理人員工資借：工程施工—間接費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資53.支付項(xiàng)目辦公費(fèi)（含稅）借：工程施工—間接費(fèi)用—辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款54.支付項(xiàng)目差旅費(fèi)借：工程施工—間接費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：銀行存款55.結(jié)轉(zhuǎn)間接費(fèi)用至合同成本借：工程施工—合同成本—間接費(fèi)用貸：工程施工—間接費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)（二）工程結(jié)算與收入確認(rèn)56.收到工程預(yù)付款借：銀行存款貸：合同負(fù)債—工程預(yù)付款—XX建設(shè)單位57.工程進(jìn)度款結(jié)算（含稅）借：應(yīng)收賬款—XX建設(shè)單位貸：工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58.收到工程進(jìn)度款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX建設(shè)單位59.按完工百分比確認(rèn)收入（完工30%）借：合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)貸：主營業(yè)務(wù)收入—工程收入60.按完工百分比結(jié)轉(zhuǎn)成本（完工30%）借：主營業(yè)務(wù)成本—工程成本貸：合同結(jié)算—成本結(jié)轉(zhuǎn)61.工程竣工結(jié)算（含稅）借：應(yīng)收賬款—XX建設(shè)單位（尾款）合同負(fù)債—工程預(yù)付款—XX建設(shè)單位貸：工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）62.工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)（收入-成本=合同毛利）借：工程結(jié)算貸：工程施工—合同成本工程施工—合同毛利（盈利）（三）其他施工業(yè)務(wù)63.購入施工設(shè)備（塔吊，含稅）借：固定資產(chǎn)—施工設(shè)備—塔吊應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款64.施工設(shè)備計(jì)提折舊借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)貸：累計(jì)折舊65.支付工程保險(xiǎn)費(fèi)借：工程施工—合同成本—保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款66.計(jì)提工程質(zhì)保金（工程款5%）借：應(yīng)收賬款—XX建設(shè)單位—質(zhì)保金貸：工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）67.收到質(zhì)保金（質(zhì)保期滿）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX建設(shè)單位—質(zhì)保金68.工程罰款收入（建設(shè)單位支付）借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—罰款收入69.工程罰款支出（支付給建設(shè)單位）借：營業(yè)外支出—罰款支出貸：銀行存款70.臨時設(shè)施搭建費(fèi)（活動板房）借：臨時設(shè)施—活動板房貸：銀行存款按月攤銷：借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)貸：臨時設(shè)施攤銷四、物業(yè)運(yùn)營企業(yè)—核心分錄（20個）（一）物業(yè)費(fèi)收入71.收取住宅物業(yè)費(fèi)（按月，現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—物業(yè)費(fèi)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72.收取商鋪物業(yè)費(fèi)（按季，銀行轉(zhuǎn)賬）借：銀行存款貸：合同負(fù)債—物業(yè)費(fèi)預(yù)收—XX商戶按月確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債—物業(yè)費(fèi)預(yù)收—XX商戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—物業(yè)費(fèi)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）73.收取車位管理費(fèi)（年付）借：銀行存款貸：合同負(fù)債—車位管理費(fèi)預(yù)收—XX業(yè)主按月確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債—車位管理費(fèi)預(yù)收—XX業(yè)主貸：主營業(yè)務(wù)收入—車位管理費(fèi)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）74.業(yè)主拖欠物業(yè)費(fèi)（計(jì)提應(yīng)收賬款）借：應(yīng)收賬款—XX業(yè)主貸：主營業(yè)務(wù)收入—物業(yè)費(fèi)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）75.收到拖欠物業(yè)費(fèi)（含滯納金）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX業(yè)主營業(yè)外收入—滯納金收入（二）物業(yè)成本與費(fèi)用76.計(jì)提保安/保潔人員工資借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬—工資77.支付電梯維護(hù)費(fèi)（含稅）借：主營業(yè)務(wù)成本—電梯維護(hù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款78.支付小區(qū)綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)（含稅）借：主營業(yè)務(wù)成本—綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX養(yǎng)護(hù)公司79.支付公共水電費(fèi)（小區(qū)照明/水泵）借：主營業(yè)務(wù)成本—公共水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款80.支付物業(yè)辦公費(fèi)（含稅）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款81.購入物業(yè)設(shè)備（保潔車，含稅）借：固定資產(chǎn)—物業(yè)設(shè)備—保潔車應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款82.物業(yè)設(shè)備計(jì)提折舊借：主營業(yè)務(wù)成本—折舊—物業(yè)設(shè)備貸：累計(jì)折舊83.支付小區(qū)安保系統(tǒng)維修費(fèi)（含稅）借：主營業(yè)務(wù)成本—安保維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（三）其他物業(yè)業(yè)務(wù)84.收取業(yè)主裝修押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—裝修押金—XX業(yè)主85.裝修驗(yàn)收后退還押金（扣除違規(guī)扣款）借：其他應(yīng)付款—裝修押金—XX業(yè)主貸：銀行存款營業(yè)外收入—扣款收入86.收取小區(qū)廣告位租金（含稅）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—廣告租金收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）87.收取快遞柜場地費(fèi)（含稅）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—場地費(fèi)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）88.支付物業(yè)用房租賃費(fèi)（含稅）借：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款89.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（拖欠物業(yè)費(fèi)）借：信用減值損失—壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備90.實(shí)際核銷壞賬（業(yè)主失聯(lián)無法收回）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—XX業(yè)主五、裝飾裝修企業(yè)—核心分錄（15個）91.收取裝修預(yù)付款（住宅裝修）借：銀行存款貸：合同負(fù)債—裝修預(yù)付款—XX客戶92.領(lǐng)用裝修材料（瓷磚/油漆）借：工程施工—合同成本—材料費(fèi)貸：原材料—瓷磚/油漆93.計(jì)提裝修工人工資借：工程施工—合同成本—人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—工資94.支付裝修設(shè)計(jì)費(fèi)（含稅）借：工程施工—合同成本—設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款95.支付裝修輔料費(fèi)（水泥/沙子，含稅）借：工程施工—合同成本—輔料費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商96.裝修完工結(jié)算（含稅）借：合同負(fù)債—裝修預(yù)付款—XX客戶應(yīng)收賬款—XX客戶（尾款）貸：主營業(yè)務(wù)收入—裝修收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）97.收到裝修尾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX客戶98.結(jié)轉(zhuǎn)裝修成本借：主營業(yè)務(wù)成本—裝修成本貸：工程施工—合同成本99.購入裝修工具（電鉆，含稅）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—電鉆應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款100.領(lǐng)用裝修工具（一次攤銷）借：工程施工—合同成本—工具費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—電鉆101.支付裝修垃圾清運(yùn)費(fèi)借：工程施工—合同成本—清運(yùn)費(fèi)貸：銀行存款102.裝修返工支出（施工方責(zé)任）借：主營業(yè)務(wù)成本—返工成本貸：原材料—XX材料應(yīng)付職工薪酬—工資103.收取裝修質(zhì)保金（工程款5%）借：應(yīng)收賬款—XX客戶—質(zhì)保金貸：主營業(yè)務(wù)收入—裝修收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104.質(zhì)保期滿收到質(zhì)保金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX客戶—質(zhì)保金105.裝修業(yè)務(wù)違約金收入（客戶違約）借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—違約金收入六、通用稅務(wù)與投融資分錄（15個）（一）稅務(wù)核算106.計(jì)提增值稅（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，一般納稅人）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅107.繳納上月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款108.計(jì)提土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)）借：稅金及附加—土地增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅109.繳納土地增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款110.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅借：稅金及附加—城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅111.計(jì)提企業(yè)所得稅（季度預(yù)繳）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅112.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款（二）投融資業(yè)務(wù)113.收到股東實(shí)繳注冊資本借：銀行存款貸：實(shí)收資本—XX股東資本公積—資本溢價(jià)114.取得開發(fā)貸（房地產(chǎn)項(xiàng)目，長期借款）借：銀行存款貸：長期借款—XX銀行115.支付開發(fā)貸利息（資本化）借：開發(fā)成本—開發(fā)間接費(fèi)—利息支出貸：銀行存款116.支付開發(fā)貸利息（費(fèi)用化）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：銀行存款117.對外投資（合作開發(fā)項(xiàng)目）借：長期股權(quán)投資—XX項(xiàng)目公司貸：銀行存款118.發(fā)行公司債券（融資）借：銀行存款貸：應(yīng)付債券—面值應(yīng)付債券—利息調(diào)整（溢價(jià)）119.支付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出應(yīng)付債券—利息調(diào)整貸：銀行存款（三）資產(chǎn)處置120.出售閑置施工設(shè)備（盈利）借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—施工設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得七、期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（18個）121.房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入—住宅收入主營業(yè)務(wù)收入—商鋪收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤122.房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本—住宅成本主營業(yè)務(wù)成本—商鋪成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用信用減值損失123.建筑施工企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)工程收入借：主營業(yè)務(wù)收入—工程收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤124.建筑施工企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)工程成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本—工程成本稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用信用減值損失125.物業(yè)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入—物業(yè)費(fèi)收入其他業(yè)務(wù)收