2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（稅法）高頻考點(diǎn)背誦清單

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題，共40分）每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填寫(xiě)在括號(hào)內(nèi)。(總共20題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意)1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將外購(gòu)的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將外購(gòu)的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年5月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6.8萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.11萬(wàn)元。已知該企業(yè)銷(xiāo)售貨物適用稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.6.19C.7.19D.19.13.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.采取賒銷(xiāo)方式的，為收到全部貨款的當(dāng)天4.某酒廠為增值稅一般納稅人，2026年6月銷(xiāo)售白酒取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金10萬(wàn)元，合同約定3個(gè)月內(nèi)返還。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.20B.21.7C.22D.23.45.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的是（）。A.人造石油B.已稅原煤加工的洗選煤C.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣D.地面抽采煤層氣6.某礦山企業(yè)2026年7月開(kāi)采銅礦石原礦50000噸，對(duì)外銷(xiāo)售30000噸，取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元。已知銅礦石原礦資源稅稅率為8%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.24B.30C.40D.487.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房時(shí)繳納的印花稅可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目金額C.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率D.以上表述都正確8.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建寫(xiě)字樓取得不含稅收入1000萬(wàn)元，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元（其中利息支出10萬(wàn)元，能按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元（不含印花稅）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。（已知：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%）A.180B.200C.240D.3009.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。A.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅B.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種D.以上表述都正確10.某企業(yè)擁有一處原值為1000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2026年7月1日將其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限為5年，每年收取固定利潤(rùn)分紅20萬(wàn)元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，該企業(yè)2026年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.9.6B.7.68C.8.88D.9.2611.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的差別稅額C.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%D.以上表述都正確12.某企業(yè)2026年實(shí)際占地面積為20000平方米，其中900平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化用地，1500平方米為廠區(qū)外的公共綠化用地，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該企業(yè)2026年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.92500B.95000C.97500D.10000013.下列關(guān)于車(chē)船稅的表述中，正確的是（）。A.車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納C.已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅D.以上表述都正確14.某企業(yè)2026年擁有載貨汽車(chē)5輛，每輛整備質(zhì)量為4噸；掛車(chē)3輛，每輛整備質(zhì)量為2噸；客貨兩用車(chē)2輛，每輛整備質(zhì)量為2噸。已知載貨汽車(chē)車(chē)船稅年稅額為每噸80元，客車(chē)車(chē)船稅年稅額為每輛500元，則該企業(yè)2026年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A.3200B.3400C.3600D.380015.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人等B.印花稅的征稅范圍包括經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等C.印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式D.以上表述都正確16.甲公司與乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同載明由受托方乙公司提供原材料100萬(wàn)元，并收取加工費(fèi)30萬(wàn)元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，則甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150B.300C.450D.50017.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅D.以上表述都正確18.某居民企業(yè)2026年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值30萬(wàn)元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。已知公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2026年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.24B.25C.26D.2719.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A.個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者、在中國(guó)境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人等B.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等C.個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種稅率形式D.以上表述都正確20.中國(guó)公民李某2026年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月工資收入4000元。已知工資、薪金所得適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1080B.1180C.1280D.1380第II卷（非選擇題，共60分）21.（10分）簡(jiǎn)述增值稅的視同銷(xiāo)售行為及相關(guān)規(guī)定。22.（10分）計(jì)算某企業(yè)2026年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年8月銷(xiāo)售化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，銷(xiāo)售啤酒取得不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，啤酒消費(fèi)稅稅率為250元/噸。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售啤酒200噸。23.（10分）簡(jiǎn)述土地增值稅的扣除項(xiàng)目及計(jì)算方法。24.（15分）閱讀以下材料，回答問(wèn)題。某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)發(fā)商品房對(duì)外出售，售房合同上注明售房總金額4000萬(wàn)元；（2）支付取得土地使用權(quán)的金額800萬(wàn)元；（3）開(kāi)發(fā)成本1500萬(wàn)元；（4）向銀行借款2000萬(wàn)元，一年期，利率4%，向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款800萬(wàn)元，支付利息60萬(wàn)元，均能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明；管理費(fèi)用200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，除利息外允許扣除比例為稅法規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為220萬(wàn)元。問(wèn)題：（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。（2）簡(jiǎn)述土地增值稅清算的條件。25.（15分）閱讀以下材料，回答問(wèn)題。中國(guó)公民張某為境內(nèi)甲公司高級(jí)管理人員，2026年12月有關(guān)收支情況如下：（1）取得基本工資8000元，全年一次性獎(jiǎng)金50000元；（2）出租住房取得租金收入5000元，房屋租賃過(guò)程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)200元；（3）取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息6000元，該股票于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓，持有期限為5個(gè)月；（4）取得國(guó)債利息收入5000元；（5）取得保險(xiǎn)賠款2000元；（6）參加商場(chǎng)抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獎(jiǎng)，取得獎(jiǎng)金3000元。已知：工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為5000元/月，綜合所得適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅稅率為20%；偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%。問(wèn)題：（1）計(jì)算張某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算張某出租住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算張某取得股息所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算張某中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：1.A2.C3.C4.C5.C6.A7.D8.B9.D10.C11.D12.C13.D14.B15.D16.C17.D18.B19.D20.A21.增值稅視同銷(xiāo)售行為包括：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。視同銷(xiāo)售行為應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。22.化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100×15%=15（萬(wàn)元）；啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×250÷10000=5（萬(wàn)元）；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15+5=20（萬(wàn)元）。23.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本；（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（僅適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人）。計(jì)算方法：先計(jì)算增值額，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項(xiàng)目金額。再計(jì)算增值率，增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%。最后根據(jù)增值率確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。24.（1）①允許扣除的利息支出=2000×4%+800×5%=120（萬(wàn)元）；②允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=120+（800+1500）×5%=217.5（萬(wàn)元）；③扣除項(xiàng)目金額=800+1500+217.5+220+（800+1500）×20%=3297.5（萬(wàn)元）；④增值額=4000-3297.5=702.5（萬(wàn)元）；⑤增值率=702.5÷3297.5×100%≈21.3%；⑥應(yīng)繳納土地增值稅=702.5×30%=210.75（萬(wàn)元）。（2）土地增值稅清算條件：①房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。符合下