2025年財(cái)稅法規(guī)測試題庫及答案單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.10%B.15%C.20%D.30%答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過（）萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過（）萬元）的，免征增值稅。A.10；30B.15；45C.20；60D.30；90答案：B解析：為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)，以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。3.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%30%B.3%35%C.3%45%D.5%45%答案：C解析：個(gè)人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。4.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為（）；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為（）。A.1.2%；12%B.1%；10%C.1.5%；15%D.2%；20%答案：A解析：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。5.契稅的稅率為（）。A.1%3%B.3%5%C.5%7%D.7%9%答案：B解析：契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。多項(xiàng)選擇題1.下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB解析：企業(yè)所得稅不征稅收入包括財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。2.增值稅一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.貸款服務(wù)B.餐飲服務(wù)C.居民日常服務(wù)D.娛樂服務(wù)答案：ABCD解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。4.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅D.土地增值稅應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)答案：ABCD解析：以上關(guān)于土地增值稅的各項(xiàng)說法均正確。土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，對(duì)符合條件的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅有稅收優(yōu)惠，且納稅申報(bào)有時(shí)間和地點(diǎn)要求。5.下列屬于印花稅應(yīng)稅憑證的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.營業(yè)賬簿答案：ABCD解析：印花稅應(yīng)稅憑證包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照等。判斷題1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。（）答案：正確解析：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。3.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。4.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。（）答案：正確解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。5.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。簡答題1.簡述增值稅視同銷售行為的情形。答案：單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答案：企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)遵循以下原則：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。（2）配比原則。企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。（3）相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。（4）確定性原則。即企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。3.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)和方式。答案：子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)和方式如下：（1）扣除標(biāo)準(zhǔn)：按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。（2）扣除方式：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。4.簡述房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。答案：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率如下：（1）計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)計(jì)征：按照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。從租計(jì)征：以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。（2）稅率：從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%。從租計(jì)征的稅率為12%。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。計(jì)算題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為20萬元，同類貨物的市場售價(jià)為30萬元（不含稅）。計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為13萬元。（2）將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬元）（3）購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元。（4）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=（13+3.9）6.5=10.4（萬元）2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中：（1）國債利息收入為10萬元。（2）稅收滯納金為5萬元。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為20萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。（2）稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：按照發(fā)生額的60%計(jì)算：20×60%=12（萬元）按照銷售（營業(yè)）收入的5‰計(jì)算：1000×5‰=5（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=205=15（萬元）（4）應(yīng)納稅所得額=20010+5+15=210（萬元）（5）該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=210×25%=52.5（萬元）3.張某為居民個(gè)人，2025年取得以下收入：（1）每月工資收入為10000元，三險(xiǎn)一金每月繳納1000元。（2）取得勞務(wù)報(bào)酬收入20000元。（3）取得稿酬收入10000元。已知張某有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除項(xiàng)目。計(jì)算張某2025年度綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。答案：（1）綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。工資、薪金所得全年收入額=10000×12=120000（元）勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=20000×（120%）=16000（元）稿酬所得收入額=10000×（120%）×70%=5600（元）綜合所得全年收入額=120000+16000+5600=141600（元）（2）全年減除費(fèi)用60000元，三險(xiǎn)一金全年扣除1000×12=12000元，專項(xiàng)附加扣除全年1000×12=12000元。（3）應(yīng)納稅所得額=141600600001200012000=57600（元）（4）查找適用稅率和速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得額57600元對(duì)應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。（5）張某2025年度綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=57600×3%0=1728（元）案例分析題某公司是一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，2025年發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：（1）1月，公司購入一臺(tái)新的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（2）3月，公司將一批自產(chǎn)的電子產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，該批產(chǎn)品的成本為30萬元，同類產(chǎn)品的市場售價(jià)為40萬元（不含稅）。（3）5月，公司因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以10萬元的罰款。（4）全年公司實(shí)現(xiàn)銷售收入為500萬元，發(fā)生銷售成本為300萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為30萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為8萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元。要求：根據(jù)上述資料，分析該公司在企業(yè)所得稅和增值稅方面的處理，并計(jì)算該公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：增值稅方面的處理（1）購入生產(chǎn)設(shè)備：取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額6.5萬元可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。（2）將自產(chǎn)電子產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)：視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=40×13%=5.2（萬元）企業(yè)所得稅方面的處理（1）生產(chǎn)設(shè)備折舊：設(shè)備入賬價(jià)值為50萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬元，年折舊額=（502）÷5=9.6（萬元），該折舊額可以在企業(yè)所得稅前扣除。（2）對(duì)外捐贈(zèng)：視同銷售，應(yīng)確認(rèn)收入40萬元，成本30萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除。同時(shí)，捐贈(zèng)支出如果符合公益性捐贈(zèng)條件，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本題未提及是否為公益性捐贈(zèng)，暫按一般捐贈(zèng)處理。（3）環(huán)保罰款：因違反環(huán)保法規(guī)被處以的10萬元罰款，屬于行政性罰款，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：按照發(fā)生額的60%計(jì)算：8×60%=4.8（萬元）按照銷售收入的5‰計(jì)算：500×5‰=2.5（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為2.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82.5=5.5（萬元）計(jì)算應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅稅額（1）計(jì)算利潤總額：銷售收入500萬元，銷售成本300萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元。利潤總額=