企業(yè)內審流程標準化指導手冊前言本手冊旨在規(guī)范企業(yè)內部審計工作流程，明確各階段職責與操作要求，保證審計工作的獨立性、客觀性與有效性，為企業(yè)風險管控、流程優(yōu)化及合規(guī)經營提供支持。手冊適用于企業(yè)各部門、各分支機構的常規(guī)審計、專項審計及管理審計工作，審計人員及相關崗位人員須嚴格遵照執(zhí)行。一、內審工作啟動的主要情境常規(guī)周期審計：根據(jù)年度審計計劃，對財務收支、內控執(zhí)行、資產管理等例行事項開展定期審計。專項需求審計：針對特定業(yè)務（如新項目上線、重大采購流程）、風險事件（如異常業(yè)務、投訴舉報）或管理層臨時指令開展的定向審計。合規(guī)性審計：為滿足監(jiān)管要求（如行業(yè)規(guī)范、政策落地）或企業(yè)內部制度執(zhí)行情況開展的審計。離任審計：對部門負責人、關鍵崗位人員離職或調崗期間的履職情況、資產交接等進行審計。二、內審標準化操作流程（一）審前準備階段審計立項與計劃操作說明：審計部門根據(jù)年度規(guī)劃或管理層需求，編制《內部審計立項書》，明確審計目標、范圍、時間、資源及依據(jù)。立項書經審計負責人審核、分管管理層批準后，納入《年度內部審計計劃》并發(fā)布。關鍵輸出：《內部審計立項書》《年度內部審計計劃》。組建審計組與分工操作說明：根據(jù)審計項目性質，配備具備專業(yè)能力的審計人員，確定審計組長（組長）及組員（審計員A、審計員B等），明確組長負責制。審計組內部劃分資料組（負責資料收集）、現(xiàn)場組（負責流程檢查）、報告組（負責底稿整理），保證職責清晰。審前調研與資料收集操作說明：審計組提前向被審計單位發(fā)出《審計資料通知書》，列明需提供的資料清單（如財務報表、制度文件、業(yè)務臺賬、會議紀要等）。收集被審計單位組織架構、業(yè)務流程、過往審計報告等資料，初步評估風險點，編制《審前調研記錄》。制定審計實施方案操作說明：基于調研結果，審計組編制《審計實施方案》，明確審計重點、方法（如穿行測試、抽樣檢查、數(shù)據(jù)分析）、時間節(jié)點及人員分工。方案需經審計部門負責人審批，重大審計項目需提交管理層審議。關鍵輸出：《審計實施方案》。（二）現(xiàn)場審計實施階段召開首次會議操作說明：審計進點當日，由組長主持首次會議，參會人員包括被審計單位負責人、相關業(yè)務接口人及審計組全體成員。會議內容：明確審計目的、范圍、時間安排、工作紀律及雙方溝通機制，宣讀《審計通知書》，被審計單位負責人作配合承諾。審計取證與檢查操作說明：資料核查：對照《審計資料清單》，檢查資料完整性、真實性，對關鍵數(shù)據(jù)（如合同金額、審批簽字）進行復印或截圖，并由被審計單位人員簽字確認?，F(xiàn)場測試：通過觀察業(yè)務操作流程、詢問相關人員（訪談記錄需經被訪談人簽字）、重新計算數(shù)據(jù)等方式，驗證內控執(zhí)行有效性。問題記錄：對發(fā)覺的異常情況或風險點，及時填寫《審計工作底稿》，記錄問題描述、依據(jù)、初步判斷及證據(jù)支撐，做到一事一稿、要素齊全。審計發(fā)覺溝通操作說明：現(xiàn)場審計過程中，審計組與被審計單位就審計發(fā)覺進行初步溝通，聽取對方解釋，核實事實，避免誤解。溝通后形成《審計發(fā)覺問題溝通記錄》，雙方簽字確認，存在分歧的需在記錄中注明。（三）審計報告編制階段報告撰寫操作說明：審計組根據(jù)《審計工作底稿》，匯總分析問題，區(qū)分問題性質（如制度缺陷、執(zhí)行偏差、流程漏洞），提出針對性、可操作的整改建議。報告結構包括：摘要（核心問題及結論）、引言（審計背景范圍）、審計發(fā)覺（問題描述、影響、原因）、審計建議、附件（證據(jù)清單、底稿索引）。報告審核與復核操作說明：審計報告初稿經審計組內部交叉審核后，提交審計部門負責人進行合規(guī)性、邏輯性復核。重大審計報告需組織專家評審會，由法務、財務、業(yè)務部門共同提出修改意見，最終由審計負責人簽發(fā)。征求意見與定稿操作說明：審計部門向被審計單位發(fā)送《審計報告（征求意見稿）》，給予5-7個工作日反饋意見。被審計單位對有異議的問題，需提供書面說明及新證據(jù)，審計組復核后調整報告內容，必要時補充審計。雙方無異議后，形成正式《審計報告》，抄送管理層及相關部門。（四）審計整改與后續(xù)跟蹤整改要求下達操作說明：正式報告發(fā)出后，審計組編制《審計整改通知書》，明確整改事項、責任部門、整改時限及驗收標準，送達被審計單位。整改進度跟蹤操作說明：被審計單位在整改期限內提交《整改計劃》（含措施、責任人、時間表），審計組定期跟蹤整改進度，對逾期未改事項進行督辦。整改驗收與閉環(huán)操作說明：整改期限屆滿后，審計組通過現(xiàn)場檢查、資料復核等方式驗證整改效果，填寫《整改驗收確認單》。對整改不到位的問題，要求重新制定方案并延期整改，重大問題納入管理層督辦事項。關鍵輸出：《審計整改通知書》《整改驗收確認單》。三、常用模板表格模板1：年度內部審計計劃表序號審計項目審計類別計劃時間審計范圍責任審計員備注12023年度財務收支審計常規(guī)審計2023年3月公司及子公司財務數(shù)據(jù)審計員A每季度執(zhí)行2采購流程專項審計專項審計2023年6月集中采購及分散采購業(yè)務組長、審計員B重點檢查招投標環(huán)節(jié)模板2：審計實施方案一、審計目標：驗證采購流程內控設計的合理性和執(zhí)行的有效性。二、審計范圍：2022年1月-2023年1月所有采購訂單、合同及付款記錄。三、審計重點：供應商準入、比價審批、合同簽訂、驗收流程。四、審計方法：抽樣檢查（樣本量50份）、穿行測試、供應商訪談。五、時間安排：3月1日-3月5日：資料收集與審前調研3月6日-3月15日：現(xiàn)場審計實施3月16日-3月20日：報告編制與溝通模板3：審計工作底稿底稿編號ZC-CG-2023-001審計事項采購比價審批流程執(zhí)行情況被審計單位采購部審計期間2022年6月-12月審計程序1.抽取30份采購訂單，檢查比價記錄；2.核對審批權限表。審計發(fā)覺3筆采購訂單（金額超5萬元）未附三家比價記錄，審批人越權簽字。問題定性違反《采購管理辦法》第5.2條規(guī)定，存在流程執(zhí)行漏洞。證據(jù)清單采購訂單復印件3份、審批流程表1份。編制人審計員A復核人組長模板4：審計整改跟蹤表問題描述責任部門整改措施整改時限驗收結果驗收人采購未執(zhí)行比價流程采購部修訂《采購操作指引》，增加系統(tǒng)強控節(jié)點2023年4月30日已完成審計員B審批權限不清晰財務部發(fā)布《審批權限矩陣（2023版）》2023年5月15日已完成組長四、關鍵注意事項獨立性原則：審計人員須與被審計單位無直接利益關聯(lián)，審計過程中不受其他部門或個人干預，獨立發(fā)表審計意見。專業(yè)性要求：審計人員需熟悉相關法律法規(guī)、企業(yè)制度及業(yè)務流程，必要時可邀請外部專家參與（如IT審計、稅務審計）。溝通技巧：與被審計單位溝通時需保持客觀中立，避免使用指責性語言，重點引導對方理解問題本質及整改必要性。證據(jù)充分性：審計結論須以充分、適當?shù)淖C據(jù)為支撐，原始證據(jù)需注明來源并由相關人員簽字確認，電子證據(jù)需保證可追溯性。保密義務：審