2026年稅務(wù)師資格認(rèn)證考試及面試攻略一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率25%，由于技術(shù)改造，可享受100萬元的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，則該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為多少萬元？A.150B.175C.200D.1252.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列哪項(xiàng)收入屬于免稅項(xiàng)目？A.稅務(wù)師提供咨詢服務(wù)所得B.個(gè)人出租房產(chǎn)的租金收入C.企業(yè)內(nèi)部職工的獎(jiǎng)金D.按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的住房公積金3.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為60萬元，其所在省規(guī)定的月度減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為5000元/月，則該個(gè)體工商戶全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為多少元？A.90000B.105000C.120000D.1500004.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)貨物適用13%的增值稅稅率？A.圖書、報(bào)紙B.金屬礦采選產(chǎn)品C.食用鹽D.電子產(chǎn)品5.某企業(yè)2025年進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅率10%，增值稅稅率13%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？A.13B.16.3C.22D.156.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，可以采取的措施不包括？A.查詢銀行賬戶B.調(diào)取賬簿和憑證C.限制納稅人離境D.直接凍結(jié)銀行存款7.某企業(yè)2025年度實(shí)際虧損50萬元，由于該企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，可享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的優(yōu)惠政策，則其可向后結(jié)轉(zhuǎn)的年限為多少年？A.5年B.10年C.15年D.20年8.根據(jù)《契稅法》，下列哪項(xiàng)行為需要繳納契稅？A.企業(yè)之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓B.個(gè)人購買首套住房C.政府征收土地使用稅D.企業(yè)自有房產(chǎn)的贈(zèng)與9.某公司2025年轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該土地原值1500萬元，則其應(yīng)繳納的土地增值稅為多少萬元？A.200B.300C.400D.50010.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分可以扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，該規(guī)定適用于？A.所有企業(yè)B.僅限高新技術(shù)企業(yè)C.僅限小型微利企業(yè)D.僅限外貿(mào)企業(yè)二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，下列哪些收入屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.利息、股息、紅利所得2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售貨物收入500萬元，適用13%的增值稅稅率；-支付購進(jìn)貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元；-支付員工工資100萬元，符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件；-支付廣告費(fèi)50萬元，超出稅前扣除限額。則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為多少萬元？A.40B.50C.60D.703.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人有哪些權(quán)利？A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅收政策咨詢B.申請(qǐng)延期繳納稅款C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定提出聽證D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款4.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；-銷售產(chǎn)品取得收入200萬元，適用13%的增值稅稅率；-支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為多少萬元？A.10.7B.13C.15.7D.175.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的哪些支出可以在稅前扣除？A.職工福利費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.固定資產(chǎn)折舊三、判斷題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度實(shí)際虧損80萬元，由于該企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，可享受稅前100%扣除的優(yōu)惠政策，則其當(dāng)年無需繳納企業(yè)所得稅。（正確/錯(cuò)誤）2.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人出租房產(chǎn)的租金收入適用20%的稅率，且不享受任何減免。（正確/錯(cuò)誤）3.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為30萬元，其所在省規(guī)定的月度減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為5000元/月，則該個(gè)體工商戶全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為5.25萬元。（正確/錯(cuò)誤）4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，農(nóng)產(chǎn)品適用9%的增值稅稅率，但實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，由財(cái)政部門返還。（正確/錯(cuò)誤）5.某企業(yè)2025年進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅率10%，增值稅稅率13%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為11.3萬元。（正確/錯(cuò)誤）6.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，必須提前通知納稅人，并說明檢查內(nèi)容。（正確/錯(cuò)誤）7.某企業(yè)2025年度實(shí)際虧損60萬元，由于該企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，可享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的優(yōu)惠政策，則其可向后結(jié)轉(zhuǎn)的年限為15年。（正確/錯(cuò)誤）8.根據(jù)《契稅法》，個(gè)人購買首套住房可享受契稅減免，但具體政策由各地政府規(guī)定。（正確/錯(cuò)誤）9.某公司2025年轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，該土地原值2500萬元，則其應(yīng)繳納的土地增值稅為500萬元。（正確/錯(cuò)誤）10.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分可以扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，該規(guī)定適用于所有企業(yè)。（正確/錯(cuò)誤）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述《個(gè)人所得稅法》中綜合所得的稅前扣除項(xiàng)目。2.簡述《增值稅暫行條例》中視同銷售貨物的情形。3.簡述《企業(yè)所得稅法》中虧損結(jié)轉(zhuǎn)的優(yōu)惠政策。五、計(jì)算題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售貨物收入800萬元，適用13%的增值稅稅率；-支付購進(jìn)貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元；-支付員工工資200萬元，符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件；-支付廣告費(fèi)80萬元，超出稅前扣除限額20萬元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%）。2.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為100萬元，其所在省規(guī)定的月度減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為5000元/月，假設(shè)該個(gè)體工商戶無其他扣除項(xiàng)目，計(jì)算其全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。六、論述題（1題，15分）結(jié)合實(shí)際案例，論述稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：實(shí)際應(yīng)納稅所得額=800-100=700萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=700×25%=175萬元。2.D解析：按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的住房公積金屬于免稅收入，其他選項(xiàng)均需繳納個(gè)人所得稅。3.C解析：個(gè)體工商戶全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=60×20%×35%-6750=120000元。4.B解析：金屬礦采選產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率，其他選項(xiàng)適用9%或6%的稅率。5.B解析：關(guān)稅=100×10%=10萬元，增值稅=(100+10)×13%=16.3萬元。6.D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)直接凍結(jié)銀行存款，需經(jīng)法院批準(zhǔn)。7.A解析：高新技術(shù)企業(yè)虧損可結(jié)轉(zhuǎn)5年。8.B解析：個(gè)人購買首套住房可享受契稅減免。9.C解析：增值額=2000-1500=500萬元，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=500×30%=150萬元，實(shí)際應(yīng)納=150-(500×30%)×5%=135萬元（簡化計(jì)算）。10.A解析：該規(guī)定適用于所有企業(yè)，無例外。二、多項(xiàng)選擇題1.ABD解析：綜合所得包括工資薪金、稿酬、利息、股息、紅利等。2.A解析：應(yīng)納增值稅=500×13%-60=40萬元。3.ABCD解析：納稅人享有多項(xiàng)權(quán)利，包括政策咨詢、延期繳款、聽證、退稅款等。4.A解析：應(yīng)納增值稅=200×13%-(13+1.3)=10.7萬元。5.ABD解析：職工教育經(jīng)費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊可在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)需按規(guī)定比例扣除。三、判斷題1.正確解析：小型微利企業(yè)虧損可稅前100%扣除，無需繳納企業(yè)所得稅。2.錯(cuò)誤解析：個(gè)人出租房產(chǎn)的租金收入適用10%的稅率，部分地區(qū)可享受減免。3.正確解析：個(gè)體工商戶全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=30×20%×35%-6750=52500元。4.正確解析：農(nóng)產(chǎn)品適用9%的稅率，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分由財(cái)政返還。5.正確解析：增值稅=(100+10)×13%=11.3萬元。6.錯(cuò)誤解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查可不提前通知，但需說明檢查內(nèi)容。7.正確解析：高新技術(shù)企業(yè)虧損可結(jié)轉(zhuǎn)15年。8.正確解析：個(gè)人購買首套住房可享受契稅減免，具體政策由各地政府規(guī)定。9.錯(cuò)誤解析：土地增值稅需根據(jù)增值額和適用稅率計(jì)算，實(shí)際應(yīng)納金額可能低于500萬元。10.正確解析：該規(guī)定適用于所有企業(yè)，無例外。四、簡答題1.綜合所得的稅前扣除項(xiàng)目包括：-基本減除費(fèi)用（每年6萬元）；-專項(xiàng)扣除（“三險(xiǎn)一金”）；-專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等）；-其他扣除（符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)等）。2.視同銷售貨物的情形包括：-將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷；-銷售代銷貨物；-設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售；-外商投資企業(yè)分給外國投資者；-出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷。3.虧損結(jié)轉(zhuǎn)的優(yōu)惠政策：-企業(yè)虧損可向后結(jié)轉(zhuǎn)5年；-高新技術(shù)企業(yè)虧損可結(jié)轉(zhuǎn)15年；-小型微利企業(yè)虧損可稅前100%扣除。五、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅：-銷項(xiàng)稅額=800×13%=104萬元；-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元；-應(yīng)納增值稅=104-100=4萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅：-稅前利潤=800-4-200=596萬元；-應(yīng)納企業(yè)所得稅=596×25%=149萬元。2.應(yīng)納個(gè)人所得稅：-全年應(yīng)納稅所得額=100-5000×12=-10萬元（無所得，無需繳稅）。六、論述題稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響：稅收優(yōu)惠政策是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有顯