2026年考試題：大商集團(tuán)審計專員專業(yè)考試一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）1.大商集團(tuán)某門店2025年度銷售數(shù)據(jù)顯示，生鮮類商品毛利率持續(xù)低于行業(yè)平均水平，審計專員在分析時首先應(yīng)關(guān)注的是（）。A.采購成本是否合理B.庫存周轉(zhuǎn)率是否正常C.銷售價格是否過高D.競爭對手促銷力度2.在對大商集團(tuán)連鎖超市的內(nèi)部控制測試中，審計專員發(fā)現(xiàn)部分門店的收銀系統(tǒng)未設(shè)置雙人復(fù)核機制，該問題主要違反了內(nèi)部控制的（）。A.完整性原則B.有效性原則C.分離性原則D.獨立性原則3.大商集團(tuán)某子公司2025年固定資產(chǎn)折舊計提不準(zhǔn)確，導(dǎo)致利潤虛增，審計專員應(yīng)建議該公司調(diào)整會計分錄中的（）。A.管理費用科目B.營業(yè)外收入科目C.累計折舊科目D.資產(chǎn)減值損失科目4.在審計大商集團(tuán)電商部門的費用報銷時，審計專員發(fā)現(xiàn)部分員工將個人交通費計入公司招待費，該行為屬于（）。A.錯記B.漏記C.虛列D.冗余5.大商集團(tuán)計劃2026年對某門店進(jìn)行智能化升級，審計專員在風(fēng)險評估時應(yīng)重點關(guān)注（）。A.投資回報率是否達(dá)標(biāo)B.系統(tǒng)安全性是否可靠C.員工操作培訓(xùn)是否到位D.供應(yīng)商資質(zhì)是否合規(guī)6.在對大商集團(tuán)供應(yīng)鏈企業(yè)的審計中，審計專員發(fā)現(xiàn)部分供應(yīng)商存在資質(zhì)過期問題，該風(fēng)險可能直接影響（）。A.產(chǎn)品質(zhì)量B.成本控制C.交貨周期D.稅務(wù)合規(guī)7.大商集團(tuán)某門店2025年存貨盤點時發(fā)現(xiàn)部分商品存在毀損，審計專員應(yīng)建議公司進(jìn)行（）。A.簡單計提減值B.全面盤點復(fù)核C.報廢處理D.調(diào)整采購計劃8.在審計大商集團(tuán)財務(wù)報表時，審計專員發(fā)現(xiàn)部分關(guān)聯(lián)方交易未在附注中充分披露，該問題違反了（）。A.會計信息質(zhì)量要求B.內(nèi)部控制規(guī)范C.稅務(wù)法規(guī)D.行業(yè)準(zhǔn)則9.大商集團(tuán)某子公司2025年存在虛增收入行為，審計專員在后續(xù)跟蹤審計時應(yīng)重點關(guān)注（）。A.款項回籠情況B.銷售合同真實性C.稅務(wù)申報是否準(zhǔn)確D.客戶投訴記錄10.在對大商集團(tuán)采購部門的審計中，審計專員發(fā)現(xiàn)部分采購流程未經(jīng)過招標(biāo)環(huán)節(jié)，該問題可能存在（）。A.成本虛高B.商業(yè)賄賂風(fēng)險C.質(zhì)量不穩(wěn)定D.交貨延遲二、多選題（共5題，每題3分，合計15分）1.大商集團(tuán)審計專員在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，應(yīng)關(guān)注以下哪些環(huán)節(jié)？（）A.采購審批流程B.費用報銷制度C.現(xiàn)金管理規(guī)范D.資產(chǎn)盤點程序E.銷售數(shù)據(jù)統(tǒng)計2.在審計大商集團(tuán)物流部門時，審計專員發(fā)現(xiàn)以下哪些問題可能存在舞弊風(fēng)險？（）A.車輛調(diào)度記錄不完整B.成本分?jǐn)偛煌该鰿.路單信息與實際運輸不符D.駕駛員費用虛報E.倉儲管理混亂3.大商集團(tuán)某門店2025年存在庫存積壓問題，審計專員應(yīng)建議公司從以下哪些方面進(jìn)行改進(jìn)？（）A.優(yōu)化采購計劃B.加強促銷力度C.調(diào)整陳列方式D.提高周轉(zhuǎn)率考核E.減少新品引進(jìn)4.在審計大商集團(tuán)電商部門時，審計專員發(fā)現(xiàn)以下哪些環(huán)節(jié)可能存在合規(guī)風(fēng)險？（）A.物流配送超時B.退換貨流程不規(guī)范C.平臺傭金計算錯誤D.客戶信息保護(hù)不力E.售后服務(wù)響應(yīng)遲緩5.大商集團(tuán)某子公司2025年存在財務(wù)造假行為，審計專員在后續(xù)審計時應(yīng)重點關(guān)注以下哪些方面？（）A.關(guān)聯(lián)方交易頻率B.銀行對賬單差異C.成本費用分?jǐn)傔壿婦.審計調(diào)整分錄E.管理層訪談記錄三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.大商集團(tuán)某門店2025年毛利率低于行業(yè)平均水平，審計專員應(yīng)直接認(rèn)定該門店經(jīng)營不善。（）2.內(nèi)部控制測試的主要目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)所有舞弊行為。（）3.固定資產(chǎn)折舊計提不準(zhǔn)確會導(dǎo)致利潤虛增。（）4.審計專員在審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有問題都必須進(jìn)行審計調(diào)整。（）5.大商集團(tuán)電商部門的物流配送超時屬于一般經(jīng)營問題，無需重點關(guān)注。（）6.關(guān)聯(lián)方交易必須經(jīng)過審計專員的特殊審批才能進(jìn)行。（）7.存貨毀損問題只需在財務(wù)報表中簡單計提減值即可，無需進(jìn)一步調(diào)查。（）8.大商集團(tuán)某子公司2025年存在虛增收入行為，審計專員應(yīng)立即要求其整改。（）9.采購流程未經(jīng)過招標(biāo)環(huán)節(jié)會導(dǎo)致成本虛高，但不存在舞弊風(fēng)險。（）10.審計專員在審計過程中必須保持獨立性，不得參與被審計單位的經(jīng)營決策。（）四、簡答題（共3題，每題5分，合計15分）1.簡述大商集團(tuán)審計專員在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.大商集團(tuán)某門店2025年存在費用報銷不合規(guī)問題，審計專員應(yīng)如何進(jìn)行風(fēng)險評估和改進(jìn)建議？3.在審計大商集團(tuán)電商部門時，審計專員如何識別關(guān)聯(lián)方交易的潛在風(fēng)險？五、案例分析題（共2題，每題10分，合計20分）案例一：大商集團(tuán)某超市2025年審計發(fā)現(xiàn)，部分生鮮商品存在過期銷售問題，導(dǎo)致顧客投訴和公司聲譽受損。審計專員在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該門店的庫存管理系統(tǒng)存在漏洞，導(dǎo)致部分商品過期未及時下架。此外，門店管理層對庫存管理重視不足，未建立有效的過期商品處理機制。問題：（1）審計專員應(yīng)如何評估該門店庫存管理系統(tǒng)的風(fēng)險？（2）審計專員應(yīng)提出哪些改進(jìn)建議？案例二：大商集團(tuán)某子公司2025年財務(wù)報表顯示，部分收入存在虛增行為，主要原因是銷售部門為完成業(yè)績指標(biāo)，通過偽造銷售合同和發(fā)票進(jìn)行虛假申報。審計專員在后續(xù)審計中發(fā)現(xiàn)，該子公司內(nèi)部控制薄弱，缺乏有效的銷售業(yè)績核查機制。問題：（1）審計專員應(yīng)如何識別該子公司的財務(wù)造假行為？（2）審計專員應(yīng)提出哪些防范措施？答案與解析一、單選題答案與解析1.A解析：生鮮類商品毛利率低于行業(yè)平均水平，首先應(yīng)關(guān)注采購成本是否合理，因為采購成本直接影響毛利率。其他選項可能也是影響因素，但采購成本是最直接的。2.C解析：收銀系統(tǒng)未設(shè)置雙人復(fù)核機制，違反了內(nèi)部控制的分離性原則，即不相容職務(wù)未分離。3.C解析：固定資產(chǎn)折舊計提不準(zhǔn)確，應(yīng)調(diào)整“累計折舊”科目，以反映正確的折舊金額。4.C解析：將個人交通費計入公司招待費屬于虛列費用行為，即虛構(gòu)不存在的費用。5.B解析：智能化升級涉及系統(tǒng)安全性，若系統(tǒng)存在漏洞可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露或業(yè)務(wù)中斷，屬于重大風(fēng)險。6.A解析：供應(yīng)商資質(zhì)過期可能導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量問題，如食品過期可能引發(fā)食品安全事故。7.B解析：存貨毀損需進(jìn)行全面盤點復(fù)核，以確定毀損程度和責(zé)任歸屬。8.A解析：關(guān)聯(lián)方交易未充分披露違反了會計信息質(zhì)量要求中的“充分披露原則”。9.B解析：虛增收入行為需重點關(guān)注銷售合同真實性，以判斷是否存在欺詐行為。10.B解析：采購流程未招標(biāo)可能存在商業(yè)賄賂風(fēng)險，即通過賄賂獲取不當(dāng)利益。二、多選題答案與解析1.A、B、C、D解析：內(nèi)部控制測試應(yīng)關(guān)注采購、費用報銷、現(xiàn)金管理和資產(chǎn)盤點等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，銷售數(shù)據(jù)統(tǒng)計屬于輔助環(huán)節(jié)。2.A、B、C、D解析：車輛調(diào)度記錄不完整、成本分?jǐn)偛煌该?、路單信息不符、駕駛員費用虛報均可能存在舞弊風(fēng)險。倉儲管理混亂屬于一般經(jīng)營問題。3.A、B、D、E解析：優(yōu)化采購計劃、加強促銷、提高周轉(zhuǎn)率考核、減少新品引進(jìn)均有助于解決庫存積壓問題。調(diào)整陳列方式影響有限。4.B、D、E解析：退換貨流程不規(guī)范、客戶信息保護(hù)不力、售后服務(wù)響應(yīng)遲緩均存在合規(guī)風(fēng)險。物流配送超時和平臺傭金計算錯誤屬于一般經(jīng)營問題。5.A、B、C、E解析：關(guān)聯(lián)方交易頻率、銀行對賬單差異、成本費用分?jǐn)傔壿?、管理層訪談記錄均有助于識別財務(wù)造假行為。審計調(diào)整分錄是后續(xù)措施。三、判斷題答案與解析1.×解析：毛利率低于行業(yè)平均水平可能由多種因素導(dǎo)致，需進(jìn)一步調(diào)查，不能直接認(rèn)定經(jīng)營不善。2.×解析：內(nèi)部控制測試的主要目的是評估控制有效性，而非發(fā)現(xiàn)所有舞弊行為。3.√解析：固定資產(chǎn)折舊計提不準(zhǔn)確會導(dǎo)致本期利潤虛增。4.×解析：審計調(diào)整并非所有問題都需要，需根據(jù)重要性原則判斷。5.×解析：物流配送超時影響客戶滿意度，屬于重要風(fēng)險，需重點關(guān)注。6.×解析：關(guān)聯(lián)方交易需按規(guī)定披露，無需特殊審批，但需關(guān)注是否存在利益輸送。7.×解析：存貨毀損需進(jìn)一步調(diào)查責(zé)任歸屬，不能簡單計提減值。8.√解析：虛增收入屬于重大舞弊行為，需立即要求整改。9.×解析：采購未招標(biāo)不僅導(dǎo)致成本虛高，還可能存在商業(yè)賄賂風(fēng)險。10.√解析：審計專員需保持獨立性，不得參與被審計單位的經(jīng)營決策。四、簡答題答案與解析1.簡述大商集團(tuán)審計專員在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。答：-采購環(huán)節(jié)：檢查采購審批流程是否合規(guī)，是否存在重復(fù)采購或虛假采購。-費用報銷環(huán)節(jié)：核查報銷憑證的真實性，是否存在虛列費用或套取資金行為。-現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)：檢查現(xiàn)金收付流程是否規(guī)范，是否存在挪用資金風(fēng)險。-資產(chǎn)盤點環(huán)節(jié)：核實資產(chǎn)賬實是否相符，是否存在毀損或流失。-銷售環(huán)節(jié)：關(guān)注銷售合同、發(fā)票的真實性，是否存在虛增收入行為。2.大商集團(tuán)某門店2025年存在費用報銷不合規(guī)問題，審計專員應(yīng)如何進(jìn)行風(fēng)險評估和改進(jìn)建議？答：-風(fēng)險評估：分析費用報銷不合規(guī)的頻率和金額，判斷是否構(gòu)成重大風(fēng)險。若涉及金額較大或頻繁發(fā)生，需重點關(guān)注。-改進(jìn)建議：-建立費用報銷審批制度，明確審批權(quán)限和流程。-加強員工培訓(xùn)，提高合規(guī)意識。-定期抽查報銷憑證，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為及時處理。3.在審計大商集團(tuán)電商部門時，審計專員如何識別關(guān)聯(lián)方交易的潛在風(fēng)險？答：-關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易頻率和金額：若交易異常頻繁或金額異常，需進(jìn)一步調(diào)查。-核查交易條款：檢查關(guān)聯(lián)方交易是否公允，是否存在利益輸送。-分析銀行對賬單：關(guān)注關(guān)聯(lián)方資金的往來情況，是否存在違規(guī)資金拆借。-訪談管理層：了解關(guān)聯(lián)方交易的必要性，是否存在隱瞞情況。五、案例分析題答案與解析案例一：（1）審計專員應(yīng)如何評估該門店庫存管理系統(tǒng)的風(fēng)險？答：-檢查庫存管理系統(tǒng)的功能是否完善，是否存在漏洞。-核查系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否存在人為干預(yù)。-分析過期商品產(chǎn)生的原因，是系統(tǒng)問題還是管理問題。（2）審計專員應(yīng)提出哪些改進(jìn)建議？答：-升級庫存管理系統(tǒng)，增加過期預(yù)警功能。-建立過期商品處理機制，如打折促銷或報廢處理。-加強管理層對庫存管理的重視，定