售后租回的會計(jì)處理匯報(bào)人：XXContents01售后租回概述02售后租回的會計(jì)處理原則03售后租回的財(cái)務(wù)報(bào)表影響06售后租回的審計(jì)要點(diǎn)04售后租回的稅務(wù)處理05案例分析PART01售后租回概述定義與性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分析售后租回具融資與銷售雙重性質(zhì)，會計(jì)處理需區(qū)分。售后租回定義企業(yè)出售資產(chǎn)再租回，獲取資金同時(shí)保留使用權(quán)。0102售后租回的類型資產(chǎn)所有權(quán)最終轉(zhuǎn)移給承租人融資租賃資產(chǎn)所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移經(jīng)營租賃包含融資與經(jīng)營特征混合租賃相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第17號》最新會計(jì)準(zhǔn)則售后租回按銷售處理或融資交易會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定PART02售后租回的會計(jì)處理原則資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的確認(rèn)確保資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格公平合理，反映市場價(jià)值。轉(zhuǎn)讓價(jià)格公正明確資產(chǎn)所有權(quán)在轉(zhuǎn)讓時(shí)有效轉(zhuǎn)移至出租方。所有權(quán)轉(zhuǎn)移租賃期間的會計(jì)處理確認(rèn)收入與費(fèi)用租賃期確認(rèn)租金收入，同時(shí)分?jǐn)傎Y產(chǎn)折舊與利息費(fèi)用。資產(chǎn)與負(fù)債管理持續(xù)管理售后租回資產(chǎn)與負(fù)債，確保會計(jì)記錄準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。租賃結(jié)束時(shí)的處理01資產(chǎn)歸還處理明確租賃結(jié)束時(shí)資產(chǎn)的歸還流程與條件，確保資產(chǎn)完整歸還。02損益調(diào)整根據(jù)租賃合同，對租賃期間的損益進(jìn)行合理調(diào)整，確保財(cái)務(wù)準(zhǔn)確。PART03售后租回的財(cái)務(wù)報(bào)表影響資產(chǎn)負(fù)債表的影響售后回租致資產(chǎn)項(xiàng)目借貸變化，影響資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)項(xiàng)目變動負(fù)債影響小，但影響資產(chǎn)負(fù)債率及流動比率。負(fù)債與比率利潤表的影響售后回租增加租金收入，影響利潤表收入項(xiàng)目。收入項(xiàng)目變化涉及折舊、租賃費(fèi)用等，影響利潤表成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目調(diào)整現(xiàn)金流量表的影響資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓視為銷售時(shí)，影響“處置/購建資產(chǎn)”及“籌資活動”現(xiàn)金流。視為銷售影響01資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不被視為銷售，影響“籌資活動”相關(guān)現(xiàn)金流。非銷售影響02PART04售后租回的稅務(wù)處理稅收政策概述融資性售后回租不征增值稅，租賃利息部分可稅前扣除增值稅規(guī)定出售收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額，租金可稅前扣除企業(yè)所得稅融資性售后回租合同不征稅，融資租賃合同按借款稅目計(jì)稅印花稅規(guī)定增值稅處理根據(jù)購買時(shí)間和類型定出售方繳稅，租賃方抵扣稅率確定依據(jù)出售與租賃處理所得稅處理出售方稅務(wù)處理出售收益計(jì)入應(yīng)稅所得承租方稅務(wù)處理租金支付可稅前扣除PART05案例分析典型案例介紹企業(yè)出售飛機(jī)后立即租回，實(shí)現(xiàn)資金回籠與資產(chǎn)使用權(quán)的保留。飛機(jī)售后租回制造商出售生產(chǎn)設(shè)備給金融公司后租回，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表并獲取資金。設(shè)備售后租回會計(jì)處理分析01資產(chǎn)確認(rèn)方法分析案例中資產(chǎn)在售后租回交易中的確認(rèn)原則及會計(jì)處理。02租賃分類影響探討不同租賃分類對售后租回會計(jì)處理的差異及影響。風(fēng)險(xiǎn)與控制點(diǎn)確保資產(chǎn)估值準(zhǔn)確，避免高估或低估導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失真。資產(chǎn)估值風(fēng)險(xiǎn)01明確租賃條款，防范因條款不明引發(fā)的會計(jì)處理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。租賃條款風(fēng)險(xiǎn)02PART06售后租回的審計(jì)要點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)與程序確保售后租回交易合規(guī)，會計(jì)記錄準(zhǔn)確。審計(jì)目標(biāo)設(shè)定審查合同、憑證，核對賬目，評估風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議。審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評估評估售后租回合同是否符合會計(jì)準(zhǔn)則，避免合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。合同合規(guī)性準(zhǔn)確評估租回資產(chǎn)價(jià)值，確保資產(chǎn)折舊與攤銷正確處理，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)價(jià)值評估審計(jì)證據(jù)收集與評價(jià)01證據(jù)完整性確保售后租回交易所有相關(guān)