內(nèi)控培訓測試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共30分。每題只有一個正確答案，請將正確選項字母填入括號內(nèi)）1.下列哪一項最能體現(xiàn)內(nèi)部控制五要素中的“控制環(huán)境”？A.每月對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點B.董事會下設獨立審計委員會并制定《反舞弊政策》C.采購訂單必須經(jīng)系統(tǒng)連續(xù)編號D.財務經(jīng)理每月復核銀行余額調(diào)節(jié)表【答案】B2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制的目標不包括：A.保證財務報告及相關信息真實完整B.保證企業(yè)永不發(fā)生經(jīng)營性虧損C.提高經(jīng)營效率和效果D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略【答案】B3.在COSO框架下，屬于“信息與溝通”要素的是：A.建立舉報熱線并確保匿名性B.對關鍵崗位實施強制休假制度C.采用雙人雙鎖保管空白支票D.每年聘請外部評估機構進行內(nèi)控審計【答案】A4.下列控制活動中，最能防止“重復付款”風險的是：A.供應商對賬由采購部獨立完成B.系統(tǒng)在付款前自動比對發(fā)票號、采購訂單號與收貨單號C.出納每月打印銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.財務總監(jiān)每季度抽查10%的付款憑證【答案】B5.關于職責分離原則，下列做法正確的是：A.應收賬款會計同時負責現(xiàn)金收取與賬務記錄B.倉庫管理員可以同時負責實物臺賬與系統(tǒng)賬的錄入C.銷售合同審批人與發(fā)貨批準人屬于同一部門但不同崗位D.財務經(jīng)理既負責審批付款又負責銀行U盾保管【【答案】C6.企業(yè)發(fā)現(xiàn)一項重大內(nèi)控缺陷后，應在幾個工作日內(nèi)向董事會審計委員會書面報告？A.1個B.3個C.5個D.10個【答案】C7.下列哪項最符合“預防性控制”的定義？A.每月對存貨進行減值測試B.系統(tǒng)禁止錄入負數(shù)庫存數(shù)量C.內(nèi)部審計部對費用報銷進行事后抽查D.財務總監(jiān)對異常毛利率進行原因分析【答案】B8.關于IT系統(tǒng)權限管理，下列做法最合理的是：A.為簡化流程，財務經(jīng)理與系統(tǒng)管理員共用超級賬號B.權限變更由員工所在部門負責人郵件通知信息部即可生效C.每季度由信息部導出權限清單交各部門負責人簽字確認D.離職人員賬號于離職后三個月集中清理一次【答案】C9.下列哪項最能體現(xiàn)“持續(xù)監(jiān)督”？A.每年末開展一次全面的內(nèi)控自我評價B.系統(tǒng)自動拒絕超出信用額度的銷售訂單C.內(nèi)部審計部每三年輪換一次外部事務所D.質(zhì)量部每日對生產(chǎn)線進行巡檢并記錄缺陷率【答案】D10.在采購循環(huán)中，下列文件之間的編號邏輯最能防止重復采購的是：A.采購申請→采購訂單→入庫單→發(fā)票B.采購訂單→采購申請→發(fā)票→付款單C.采購訂單→合同→驗收單→發(fā)票D.采購申請→合同→采購訂單→付款單【答案】A11.下列哪項最能降低“員工侵占客戶匯款”的風險？A.由銷售人員直接收取客戶現(xiàn)金并當日存入公司賬戶B.財務部門每月向客戶發(fā)送紙質(zhì)對賬單C.公司指定唯一收款賬戶，客戶匯款后需將銀行水單上傳至系統(tǒng)，由專人核對D.出納每日編制現(xiàn)金盤點表并自行簽字確認【答案】C12.關于反舞弊機制，下列說法錯誤的是：A.舉報熱線應由董事會審計委員會直接管理B.對實名舉報必須在60日內(nèi)完成調(diào)查并反饋結(jié)果C.舞弊調(diào)查工作底稿應至少保存10年D.經(jīng)調(diào)查屬實的舞弊案件應在年報中披露性質(zhì)及影響【答案】B13.下列哪項屬于“檢查性控制”？A.系統(tǒng)強制要求修改初始密碼后方可操作B.倉庫大門設置指紋門禁C.財務經(jīng)理每月復核應收賬款賬齡分析表D.采購系統(tǒng)禁止選擇未經(jīng)過評審的供應商【答案】C14.企業(yè)采用“零庫存”模式后，下列哪項風險會顯著上升？A.存貨跌價準備計提不足B.供應商依賴度增加導致斷貨風險C.產(chǎn)成品積壓導致倉儲費用過高D.庫存盤虧風險【答案】B15.下列哪項最能體現(xiàn)“重要性原則”在內(nèi)控評價中的運用？A.所有內(nèi)控缺陷無論金額大小均須向董事會報告B.對金額超過利潤總額5%的缺陷認定為重大缺陷C.內(nèi)控評價報告無需披露已整改的缺陷D.內(nèi)部審計部對全部控制點進行測試，樣本量統(tǒng)一為25個【答案】B16.關于企業(yè)層面控制，下列說法正確的是：A.企業(yè)層面控制與業(yè)務流程層面控制相互獨立，無需同時測試B.若企業(yè)層面控制有效，則可完全替代業(yè)務流程層面控制測試C.企業(yè)層面控制無效必定導致業(yè)務流程層面控制失效D.企業(yè)層面控制為業(yè)務流程層面控制提供環(huán)境基礎，應先于后者進行評價【答案】D17.下列哪項最能防止“虛假銷售”舞弊？A.銷售部與客戶簽訂年度框架協(xié)議B.財務部根據(jù)銷售發(fā)票確認收入C.物流部保留發(fā)貨快遞單并上傳至系統(tǒng)，由獨立第三方物流平臺提供簽收數(shù)據(jù)D.市場部每月分析客戶滿意度【答案】C18.下列哪項最能降低“關聯(lián)方資金占用”風險？A.關聯(lián)方交易由董事長一人審批B.關聯(lián)方交易價格按成本加成5%執(zhí)行C.所有關聯(lián)方交易須提交獨立董事事前認可并對外披露D.關聯(lián)方資金拆借可免于簽訂書面協(xié)議，但需口頭報備【答案】C19.關于內(nèi)部控制審計，下列說法錯誤的是：A.注冊會計師應獲取基準日最近一個會計年度的內(nèi)控運行證據(jù)B.若發(fā)現(xiàn)一項重大缺陷，注冊會計師應出具否定意見C.注冊會計師可以利用他人工作，但應評價其專業(yè)勝任能力和客觀性D.內(nèi)部控制審計與財務報表審計的審計目標完全一致【答案】D20.下列哪項最能體現(xiàn)“成本效益原則”？A.公司對所有發(fā)票均進行真?zhèn)尾轵?，無論金額大小B.公司對單筆金額超過100萬元的付款必須實施雙重復核C.公司對所有員工報銷單據(jù)均進行背景調(diào)查D.公司對低于2000元的辦公用品采購仍需三方比價【答案】B21.下列哪項最能防止“串標”風險？A.招標前公開發(fā)布招標公告B.評標委員會全部由采購部人員組成C.投標保證金統(tǒng)一由現(xiàn)金方式繳納D.中標結(jié)果在內(nèi)部OA系統(tǒng)公示3日即可【答案】A22.關于內(nèi)部控制自我評價，下列說法正確的是：A.評價工作組應由審計部獨立完成，不得吸收業(yè)務部門人員B.評價報告應至少包括評價范圍、依據(jù)、程序、發(fā)現(xiàn)缺陷及整改情況C.自我評價報告無需對外披露D.評價方法僅包括個別訪談與抽樣檢查【答案】B23.下列哪項最能體現(xiàn)“系統(tǒng)性原則”？A.財務部單獨修訂《費用報銷制度》后即刻執(zhí)行B.公司同步更新ERP系統(tǒng)、財務制度與合同模板，確保采購付款流程一致C.人力資源部單獨調(diào)整績效考核指標，無需通知其他部門D.銷售部為沖刺業(yè)績臨時放寬客戶信用額度【答案】B24.下列哪項最能防止“數(shù)據(jù)泄露”風險？A.員工將客戶名單保存在個人郵箱便于居家辦公B.信息部定期對生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫進行全量備份并加密存放C.為方便記憶，信息部將服務器密碼設置為123456D.離職員工可保留公司筆記本一周用于數(shù)據(jù)交接【答案】B25.下列哪項最能體現(xiàn)“持續(xù)改進”？A.內(nèi)控缺陷整改完成后即關閉，不再跟蹤B.公司每年對高風險業(yè)務流程進行重新評估并更新控制措施C.公司規(guī)定內(nèi)控評價周期為三年一次D.公司僅在外部審計發(fā)現(xiàn)問題后才啟動整改【答案】B26.下列哪項最能防止“挪用備用金”風險？A.備用金由借款人自行保管，年底統(tǒng)一報銷B.財務部每月對備用金進行突擊盤點并編制盤點表C.備用金領用無需審批，只需事后說明用途D.借款人可連續(xù)借用備用金，無需結(jié)清前款【答案】B27.關于控制測試樣本量，下列說法正確的是：A.樣本量與控制運行頻率無關B.若控制每日運行多次，樣本量至少為25個C.若控制每月運行一次，樣本量可為1個D.樣本量一經(jīng)確定，不得調(diào)整【答案】C28.下列哪項最能防止“固定資產(chǎn)流失”？A.固定資產(chǎn)臺賬由使用部門自行維護B.行政部每年進行一次實物盤點并與財務賬核對C.固定資產(chǎn)標簽可手寫以便修改D.報廢資產(chǎn)由使用部門自行變賣，收入留作部門活動經(jīng)費【答案】B29.下列哪項最能體現(xiàn)“分級授權”？A.所有付款無論金額大小均由財務總監(jiān)審批B.公司規(guī)定：單筆10萬元以下由部門經(jīng)理審批，10—50萬元由分管副總審批，50萬元以上由總經(jīng)理審批C.為加快流程，董事長可事后補簽所有合同D.授權審批表由被授權人自行保管，無需備案【答案】B30.下列哪項最能防止“虛假庫存”？A.倉庫每月自盤一次，結(jié)果報財務部備案B.財務部與倉儲部每季度進行聯(lián)合盤點，并引入第三方抽盤C.入庫單可由供應商代填D.出庫單無需連續(xù)編號【答案】B二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）31.下列屬于內(nèi)部控制五要素的有：A.控制環(huán)境B.風險評估C.信息與溝通D.監(jiān)督活動E.制度設計【答案】ABCD32.下列做法中，能夠降低“收入確認不準確”風險的有：A.系統(tǒng)根據(jù)物流簽收單自動觸發(fā)收入確認B.財務部每月復核銷售毛利率異常波動C.銷售合同條款由法務部審核D.收入確認政策在年報中披露E.銷售人員代客戶簽收貨物【答案】ABCD33.下列屬于重大缺陷跡象的有：A.董事會被大股東一人控制，獨立董事缺乏獨立性B.財務經(jīng)理同時保管銀行U盾與密碼C.公司連續(xù)三年出現(xiàn)重大錯報D.舉報熱線長期無人接聽E.公司未及時更新會計準則變化【答案】ABCD34.下列關于穿行測試的說法正確的有：A.穿行測試只需選取一筆交易從頭至尾追蹤B.穿行測試可用于了解控制設計是否有效C.穿行測試必須包括重新執(zhí)行程序D.穿行測試需記錄關鍵控制點及涉及人員E.穿行測試不能提供控制運行有效性的證據(jù)【答案】BDE35.下列屬于預防性控制的有：A.系統(tǒng)禁止選擇未評審的供應商B.發(fā)票真?zhèn)尾轵濩.每月對銀行余額調(diào)節(jié)表進行復核D.雙人雙鎖保管空白支票E.內(nèi)部審計部事后抽查采購合同【答案】ABD36.下列關于整改措施的說法正確的有：A.整改措施應具體、可驗證、具時效性B.整改責任人應明確C.整改完成后應進行測試以驗證有效性D.重大缺陷的整改情況應直接向董事會報告E.整改完成后無需更新內(nèi)控文檔【答案】ABCD37.下列屬于企業(yè)層面控制的有：A.人力資源政策B.反舞弊機制C.信息系統(tǒng)整體控制D.銷售定價政策E.關聯(lián)方交易審批【答案】ABCE38.下列關于抽樣風險的說法正確的有：A.抽樣風險包括信賴過度風險與信賴不足風險B.擴大樣本量可以降低抽樣風險C.非統(tǒng)計抽樣無法量化抽樣風險D.抽樣風險可通過調(diào)整可容忍偏差率進行控制E.抽樣風險為零時，可完全信賴控制運行有效性【答案】ABCD39.下列關于IT一般控制的說法正確的有：A.程序變更管理屬于IT一般控制B.邏輯訪問控制屬于IT一般控制C.應用控制的有效性依賴于IT一般控制D.IT一般控制無效必定導致應用控制無效E.IT一般控制測試無需考慮補償性控制【答案】ABC40.下列關于內(nèi)部控制評價報告的說法正確的有：A.評價報告應包括評價結(jié)論B.評價報告應披露重大缺陷C.評價報告可由財務部門單獨簽署D.評價報告應報送監(jiān)管機構E.評價報告應附會計師事務所核實意見（如需要）【答案】ABDE三、判斷題（每題1分，共10分。正確打“√”，錯誤打“×”）41.內(nèi)部控制的目標之一是保證企業(yè)實現(xiàn)零風險?！敬鸢浮俊?2.只要企業(yè)層面控制有效，業(yè)務流程層面控制一定有效?！敬鸢浮俊?3.內(nèi)部控制自我評價工作應由董事會負責領導?！敬鸢浮俊?4.注冊會計師可以在內(nèi)部控制審計中利用內(nèi)部審計的工作，但需評價其客觀性?！敬鸢浮俊?5.控制運行頻率越高，需要測試的樣本量越多。【答案】√46.重大缺陷的整改期限一般不得超過一年?！敬鸢浮俊?7.穿行測試必須重新執(zhí)行控制活動以獲取運行有效性證據(jù)?！敬鸢浮俊?8.內(nèi)部控制評價報告一經(jīng)對外披露，不得進行更正。【答案】×49.補償性控制可以減輕重大缺陷的影響?！敬鸢浮俊?0.內(nèi)部控制的有效性僅與制度設計有關，與員工素質(zhì)無關?！敬鸢浮俊了?、簡答題（每題10分，共20分）51.簡述內(nèi)部控制重大缺陷與重要缺陷的區(qū)別，并各舉一例說明?！敬鸢浮恐卮笕毕菔侵敢粋€或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標，且不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。例如：董事會被一人控制，獨立董事形同虛設，導致關聯(lián)方資金占用未被發(fā)現(xiàn)。重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但仍足以引起董事會和管理層關注。例如：公司未建立定期的固定資產(chǎn)盤點制度，導致賬實差異超過重要性水平但未達到重大程度。52.簡述在采購付款循環(huán)中，如何通過職責分離降低“重復付款”風險。【答案】（1）采購申請、審批、執(zhí)行三崗分離：使用部門提出采購申請，分管副總審批，采購部執(zhí)行；（2）驗收與采購分離：倉庫或質(zhì)檢驗收，不得由采購人員驗收；（3）發(fā)票校驗與付款審批分離：財務部分設發(fā)票崗與付款崗，發(fā)票崗核對合同、訂單、入庫單，付款崗復核后提交審批；（4）付款執(zhí)行與記錄分離：出納付款，會計記賬，銀行U盾分人保管；（5）對賬與審批分離：財務經(jīng)理每月編制供應商對賬表，由獨立于采購、付款的應付款會計核對，發(fā)現(xiàn)差異后由財務總監(jiān)審批調(diào)整。五、案例分析題（20分）53.A公司主營高端精密零部件制造，2023年度銷售收入30億元，凈利潤3億元。內(nèi)部審計部在2024年2月對銷售循環(huán)進行專項審計時發(fā)現(xiàn)：（1）銷售部為提高季度業(yè)績，于12月25日向長期合作客戶B公司發(fā)出價值5000萬元貨物，但合同約定“客戶驗收合格后風險轉(zhuǎn)移”，截至12月31日客戶尚未驗收，財務已全額確認收入；（2）銷售經(jīng)理李某利用職務之便，將客戶C公司訂單拆分為10張小額訂單，規(guī)避信用額度審批，累計賒銷800萬元，導致貨款逾期6個月；（3）系統(tǒng)顯示發(fā)貨單編號不連續(xù)，缺失50張，倉儲部解釋因打印機故障導致跳號，但無法提供書面說明；（4）客戶D公司投訴收到貨物型號與合同不符，退貨后發(fā)現(xiàn)物流簽收單為司機代簽