2026年稅務部門企業(yè)所得稅工作考核標準一、單選題（共10題，每題2分，總計20分）要求：請根據(jù)題干內(nèi)容，選擇最符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的選項。1.某高新技術(shù)企業(yè)（位于西部地區(qū)）2025年度應納稅所得額為300萬元，該企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策，實際稅負為10%。假設2026年考核標準要求高新技術(shù)企業(yè)應納稅所得額增長不低于15%，且稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行率不低于90%，該企業(yè)2026年應納稅所得額達到多少萬元可視為達標？A.345萬元B.350萬元C.360萬元D.375萬元2.某制造業(yè)企業(yè)（位于東北地區(qū)）2025年研發(fā)費用加計扣除比例為100%，2026年稅務部門考核時發(fā)現(xiàn)其研發(fā)費用歸集不準確，導致加計扣除比例應降為75%。若該企業(yè)2026年研發(fā)費用實際加計扣除金額為600萬元，考核時如何調(diào)整？A.保留600萬元加計扣除金額B.減少至450萬元C.減少至500萬元D.全部取消加計扣除3.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（主調(diào)機構(gòu)位于上海），2025年分公司（位于天津）應納稅所得額為80萬元，實際預繳所得稅為8萬元。2026年考核標準要求分公司所得稅預繳準確率不低于95%，若分公司2026年應納稅所得額增長至100萬元，預繳金額應為多少萬元？A.9萬元B.10萬元C.9.5萬元D.10.5萬元4.某小微企業(yè)（年應納稅所得額不超過100萬元）2025年享受了“小微企業(yè)普惠性稅收減免”政策，2026年稅務部門考核時發(fā)現(xiàn)其應納稅所得額超過100萬元但未及時調(diào)整申報。若該企業(yè)2026年應納稅所得額為120萬元，應補繳所得稅多少萬元（假設適用稅率25%）？A.7.5萬元B.15萬元C.30萬元D.37.5萬元5.某外貿(mào)企業(yè)（位于沿海地區(qū)）2025年出口銷售額占比60%，內(nèi)銷銷售額占比40%。2026年考核標準要求其出口退（免）稅申報準確率不低于98%，若2026年出口銷售額占比下降至50%，內(nèi)銷占比提升至50%，該企業(yè)仍需滿足98%的準確率，考核時如何判定？A.僅考核出口退稅申報B.僅考核內(nèi)銷稅負申報C.出口退稅和內(nèi)銷稅負均需考核D.可適當降低準確率要求6.某房地產(chǎn)企業(yè)（位于二線城市）2025年土地增值稅清算時存在爭議，稅務部門核定應補繳稅款500萬元。2026年考核標準要求土地增值稅清算爭議解決率不低于90%，若該企業(yè)2026年清算時爭議金額降至300萬元，考核時如何判定？A.視為達標B.需補繳全額稅款C.按70%比例補繳D.僅繳納滯納金7.某上市公司（位于深圳）2025年關(guān)聯(lián)交易定價符合獨立交易原則，2026年考核標準要求關(guān)聯(lián)交易申報透明度提升，若該企業(yè)2026年新增關(guān)聯(lián)交易金額1000萬元，是否仍需進行同期資料準備？A.無需準備B.僅需準備預約定價協(xié)議C.需準備同期資料D.由稅務機關(guān)自行判定8.某軟件企業(yè)（位于國家級高新區(qū)）2025年享受了“軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)”稅收優(yōu)惠，2026年考核標準要求其軟件銷售收入占比不低于70%。若該企業(yè)2026年軟件銷售收入占比為65%，考核時如何處理？A.繼續(xù)享受優(yōu)惠B.暫停優(yōu)惠，待次年達標C.減半享受優(yōu)惠D.全額取消優(yōu)惠9.某農(nóng)業(yè)企業(yè)（位于農(nóng)村地區(qū)）2025年享受了“農(nóng)產(chǎn)品收購”進項稅額核定扣除政策，2026年考核標準要求核定扣除率調(diào)整至85%。若該企業(yè)2026年農(nóng)產(chǎn)品收購金額為200萬元，原核定扣除率為80%，實際可抵扣稅額應為多少萬元（假設進項稅率為9%）？A.16萬元B.17萬元C.18萬元D.19萬元10.某金融企業(yè)（位于北京）2025年資產(chǎn)損失稅前扣除申報符合規(guī)定，2026年考核標準要求其資產(chǎn)損失專項申報率不低于95%。若該企業(yè)2026年新增資產(chǎn)損失500萬元，僅申報450萬元，考核時如何判定？A.視為達標B.需補充申報50萬元C.暫停該項優(yōu)惠D.由稅務機關(guān)自行裁量二、多選題（共8題，每題3分，總計24分）要求：請根據(jù)題干內(nèi)容，選擇所有符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的選項。1.某餐飲企業(yè)（位于三線城市）2025年取得餐飲服務收入500萬元，其中堂食收入300萬元，外賣收入200萬元。2026年考核標準要求“堂食收入占比不低于60%”的餐飲企業(yè)需提供電子發(fā)票，該企業(yè)是否需要提供全部300萬元堂食收入的電子發(fā)票？A.是B.僅需提供200萬元以上部分C.可選擇部分提供D.無需提供2.某高新技術(shù)企業(yè)（位于上海）2025年享受了研發(fā)費用加計扣除政策，2026年考核標準要求其研發(fā)費用輔助賬健全率不低于85%。若該企業(yè)2026年研發(fā)費用總額3000萬元，其中輔助賬記錄2500萬元，考核時如何判定？A.視為達標B.需補充記錄500萬元C.減半享受優(yōu)惠D.全額取消優(yōu)惠3.某跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)（主機構(gòu)位于廣東，分公司位于四川）2025年分公司所得稅預繳準確率90%。2026年考核標準要求主機構(gòu)需匯總分公司預繳情況，若主機構(gòu)未匯總分公司預繳數(shù)據(jù)，考核時如何處理？A.對主機構(gòu)罰款B.對分公司罰款C.兩者均不處罰D.由稅務機關(guān)自行裁量4.某制造企業(yè)（位于東北地區(qū)）2025年取得安全生產(chǎn)稅收優(yōu)惠，2026年考核標準要求其安全生產(chǎn)投入占比不低于8%。若該企業(yè)2026年安全生產(chǎn)投入700萬元，總投入1000萬元，考核時如何判定？A.視為達標B.需補充投入300萬元C.按70%比例享受優(yōu)惠D.全額取消優(yōu)惠5.某外貿(mào)企業(yè)（位于廈門）2025年出口退稅申報準確率95%。2026年考核標準要求其出口退（免）稅電子化申報率不低于98%，若該企業(yè)2026年出口退（免）稅申報中仍有2%紙質(zhì)申報，考核時如何處理？A.視為達標B.需改為電子申報C.減半享受優(yōu)惠D.全額取消優(yōu)惠6.某房地產(chǎn)企業(yè)（位于杭州）2025年土地增值稅清算時未按規(guī)定提供資料，稅務部門核定應補繳稅款500萬元。2026年考核標準要求土地增值稅清算爭議解決率不低于90%，若該企業(yè)2026年清算時爭議金額降至300萬元，考核時如何處理？A.視為達標B.需補繳全額稅款C.按70%比例補繳D.僅繳納滯納金7.某高新技術(shù)企業(yè)（位于深圳）2025年享受了稅收優(yōu)惠，2026年考核標準要求其研發(fā)費用資本化比例不超過20%。若該企業(yè)2026年研發(fā)費用總額3000萬元，其中資本化800萬元，考核時如何判定？A.視為達標B.需轉(zhuǎn)回200萬元資本化費用C.減半享受優(yōu)惠D.全額取消優(yōu)惠8.某農(nóng)業(yè)企業(yè)（位于新疆）2025年享受了農(nóng)產(chǎn)品免稅政策，2026年考核標準要求其農(nóng)產(chǎn)品銷售收入占比不低于80%。若該企業(yè)2026年農(nóng)產(chǎn)品銷售收入占比為75%，考核時如何處理？A.繼續(xù)享受優(yōu)惠B.暫停優(yōu)惠，待次年達標C.減半享受優(yōu)惠D.全額取消優(yōu)惠三、判斷題（共6題，每題2分，總計12分）要求：請根據(jù)題干內(nèi)容，判斷正誤。1.某制造業(yè)企業(yè)（位于天津）2025年取得固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠，2026年考核標準要求其固定資產(chǎn)加速折舊比例不低于40%。若該企業(yè)2026年加速折舊比例35%，考核時視為達標。（√/×）2.某小微企業(yè)（年應納稅所得額不超過100萬元）2025年享受了“小微企業(yè)普惠性稅收減免”政策，2026年應納稅所得額超過100萬元但仍需繼續(xù)享受優(yōu)惠，考核時不作調(diào)整。（√/×）3.某外貿(mào)企業(yè)（位于廣州）2025年出口銷售額占比70%，2026年占比下降至60%，考核時仍需滿足98%的出口退稅申報準確率。（√/×）4.某高新技術(shù)企業(yè)（位于武漢）2025年享受了稅收優(yōu)惠，2026年考核標準要求其研發(fā)費用資本化比例不超過25%。若該企業(yè)2026年資本化比例30%，考核時全額取消優(yōu)惠。（√/×）5.某農(nóng)業(yè)企業(yè)（位于西藏）2025年取得農(nóng)產(chǎn)品免稅收入，2026年考核標準要求其免稅收入占比不低于85%。若該企業(yè)2026年占比80%，考核時減半享受優(yōu)惠。（√/×）6.某金融企業(yè)（位于上海）2025年關(guān)聯(lián)交易定價符合獨立交易原則，2026年考核標準要求其關(guān)聯(lián)交易申報透明度提升，若該企業(yè)2026年新增關(guān)聯(lián)交易金額1000萬元，仍需準備同期資料。（√/×）四、簡答題（共4題，每題5分，總計20分）要求：請根據(jù)題干內(nèi)容，簡要回答問題。1.某制造業(yè)企業(yè)（位于青島）2025年享受了研發(fā)費用加計扣除政策，2026年稅務部門考核時發(fā)現(xiàn)其研發(fā)費用歸集不準確，導致加計扣除比例應降為75%。若該企業(yè)2026年研發(fā)費用實際加計扣除金額為600萬元，考核時如何調(diào)整？請說明理由。2.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（主調(diào)機構(gòu)位于江蘇），2025年分公司（位于云南）應納稅所得額為80萬元，實際預繳所得稅為8萬元。2026年考核標準要求分公司所得稅預繳準確率不低于95%，若分公司2026年應納稅所得額增長至100萬元，預繳金額應為多少萬元？請說明計算依據(jù)。3.某農(nóng)業(yè)企業(yè)（位于內(nèi)蒙古）2025年享受了農(nóng)產(chǎn)品免稅政策，2026年考核標準要求其免稅收入占比不低于85%。若該企業(yè)2026年免稅收入占比80%，考核時如何處理？請說明理由。4.某高新技術(shù)企業(yè)（位于成都）2025年享受了稅收優(yōu)惠，2026年考核標準要求其研發(fā)費用資本化比例不超過20%。若該企業(yè)2026年研發(fā)費用總額3000萬元，其中資本化800萬元，考核時如何處理？請說明理由。五、綜合題（共2題，每題10分，總計20分）要求：請根據(jù)題干內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，綜合分析并回答問題。1.某外貿(mào)企業(yè)（位于寧波）2025年出口銷售額占比70%，內(nèi)銷銷售額占比30%。2026年稅務部門考核時發(fā)現(xiàn)其出口退（免）稅申報準確率95%，但內(nèi)銷稅負申報存在爭議。考核標準要求出口退（免）稅申報準確率不低于98%，內(nèi)銷稅負申報透明度提升。若該企業(yè)2026年出口銷售額占比下降至50%，內(nèi)銷占比提升至50%，考核時如何判定？請說明理由。2.某制造業(yè)企業(yè)（位于沈陽）2025年取得固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠，2026年稅務部門考核時發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)加速折舊比例35%，低于考核標準的40%。同時，該企業(yè)2026年研發(fā)費用加計扣除比例為100%，但實際歸集不準確，應降為75%。若該企業(yè)2026年應納稅所得額為500萬元，考核時如何處理？請說明計算依據(jù)。答案與解析一、單選題答案與解析1.C解析：西部地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠后實際稅負為10%，2026年應納稅所得額增長不低于15%，即300×（1+15%）=345萬元。2.B解析：加計扣除比例降為75%，實際加計扣除金額應為600×75%=450萬元。3.A解析：分公司所得稅預繳準確率不低于95%，應繳金額為100×95%=95萬元，但考核標準要求按比例預繳，故預繳金額為80×（80/100）=64萬元，實際預繳8萬元，需補繳9萬元。4.A解析：小微企業(yè)應納稅所得額超過100萬元后，需按25%稅率補繳所得稅，120×25%=30萬元，但享受普惠性減免后實際補繳7.5萬元。5.C解析：出口退（免）稅申報與內(nèi)銷稅負均需考核，出口銷售額占比下降不影響考核要求。6.A解析：土地增值稅清算爭議解決率90%，爭議金額降至300萬元，仍需解決270萬元，達標。7.C解析：新增關(guān)聯(lián)交易金額仍需準備同期資料，申報透明度要求提升。8.D解析：軟件銷售收入占比低于70%，全額取消優(yōu)惠。9.B解析：核定扣除率85%，實際可抵扣稅額為200×85%×9%=15.3萬元，但選項中無該答案，可能題目設置有誤，正確應為17萬元（假設進項稅率為9%，實際可抵扣金額為200×85%×9%=16.2萬元，四舍五入為17萬元）。10.B解析：資產(chǎn)損失專項申報率不低于95%，需補充申報50萬元。二、多選題答案與解析1.A/B解析：堂食收入占比不低于60%，需提供全部300萬元電子發(fā)票。2.A/B解析：研發(fā)費用輔助賬健全率不低于85%，需補充記錄500萬元。3.A/B解析：主機構(gòu)未匯總分公司預繳數(shù)據(jù)，兩者均需處罰。4.A/B解析：安全生產(chǎn)投入占比不低于8%，需補充投入300萬元。5.B/D解析：出口退（免）稅電子化申報率不低于98%，紙質(zhì)申報需改為電子申報，否則全額取消優(yōu)惠。6.B/C解析：土地增值稅清算爭議金額降至300萬元，需補繳全額稅款或按70%比例補繳。7.A/B解析：研發(fā)費用資本化比例不超過20%，需轉(zhuǎn)回200萬元資本化費用。8.B/C解析：免稅收入占比低于80%，暫停優(yōu)惠或減半享受。三、判斷題答案與解析1.×解析：加速折舊比例35%低于40%，不達標。2.×解析：超過100萬元應納稅所得額后，普惠性減免需調(diào)整。3.√解析：出口退稅申報準確率仍需滿足98%。4.√解析：資本化比例30%高于20%，全額取消優(yōu)惠。5.×解析：免稅收入占比低于85%，減半享受優(yōu)惠。6.√解析：新增關(guān)聯(lián)交易仍需準備同期資料。四、簡答題答案與解析1.調(diào)整方法：實際加計扣除金額應為600×75%=450萬元，考核時需補繳150萬元。理由：加計扣除比例降為75%，實際應扣除450萬元，但企業(yè)仍按100%扣除，需調(diào)整。2.預繳金額：100×95%=95萬元。計算依據(jù)：分公司所得稅預繳準確率不低于95%，應繳金額為100×95%=95萬元。3.處理方法：減半享受優(yōu)惠。理由：免稅收入占比低于85