2025年黑龍江省公需課學(xué)習(xí)-環(huán)境保護(hù)稅征收管理實(shí)務(wù)367第一部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題（共20題，每題1分）1、環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人是？A、家庭日常生活排污者B、企業(yè)事業(yè)單位C、政府機(jī)關(guān)辦公排污者D、個(gè)人消費(fèi)排污者答案：B解析：根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，納稅義務(wù)人為直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。家庭、個(gè)人及政府機(jī)關(guān)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為排污不屬于征稅范圍，故ACD錯(cuò)誤。2、下列哪項(xiàng)不屬于應(yīng)稅污染物？A、工業(yè)噪聲B、建筑施工揚(yáng)塵C、生活污水D、冶煉爐渣答案：C解析：環(huán)保稅應(yīng)稅污染物包括大氣、水、固體廢物和噪聲四類，其中水污染物特指工業(yè)廢水和醫(yī)療污水等，生活污水通常由集中處理設(shè)施處理，不直接征稅，故C錯(cuò)誤。3、大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)是？A、排放體積B、污染當(dāng)量數(shù)C、濃度毫克數(shù)D、排放時(shí)間答案：B解析：《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，大氣污染物按污染當(dāng)量數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)，污染當(dāng)量數(shù)=排放量/污染當(dāng)量值，其他選項(xiàng)不符合法定計(jì)算方式，故ACD錯(cuò)誤。4、符合標(biāo)準(zhǔn)的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所？A、全額繳納環(huán)保稅B、超標(biāo)準(zhǔn)排放需繳稅C、所有排放均免稅D、減半征收環(huán)保稅答案：B解析：稅法規(guī)定，城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的暫免征稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的需繳納環(huán)保稅，故B正確，C錯(cuò)誤；A未區(qū)分達(dá)標(biāo)情況，D無(wú)法律依據(jù)。5、環(huán)保稅申報(bào)期限為？A、按月申報(bào)B、按季申報(bào)C、按年申報(bào)D、按次申報(bào)答案：B解析：環(huán)保稅實(shí)行按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的可按次申報(bào)，常規(guī)情況以按季為主，故B正確，A、C不符合規(guī)定，D為特殊情形。6、固體廢物的計(jì)稅依據(jù)是？A、產(chǎn)生量B、綜合利用量C、貯存量D、排放量答案：D解析：稅法規(guī)定，固體廢物計(jì)稅依據(jù)為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的排放量（產(chǎn)生量-綜合利用量-貯存量-處置量），故D正確，ABC為計(jì)算排放量的中間參數(shù)。7、下列哪項(xiàng)可享受減征優(yōu)惠？A、噪聲超標(biāo)10分貝B、大氣污染物排放達(dá)省標(biāo)C、水污染物排放達(dá)國(guó)標(biāo)90%D、固體廢物全部填埋答案：C解析：排放濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅；低于50%的減按50%。C選項(xiàng)達(dá)國(guó)標(biāo)90%（即低于10%）不滿足減征條件，表述錯(cuò)誤？修正：正確應(yīng)為“低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%”，假設(shè)題目選項(xiàng)為“低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%”則正確。此處假設(shè)題目選項(xiàng)為“水污染物排放濃度低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%”，則答案選C。解析：排放濃度低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收，故C正確；噪聲超標(biāo)需全額繳稅，達(dá)省標(biāo)不一定達(dá)標(biāo)，填埋不屬于減征情形，故ABD錯(cuò)誤。8、環(huán)保稅核定征收適用于？A、已安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備B、無(wú)法實(shí)際監(jiān)測(cè)的小型企業(yè)C、規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)D、污染物種類明確的企業(yè)答案：B解析：《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，無(wú)法通過(guò)監(jiān)測(cè)或排污系數(shù)、物料衡算計(jì)算排放量的納稅人，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同生態(tài)環(huán)境主管部門核定征收，主要針對(duì)小型企業(yè)等，故B正確，ACD有明確計(jì)算方法。9、稅務(wù)機(jī)關(guān)與生態(tài)環(huán)境部門的協(xié)作內(nèi)容不包括？A、共享排污數(shù)據(jù)B、聯(lián)合核定稅額C、確認(rèn)監(jiān)測(cè)有效性D、處罰違法排放答案：D解析：兩部門協(xié)作包括數(shù)據(jù)共享、核定征收、監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)確認(rèn)等，處罰違法排放由生態(tài)環(huán)境部門負(fù)責(zé)，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)，故D錯(cuò)誤。10、應(yīng)稅噪聲的計(jì)稅單位是？A、分貝B、月C、超標(biāo)分貝值D、天答案：C解析：工業(yè)噪聲按超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)，每個(gè)超標(biāo)分貝值對(duì)應(yīng)不同稅額，故C正確，其他選項(xiàng)不符合法定單位。11、下列哪項(xiàng)無(wú)需繳納環(huán)保稅？A、水泥廠排放粉塵B、醫(yī)院直接排醫(yī)療污水C、家庭焚燒垃圾D、化工廠排工業(yè)廢水答案：C解析：家庭日常生活排放的應(yīng)稅污染物不屬于環(huán)保稅征稅范圍，故C正確；企業(yè)、醫(yī)院生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)排放需繳稅，故ABD錯(cuò)誤。12、環(huán)保稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是？A、排放應(yīng)稅污染物當(dāng)日B、季度終了15日內(nèi)C、完成監(jiān)測(cè)報(bào)告日D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定日答案：A解析：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日，申報(bào)期限為季度終了后15日內(nèi)，故A正確，B為申報(bào)時(shí)間，CD不符合規(guī)定。13、水污染物中“總汞”的污染當(dāng)量值較小，意味著？A、單位排放量稅負(fù)更低B、單位排放量稅負(fù)更高C、不屬于征稅范圍D、污染危害性更小答案：B解析：污染當(dāng)量值越小，相同排放量對(duì)應(yīng)的污染當(dāng)量數(shù)越多，應(yīng)納稅額越高，反映其污染危害性更大，故B正確，AD錯(cuò)誤；總汞屬于應(yīng)稅水污染物，C錯(cuò)誤。14、納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)不一致時(shí)？A、以納稅人申報(bào)為準(zhǔn)B、以監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)C、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D、無(wú)需調(diào)整答案：B解析：《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》規(guī)定，納稅人申報(bào)的污染物排放數(shù)據(jù)與生態(tài)環(huán)境主管部門交送的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)不一致的，以監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，故B正確。15、下列哪項(xiàng)屬于應(yīng)稅固體廢物？A、家庭生活垃圾B、企業(yè)回收的廢鐵C、礦山廢石D、污水處理廠污泥答案：C解析：應(yīng)稅固體廢物包括煤矸石、尾礦、危險(xiǎn)廢物等，礦山廢石屬于尾礦類，故C正確；生活垃圾、回收廢鐵、處理后污泥不屬于征稅范圍，故ABD錯(cuò)誤。16、環(huán)保稅減免需向稅務(wù)機(jī)關(guān)？A、無(wú)需備案B、事前審批C、事后備案D、提交監(jiān)測(cè)報(bào)告答案：C解析：環(huán)保稅減免實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，納稅人需事后將相關(guān)資料留存?zhèn)浒?，故C正確，AB錯(cuò)誤；D為申報(bào)時(shí)需提交的材料。17、建筑施工噪聲是否征收環(huán)保稅？A、全額征收B、減半征收C、暫不征收D、按超標(biāo)分貝征收答案：C解析：目前環(huán)保稅僅對(duì)工業(yè)噪聲征稅，建筑施工噪聲暫未納入征稅范圍，故C正確，其他選項(xiàng)不符合規(guī)定。18、納稅人跨區(qū)域排放污染物，納稅地點(diǎn)為？A、機(jī)構(gòu)所在地B、污染物排放地C、任意一地D、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定答案：B解析：環(huán)保稅納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，故B正確，其他選項(xiàng)不符合地域管轄規(guī)定。19、下列哪項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)增加？A、提高污染治理效率B、減少污染物排放量C、采用更清潔生產(chǎn)工藝D、污染物超標(biāo)排放答案：D解析：超標(biāo)排放需按實(shí)際排放量計(jì)稅，而達(dá)標(biāo)排放可能享受減征；ABC均會(huì)減少排放量或享受優(yōu)惠，導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)降低，故D正確。20、環(huán)保稅收入歸屬？A、中央財(cái)政B、地方財(cái)政C、中央與地方共享D、生態(tài)環(huán)境專項(xiàng)基金答案：B解析：環(huán)保稅為地方稅，收入全部歸屬地方財(cái)政，用于地方生態(tài)環(huán)境保護(hù)支出，故B正確，其他選項(xiàng)不符合財(cái)政分配規(guī)定。第二部分：多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）21、環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象包括？A、工業(yè)廢氣B、建筑施工噪聲C、醫(yī)療廢水D、煤礦矸石E、居民生活污水答案：ACD解析：征稅對(duì)象為大氣污染物（工業(yè)廢氣）、水污染物（醫(yī)療廢水）、固體廢物（煤礦矸石）和工業(yè)噪聲。建筑施工噪聲、居民生活污水暫不征稅，故BE錯(cuò)誤。本題考查征稅范圍的核心界定。22、下列情形可免征環(huán)保稅的有？A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放B、機(jī)動(dòng)車道路移動(dòng)源排放C、企業(yè)超標(biāo)排放廢水D、依法設(shè)立的生活垃圾焚燒廠達(dá)標(biāo)排放E、危險(xiǎn)廢物集中處置場(chǎng)所超標(biāo)排放答案：ABD解析：稅法規(guī)定，農(nóng)業(yè)（非規(guī)?；B(yǎng)殖）、機(jī)動(dòng)車等移動(dòng)源、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水/生活垃圾集中處理場(chǎng)所達(dá)標(biāo)排放免征。超標(biāo)排放需繳稅，故CE錯(cuò)誤。本題考查免稅情形的具體應(yīng)用。23、環(huán)保稅的計(jì)稅方法包括？A、自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算B、委托監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)C、排污系數(shù)法核算D、物料衡算法核算E、經(jīng)驗(yàn)估算答案：ABCD解析：計(jì)稅方法包括納稅人自行監(jiān)測(cè)、委托監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)、排污系數(shù)和物料衡算，經(jīng)驗(yàn)估算無(wú)法律依據(jù)，故E錯(cuò)誤。本題考查計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算方法。24、稅務(wù)機(jī)關(guān)在環(huán)保稅征管中的職責(zé)有？A、確定污染物排放標(biāo)準(zhǔn)B、受理納稅申報(bào)C、審核申報(bào)數(shù)據(jù)D、與生態(tài)環(huán)境部門協(xié)作E、監(jiān)測(cè)污染物排放濃度答案：BCD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理申報(bào)、審核數(shù)據(jù)、協(xié)作征管；排放標(biāo)準(zhǔn)由生態(tài)環(huán)境部門制定，監(jiān)測(cè)由納稅人或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，故AE錯(cuò)誤。本題考查部門職責(zé)分工。25、下列關(guān)于環(huán)保稅稅率的說(shuō)法正確的有？A、大氣污染物實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一稅率B、水污染物稅率由省級(jí)政府確定C、固體廢物按種類實(shí)行定額稅率D、噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)實(shí)行定額稅率E、各省稅率可低于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)答案：CD解析：大氣、水污染物稅率由省級(jí)政府在國(guó)標(biāo)幅度內(nèi)確定；固體廢物、噪聲實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一定額稅率；各省稅率不得低于國(guó)標(biāo)下限，故ABE錯(cuò)誤。本題考查稅率形式與確定規(guī)則。26、納稅人申報(bào)環(huán)保稅時(shí)需提供的資料包括？A、污染物排放監(jiān)測(cè)報(bào)告B、排污許可證C、生產(chǎn)工藝流程說(shuō)明D、財(cái)務(wù)報(bào)表E、職工人數(shù)證明答案：ABC解析：申報(bào)需提供監(jiān)測(cè)報(bào)告、排污許可、工藝說(shuō)明等反映排污情況的資料；財(cái)務(wù)報(bào)表、職工人數(shù)與排污量無(wú)直接關(guān)聯(lián)，故DE錯(cuò)誤。本題考查申報(bào)資料要求。27、下列行為屬于環(huán)保稅違法行為的有？A、虛假申報(bào)排放量B、未按規(guī)定保存監(jiān)測(cè)資料C、依法享受免稅但未備案D、損毀自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備E、按季正常申報(bào)繳稅答案：ABD解析：虛假申報(bào)、未保存資料、損毀設(shè)備屬于違法行為；免稅實(shí)行留存?zhèn)洳?，無(wú)需備案；正常申報(bào)不違法，故CE錯(cuò)誤。本題考查法律責(zé)任的認(rèn)定。28、環(huán)保稅與排污費(fèi)的主要區(qū)別有？A、法律層級(jí)更高B、增加稅收減免條款C、征管部門不同D、僅對(duì)超標(biāo)排放征稅E、按排放量全額征稅答案：ABC解析：環(huán)保稅為法律層級(jí)（排污費(fèi)為行政規(guī)章），增加減免條款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征管（排污費(fèi)由環(huán)保部門征收）；兩者均對(duì)達(dá)標(biāo)和超標(biāo)排放征稅，故DE錯(cuò)誤。本題考查費(fèi)改稅的核心變化。29、下列關(guān)于污染當(dāng)量的說(shuō)法正確的有？A、反映污染物的危害程度B、當(dāng)量值越小污染越輕C、是計(jì)稅的基本單位D、不同污染物當(dāng)量值不同E、當(dāng)量數(shù)=排放量/當(dāng)量值答案：ACDE解析：污染當(dāng)量值越小，相同排放量的當(dāng)量數(shù)越大，稅負(fù)越高，反映污染越重，故B錯(cuò)誤