2026年會計崗位的常見問題及答案詳解一、單選題（共10題，每題2分）1.2026年某上市公司執(zhí)行新修訂的《企業(yè)會計準則第14號——收入》，對于附有退貨權(quán)的商品銷售，企業(yè)應如何確認收入？A.全部銷售款項到賬后確認收入B.按退貨可能性估計的金額確認收入C.在退貨期滿前暫不確認收入D.按合同約定分期確認收入2.某企業(yè)2026年采用新租賃準則，將其一項使用權(quán)資產(chǎn)租賃給另一家公司使用，該租賃屬于“短期租賃”（租賃期不超過12個月），則該企業(yè)應如何處理租賃費用？A.全部計入當期管理費用B.按月分攤計入制造費用C.全部資本化計入長期待攤費用D.按權(quán)責發(fā)生制分攤計入相關(guān)成本費用3.2026年某制造業(yè)企業(yè)采用“存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”進行期末存貨計價，若某批原材料市場價格下跌，導致可變現(xiàn)凈值低于成本，企業(yè)應如何處理？A.將跌價損失計入當期營業(yè)外支出B.將跌價損失計入當期管理費用C.將跌價損失計入資產(chǎn)減值損失D.不作處理，待來年價格上漲時再沖減4.某上市公司2026年披露年度財務報告時，發(fā)現(xiàn)前期存在會計差錯，且對當期財務報表有重大影響，企業(yè)應如何處理？A.作為當期損益調(diào)整B.作為以前年度損益調(diào)整C.作為非經(jīng)常性損益D.直接在附注中披露，不作賬務調(diào)整5.根據(jù)2026年最新稅收政策，某高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至175%，若某企業(yè)2026年研發(fā)費用1000萬元，則可抵扣的所得稅金額是多少？（企業(yè)所得稅稅率為15%）A.150萬元B.187.5萬元C.225萬元D.250萬元6.某企業(yè)2026年采用“公允價值模式”計量投資性房地產(chǎn)，若當年市場波動導致投資性房地產(chǎn)公允價值上升，企業(yè)應如何處理？A.將增值部分計入資本公積B.將增值部分計入其他綜合收益C.將增值部分計入當期投資收益D.不作處理，待出售時再確認7.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆交易性金融資產(chǎn)出售，售價高于賬面價值，差額應如何計入財務報表？A.計入營業(yè)外收入B.計入投資收益C.計入其他綜合收益D.計入遞延收益8.根據(jù)2026年新修訂的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，對于某項貸款，若債務人發(fā)生嚴重財務困難，企業(yè)應如何計提減值準備？A.按賬面余額的5%計提B.按未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面余額的差額計提C.按貸款本金的一定比例計提D.不作處理，待實際發(fā)生損失時再計提9.某企業(yè)2026年采用“完工百分比法”確認長期合同收入，若合同預計總成本為1000萬元，已發(fā)生成本600萬元，預計完成尚需成本400萬元，則當期應確認收入多少萬元？A.200萬元B.400萬元C.600萬元D.800萬元10.某企業(yè)2026年采用“固定資產(chǎn)加速折舊法”對某臺設(shè)備計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，則第1年應計提折舊額占原值的比例是多少？A.20%B.25%C.33.33%D.40%二、多選題（共5題，每題3分）1.2026年某企業(yè)采用新租賃準則，其租賃合同可能涉及哪些分類？（多選）A.經(jīng)營租賃B.財務租賃C.短期租賃D.長期租賃2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務，哪些屬于“關(guān)聯(lián)方交易”？（多選）A.向其母公司銷售商品B.接受子公司借款C.與關(guān)聯(lián)方簽訂不公允價格的銷售合同D.接受政府財政補貼3.根據(jù)2026年最新《企業(yè)會計準則》，以下哪些金融資產(chǎn)應分類為“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”？（多選）A.基于信用風險自初始確認后未發(fā)生顯著變化的債權(quán)投資B.賬面價值模式計量的債權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.某公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券（未轉(zhuǎn)換時）4.某企業(yè)2026年發(fā)生以下情況，哪些屬于“會計政策變更”？（多選）A.將存貨計價方法由“先進先出法”改為“加權(quán)平均法”B.將固定資產(chǎn)折舊方法由“直線法”改為“雙倍余額遞減法”C.將長期股權(quán)投資核算方法由“成本法”改為“權(quán)益法”D.將研發(fā)費用處理方法由“費用化”改為“資本化”5.根據(jù)2026年最新《企業(yè)所得稅法》，以下哪些收入屬于“不征稅收入”？（多選）A.國債利息收入B.符合條件的財政撥款C.接受捐贈的資產(chǎn)D.符合條件的政府補助收入三、判斷題（共10題，每題1分）1.2026年某企業(yè)采用“實質(zhì)重于形式”原則，若一項融資租賃從法律形式上看是經(jīng)營租賃，但經(jīng)濟實質(zhì)上屬于融資租賃，則企業(yè)應按融資租賃準則處理。（正確/錯誤）2.某企業(yè)2026年采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”對存貨計價，若某批存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，則企業(yè)應將前期計提的跌價準備全部轉(zhuǎn)回。（正確/錯誤）3.根據(jù)2026年新租賃準則，短期租賃（租賃期不超過12個月）和低價值資產(chǎn)租賃，企業(yè)可以選擇不適用租賃準則，按自有資產(chǎn)處理。（正確/錯誤）4.某上市公司2026年披露財務報告時，若存在前期會計差錯，且對當期財務報表有重大影響，應作為當期損益調(diào)整，并在附注中說明。（正確/錯誤）5.根據(jù)2026年最新《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。（正確/錯誤）6.某企業(yè)2026年采用“公允價值模式”計量投資性房地產(chǎn)，若公允價值下降，應將減值部分計入當期投資收益。（正確/錯誤）7.根據(jù)2026年《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，對于某項貸款，若債務人發(fā)生嚴重財務困難，企業(yè)應立即全額計提減值準備。（正確/錯誤）8.某企業(yè)2026年采用“完工百分比法”確認長期合同收入，若合同預計總成本超支，則當期應減少收入確認金額。（正確/錯誤）9.根據(jù)2026年《固定資產(chǎn)》準則，企業(yè)對某臺設(shè)備采用加速折舊法計提折舊，其折舊總額與直線法相同，只是折舊年限縮短。（正確/錯誤）10.某企業(yè)2026年收到政府補助，若該補助與過去的交易或事項無關(guān)，且企業(yè)收到補助后需要履行服務義務，則應將其確認為“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助”，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分攤確認收益。（正確/錯誤）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述2026年新租賃準則下，企業(yè)如何區(qū)分“租賃”與“融資租賃”？2.根據(jù)2026年最新《企業(yè)會計準則》，金融資產(chǎn)如何分類？各類金融資產(chǎn)的主要特征是什么？3.簡述2026年《企業(yè)所得稅法》中，企業(yè)如何確認“收入實現(xiàn)時點”？并舉例說明。五、計算題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務：-1月1日購入一臺設(shè)備，原值500萬元，預計使用5年，預計凈殘值50萬元，采用“雙倍余額遞減法”計提折舊。-2026年12月31日，市場價值下降至200萬元，企業(yè)決定計提減值準備。計算：（1）2026年應計提折舊額；（2）2026年12月31日應計提的資產(chǎn)減值準備金額。2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下交易：-1月1日簽訂一項建造合同，合同總金額1000萬元，預計總成本800萬元，采用“完工百分比法”確認收入。-截至2026年12月31日，實際發(fā)生成本600萬元，預計完成尚需成本400萬元。計算：（1）2026年應確認收入；（2）若2027年實際發(fā)生成本700萬元，則2027年應確認收入。六、綜合題（共1題，20分）背景資料：某制造業(yè)企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務：1.1月1日購入一臺生產(chǎn)線，原值1000萬元，預計使用5年，預計凈殘值100萬元，采用“直線法”計提折舊。2.6月30日，該生產(chǎn)線發(fā)生減值，其可收回金額為600萬元。3.9月1日，企業(yè)以700萬元出售該生產(chǎn)線，不考慮稅費影響。4.2026年發(fā)生研發(fā)費用200萬元，其中符合資本化條件的金額為100萬元。5.2026年取得政府補助100萬元，與前期研發(fā)項目無關(guān)，且無服務義務。要求：（1）計算2026年應計提的折舊額；（2）計算2026年應計提的資產(chǎn)減值準備金額；（3）計算2026年出售生產(chǎn)線時的處置損益；（4）計算2026年應確認的政府補助收益；（5）若企業(yè)適用所得稅稅率為15%，計算2026年應確認的所得稅費用。答案及解析一、單選題答案及解析1.答案：B解析：新修訂的《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定，附有退貨權(quán)的商品銷售，企業(yè)應在退貨期滿前按預計退貨率估計的金額確認收入，剩余部分在退貨期滿后確認。選項B正確。2.答案：A解析：新租賃準則下，短期租賃（租賃期≤12個月）和低價值資產(chǎn)租賃，企業(yè)可以選擇不納入租賃范圍，按自有資產(chǎn)處理，不確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債。選項A正確。3.答案：C解析：存貨跌價準備應計入“資產(chǎn)減值損失”，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準備”。選項C正確。4.答案：B解析：前期會計差錯且對當期財務報表有重大影響，應作為“以前年度損益調(diào)整”，并在附注中披露。選項B正確。5.答案：B解析：研發(fā)費用加計扣除比例175%，可抵扣所得稅=1000×175%×15%=187.5萬元。選項B正確。6.答案：B解析：投資性房地產(chǎn)公允價值變動計入“其他綜合收益”，不影響當期損益。選項B正確。7.答案：B解析：交易性金融資產(chǎn)出售產(chǎn)生的損益計入“投資收益”。選項B正確。8.答案：B解析：金融工具減值應按未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面余額的差額計提。選項B正確。9.答案：B解析：完工百分比=600÷(600+400)=60%，當期應確認收入=1000×60%=600萬元。注意：題干“預計完成尚需成本400萬元”與“合同預計總成本1000萬元”矛盾，此處按“預計總成本1000萬元”計算。若按“剩余成本400萬元”計算，當期收入應為400萬元，但題目選項未提供，故按1000萬元計算。10.答案：C解析：雙倍余額遞減法第1年折舊率=2÷5=40%，但首年折舊額=原值×40%=500×40%=200萬元，占原值比例=200÷500=40%。選項C正確。二、多選題答案及解析1.答案：C、D解析：新租賃準則下，租賃分類為“短期租賃”和“長期租賃”，經(jīng)營租賃和財務租賃概念取消。選項C、D正確。2.答案：A、B、C解析：關(guān)聯(lián)方交易包括：母子公司、受同一母公司控制的子公司之間、受同一方重大影響的實體等。選項A、B、C正確。3.答案：A、D解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)包括：債務工具投資（非交易性）和未轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換債券。選項A、D正確。4.答案：A、B、C、D解析：會計政策變更包括：存貨計價方法、折舊方法、長期股權(quán)投資核算方法、研發(fā)費用處理方法等。選項全部正確。5.答案：A、B、D解析：不征稅收入包括：國債利息收入、符合條件的財政撥款、政府補助（與資產(chǎn)相關(guān)且無服務義務）。選項A、B、D正確。三、判斷題答案及解析1.正確解析：實質(zhì)重于形式原則要求按經(jīng)濟實質(zhì)而非法律形式判斷會計處理。融資租賃實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了資產(chǎn)控制權(quán)，應按融資租賃準則處理。2.正確解析：存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，前期計提的跌價準備應全部轉(zhuǎn)回，計入“資產(chǎn)減值損失”。3.正確解析：新租賃準則允許短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃選擇不適用租賃準則，按自有資產(chǎn)處理。4.錯誤解析：前期會計差錯且對當期財務報表有重大影響，應作為“以前年度損益調(diào)整”，并在附注中說明。5.正確解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。6.錯誤解析：公允價值下降應計入“公允價值變動損失”，計入當期損益。7.錯誤解析：減值準備計提應基于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，而非立即全額計提。8.正確解析：若總成本超支，當期應減少收入確認金額，直至合同預計總成本不超支為止。9.正確解析：加速折舊法只是折舊年限縮短，折舊總額與直線法相同。10.正確解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分攤確認收益。四、簡答題答案及解析1.答案：區(qū)分標準：-租賃分類：租賃期≤12個月且資產(chǎn)價值≤資產(chǎn)原值的5%（孰低）為“短期租賃”，否則為“租賃”。-經(jīng)濟實質(zhì)：若租賃實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了資產(chǎn)控制權(quán)（如支付大部分租金、承擔維護責任、資產(chǎn)殘值風險等），則按“融資租賃”處理。2.答案：金融資產(chǎn)分類：-以攤余成本計量：債權(quán)投資（非交易性）。-以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益：債務工具投資（非交易性）、未轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換債券。-以公允價值計量且其變動計入當期損益：交易性金融資產(chǎn)。特征：-攤余成本計量：按合同利率確認利息收入，不考慮公允價值變動。-其他綜合收益：不計入當期損益，但影響所有者權(quán)益。-投資收益：公允價值變動計入當期損益。3.答案：收入實現(xiàn)時點：-銷售商品：轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)時（如發(fā)運、客戶簽收）。-提供勞務：完成交易且收到款項時。-長期合同：完工百分比法確認收入。舉例：-發(fā)運商品且客戶簽收，即確認收入；-長期工程合同按進度確認收入。五、計算題答案及解析1.答案：（1）雙倍余額遞減法：第1年折舊率=2÷5=40%，折舊額=500×40%=200萬元。（2）可收回金額=200萬元，賬面凈值=500-200=300萬元，應計提減值準備=300-200=100萬元。2.答案：（1）2026年應確認收入=1000×(600÷(600+400))=600萬元。（2）2027年實際發(fā)生成本700萬元，總成本超支=700-800=100萬元，調(diào)整后總成本=800+100=900萬元，2027年應確認收入=1000×(600÷(600+300))=666.67萬元。六、綜合題答案及解析答案：（1）直線法折舊：年折舊額=(1000-100)÷5=180萬元，2026年折舊額=180×12÷12=180萬元。（2）減值準備：賬面凈值=1000