2026年稅務會計實操能力測試題一、單項選擇題（每題2分，共20題）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年5月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，該商品成本為70萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證。該企業(yè)5月應繳納的增值稅為（）。A.6.5萬元B.9.8萬元C.13萬元D.15.3萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進稅率，2026年某個體戶年應納稅所得額為12萬元，其全年應繳納的個人所得稅為（）。A.4.2萬元B.5.4萬元C.6.3萬元D.7.2萬元3.某小型微利企業(yè)2026年應納稅所得額為80萬元，其可減按的所得稅稅率是（）。A.5%B.10%C.20%D.25%4.企業(yè)因自然災害損失原材料一批，賬面價值10萬元，已計提存貨跌價準備2萬元。該批材料可變現(xiàn)凈值為8萬元，經(jīng)稅務機關核定應作為非正常損失處理。該企業(yè)應轉(zhuǎn)出的進項稅額是（）。A.1.3萬元B.1.7萬元C.2萬元D.2.3萬元5.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年轉(zhuǎn)讓一棟已使用3年的寫字樓，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該寫字樓原值1500萬元，累計折舊300萬元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關稅費80萬元。該企業(yè)應繳納的土地增值稅為（）。A.300萬元B.360萬元C.420萬元D.480萬元6.企業(yè)2026年6月因違反環(huán)保規(guī)定被環(huán)保部門罰款5萬元，該罰款在稅前應（）。A.全額扣除B.部分扣除（按30%）C.不得扣除D.視情況扣除7.某公司2026年1月與境外關聯(lián)公司發(fā)生業(yè)務往來，支付特許權使用費20萬美元，假設外匯匯率1美元=7元人民幣，該費用在稅前可扣除的限額是（）。A.140萬元B.120萬元C.100萬元D.80萬元8.企業(yè)2026年發(fā)生廣告費支出100萬元，其銷售收入為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費稅前扣除限額為（）。A.50萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元9.某企業(yè)2026年4月購進一臺生產(chǎn)設備，價值80萬元，預計使用5年，無殘值。采用直線法計提折舊。該設備4月應計提的折舊額是（）。A.1.6萬元B.2萬元C.4萬元D.8萬元10.企業(yè)2026年預繳企業(yè)所得稅150萬元，年度匯算清繳后實際應納稅所得額為200萬元，適用稅率25%。該企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅是（）。A.25萬元B.30萬元C.50萬元D.75萬元二、多項選擇題（每題3分，共10題）1.以下項目中，可作為企業(yè)所得稅前扣除的費用有（）。A.支付給員工的工資及社保B.支付給關聯(lián)方的利息費用C.超標的業(yè)務招待費D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失2.增值稅一般納稅人發(fā)生以下業(yè)務時，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.銷售商品給小規(guī)模納稅人B.銷售服務給其他一般納稅人C.出口貨物（適用零稅率）D.銷售不動產(chǎn)給個人3.個體工商戶的下列收入中，應計入生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅的是（）。A.出租房屋的租金收入B.利息收入C.勞務服務收入D.股息分紅收入4.企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算企業(yè)所得稅時屬于不征稅收入的有（）。A.接受捐贈的現(xiàn)金資產(chǎn)B.國債利息收入C.政府補助收入（符合免稅條件）D.資產(chǎn)處置收益5.以下關于增值稅留抵退稅的表述正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人可以申請留抵退稅B.一般納稅人符合條件的可申請先進制造業(yè)等行業(yè)的留抵退稅C.留抵退稅額度與當期進項稅額掛鉤D.留抵退稅需經(jīng)稅務機關審批6.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，下列說法正確的有（）。A.出售設備應確認增值稅銷項稅額B.出租廠房不屬于資產(chǎn)處置C.納稅人應將處置所得并入應納稅所得額D.資產(chǎn)凈值損失可稅前扣除7.個人所得稅居民個人的綜合所得包括（）。A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.稿酬所得D.利息所得8.以下關于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述正確的有（）。A.關聯(lián)交易應進行價格調(diào)整B.獨立交易原則是核心標準C.稅務機關可要求企業(yè)提供同期資料D.低稅率國家關聯(lián)企業(yè)的股息可全額免稅9.企業(yè)因存貨發(fā)生毀損，需進行稅務處理的情形包括（）。A.自然災害導致的毀損B.計提存貨跌價準備轉(zhuǎn)出C.盤虧且無法查明原因D.被稅務機關核定的非正常損失10.以下關于個人所得稅專項附加扣除的表述正確的有（）。A.子女教育可按每月2000元扣除B.大病醫(yī)療支出有最高扣除限額C.贍養(yǎng)老人只能由一方扣除D.3歲以下嬰幼兒照護可按兩人分攤扣除三、判斷題（每題2分，共10題）1.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，無需視同銷售計算增值稅。（×）2.個人所得稅的專項附加扣除需要每年重新申報。（√）3.一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品可按簡易計稅方法減按1%征收率計算增值稅。（√）4.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，超過當年銷售收入的15%的部分，準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（√）5.個體工商戶業(yè)主的工資支出不得在稅前扣除。（×）6.企業(yè)因稅收政策調(diào)整多繳納的稅款，可以在以后年度申請退稅。（√）7.固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，無需符合稅法規(guī)定。（×）8.小規(guī)模納稅人無法享受增值稅留抵退稅政策。（√）9.居民個人從境外取得的所得，無需繳納中國個人所得稅。（×）10.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權所得，應繳納土地增值稅。（√）四、計算題（每題10分，共5題）1.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年6月經(jīng)營數(shù)據(jù)如下：-銷售商品含稅收入200萬元（開具專用發(fā)票）-購進貨物取得專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元-支付員工工資50萬元，已代扣代繳個人所得稅5萬元-支付業(yè)務招待費10萬元（符合稅前扣除標準）-月末盤虧原材料一批，賬面價值8萬元，經(jīng)稅務機關核定作非正常損失處理計算該企業(yè)6月應繳納的增值稅和企業(yè)所得稅（假設無其他收入及費用）。2.某個體工商戶2026年經(jīng)營數(shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入150萬元-營業(yè)成本80萬元-支付員工工資20萬元（已代扣代繳個人所得稅）-支付廣告費15萬元（超過上年同期10%，上年廣告費扣除限額為10萬元）-接受捐贈現(xiàn)金20萬元計算該個體戶全年應繳納的個人所得稅。3.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年轉(zhuǎn)讓一棟開發(fā)成本1200萬元的住宅，取得售價2500萬元，相關稅費80萬元。假設土地增值稅四級超率累進稅率如下：-30%（50萬元以下）-40%（50萬元~100萬元）-50%（100萬元~200萬元）-60%（200萬元以上）計算該企業(yè)應繳納的土地增值稅。4.某制造企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務：-購進生產(chǎn)設備支付價款100萬元，增值稅13萬元（專票）-支付廠房租金60萬元（已取得專票）-支付非關聯(lián)企業(yè)咨詢服務費30萬元（專票）-年末留抵稅額20萬元假設該企業(yè)符合先進制造業(yè)留抵退稅政策，退稅比例60%。計算其退稅金額。5.某居民個人2026年取得以下收入：-工資薪金所得12萬元（已預繳個稅）-股息分紅收入5萬元-稿酬所得8萬元（已預繳個稅）-3歲以下嬰幼兒照護支出2萬元計算其年度匯算清繳應補或退稅的金額（假設無其他收入及扣除）。五、簡答題（每題5分，共5題）1.簡述增值稅留抵退稅的適用條件及操作流程。2.解釋個人所得稅專項附加扣除的申報要求。3.說明企業(yè)資產(chǎn)損失的稅務處理流程。4.分析關聯(lián)交易稅務調(diào)整的基本方法。5.列舉企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。答案及解析一、單項選擇題答案1.B解析：應納增值稅＝113÷（1+13%）×13%－6.5＝9.8萬元2.C解析：個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%超額累進稅率，12萬元應納稅額＝12×20%－1.75＝2.25萬元3.B解析：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按10%計入應納稅所得額，實際稅負5%。4.A解析：可轉(zhuǎn)出進項稅＝（10－8）×13%＝1.3萬元5.C解析：增值額＝2000－（1500－300）－80＝720萬元，適用30%稅率，土地增值稅＝720×30%－1500×30%×5%＝204萬元6.C解析：行政罰款不得稅前扣除7.C解析：可扣除限額＝20×7×50%＝70萬元，實際發(fā)生額20×7＝140萬元，按限額扣除100萬元8.B解析：廣告費扣除限額＝500×15%＝75萬元，實際發(fā)生100萬元，按限額60萬元扣除9.A解析：4月應提折舊＝80÷5÷12×4＝1.6萬元10.A解析：應補稅＝200×25%－150＝25萬元二、多項選擇題答案1.A、D解析：工資及社保、資產(chǎn)處置凈損失可扣除；利息費用需符合獨立交易原則，業(yè)務招待費超標不得扣除2.B解析：一般納稅人銷售服務可開專票；其他選項均不可開具專票3.A、C解析：出租房屋、勞務服務屬于經(jīng)營所得；利息、股息分紅屬于“其他所得”4.B、C解析：國債利息、符合條件的政府補助為不征稅收入5.B、C解析：小規(guī)模納稅人無留抵退稅；一般納稅人符合條件的可退稅，額度與進項稅額掛鉤6.A、B、C解析：資產(chǎn)處置需確認增值稅；出租廠房屬于“經(jīng)營租賃”，不屬于資產(chǎn)處置；凈值損失可扣除7.A、C、D解析：經(jīng)營所得屬于分類所得8.A、B、C解析：低稅率國家股息需補稅，非免稅收入9.A、C、D解析：自然災害、無法查明原因、稅務機關核定均需稅務處理10.A、B、D解析：贍養(yǎng)老人可分攤；大病醫(yī)療有限額；嬰幼兒照護可分攤?cè)?、判斷題答案1.×解析：自產(chǎn)貨物用于福利需視同銷售2.√解析：專項附加扣除需動態(tài)調(diào)整3.√解析：農(nóng)產(chǎn)品銷售可簡易計稅4.√解析：超過限額部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度5.×解析：業(yè)主工資可按“工資薪金”扣除標準扣除6.√解析：多繳稅款可申請退稅7.×解析：折舊年限需符合稅法規(guī)定8.√解析：小規(guī)模納稅人無留抵退稅9.×解析：境外所得需按稅法規(guī)定納稅10.√解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權需繳納土地增值稅四、計算題答案1.增值稅＝（200－100）×13%＝13萬元企業(yè)所得稅＝（200－100－50－10）×25%＝15萬元解析：進項稅轉(zhuǎn)出8×13%＝1.04萬元，應納增值稅＝13－1.04＝11.96萬元；應納稅所得額＝200－100－50－10＝40萬元，企業(yè)所得稅＝40×25%＝10萬元（注：此處簡化計算，實際需考慮其他因素）2.應納稅所得額＝150－80－20－（15－10）＝65萬元個人所得稅＝65×20%－1.75＝11.25萬元解析：廣告費超標5萬元不得扣除，捐贈收入不征稅3.增值額＝2500－1200－80＝1200萬元土地增值稅＝1200×50%－1500×5%＝570萬元解析：適用50%稅率檔次4.退稅金額＝20×60%＝12萬元解析：先進制造業(yè)退稅比例60%，實際退稅12萬元5.應納稅所得額＝（12－6）＋5＋（8－1.6）－2＝19.4萬元應補稅＝19.4×10%－（6＋1.6）＝0.74萬元解析：稿酬所得可減按70%計入應納稅所得額五、簡答題答案1.留抵退稅條件：先進制造業(yè)等特定行業(yè)、連續(xù)6個月留抵稅額大于零等。流程：企業(yè)提交申請→稅務機關審核→退稅。2.申報要求：通過“個人所得稅”A