2026年礦產(chǎn)集團審計師審計實務操作考試題集含答案一、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某礦產(chǎn)集團下屬子公司2025年度財務報表顯示，存貨周轉(zhuǎn)率顯著下降，審計師初步判斷可能存在存貨管理問題。以下審計程序中，最適合核實存貨存在性和計價準確性的是？A.函證主要供應商，確認存貨采購記錄B.盤點關(guān)鍵存貨，并重新計算存貨成本C.分析存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢，結(jié)合銷售數(shù)據(jù)解釋合理性D.測試存貨跌價準備計提的充分性2.審計某礦業(yè)公司固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)部分礦山設(shè)備未在財務報表中披露。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，以下哪種情況可能導致該設(shè)備未披露？A.設(shè)備已達到預定可使用狀態(tài)但尚未完工B.設(shè)備處于融資租賃狀態(tài)，但集團已實質(zhì)控制C.設(shè)備已計提全額減值準備，價值接近零D.設(shè)備已出租，但租賃期未滿一年3.某礦產(chǎn)集團通過關(guān)聯(lián)方交易向母公司借款用于日常經(jīng)營，借款利率遠低于市場水平。審計師應重點關(guān)注什么風險？A.關(guān)聯(lián)方交易定價不公允，可能存在利益輸送B.借款資金被挪用至非經(jīng)營性項目C.借款合同條款不完善，存在違約風險D.借款利息資本化處理不符合會計準則4.審計某露天煤礦時，發(fā)現(xiàn)部分已開采煤炭未及時入賬。根據(jù)礦業(yè)行業(yè)特點，最可能的原因是？A.煤炭銷售合同尚未簽訂，無法確認收入B.煤炭質(zhì)量未達標，不符合收入確認條件C.存貨盤點程序存在遺漏，導致未計入賬D.煤炭運輸過程中發(fā)生損耗，未達到可變現(xiàn)凈值5.某礦產(chǎn)集團通過“表外經(jīng)營”模式開發(fā)一處新礦，但未在合并報表中披露。審計師應如何處理？A.僅關(guān)注該業(yè)務對母公司現(xiàn)金流的影響B(tài).評估該業(yè)務是否構(gòu)成重大遺漏，并要求補充披露C.測試該業(yè)務的風險管理措施是否到位D.提示集團管理層可能存在盈余管理動機6.審計某稀土公司時，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損風險。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，以下處理方式正確的是？A.直接計提存貨跌價準備，無需進一步評估B.待毀損事件發(fā)生后再確認減值損失C.結(jié)合市場價格波動和歷史成本重新計價D.由管理層自行判斷減值幅度，審計師僅復核7.某礦產(chǎn)集團下屬子公司采用完工百分比法確認礦權(quán)開發(fā)收入。審計師應重點測試哪些因素？A.礦權(quán)開發(fā)成本分攤的合理性B.已完成工程量的計量準確性C.礦權(quán)開發(fā)合同變更的審批程序D.收入確認政策的變更頻率8.審計某礦業(yè)公司安全生產(chǎn)投入時，發(fā)現(xiàn)部分支出被計入“管理費用”。根據(jù)安全生產(chǎn)法，以下哪種支出不應資本化？A.礦山安全設(shè)施更新改造費用B.安全生產(chǎn)培訓費用C.礦山應急救援演練費用D.安全生產(chǎn)許可證年檢費用9.某礦產(chǎn)集團通過子公司向關(guān)聯(lián)方銷售設(shè)備，交易價格高于市場價。審計師應如何應對？A.直接認定交易存在盈余管理，要求調(diào)整B.測試關(guān)聯(lián)方交易的必要性，結(jié)合合同條款分析合理性C.忽略價格差異，僅關(guān)注資金流向D.要求子公司提供市場詢價證明，但無需進一步審計10.審計某礦業(yè)公司環(huán)保治理項目時，發(fā)現(xiàn)部分治理費用被分攤至正常運營成本。審計師應如何處理？A.僅關(guān)注費用分攤比例是否合理B.評估環(huán)保治理項目是否達到預期效果C.測試治理費用的真實性，結(jié)合環(huán)評報告核實D.提示管理層可能存在環(huán)保合規(guī)風險二、多項選擇題（共8題，每題3分，共24分）1.審計某礦業(yè)公司固定資產(chǎn)減值時，審計師應關(guān)注哪些跡象？A.資產(chǎn)市價大幅下跌B.資產(chǎn)技術(shù)陳舊被淘汰C.資產(chǎn)閑置或使用效率低下D.資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量大幅減少2.某礦產(chǎn)集團通過租賃方式獲取礦權(quán)，審計師應重點測試哪些內(nèi)容？A.租賃合同的條款是否完整B.礦權(quán)使用權(quán)的實際控制情況C.租賃費用的分攤是否合理D.礦權(quán)開發(fā)的風險是否已充分披露3.審計某礦業(yè)公司關(guān)聯(lián)方交易時，審計師應關(guān)注哪些風險？A.交易定價不公允B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系未充分披露C.交易流程是否存在舞弊跡象D.管理層對關(guān)聯(lián)交易的決策獨立性4.某礦產(chǎn)集團采用“資源開采-加工-銷售”一體化模式，審計師應重點測試哪些環(huán)節(jié)？A.原材料采購成本的真實性B.加工環(huán)節(jié)的成本分攤合理性C.產(chǎn)品銷售收入的確認時點D.庫存周轉(zhuǎn)率的行業(yè)對比分析5.審計某礦業(yè)公司安全生產(chǎn)投入時，審計師應關(guān)注哪些文件？A.安全生產(chǎn)許可證B.安全設(shè)施驗收報告C.安全生產(chǎn)事故應急預案D.安全生產(chǎn)培訓記錄6.某礦產(chǎn)集團通過子公司向關(guān)聯(lián)方提供借款，審計師應重點測試哪些內(nèi)容？A.借款利率是否公允B.借款合同條款是否完整C.子公司是否實際控制借款資金D.借款資金是否用于關(guān)聯(lián)方指定用途7.審計某礦業(yè)公司環(huán)保治理項目時，審計師應關(guān)注哪些指標？A.治理費用投入的合規(guī)性B.環(huán)境監(jiān)測數(shù)據(jù)是否達標C.治理效果評估報告D.治理項目的長期維護計劃8.某礦產(chǎn)集團通過表外經(jīng)營模式開發(fā)新礦，審計師應重點測試哪些內(nèi)容？A.表外業(yè)務的規(guī)模和風險B.表外業(yè)務與合并報表的勾稽關(guān)系C.表外業(yè)務的披露充分性D.表外業(yè)務對公司財務狀況的影響三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.礦產(chǎn)公司通過關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移利潤時，交易價格越高越容易被發(fā)現(xiàn)。（×）2.礦權(quán)開發(fā)收入確認采用完工百分比法時，已完工程量的計量必須由外部監(jiān)理機構(gòu)確認。（×）3.礦產(chǎn)公司安全生產(chǎn)投入不足時，可以通過虛列費用進行掩飾。（√）4.環(huán)保治理費用被資本化后，可以減少當期利潤，達到避稅目的。（√）5.礦產(chǎn)公司通過子公司向關(guān)聯(lián)方銷售設(shè)備時，即使價格公允也需關(guān)注是否存在利益輸送風險。（√）6.礦權(quán)開發(fā)過程中，合同變更未經(jīng)審計師審批即可執(zhí)行。（×）7.礦產(chǎn)公司存貨毀損時，若未發(fā)生實際損失，無需計提減值準備。（×）8.表外經(jīng)營模式下的礦權(quán)開發(fā)，若未影響合并報表，審計師無需關(guān)注。（×）9.礦產(chǎn)公司固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回時，無需重新評估減值跡象。（×）10.礦產(chǎn)公司通過租賃方式獲取礦權(quán)時，租賃期超過12個月即可資本化租賃費用。（×）四、簡答題（共4題，每題6分，共24分）1.簡述礦產(chǎn)公司存貨審計的重點程序，并說明如何識別存貨毀損風險。答案：-存貨審計重點程序：1.監(jiān)盤存貨：現(xiàn)場核對存貨數(shù)量，重點關(guān)注高價值、易毀損存貨。2.測試存貨計價：抽查存貨成本核算，檢查是否按實際成本計價。3.評估毀損風險：分析存貨存放環(huán)境（如潮濕、易爆），檢查保險覆蓋范圍。-識別毀損風險方法：1.關(guān)注存貨周轉(zhuǎn)率異常波動。2.檢查倉儲記錄和損耗報告。3.測試跌價準備計提的充分性。2.簡述礦產(chǎn)公司關(guān)聯(lián)方交易審計的重點內(nèi)容，并說明如何評估利益輸送風險。答案：-重點內(nèi)容：1.識別關(guān)聯(lián)方：檢查關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否完整披露。2.測試交易定價：對比市場價格，評估交易公允性。3.分析資金流向：關(guān)注關(guān)聯(lián)方資金拆借是否違規(guī)。-評估利益輸送風險方法：1.關(guān)注交易是否存在“非商業(yè)合理性”。2.測試關(guān)聯(lián)方交易審批程序是否獨立。3.分析交易對公司利潤的影響是否異常。3.簡述礦產(chǎn)公司安全生產(chǎn)投入審計的程序，并說明如何識別虛列費用風險。答案：-審計程序：1.檢查安全生產(chǎn)許可證：確認投入的合規(guī)性。2.測試投入支出憑證：核對發(fā)票、合同等證明材料。3.評估投入效果：結(jié)合安全檢查記錄，確認投入是否有效。-識別虛列風險方法：1.關(guān)注費用分攤是否集中。2.檢查投入與實際安全生產(chǎn)需求的匹配度。3.測試費用資本化是否符合會計準則。4.簡述礦產(chǎn)公司礦權(quán)開發(fā)收入審計的程序，并說明如何評估收入確認風險。答案：-審計程序：1.檢查礦權(quán)開發(fā)合同：確認收入確認政策。2.測試已完工程量：結(jié)合地質(zhì)報告確認工程進度。3.評估合同變更：檢查變更是否影響收入確認時點。-評估收入確認風險方法：1.關(guān)注收入與成本是否匹配。2.測試完工百分比法計算的準確性。3.分析收入確認與實際礦權(quán)開發(fā)進度的合理性。五、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.某礦產(chǎn)集團下屬子公司2025年度財務報表顯示，通過關(guān)聯(lián)方交易向母公司借款1億元，利率為2%（市場利率為6%），且未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。審計師應如何開展審計程序，并說明如何評估該交易對財務報表的影響？答案：-審計程序：1.識別關(guān)聯(lián)方：檢查借款合同，確認母公司是否為唯一關(guān)聯(lián)方。2.測試交易定價：對比市場利率，評估資金是否被轉(zhuǎn)移。3.分析資金用途：檢查借款是否用于經(jīng)營，是否存在挪用跡象。4.評估披露風險：要求子公司補充披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易條款。-評估財務報表影響：1.利潤表：借款利息少計財務費用，虛增利潤。2.資產(chǎn)負債表：虛增貨幣資金，可能存在隱性負債。3.現(xiàn)金流量表：經(jīng)營性現(xiàn)金流可能被高估。2.某礦產(chǎn)集團通過子公司開發(fā)一處新礦，采用表外經(jīng)營模式，未在合并報表中披露。審計師應如何開展審計程序，并說明如何評估該業(yè)務對集團財務狀況的影響？答案：-審計程序：1.識別表外業(yè)務：檢查子公司財務報表，確認是否存在未合并主體。2.評估業(yè)務規(guī)模：分析礦權(quán)開發(fā)投入和潛在收益。3.測試表外業(yè)務風險：檢查礦權(quán)開發(fā)是否存在環(huán)境或政策風險。4.評估披露充分性：要求集團補充披露表外業(yè)務信息。-評估財務狀況影響：1.資產(chǎn)規(guī)模：未合并礦權(quán)可能低估集團資產(chǎn)。2.負債風險：表外業(yè)務可能存在隱性負債。3.盈利能力：未合并收入可能低估集團盈利水平。答案與解析一、單項選擇題1.B2.B3.