2026年稅務(wù)咨詢師面試題及答案解析一、單選題（每題2分，共10題）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.40萬元2.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人綜合所得的免稅額為多少？A.3.6萬元B.6萬元C.12萬元D.36萬元3.某個體工商戶2025年?duì)I業(yè)額為80萬元，成本為50萬元，則其應(yīng)繳納的增值稅稅率為多少？（假設(shè)適用3%征收率）A.2%B.3%C.5%D.6%4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為多少？A.50%B.75%C.100%D.175%5.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，收入為500萬元，原值300萬元，則其應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為多少？（假設(shè)適用四級稅率）A.30%B.40%C.50%D.60%二、多選題（每題3分，共5題）6.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.資產(chǎn)折舊費(fèi)用7.根據(jù)《個人所得稅法》，以下哪些收入屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得8.以下哪些情形可以申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕?？A.企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額B.企業(yè)因政策調(diào)整需要退稅C.企業(yè)因經(jīng)營困難需要退稅D.企業(yè)因會計(jì)差錯需要退稅9.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些費(fèi)用不得稅前扣除？A.企業(yè)贊助支出B.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出C.資產(chǎn)損失未經(jīng)稅前扣除的D.非法所得10.以下哪些屬于土地增值稅的征稅范圍？A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及附著物C.企業(yè)合并涉及房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓D.個人自住房轉(zhuǎn)讓三、判斷題（每題1分，共10題）11.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可以全額在稅前扣除。12.個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。13.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，且無法享受留抵退稅政策。14.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于利潤總額。15.土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的企業(yè)和個人。16.個人所得稅的居民個人是指在中國境內(nèi)有住所的個人。17.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，可以全額在稅前扣除。18.增值稅一般納稅人適用13%的稅率，且無法享受即征即退政策。19.企業(yè)所得稅的彌補(bǔ)虧損期限最長為5年。20.個人所得稅的專項(xiàng)扣除包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等。四、簡答題（每題5分，共4題）21.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。22.簡述個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。23.簡述增值稅留抵退稅的政策要點(diǎn)。24.簡述土地增值稅的征收范圍及稅率。五、計(jì)算題（每題10分，共2題）25.某企業(yè)2025年度利潤總額為200萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元，廣告費(fèi)支出30萬元。假設(shè)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，請計(jì)算其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。26.某個人2025年工資收入10萬元，勞務(wù)報(bào)酬收入5萬元，稿酬所得3萬元。假設(shè)其專項(xiàng)扣除為1.2萬元，專項(xiàng)附加扣除為2.4萬元。請計(jì)算其應(yīng)繳納的個人所得稅。答案解析一、單選題1.B解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=100萬元×25%=25萬元。2.C解析：根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人綜合所得的免稅額為6萬元。3.B解析：個體工商戶的增值稅征收率為3%，因此應(yīng)繳納的增值稅稅率為3%。4.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為175%。5.C解析：土地增值稅的計(jì)算涉及四級稅率，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的收入減去原值后的增值額，根據(jù)增值率適用不同稅率。假設(shè)增值率為66.67%（(500-300)/300），適用50%的稅率。二、多選題6.A、B、D解析：工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、資產(chǎn)折舊費(fèi)用屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出需按規(guī)定比例扣除。7.A、B、C、D解析：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得均屬于個人所得稅的綜合所得。8.A、B解析：企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額可以申請留抵退稅，因政策調(diào)整需要退稅也可以申請退稅。9.A、B、D解析：企業(yè)贊助支出、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出、非法所得不得稅前扣除。資產(chǎn)損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后才能稅前扣除。10.A、B解析：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和地上建筑物及附著物，企業(yè)合并涉及房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于征稅范圍，個人自住房轉(zhuǎn)讓需符合特定條件。三、判斷題11.×解析：廣告費(fèi)支出需按比例扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。12.√解析：個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。13.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，且無法享受留抵退稅政策。14.×解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于利潤總額減去允許扣除的項(xiàng)目。15.√解析：土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的企業(yè)和個人。16.√解析：個人所得稅的居民個人是指在中國境內(nèi)有住所的個人。17.×解析：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用需按規(guī)定方法扣除，并非全額扣除。18.×解析：增值稅一般納稅人適用13%的稅率，且符合條件的可以享受留抵退稅政策。19.√解析：企業(yè)所得稅的彌補(bǔ)虧損期限最長為5年。20.√解析：個人所得稅的專項(xiàng)扣除包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等。四、簡答題21.企業(yè)所得稅的稅前扣除原則-真實(shí)性原則：支出必須是真實(shí)發(fā)生的。-相關(guān)性原則：支出必須與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)。-合理性原則：支出必須符合行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際情況。-合法性原則：支出必須符合稅法規(guī)定。22.個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)-子女教育：每月2000元。-繼續(xù)教育：每月1200元，最長48個月。-大病醫(yī)療：扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用，每年6萬元。-住房貸款利息：每月1000元，最長240個月。-住房租金：每月1500元（直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市），每月1100元（其他城市）。-贍養(yǎng)老人：每月2000元。23.增值稅留抵退稅的政策要點(diǎn)-適用對象：一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的。-退稅條件：符合留抵退稅政策規(guī)定的。-退稅金額：按月或按季申請退稅。-政策調(diào)整：根據(jù)國家政策動態(tài)調(diào)整。24.土地增值稅的征收范圍及稅率-征收范圍：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物。-稅率：四級稅率，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的，稅率為30%；超過50%未超過100%的，稅率為40%；超過100%未超過200%的，稅率為50%；超過200%的，稅率為60%。五、計(jì)算題25.企業(yè)所得稅計(jì)算-利潤總額：200萬元。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：利潤總額的60%=120萬元，實(shí)際發(fā)生20萬元，可扣除20萬元。-廣告費(fèi)扣除限額：利潤總額的15%=30萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，可扣除30萬元。-調(diào)整后利潤總額：200萬元-20萬元+30萬元=210萬元。-應(yīng)納稅額：210萬元×25%=52.5萬元。26.個人所得稅計(jì)算-工資薪金所得：10萬元，扣除專項(xiàng)扣除后=10萬元-1.2萬元=8.8萬元。-勞務(wù)報(bào)酬所得：5萬元，扣除20%后=5萬元×80%=4萬元。-稿酬所得：3萬元，扣除70%后=3萬元×30%=0.9萬元。-綜合所得：8.8萬元+