一、流動資產(chǎn)

（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款

貸：股本（實收資本）

資本公積

2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務收入借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

3、收到應收款項借：銀行存款

貸：應收賬款

應收票據(jù)

應收內部單位款

4、因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應收款

貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）

管理費用（按應報銷的金額）

貸：其他應收款（按實際借出的現(xiàn)金）

5、每日終了結算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)木植浚航瑁浩渌麘湛睢獞宅F(xiàn)金短缺款（××個人）

庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于應由保險公司賠償?shù)木植浚航瑁浩渌麘湛睢獞毡ｋU賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用—現(xiàn)金短缺

貸：待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應付款—應付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

6、收到銀行存款利息借：銀行存款

貸：財務費用

7、收回備用金和其他應收暫付款項借：銀行存款等

貸：其他應收款

8、收到供給單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金—外埠存款

貸：銀行存款

10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金—銀行匯票

—銀行本票

—信用卡

貸：銀行存款

11、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金—信用證保證金

貸：銀行存款

12、向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金—存出投資款

貸：銀行存款

購置股票、債券等時借：交易性金融資產(chǎn)等

貸：其他貨幣資金—存出投資款

13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款

—銀行匯票

—銀行本票14、交納稅費借：應交稅費

貸：銀行存款

15、支付購入材料的價款和運雜費A、采用方案價格核算借：材料采購

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

其他貨幣資金

B、采用實際本錢核算支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫借：原材料

庫存商品

銷售費用

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資

銷售費用

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

16、支付供給單位各種款項借：應付賬款

應付票據(jù)

應付內部單位款

貸：銀行存款

17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費借：委托加工物資

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

18、支付外購動力費借：應付賬款

貸：銀行存款

19、支付職工工資借：應付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設施借：在建工程

貸：銀行存款

同時借：固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

貸：在建工程

21、購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設備）

貸：銀行存款

應付賬款

應付票據(jù)

為購置大型設備而預付款借：預付賬款

貸：銀行存款

收到設備并補付設備價款：借：原材料（專用設備）（設備的實際本錢）

貸：預付賬款（預付的價款）

銀行存款（補付的價款）

22、支付探礦權費用、價款，采礦權費用、價款借：油氣資產(chǎn)

管理費用

貸：銀行存款

應交稅費

23、撥付備用金借：其他應收款（備用金）

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

定期補足備用金借：管理費用等

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

24、支付待領工資、暫存款和其他應付款項借：其他應付款

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

25、支付各項本錢、費用借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

輸油輸氣本錢

在建工程

油氣勘探支出

油氣開發(fā)支出

研發(fā)支出

制造費用

管理費用

銷售費用

財務費用

勘探費用

營業(yè)外支出

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應付股利

貸：庫存現(xiàn)金

27、按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時借：股本（實收資本）等

貸：銀行存款

（二）交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時借：交易性金融資產(chǎn)—本錢（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

投資收益（發(fā)生的交易費用）（※）

應收股利（已宣揭發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應收利息（已到付息期尚未領取的利息）

貸：銀行存款（實際支付的金額）

2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息借：應收股利

應收利息

貸：投資收益

3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款

貸：應收股利

應收利息

4、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

貸：公允價值變動損益

公允價值低于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

5、出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）

投資收益（處置損失）

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)—本錢

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

投資收益（處置收益）

同時，按原記入“公允價值變動〞科目的金額（※）借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）

貸：投資收益或借：投資收益

貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）

（三）存貨1、

購入物資（1）購入物資在支付價款和運雜費時借：材料采購（采用實際本錢法，可使用“在途物資〞）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

其他貨幣資金

（2）采用商業(yè)匯票結算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借：材料采購（采用實際本錢法，可使用“在途物資〞）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據(jù)

2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后借：材料采購（采用實際本錢法使用“原材料〞、“庫存商品〞）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

應付票據(jù)

應付賬款

應付內部單位款

3、預付物資貨款借：預付賬款

應收內部單位款

貸：銀行存款

收到已經(jīng)預付貨款的物資后借：材料采購（采用實際本錢法使用“原材料〞“庫存商品〞）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款

應收內部單位款

補付物資貨款借：預付賬款

應收內部單位款

貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款

貸：預付賬款

應收內部單位款

4、由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用借：材料采購

貸：輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)等

5、向供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其它應沖減材料采購本錢的賠償款項，應根據(jù)有關的索賠憑證借：應付賬款（或其它應收款）

貸：材料采購

購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：材料采購

6、商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借：待攤進貨費用

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

應付票據(jù)

應付賬款

應付內部單位款

7、月終，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總（1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按方案本錢借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：材料采購

實際本錢大于方案本錢的差額（超支差）借：材料本錢差異

貸：材料采購

實際本錢小于方案本錢的差額（節(jié)約差）借：材料采購

貸：材料本錢差異

采用實際本錢法核算的，物資到達入庫時借：原材料、庫存商品

貸：在途物資

（2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應當分別材料科目，抄列清單，并按方案本錢暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：應付賬款—暫估應付賬款

下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

應付票據(jù)

（3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際本錢的收料憑證，按實際本錢借：材料采購

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

應付內部單位款

同時，按方案本錢借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：材料采購同時結轉材料本錢差異。

8、商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品借：庫存商品

貸：材料采購

月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供給單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品

貸：應付賬款—暫估應付賬款

下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

應付票據(jù)

對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進價）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

采用進價核算的商品應同時按進價借：庫存商品

貸：材料采購

9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購

貸：銀行存款

應付賬款

應付票據(jù)

10、購入并已驗收入庫的原材料借：原材料

貸：材料采購

同時，結轉材料本錢差異，實際本錢大于方案本錢的差異借：材料本錢差異

貸：材料采購

實際本錢小于方案本錢的差異借：材料采購

貸：材料本錢差異

11、自制并已驗收入庫的原材料借：原材料

材料本錢差異（實際本錢大于方案本錢的差異）

貸：輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)等

材料本錢差異（實際本錢小于方案本錢的差異）

委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料借：原材料（方案本錢）

材料本錢差異（實際本錢大于方案本錢的差異）

貸：委托加工物資（實際本錢）

材料本錢差異（實際本錢小于方案本錢的差異）

12、投資者投入的原材料

借：原材料（方案本錢）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

材料本錢差異（方案本錢小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額）

貸：股本（或實收資本）（投資各方確認的價值）

材料本錢差異（方案本錢大于投資各方確認的價值的差額）

13、接受捐贈的原材料借：原材料（方案本錢）

材料本錢差異

貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※）

銀行存款（實際支付的相關稅費）

材料本錢差異

14、接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入的存貨，見“應收賬款〞科目

15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務處理，參照“固定資產(chǎn)〞科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應的處理。

16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際本錢借：原材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢

17、生產(chǎn)經(jīng)營領用原材料借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

輸油輸氣本錢

研發(fā)支出

制造費用

管理費用

貸：原材料

生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等

貸：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢等

月末結轉生產(chǎn)車間已領尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料

貸：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢等

交庫的下腳廢料，按方案本錢估價入賬借：原材料

貸：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設施、進行油氣勘探活動領用材料借：在建工程

油氣開發(fā)支出

油氣勘探支出

貸：原材料

材料本錢差異

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

19、出售原材料借：銀行存款

應收賬款

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

同時，結轉本錢借：其他業(yè)務本錢（※）

貸：原材料

20、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料〞科目的有關部門規(guī)定進行核算。

21、生產(chǎn)領用包裝物

借：生產(chǎn)本錢等

貸：包裝物

22、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物借：銷售費用

貸：包裝物

23、隨同商品出售并單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務本錢

貸：包裝物

24、出租、出借包裝物，在第一次領用時應結轉本錢借：其他業(yè)務本錢（出租包裝物）

銷售費用（出借包裝物）

貸：包裝物

25、收到出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金

銀行存款

貸：其他業(yè)務收入等

26、收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金

銀行存款

貸：其他應付款退回押金作相反會計分錄

27、逾期未退包裝物借：其他應付款（沒收的押金）

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

28、這局部沒收的押金收入應交的稅費借：其他業(yè)務本錢

貸：應交稅費—應交消費稅等

29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應付款（沒收的押金）

貸：營業(yè)外收入—罰沒收入

應交稅費—應交增值稅

應交稅費—應交消費稅

30、出租、出借包裝物報廢借：原材料（殘料價值）

貸：其他業(yè)務本錢（出租包裝物）

銷售費用（出借包裝物）

31、采用方案本錢進行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結轉生產(chǎn)領用、出售、出租、出借所領用新包裝物應分攤的本錢差異借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

輸油輸氣本錢

研發(fā)支出

制造費用

其他業(yè)務本錢

貸：材料本錢差異實際本錢小于方案本錢的，用紅字登記

32、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料〞科目的有關部門規(guī)定進行核算。

33、一次轉銷的低值易耗品，領用時，將其全部價值攤入有關的本錢費用借：有關科目

貸：低值易耗品

報廢時，殘料價值沖減有關的本錢費用借：原材料等

貸：制造費用

管理費用

34、分次攤銷的低值易耗品，領用時借：低值易耗品—在用

貸：低值易耗品—在庫

攤銷時借：有關科目

貸：低值易耗品—攤銷

報廢時，殘料價值沖減有關的本錢費用借：原材料

貸：有關科目

轉銷全部已提攤銷額借：低值易耗品—攤銷

貸：低值易耗品—在用

35、結轉發(fā)出材料應負擔的本錢差異借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

輸油輸氣本錢

井下作業(yè)

研發(fā)支出

制造費用

銷售費用

勘探費用

委托加工物資

其他業(yè)務本錢

貸：材料本錢差異

36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品借：自制半成品

貸：生產(chǎn)本錢

從半成品庫領用自制半成品繼續(xù)加工時借：生產(chǎn)本錢

貸：自制半成品

委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

貸：自制半成品（庫存半成品）

支付的外部加工費和運費等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實際本錢借：自制半成品（庫存半成品）

貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品借：庫存商品

貸：生產(chǎn)本錢

油氣生產(chǎn)本錢

結轉本錢時借：主營業(yè)務本錢

貸：庫存商品

商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后借：庫存商品

貸：材料采購（或在途物資）等

委托外單位加工收回的商品借：庫存商品

貸：委托加工物資

結轉銷售商品的本錢借：主營業(yè)務本錢

貸：庫存商品

期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額借：主營業(yè)務本錢

貸：待攤進貨費用

39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存商品

貸：待處理財產(chǎn)損溢

庫存商品發(fā)生損失借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

40、發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資

貸：原材料

庫存商品

支付加工費用、應負擔的運雜費等借：委托加工物資

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資本錢。借：委托加工物資

貸：應付賬款

銀行存款

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅借：應交稅費—應交消費稅

貸：應付賬款

銀行存款

采用實際本錢核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資借：原材料

庫存商品

材料本錢差異（方案本錢小于實際本錢的差額）

貸：委托加工物資

材料本錢差異（方案本錢大于實際本錢的差額）

41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品—委托代銷商品

貸：庫存商品

42、收到代銷單位報來的代銷清單借：應收賬款—××代銷單位

貸：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

應收賬款—應交增值稅（銷項稅額）

計算代銷手續(xù)費借：銷售費用—代銷手續(xù)費

貸：應收賬款—××代銷單位

同時，結轉代銷商品本錢借：主營業(yè)務本錢

其他業(yè)務本錢

貸：發(fā)出商品—委托代銷商品

收到代銷單位代銷款項借：銀行存款

貸：應收賬款—××代銷單位

43、收到受托代銷商品采用進價核算的借：受托代銷商品（接受價）

貸：代銷商品款

44、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款

應收賬款

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

應付賬款—××委托代銷單位借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款—××委托代銷單位

同時借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

46、計算代銷手續(xù)費等收入借：應付賬款—××委托代銷單位

貸：其他業(yè)務收入

47、支付給委托代銷單位的代銷款借：應付賬款—××委托代銷單位

貸：銀行存款

48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款

應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

結轉營業(yè)本錢時借：主營業(yè)務本錢

其他業(yè)務本錢

貸：受托代銷商品

同時借：代銷商品款

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款—××委托代銷單位

支付給委托單位的代銷款借：應付賬款—××委托代銷單位

貸：銀行存款

49、提取存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額）

貸：存貨跌價準備

已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回借：存貨跌價準備

貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失

50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品

每期銷售實現(xiàn)時借：應收賬款

銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

同時，結轉本錢借：主營業(yè)務本錢

貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品

（四）委托貸款1、企業(yè)委托的貸款借：委托貸款—本金

貸：銀行存款

2、未減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入借：委托貸款—應計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）

應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）

委托貸款—利息調整

貸：投資收益（按攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入）

委托貸款—利息調整

3、收回未減值委托貸款時借：銀行存款

委托貸款—利息調整（科目余額）

貸：委托貸款—本金

委托貸款—應計利息

應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）

委托貸款—利息調整（科目余額）

投資收益

4、已減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入借：委托貸款—減值準備

貸：投資收益（按攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入）同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記

5、收回減值委托貸款時借：銀行存款

委托貸款—減值準備

資產(chǎn)減值損失

貸：委托貸款—本金

應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）

委托貸款—應計利息

委托貸款—利息調整（科目余額）

資產(chǎn)減值損失

3、計提的減值準備借：資產(chǎn)減值損失

貸：委托貸款—減值準備

如果已確認損失的委托貸款的價值又得以恢復，應在已提的減值準備的范圍內轉回：借：委托貸款—減值準備

貸：資產(chǎn)減值損失

您可能也喜歡：（修改）第二節(jié)應收及預付款項第一節(jié)銷售商品收入會計分錄大全（三）企業(yè)會計科目使用說明——資產(chǎn)類(1)會計分錄大全（八）小企業(yè)會計制度會計科目使用說明（3）會計分錄大全（七）企業(yè)會計科目使用說明——負債類第二節(jié)應收及預付款項會計分錄大全（二）會計分錄大全（四）材料采購實務處理（修改）第四節(jié)存貨企業(yè)會計科目使用說明——資產(chǎn)類（2）二、非流動資產(chǎn)

（一）持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資—債券投資（本錢）（公允價值，不含已到付息期但尚未領取的利息）

—債券投資（利息調整）

應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

貸：銀行存款

持有至到期投資—債券投資（利息調整）

2、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應收賬款〞科目。

3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：應收利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）

持有至到期投資—債券投資（利息調整）

貸：投資收益（持有至到期投資攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入）

持有至到期投資—債券投資（利息調整）

未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資—應計利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）

持有至到期投資—債券投資（利息調整）

貸：投資收益（持有至到期投資攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入）

持有至到期投資—債券投資（利息調整）

4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資減值準備（攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入）

貸：投資收益同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記

5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息借：銀行存款

貸：應收利息

6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款

貸：應收利息

7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等

持有至到期投資減值準備

持有至到期投資—債券投資（利息調整）

投資收益

貸：持有至到期投資—債券投資（本錢）

—債券投資（應計利息）

—債券投資（利息調整）

應收利息

投資收益

8、按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）

資本公積—其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）

貸：持有至到期投資—本錢、利息調整、應計利息

資本公積—其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）

9、按照金融工具確認和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值借：持有至到期投資

貸：可供出售金融資產(chǎn)

10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等

持有至到期投資減值準備

持有至到期投資—債券投資（利息調整）

減產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資—債券投資（本錢）

—債券投資（應計利息）

—債券投資（利息調整）

應收利息

減產(chǎn)減值損失

11、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值損失

貸：持有至到期投資減值準備

12、可轉換公司債券轉換為股份借：長期股權投資—股票投資

庫存現(xiàn)金

銀行存款

持有至到期投資—可轉換公司債券投資（利息調整）

貸：持有至到期投資—可轉換公司債券投資（本錢）

—可轉換公司債券投資（利息調整）

—可轉換公司債券投資（應計利息）

（二）可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資〞科目的相關核算內容處理。

2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照本錢法核算的“長期股權投資〞科目的相關核算內容處理。

3、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢）的差額借：可供出售金融資產(chǎn)

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢）的差額借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸：可供出售金融資產(chǎn)

4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值借：持有至到期投資

貸：可供出售金融資產(chǎn)

對于有固定到期日的，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積〞的攤銷金額借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸（借）：投資收益。

對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸（借）：投資收益

5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

可供出售金融資產(chǎn)減值準備

對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權益工具），在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應在原已計提的減值準備金額內借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備

貸：資產(chǎn)減值損失

已確認減值損失的可供出售股票等權益工具投資（不含在活潑市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資）在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款

資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

投資收益

貸：可供出售的金融資產(chǎn)—本錢、公允價值變動、利息調整、應計利息

資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

投資收益

（三）長期股權投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資（1）取得被合并方所有者權益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權投資—本錢（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

有關負債科目

貸：有關資產(chǎn)科目

資本公積—資本溢價（股本溢價）

（2）取得被合并方所有者權益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權投資—本錢（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

有關負債科目

資本公積—資本溢價（股本溢價）

盈余公積

利潤分配—未分配利潤

貸：有關資產(chǎn)科目

2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資（1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權投資—本錢（合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

貸：銀行存款（合并本錢、支付的直接相關費用）

（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權投資—本錢（合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

投資收益—處置收益

貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）

投資收益—處置收益

同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益

貸（記）：投資收益

（3）以存貨作為合并對價的借：長期股權投資—本錢（合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

同時借：主營業(yè)務本錢、其他業(yè)務本錢

貸：庫存商品、原材料等

（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資作為合并對價的借：長期股權投資—本錢（合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

持有至到期投資減值準備

可供出售金融資產(chǎn)減值準備

長期股權投資減值準備

投資收益—處置收益

貸：持有至到期投資

可供出售金融資產(chǎn)

長期股權投資

投資收益—處置收益

同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸（記）：投資收益

以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的借：長期股權投資—本錢（合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

累計折舊

累計折耗

累計攤銷

固定資產(chǎn)減值準備

油汽資產(chǎn)減值準備

無形資產(chǎn)減值準備

營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)

油汽資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

銀行存款（支付的直接相關費用）

營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得

3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權投資（1）采用本錢法核算的借：長期股權投資（實際支付的價款）

貸：銀行存款

（2）采用權益法核算的

長期股權投資的初始投資本錢大于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—本錢（實際支付的價款）

貸：銀行存款

長期股權投資的初始投資本錢小于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—本錢（應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額）

貸：銀行存款（實際支付的價款）

營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

4、以存貨換入長期股權投資（1）采用本錢法核算的借：長期股權投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）

貸：主營業(yè)務收入（公允價值）

其他業(yè)務收入（公允價值）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的其他相關稅金）

同時，結轉存貨本錢借：主營業(yè)務本錢

其他業(yè)務本錢

存貨跌價準備

貸：庫存商品

原材料

（2）采用權益法核算的長期股權投資的初始投資本錢大于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用本錢法相同。

長期股權投資的初始投資本錢小于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—本錢（應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額）

貸：主營業(yè)務收入（公允價值）

其他業(yè)務收入（公允價值）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的其他相關稅金）

營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）同時，結轉存貨本錢（略）。

5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權投資借：固定資產(chǎn)清理（轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費）

累計折舊（已提折舊）

累計折耗（已計提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）

銀行存款（支付的相關稅費）

應交稅費（應交的相關稅金）

（1）采用本錢法核算的借：長期股權投資（轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費）

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）采用權益法核算的投資本錢大于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—本錢（轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費）

貸：固定資產(chǎn)清理

投資本錢小于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—本錢（應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額）

貸：固定資產(chǎn)清理（轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費）

營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

按轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

按轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

6、以無形資產(chǎn)換入長期股權投資（1）采用本錢法核算的借：長期股權投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準備

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

（2）采用權益法核算的投資本錢大于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用本錢法相同。投資本錢小于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—本錢（應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額）

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準備

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

7、以長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權投資（1）采用本錢法核算的借：長期股權投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）

長期投資減值準備

持有至到期投資減值準備

可供出售金融資產(chǎn)減值準備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

（2）采用權益法核算的投資本錢大于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用本錢法相同。投資本錢小于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—本錢（應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額）

長期投資減值準備

持有至到期投資減值準備

可供出售金融資產(chǎn)減值準備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

8、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資借：長期股權投資（公允價值）

壞賬準備

營業(yè)外支出—債務重組損失

貸：應收賬款等（應收債權的賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

9、長期股權投資采用本錢法核算的，被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應收股利

貸：投資收益

屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資本錢的收回借：應收股利

貸：長期股權投資

10、采用權益法核算的長期股權投資的處理（1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調整的凈利潤計算應享有的份額借：長期股權投資—損益調整

貸：投資收益

被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調整的凈虧損計算應承當?shù)姆蓊~，企業(yè)按應分擔的未超過長期股權投資賬面價值份額借：投資收益

貸：長期股權投資—損益調整

分擔虧損份額超過長期股權投資的賬面價值，以其他實質上構成對被投資單位凈投資的“長期應收款〞等的賬面價值減記至零為限借：投資收益

貸：長期應收款

在“長期股權投資〞科目以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承當?shù)膿p失金額借：投資收益

貸：預計負債

（2）被投資單位以后宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應分得的局部借：應收股利

貸：長期股權投資—損益調整

（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額借：長期股權投資—其他權益變動

貸：資本公積—其他資本公積（其他權益變動）

11、長期股權投資自本錢法轉按權益法核算時借：長期股權投資—本錢（應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額）

長期股權投資減值準備（原賬面余額）

貸：長期股權投資（原賬面余額）

營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（賬面價值小于轉換時占被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

長期股權投資自權益法轉按本錢法核算時（除企業(yè)合并）借：長期股權投資

貸：長期股權投資—本錢

—損益調整

—其他權益變動

12、提取長期投資減值準備借：資產(chǎn)減值損失—長期股權投資減值損失

貸：長期股權投資減值準備

13、已確認損失的按照本錢法核算的、在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資的價值又得以恢復，應在已提減值準備的范圍內轉回借：長期股權投資減值準備

貸：資產(chǎn)減值損失—長期股權投資減值損失

14、處置股權投資時借：銀行存款（實際取得的價款）

長期投資減值準備（已計提的減值準備）

投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應收現(xiàn)金股利的差額）

貸：長期股權投資（賬面余額）

投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應收現(xiàn)金股利的差額）

應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）

（四）商譽1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時借：相關資產(chǎn)科目（取得的被購置方各項可識別資產(chǎn)的公允價值）

商譽

貸：相關負債科目（取得的被購置方各項可識別負債的公允價值）

相關科目（合并本錢）

2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失—商譽減值損失

貸：商譽減值準備

（五）投資性房地產(chǎn)1、本錢法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn)本錢）

貸：銀行存款

在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價）

累計折舊

固定資產(chǎn)值準備

無形資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準備（計提的減值準備）

（3）按月計提折舊或進行攤銷借：其他業(yè)務本錢

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷

（4）取得的租金收入借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉為自用時借：固定資產(chǎn)（轉換日賬面余額）

無形資產(chǎn)（轉換日賬面余額）

投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷

投資性房地產(chǎn)減值準備

貸：投資性房地產(chǎn)

累計折舊（轉換日賬面余額）

固定資產(chǎn)值準備（轉換日賬面余額）

累計攤銷（轉換日賬面余額）

無形資產(chǎn)減值準備（轉換日賬面余額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：其他業(yè)務收入

同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

其他業(yè)務本錢

貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）

2、公允價值模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn)本錢）

貸：銀行存款

在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉換日的公允價值）

公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）

累計折舊

固定資產(chǎn)值準備

無形資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

資本公積—其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）

（3）資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄

（4）取得的租金收入借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉為自用時借：固定資產(chǎn)（轉換日公允價值）

公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）

貸：投資性房地產(chǎn)—本錢、公允價值變動

公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務本錢

貸：投資性房地產(chǎn)—本錢、公允價值變動

同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益

貸（借）：其他業(yè)務收入

按該項投資性房地產(chǎn)在轉換日記入資本公積的金額借：資本公積—其他資本公積（轉換投資性房地產(chǎn)公允價值差額）

貸：其他業(yè)務收入

（六）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程

貸：銀行存款

（2）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程

貸：銀行存款

預付賬款

（3）安裝完畢結轉在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝本錢借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3、自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領用的工程物資借：在建工程

貸：原材料

（2）自營工程領用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程

貸：產(chǎn)成品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（3）自營工程發(fā)生的其它費用借：在建工程

貸：銀行存款

應付職工薪酬

輔助生產(chǎn)

（4）固定資產(chǎn)購建完工，到達預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

4、出包工程（1）預付工程價款借：預付賬款

貸：銀行存款

（2）資產(chǎn)負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結算的進度款借：在建工程

貸：預付賬款

銀行存款

（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結算時，按應補付的工程款借：在建工程

貸：銀行存款

（4）固定資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或實收資本）

資本公積—資本（或股本）溢價

6、融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）

未確認融資費用

貸：長期應付款—應付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款

按期分攤未確認融資費用借：財務費用

貸：未確認融資費用

7、接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）

貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得

銀行存款等（應支付的相關稅費）

8、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期過錯造成的，按前期過錯更正的相關規(guī)定處理，通過“以前年度損益調整〞科目核算。

9、接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn)，或以應收債權換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應收賬款〞科目

10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實質且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）

銀行存款

應交稅費

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）

（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）

貸：主營業(yè)務收入（公允價值）

其他業(yè)務收入（公允價值）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的其他相關稅金）

同時，結轉本錢借：主營業(yè)務本錢

其他業(yè)務本錢

存貨跌價準備

貸：庫存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

銀行存款等（應交的相關稅費）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關稅費）

貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關稅費）

按轉出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得

按轉出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）

無形資產(chǎn)減值準備

累計攤銷

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

（5）以長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）

長期投資減值準備

持有至到期投資減值準備

可供出售金融資產(chǎn)減值準備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補價的，收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費減去補價后的余額作為換入資產(chǎn)的本錢，支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費和補價作為換入資產(chǎn)的本錢，比照上述分錄處理。

11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)不具有商業(yè)實質或換入、換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠地計量的（1）以固定資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）

累計折舊（已提的折舊）

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價）借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理〞科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應支付的相關稅費）

無形資產(chǎn)減值準備（換出無形資產(chǎn)已計提的減值準備）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

（3）以長期股權投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應支付的相關稅費）

長期股權投資減值準備（換出長期股權投資已計提的減值準備）

持有至到期投資減值準備（換出持有至到期投資已計提的減值準備）

貸：長期股權投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）涉及補價的，同時進行相應處理。

12、開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置的單臺設備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款一次計入費用時借：研發(fā)支出

貸：累計折舊

13、投資轉出的固定資產(chǎn)見“長期股權投資〞科目

14、捐贈轉出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

累計折耗（計提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）

銀行存款等（捐贈轉出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應交的相關稅費）借：營業(yè)外支出—捐贈支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式轉出的固定資產(chǎn)，見“應付賬款〞科目

16、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

固定資產(chǎn)折舊

按月計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用

營業(yè)費用

管理費用

其他業(yè)務本錢

貸：累計折舊

固定資產(chǎn)減值

固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準備

如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復借：固定資產(chǎn)減值準備

貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

固定資產(chǎn)清理

1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

2、清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應交稅費—應交營業(yè)稅

3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4、應由保險公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應收款

貸：固定資產(chǎn)清理

5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出—非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）

累計折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原價）

3、轉銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

4、轉銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（七）油氣資產(chǎn)1、按規(guī)定申請取得探礦權，交納探礦權使用費、探礦權價款等。借：油氣資產(chǎn)

貸：銀行存款

應交稅費—探礦權使用費

—探礦權價款

2、購入油氣資產(chǎn)，按實際支付的價款借：油氣資產(chǎn)

貸：銀行存款

應付票據(jù)等

3、自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程到達預定可使用狀態(tài)時借：油氣資產(chǎn)

貸：油氣開發(fā)支出

4、購入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務的，應當同時預計棄置費用借：油氣資產(chǎn)（實際取得本錢加預計棄置費用現(xiàn)值）

貸：油氣勘探支出

油氣開發(fā)支出

銀行存款

應付票據(jù)

其他應付款

預計負債—預計棄置費用（預計棄置費用的現(xiàn)值）

5、在油氣資產(chǎn)的使用壽命內，計算確定各期應負擔的棄置費用利息時借：財務費用

貸：預計負債

6、按月計提油氣資產(chǎn)折耗借：油氣生產(chǎn)本錢

貸：累計折耗

7、單井報廢和毀損時，按支付清理費用（扣除取得的收入）借：預計負債—預計棄置費用（已使用的棄置費用）

貸：銀行存款

對油氣的賬面價值暫不作調整8、礦區(qū)整體廢棄或處置時借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價值）

累計折耗（已計提的累計折耗）

油氣資產(chǎn)減值準備（已計的提減值準備）

貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價）

按“預計棄置費用〞余額和發(fā)生的棄置費用借：預計負債—預計棄置費用（預計棄置本錢、利息費用、其他）

油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用大于預計棄置費用余額的局部）

貸：預計負債—預計棄置費用（已使用的棄置費用）

銀行存款（支付的棄置費用）

油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用小于預計棄置費用余額的局部）

按收回出售油氣資產(chǎn)的價款和變價收入借：銀行存款貸：油氣資產(chǎn)清理

礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理〞科目如為借方余額借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失

貸：油氣資產(chǎn)清理。

“油氣資產(chǎn)清理〞科目如為貸方余額借：油氣資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得油氣資產(chǎn)的其他賬務處理參照“固定資產(chǎn)〞科目進行。

（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設施的核算1、基建工程、地質勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費和應負擔的稅金等借：在建工程—待攤支出

油氣勘探支出

油氣開發(fā)支出

貸：銀行存款

2、購入為建設工程、油氣勘探準備的物資借：工程物資

貸：銀行存款

應付賬款

應付票據(jù)

3、購置大型設備而預付款借：預付賬款

貸：銀行存款

收到設備并補付設備價款借：工程物資—專用設備

貸：預付賬款

銀行存款

4、自營工程、進行油氣勘探、油氣開發(fā)領用物資借：在建工程

油氣開發(fā)支出

油氣勘探支出

貸：工程物資

工程完工后對領出的剩余材料應當辦理退庫手續(xù)借：工程物資

貸：在建工程

油氣開發(fā)支出

油氣勘探支出

5、工程完工，將為生產(chǎn)準備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實際本錢借：低值易耗品

貸：工程物資（為生