2026年審計(jì)員專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)面試考核要點(diǎn)一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.題干：在審計(jì)過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)員應(yīng)首先采取的措施是？A.立即終止審計(jì)工作B.與被審計(jì)單位管理層溝通并要求其糾正C.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人匯報(bào)并制定進(jìn)一步審計(jì)程序D.依據(jù)錯(cuò)報(bào)金額直接出具否定意見的審計(jì)報(bào)告答案：C解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)員應(yīng)先向項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并制定進(jìn)一步審計(jì)程序以確認(rèn)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)和影響，而非直接終止工作或出具報(bào)告。2.題干：某上市公司披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在嚴(yán)重失實(shí)，審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)該問題。此時(shí)，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.僅在審計(jì)報(bào)告中披露部分問題B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)，無需通知被審計(jì)單位C.與被審計(jì)單位管理層協(xié)商，要求其披露并糾正D.依據(jù)管理層態(tài)度決定是否披露答案：C解析：審計(jì)員應(yīng)遵循獨(dú)立性和職業(yè)道德，要求被審計(jì)單位披露并糾正重大錯(cuò)報(bào)，同時(shí)保留審計(jì)證據(jù)以支持報(bào)告。3.題干：在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，審計(jì)員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在大量賬實(shí)不符的情況。此時(shí)，審計(jì)員應(yīng)優(yōu)先考慮？A.調(diào)整審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型B.增加存貨監(jiān)盤程序的范圍和頻率C.直接認(rèn)定存貨計(jì)價(jià)存在重大錯(cuò)報(bào)D.與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)單獨(dú)溝通答案：B解析：賬實(shí)不符可能涉及重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)員應(yīng)增加審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而非直接認(rèn)定或僅溝通。4.題干：針對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.忽略缺陷，因管理層可能已制定整改計(jì)劃B.在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)披露所有缺陷C.評估缺陷的嚴(yán)重程度，必要時(shí)要求管理層整改并跟蹤D.僅在管理層主動披露時(shí)進(jìn)行處理答案：C解析：審計(jì)員需評估內(nèi)部控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)，若可能引發(fā)重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)要求管理層整改并跟蹤，而非完全忽略或盲目披露。5.題干：在審計(jì)過程中，若被審計(jì)單位要求審計(jì)員提供財(cái)務(wù)建議，審計(jì)員應(yīng)如何回應(yīng)？A.直接提供建議，因被審計(jì)單位有需求B.拒絕提供建議，因?qū)徲?jì)員需保持獨(dú)立性C.委婉拒絕，同時(shí)推薦外部專家D.提供部分建議，但保留審計(jì)意見不受影響答案：B解析：審計(jì)員需保持獨(dú)立性，不得提供可能影響審計(jì)意見的財(cái)務(wù)建議，否則將違反職業(yè)道德。6.題干：針對被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)是？A.交易價(jià)格的公允性B.交易審批流程的合規(guī)性C.交易披露的完整性D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定準(zhǔn)確性答案：A解析：關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益輸送風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)員需重點(diǎn)評估交易價(jià)格的公允性，而非僅關(guān)注流程或披露。7.題干：在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，若審計(jì)員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象，應(yīng)如何處理？A.立即終止審計(jì)工作B.僅記錄舞弊跡象，不進(jìn)一步調(diào)查C.向項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人匯報(bào)并制定專項(xiàng)調(diào)查程序D.依據(jù)舞弊嚴(yán)重程度決定是否披露答案：C解析：舞弊可能涉及重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)員應(yīng)向項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人匯報(bào)并制定專項(xiàng)調(diào)查程序，而非直接終止或僅記錄。8.題干：對于被審計(jì)單位的會計(jì)政策選擇，審計(jì)員應(yīng)如何評估？A.僅評估會計(jì)政策的合規(guī)性B.評估會計(jì)政策是否符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)C.僅關(guān)注會計(jì)政策的穩(wěn)定性D.由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)決定會計(jì)政策選擇答案：B解析：審計(jì)員需評估會計(jì)政策是否反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而非僅關(guān)注合規(guī)性或穩(wěn)定性。9.題干：在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，若審計(jì)員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在前期審計(jì)未披露的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)如何處理？A.忽略錯(cuò)報(bào)，因不影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表B.重新出具上期審計(jì)報(bào)告C.要求被審計(jì)單位重述前期財(cái)務(wù)報(bào)表并調(diào)整本期數(shù)據(jù)D.僅在審計(jì)報(bào)告中提及錯(cuò)報(bào)，無需調(diào)整答案：C解析：前期未披露的重大錯(cuò)報(bào)可能影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)員應(yīng)要求被審計(jì)單位重述并調(diào)整，以確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。10.題干：在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，若被審計(jì)單位要求審計(jì)員保密某些信息，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.拒絕保密，因?qū)徲?jì)員需保持透明度B.同意保密，但需記錄被審計(jì)單位的要求C.僅保密可能涉及舞弊的信息D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)答案：B解析：審計(jì)員需遵守保密原則，但需記錄被審計(jì)單位的要求，以備后續(xù)核查。二、多選題（共10題，每題3分，合計(jì)30分）1.題干：在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)員需關(guān)注被審計(jì)單位的哪些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)？A.貨幣資金的收付控制B.采購與付款的控制C.存貨管理的控制D.會計(jì)記錄的生成與處理控制E.管理層的薪酬激勵(lì)答案：A、B、C、D解析：審計(jì)員需關(guān)注貨幣資金、采購、存貨和會計(jì)記錄等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，而管理層薪酬激勵(lì)雖重要，但非直接的控制環(huán)節(jié)。2.題干：針對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)員需關(guān)注哪些方面的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.利潤表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.現(xiàn)金流量表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.所有者權(quán)益變動表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)E.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：A、B、C、D、E解析：審計(jì)員需關(guān)注所有財(cái)務(wù)報(bào)表部分的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。3.題干：在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，審計(jì)員需關(guān)注哪些事項(xiàng)？A.存貨的數(shù)量與質(zhì)量B.存貨的計(jì)價(jià)方法C.存貨的存放地點(diǎn)D.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提E.存貨的抵押情況答案：A、B、C、D解析：審計(jì)員需關(guān)注存貨的數(shù)量、質(zhì)量、計(jì)價(jià)方法和跌價(jià)準(zhǔn)備，而抵押情況雖重要，但通常在借款審計(jì)中關(guān)注。4.題干：針對被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)員需關(guān)注哪些環(huán)節(jié)？A.交易價(jià)格的公允性B.交易的審批流程C.交易披露的完整性D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定E.交易的稅務(wù)合規(guī)性答案：A、B、C、D解析：審計(jì)員需關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、審批流程、披露和關(guān)系認(rèn)定，而稅務(wù)合規(guī)性通常由稅務(wù)審計(jì)員關(guān)注。5.題干：在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，若審計(jì)員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象，應(yīng)如何處理？A.向項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人匯報(bào)B.制定專項(xiàng)調(diào)查程序C.重新出具審計(jì)報(bào)告D.保持職業(yè)懷疑態(tài)度E.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)答案：A、B、D解析：審計(jì)員需向項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人匯報(bào)、制定調(diào)查程序并保持職業(yè)懷疑，而重新出具報(bào)告或直接舉報(bào)需根據(jù)情況判斷。6.題干：對于被審計(jì)單位的會計(jì)政策選擇，審計(jì)員需關(guān)注哪些方面？A.會計(jì)政策的合規(guī)性B.會計(jì)政策的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)C.會計(jì)政策的穩(wěn)定性D.會計(jì)政策的變更合理性E.會計(jì)政策的披露充分性答案：A、B、D、E解析：審計(jì)員需關(guān)注會計(jì)政策的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)、變更合理性和披露充分性，而穩(wěn)定性雖重要，但非唯一關(guān)注點(diǎn)。7.題干：在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，若被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.評估缺陷的嚴(yán)重程度B.要求管理層整改并跟蹤C(jī).在審計(jì)報(bào)告中披露缺陷D.忽略缺陷，因管理層可能已計(jì)劃整改E.重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：A、B、C、E解析：審計(jì)員需評估缺陷、要求整改、披露缺陷并重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而忽略缺陷可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。8.題干：針對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)員需關(guān)注哪些審計(jì)證據(jù)？A.貨幣資金的銀行對賬單B.存貨的盤點(diǎn)記錄C.銷售合同的原始憑證D.會計(jì)憑證的合規(guī)性E.管理層的訪談記錄答案：A、B、C、D、E解析：審計(jì)員需關(guān)注銀行對賬單、存貨盤點(diǎn)、銷售合同、會計(jì)憑證和訪談記錄等審計(jì)證據(jù)。9.題干：在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，若被審計(jì)單位要求審計(jì)員提供財(cái)務(wù)建議，審計(jì)員應(yīng)如何處理？A.拒絕提供建議，因?qū)徲?jì)員需保持獨(dú)立性B.委婉拒絕，同時(shí)推薦外部專家C.僅提供部分建議，但保留審計(jì)意見不受影響D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)E.與被審計(jì)單位管理層協(xié)商答案：A、B解析：審計(jì)員應(yīng)拒絕提供財(cái)務(wù)建議，或委婉拒絕并推薦外部專家，而直接舉報(bào)或協(xié)商需根據(jù)情況判斷。10.題干：針對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)員需關(guān)注哪些審計(jì)程序？A.分析程序B.實(shí)地檢查程序C.函證程序D.重新計(jì)算程序E.管理層訪談答案：A、B、C、D、E解析：審計(jì)員需采用分析程序、實(shí)地檢查、函證、重新計(jì)算和訪談等多種審計(jì)程序，以確保審計(jì)質(zhì)量。三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.題干：審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以接受被審計(jì)單位的禮品或招待。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)員需保持獨(dú)立性，不得接受可能影響審計(jì)意見的禮品或招待。2.題干：若被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)員應(yīng)直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)員需評估缺陷的嚴(yán)重程度，若可能引發(fā)重大錯(cuò)報(bào)，才需進(jìn)一步調(diào)查。3.題干：審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以披露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)員需遵守保密原則，不得披露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。4.題干：若被審計(jì)單位要求審計(jì)員提供財(cái)務(wù)建議，審計(jì)員應(yīng)直接拒絕。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)員需保持獨(dú)立性，但可委婉拒絕并提供外部專家推薦。5.題干：審計(jì)員在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，可以代替被審計(jì)單位進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)員需監(jiān)督被審計(jì)單位的盤點(diǎn)，但不得代替其進(jìn)行盤點(diǎn)。6.題干：若被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)員應(yīng)直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)員需評估關(guān)聯(lián)方交易的公允性和合規(guī)性，而非直接認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。7.題干：審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以忽略被審計(jì)單位的舞弊跡象。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)員需保持職業(yè)懷疑，并調(diào)查舞弊跡象。8.題干：若被審計(jì)單位存在前期未披露的重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)員應(yīng)重新出具上期審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)員需要求被審計(jì)單位重述前期財(cái)務(wù)報(bào)表，而非直接重新出具報(bào)告。9.題干：審計(jì)員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以接受被審計(jì)單位的回扣。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)員需保持獨(dú)立性，不得接受回扣或其他利益。10.題干：若被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)員應(yīng)立即終止審計(jì)工作。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)員需評估缺陷的嚴(yán)重程度，若可能引發(fā)重大錯(cuò)報(bào)，才需進(jìn)一步調(diào)查或終止審計(jì)。四、簡答題（共5題，每題6分，合計(jì)30分）1.題干：簡述審計(jì)員在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。答案：-計(jì)劃監(jiān)盤程序：確定監(jiān)盤范圍、時(shí)間和方式，并與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)。-監(jiān)盤前溝通：確認(rèn)存貨清單和盤點(diǎn)方法，確保被審計(jì)單位準(zhǔn)備充分。-監(jiān)盤過程監(jiān)督：監(jiān)督盤點(diǎn)過程，核對存貨數(shù)量和質(zhì)量，避免遺漏或舞弊。-抽盤程序：對部分存貨進(jìn)行抽盤，以驗(yàn)證盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性。-差異分析：分析盤點(diǎn)差異，要求被審計(jì)單位解釋并記錄整改措施。解析：審計(jì)員需通過計(jì)劃、溝通、監(jiān)督、抽盤和差異分析等環(huán)節(jié)，確保存貨監(jiān)盤程序的完整性。2.題干：簡述審計(jì)員在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。答案：-識別關(guān)聯(lián)方：確認(rèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，包括直接或間接關(guān)聯(lián)。-評估交易公允性：分析交易價(jià)格、條款和條件，確保符合市場公允性。-檢查交易審批流程：確認(rèn)交易是否經(jīng)過適當(dāng)審批，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)。-評估交易披露完整性：檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露關(guān)聯(lián)方交易。-記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)：記錄關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)和整改要求。解析：審計(jì)員需通過識別、評估、檢查、披露和記錄等環(huán)節(jié)，確保關(guān)聯(lián)方交易的合規(guī)性和公允性。3.題干：簡述審計(jì)員在執(zhí)行舞弊審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。答案：-識別舞弊跡象：關(guān)注異常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制缺陷等舞弊信號。-保持職業(yè)懷疑：對被審計(jì)單位的解釋保持懷疑，避免過度依賴管理層。-制定專項(xiàng)調(diào)查程序：針對舞弊跡象制定調(diào)查程序，獲取充分證據(jù)。-匯報(bào)和記錄：向項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人匯報(bào)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)。-評估舞弊影響：評估舞弊對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并調(diào)整審計(jì)意見。解析：審計(jì)員需通過識別、懷疑、調(diào)查、匯報(bào)和評估等環(huán)節(jié)，確保舞弊風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。4.題干：簡述審計(jì)員在執(zhí)行會計(jì)政策審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。答案：-確認(rèn)會計(jì)政策選擇：檢查會計(jì)政策是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。-評估經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)：確認(rèn)會計(jì)政策是否反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，避免不當(dāng)選擇。-檢查會計(jì)政策變更：評估會計(jì)政策變更的合理性和披露充分性。-記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)：記錄會計(jì)政策的風(fēng)險(xiǎn)和整改要求。-與被審計(jì)單位溝通：與被審計(jì)單位管理層溝通會計(jì)政策的選擇和變更。解析：審計(jì)員需通過確認(rèn)、評估、檢查、記錄和溝通等環(huán)節(jié)，確保會計(jì)政策的合規(guī)性和合理性。5.題干：簡述審計(jì)員在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。答案：-評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)：檢查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，能否有效防范錯(cuò)報(bào)。-測試內(nèi)部控制運(yùn)行：執(zhí)行穿行測試，確認(rèn)內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行。-評估內(nèi)部控制缺陷：識別并評估內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度。-記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)：記錄內(nèi)部控制缺陷，并要求被審計(jì)單位整改。-評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)內(nèi)部控制缺陷重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整審計(jì)程序。解析：審計(jì)員需通過評估、測試、識別、記錄和評估風(fēng)險(xiǎn)等環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制的有效性。五、論述題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.題干：論述審計(jì)員在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)應(yīng)如何保持職業(yè)懷疑。答案：-保持質(zhì)疑態(tài)度：對被審計(jì)單位的解釋和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保持質(zhì)疑，避免過度依賴管理層。-識別異常信號：關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常波動、內(nèi)部控制缺陷、關(guān)聯(lián)方交易等舞弊信號。-執(zhí)行充分審計(jì)程序：通過分析程序、實(shí)地檢查、函證等方式獲取充分證據(jù)。-評估管理層誠信：評估管理層的誠信度，避免與管理層共謀舞弊。-記錄職業(yè)懷疑：記錄職業(yè)懷疑的判斷過程，確保審計(jì)工作的完整性。解析：審計(jì)員需通過質(zhì)疑態(tài)度、異常信號識別、充分審計(jì)程序、管理層誠信評估和記錄等方式，保持職業(yè)懷疑，確保審計(jì)質(zhì)量