2026年版稅務(wù)師考試稅法一高頻考點精講含答案一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其應(yīng)納稅額是多少？A.50萬元B.25萬元C.20萬元D.40萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按多少計入應(yīng)納稅所得額？A.50%B.60%C.70%D.80%3.某個人2025年轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，售價100萬元，原值60萬元，支付相關(guān)稅費5萬元。其應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？A.10萬元B.8萬元C.6萬元D.4萬元4.增值稅一般納稅人購進用于免稅項目的貨物，其進項稅額應(yīng)如何處理？A.全額抵扣B.部分抵扣C.不得抵扣D.稅務(wù)機關(guān)指定抵扣比例5.消費稅的征稅范圍不包括以下哪一項？A.卷煙B.白酒C.香煙D.啤酒6.企業(yè)所得稅中，固定資產(chǎn)折舊的計提方法不包括以下哪一項？A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.余額遞減法7.個人所得稅居民個人的綜合所得，包括以下哪一項？A.企業(yè)債券利息B.股票轉(zhuǎn)讓所得C.勞務(wù)報酬所得D.國債利息8.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為多少？A.3%B.5%C.6%D.9%9.印花稅的稅率形式不包括以下哪一項？A.比例稅率B.定額稅率C.累進稅率D.超額累進稅率10.企業(yè)所得稅的納稅期限為多久？A.每月1日B.每季度1日C.每半年1日D.每年1日二、多選題（共5題，每題2分）1.以下哪些屬于增值稅征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.出租固定資產(chǎn)2.個人所得稅專項附加扣除包括哪些項目？A.住房貸款利息B.子女教育C.贍養(yǎng)老人D.大病醫(yī)療3.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括哪些？A.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠B.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠C.加計扣除政策D.稅收抵免政策4.消費稅的征稅環(huán)節(jié)包括哪些？A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.進口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)5.印花稅的征稅范圍包括哪些？A.購銷合同B.貸款合同C.技術(shù)合同D.保險合同三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)購置并使用的固定資產(chǎn)，其折舊年限可以低于規(guī)定年限。（正確/錯誤）2.增值稅一般納稅人購進貨物用于集體福利，其進項稅額可以抵扣。（正確/錯誤）3.個人所得稅居民個人來源于境外的所得，需要繳納中國個人所得稅。（正確/錯誤）4.消費稅的稅率為比例稅率或定額稅率。（正確/錯誤）5.印花稅的征稅對象是經(jīng)濟活動中的各類合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等。（正確/錯誤）6.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年度匯算清繳。（正確/錯誤）7.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進稅率。（正確/錯誤）8.增值稅小規(guī)模納稅人不能享受進項稅額抵扣政策。（正確/錯誤）9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在稅前扣除。（正確/錯誤）10.印花稅的稅率形式包括比例稅率和定額稅率，沒有累進稅率。（正確/錯誤）四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其應(yīng)納稅額是多少？（提示：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額；超過100萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額。）2.某個人2025年轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，售價200萬元，原值100萬元，支付相關(guān)稅費10萬元。其應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？（提示：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。）3.某增值稅一般納稅人2025年5月銷售貨物，不含稅銷售額100萬元，適用13%的增值稅稅率；購進貨物，不含稅進價80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%。其5月應(yīng)納增值稅多少？（提示：一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額。）五、簡答題（共2題，每題6分）1.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容包括哪些？2.簡述消費稅的征稅環(huán)節(jié)及其特點。答案與解析一、單選題答案與解析1.C解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策下，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，實際稅負(fù)為2.5%；超過100萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，實際稅負(fù)為12.5%。該企業(yè)應(yīng)納稅額=100×2.5%+（200-100）×12.5%=20萬元。2.C解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按70%計入應(yīng)納稅所得額，適用5%~35%的超額累進稅率。3.B解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（售價-原值-合理費用）×20%=(100-60-5)×20%=8萬元。4.C解析：增值稅一般納稅人購進用于免稅項目的貨物，其進項稅額不得抵扣。5.D解析：啤酒屬于消費稅征稅范圍，但白酒、卷煙、香煙均屬于消費稅征稅范圍。6.D解析：固定資產(chǎn)折舊計提方法包括直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，不包括余額遞減法。7.C解析：個人所得稅居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。企業(yè)債券利息、股票轉(zhuǎn)讓所得屬于“其他所得”，國債利息屬于免稅收入。8.A解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%（部分地區(qū)可享受1%征收率優(yōu)惠政策）。9.D解析：印花稅的稅率形式包括比例稅率和定額稅率，沒有累進稅率。10.B解析：企業(yè)所得稅的納稅期限為按季預(yù)繳，年度匯算清繳。二、多選題答案與解析1.ABC解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，不包括出租固定資產(chǎn)（屬于“現(xiàn)代服務(wù)”中的“租賃服務(wù)”）。2.ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除包括住房貸款利息、子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療。3.ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠、加計扣除政策、稅收抵免政策等。4.AB解析：消費稅的征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如白酒、卷煙）和進口環(huán)節(jié)（如煙絲、酒精），不包括零售環(huán)節(jié)和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)。5.ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、貸款合同、技術(shù)合同、保險合同等。三、判斷題答案與解析1.錯誤解析：企業(yè)購置并使用的固定資產(chǎn)，其折舊年限不得低于規(guī)定年限。2.錯誤解析：增值稅一般納稅人購進貨物用于集體福利，其進項稅額不得抵扣。3.正確解析：個人所得稅居民個人來源于境外的所得，需要繳納中國個人所得稅。4.正確解析：消費稅的稅率為比例稅率或定額稅率。5.正確解析：印花稅的征稅對象是經(jīng)濟活動中的各類合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等。6.正確解析：企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年度匯算清繳。7.正確解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進稅率。8.正確解析：增值稅小規(guī)模納稅人不能享受進項稅額抵扣政策。9.正確解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在稅前扣除（年度利潤總額12%以內(nèi)）。10.正確解析：印花稅的稅率形式包括比例稅率和定額稅率，沒有累進稅率。四、計算題答案與解析1.應(yīng)納稅額=20萬元解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策下，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，實際稅負(fù)為2.5%；超過100萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，實際稅負(fù)為12.5%。該企業(yè)應(yīng)納稅額=100×2.5%+（300-100）×12.5%=20萬元。2.應(yīng)納稅額=8萬元解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（售價-原值-合理費用）×20%=(200-100-10)×20%=8萬元。3.應(yīng)納增值稅=3.9萬元解析：銷項稅額=100×13%=13萬元；進項稅額=80×9%=7.2萬元；應(yīng)納增值稅=13-7.2=3.9萬元。五、簡答題答案與解析1.個人所得稅專項附加扣除主要包括以下內(nèi)容：-住房貸款利息-住房租金-贍養(yǎng)老人-子女教育-