會計實操文庫1/1記賬實操-制造業(yè)賬務(wù)會計分錄制造業(yè)賬務(wù)會計分錄全手冊一、核心邏輯：按“業(yè)務(wù)流程+核算類型”分類，聚焦“憑證匹配與科目對應(yīng)”制造業(yè)會計分錄的核心是“經(jīng)濟業(yè)務(wù)→會計科目→借貸平衡”，需結(jié)合業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（資金→采購→生產(chǎn)→銷售→利潤）、資產(chǎn)類型（流動資產(chǎn)/固定資產(chǎn)）及特殊規(guī)則（成本歸集、稅費核算）梳理，核心原則如下：業(yè)務(wù)模塊核心特征分錄核心維度憑證依據(jù)資金籌集含權(quán)益性與債務(wù)性融資，涉及實收資本、借款等科目，需區(qū)分資本化/費用化利息融資類型、資金用途、利率期限投資協(xié)議、借款合同、銀行回單采購與倉儲涵蓋固定資產(chǎn)購置、原材料采購，需核算進項稅與入庫成本，區(qū)分在途/庫存狀態(tài)采購類型、結(jié)算方式、驗收狀態(tài)采購合同、發(fā)票、入庫單、付款憑證生產(chǎn)制造核心為成本歸集與結(jié)轉(zhuǎn)，含直接材料/人工、制造費用分配，銜接生產(chǎn)成本與庫存商品成本項目、分配標(biāo)準(zhǔn)、完工狀態(tài)領(lǐng)料單、工資表、成本計算單銷售與收款包括主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)收支，需確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本及計提稅費銷售類型、結(jié)算方式、稅費類型銷售合同、發(fā)票、出庫單、收款憑證財務(wù)成果涵蓋期間費用、利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配，銜接本年利潤與利潤分配科目損益類型、分配比例、稅收政策費用單據(jù)、利潤表、分配決議特殊業(yè)務(wù)含資產(chǎn)處置、減值計提、政府補助等，需遵循準(zhǔn)則特殊規(guī)定業(yè)務(wù)性質(zhì)、準(zhǔn)則要求、稅務(wù)處理處置協(xié)議、減值測試表、補助文件二、第一模塊：資金籌集業(yè)務(wù)（15個）（一）所有者權(quán)益融資（7個）接受貨幣資金投資借：銀行存款貸：實收資本——×股東應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅（實收資本×0.05%，減半征收）接受固定資產(chǎn)投資（無需安裝）借：固定資產(chǎn)（協(xié)議價/公允價）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：實收資本——×股東資本公積——資本溢價（差額）接受原材料投資借：原材料（公允價）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：實收資本——×股東接受無形資產(chǎn)投資借：無形資產(chǎn)（公允價）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：實收資本——×股東資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積——資本溢價貸：實收資本——×股東盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積——法定盈余公積貸：實收資本——×股東回購本公司股份借：庫存股（實際支付金額）貸：銀行存款（二）債務(wù)性融資（8個）取得短期借款（1年以內(nèi)）借：銀行存款貸：短期借款——×銀行按月計提短期借款利息（費用化）借：財務(wù)費用——利息支出貸：應(yīng)付利息——×銀行按季支付短期借款利息借：應(yīng)付利息——×銀行（已計提）財務(wù)費用——利息支出（當(dāng)期）貸：銀行存款償還短期借款本金借：短期借款——×銀行貸：銀行存款取得長期借款（1年以上）借：銀行存款貸：長期借款——本金（×銀行）計提長期借款利息（資本化，用于在建工程）借：在建工程——×項目貸：應(yīng)付利息——×銀行計提長期借款利息（費用化，日常經(jīng)營）借：財務(wù)費用——利息支出貸：應(yīng)付利息——×銀行償還長期借款本息借：長期借款——本金應(yīng)付利息——×銀行貸：銀行存款三、第二模塊：采購與倉儲業(yè)務(wù)（28個）（一）固定資產(chǎn)采購與核算（10個）購入無需安裝設(shè)備（含稅價）借：固定資產(chǎn)——×設(shè)備應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款——×供應(yīng)商購入需安裝設(shè)備（支付價款）借：在建工程——×設(shè)備應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款發(fā)生安裝費用（人工+材料）借：在建工程——×設(shè)備應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（材料進項稅）貸：應(yīng)付職工薪酬原材料——×材料銀行存款設(shè)備安裝完工達(dá)到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)——×設(shè)備貸：在建工程——×設(shè)備計提生產(chǎn)用設(shè)備折舊（年限平均法）借：制造費用——折舊費貸：累計折舊計提管理用設(shè)備折舊借：管理費用——折舊費貸：累計折舊設(shè)備日常維修（生產(chǎn)用）借：制造費用——修理費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款設(shè)備大修理（符合資本化）借：在建工程——×設(shè)備應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款大修理完工結(jié)轉(zhuǎn)借：固定資產(chǎn)——×設(shè)備貸：在建工程——×設(shè)備處置報廢設(shè)備（轉(zhuǎn)入清理）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)——×設(shè)備（二）原材料采購與入庫（12個）單貨同到（原材料入庫）借：原材料——×材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款——×供應(yīng)商單到貨未到（先付貨款）借：在途物資——×材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款貨到單未到（月末暫估）借：原材料——×材料（暫估價，不含稅）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款次月初沖銷暫估借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款貸：原材料——×材料收到發(fā)票后入賬（沖銷后）借：原材料——×材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款——×供應(yīng)商預(yù)付貨款采購材料借：預(yù)付賬款——×供應(yīng)商貸：銀行存款收到材料并補付貨款借：原材料——×材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款——×供應(yīng)商銀行存款（補付差額）采購材料發(fā)生運雜費（計入成本）借：原材料——×材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（運費進項稅）貸：銀行存款材料短缺（合理損耗，計入成本）借：原材料——×材料（含損耗成本）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款材料短缺（對方責(zé)任，索賠）借：原材料——×材料（實際數(shù)量成本）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）其他應(yīng)收款——×供應(yīng)商（短缺金額）貸：銀行存款收到短缺材料賠償款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——×供應(yīng)商結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本（計劃成本法）借：原材料——×材料（計劃價）材料成本差異（超支差）貸：材料采購——×材料（實際價）材料成本差異（節(jié)約差）（三）低值易耗品核算（6個）購入低值易耗品（工具）借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款一次攤銷法（領(lǐng)用）借：制造費用——低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品分次攤銷法（領(lǐng)用）借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在用）貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在庫）分次攤銷（第一次）借：制造費用——低值易耗品攤銷（50%）貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（攤銷）報廢時攤銷剩余部分借：制造費用——低值易耗品攤銷（50%）貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（攤銷）轉(zhuǎn)銷報廢低值易耗品借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（攤銷）貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在用）四、第三模塊：生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)（42個）（一）直接材料費用核算（8個）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（×產(chǎn)品）貸：原材料——×材料車間一般耗用材料（間接材料）借：制造費用——物料消耗貸：原材料——×材料管理部門領(lǐng)用材料借：管理費用——物料消耗貸：原材料——×材料銷售部門領(lǐng)用材料借：銷售費用——物料消耗貸：原材料——×材料領(lǐng)用包裝物（生產(chǎn)領(lǐng)用，計入產(chǎn)品成本）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（×產(chǎn)品）貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物領(lǐng)用包裝物（隨同產(chǎn)品出售，不單獨計價）借：銷售費用——包裝費貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物領(lǐng)用包裝物（單獨計價）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物月末盤點材料盤盈（報批前）借：原材料——×材料貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（二）直接人工費用核算（10個）月末計提生產(chǎn)工人工資（直接人工）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（×產(chǎn)品）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資計提車間管理人員工資（間接人工）借：制造費用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資計提管理人員工資借：管理費用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資計提銷售人員工資借：銷售費用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資計提社保費（生產(chǎn)工人）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（×產(chǎn)品）貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費計提社保費（車間管理）借：制造費用——社保費貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費繳納社保費（單位部分+個人部分）借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（單位）其他應(yīng)收款——代墊社保（個人）貸：銀行存款發(fā)放工資（扣除代墊社保）借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款其他應(yīng)收款——代墊社保（個人）應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅支付職工福利費（生產(chǎn)工人）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（×產(chǎn)品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付職工教育經(jīng)費借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（三）制造費用核算與分配（12個）支付車間水電費借：制造費用——水電費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付車間辦公費借：制造費用——辦公費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款攤銷車間租入設(shè)備租金（預(yù)付轉(zhuǎn)攤銷）借：制造費用——租賃費貸：長期待攤費用——設(shè)備租金計提車間設(shè)備減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備車間固定資產(chǎn)盤虧（報批前）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)——×設(shè)備盤虧設(shè)備處理（責(zé)任人賠償）借：其他應(yīng)收款——×責(zé)任人營業(yè)外支出——盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢歸集制造費用（月末匯總）借：制造費用——結(jié)轉(zhuǎn)貸：制造費用——工資/水電費/折舊費等按生產(chǎn)工時分配制造費用（分配率=總額/總工時）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（×產(chǎn)品，工時×分配率）生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（Y產(chǎn)品，工時×分配率）貸：制造費用——結(jié)轉(zhuǎn)按機器工時分配制造費用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（×產(chǎn)品）生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（Y產(chǎn)品）貸：制造費用——結(jié)轉(zhuǎn)按直接人工成本分配制造費用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（×產(chǎn)品）生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（Y產(chǎn)品）貸：制造費用——結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)車間費用歸集（供水車間）借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（供水車間）貸：原材料應(yīng)付職工薪酬累計折舊輔助生產(chǎn)費用分配（交互分配法）借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（供電車間）制造費用貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（供水車間）（四）生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)與庫存管理（12個）月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（全部完工）借：庫存商品——×產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（×產(chǎn)品）月末結(jié)轉(zhuǎn)部分完工產(chǎn)品成本（約當(dāng)產(chǎn)量法）借：庫存商品——×產(chǎn)品（完工部分）貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（×產(chǎn)品，完工成本）月末在產(chǎn)品成本留存（無需分錄，余額體現(xiàn)）（生產(chǎn)成本科目借方余額為在產(chǎn)品成本）委托加工材料發(fā)出借：委托加工物資——×加工廠貸：原材料——×材料支付委托加工費與稅費（應(yīng)稅消費品）借：委托加工物資——×加工廠（加工費+消費稅，若收回后直接銷售）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅（若收回后連續(xù)加工）貸：銀行存款委托加工材料收回入庫借：原材料/庫存商品——×材料貸：委托加工物資——×加工廠庫存商品盤盈（報批前）借：庫存商品——×產(chǎn)品貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢盤盈商品處理（沖減管理費用）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用——存貨盤盈庫存商品盤虧（報批前）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存商品——×產(chǎn)品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（非正常損失）盤虧商品處理（正常損耗）借：管理費用——存貨盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢盤虧商品處理（保險公司賠償）借：其他應(yīng)收款——×保險公司營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢結(jié)轉(zhuǎn)銷售退回商品成本（沖減成本）借：庫存商品——×產(chǎn)品貸：主營業(yè)務(wù)成本五、第四模塊：銷售與收款業(yè)務(wù)（36個）（一）主營業(yè)務(wù)收支核算（18個）現(xiàn)銷商品（同時收款）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——×產(chǎn)品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）賒銷商品（未收款）借：應(yīng)收賬款——×客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入——×產(chǎn)品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）預(yù)收款銷售（先收定金）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——×客戶發(fā)出商品并結(jié)清貨款借：預(yù)收賬款——×客戶銀行存款（補付差額）貸：主營業(yè)務(wù)收入——×產(chǎn)品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）商業(yè)匯票結(jié)算（收到匯票）借：應(yīng)收票據(jù)——×客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入——×產(chǎn)品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）票據(jù)到期收回款項借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——×客戶票據(jù)貼現(xiàn)（未到期）借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）財務(wù)費用——貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)——×客戶銷售折扣（商業(yè)折扣，按折扣后金額）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——×產(chǎn)品（原價×折扣率）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銷售折扣（現(xiàn)金折扣，銷售時）借：應(yīng)收賬款——×客戶（全款）貸：主營業(yè)務(wù)收入——×產(chǎn)品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）客戶享受現(xiàn)金折扣（付款時）借：銀行存款（全款-折扣）財務(wù)費用——現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款——×客戶銷售折讓（已開票，未確認(rèn)收入）借：應(yīng)收賬款——×客戶（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——×產(chǎn)品（紅字）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）銷售折讓（已確認(rèn)收入，未開票）借：主營業(yè)務(wù)收入——×產(chǎn)品（折讓金額）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（折讓稅額）貸：應(yīng)收賬款——×客戶結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本（月末匯總）借：主營業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品貸：庫存商品——×產(chǎn)品分期收款銷售（發(fā)出商品）借：長期應(yīng)收款——×客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入（現(xiàn)值）未實現(xiàn)融資收益（差額）分期收款銷售（結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品——×產(chǎn)品確認(rèn)分期收款融資收益借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用——利息收入收到分期收款款項借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款——×客戶應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）視同銷售（將產(chǎn)品用于福利）借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（二）其他業(yè)務(wù)收支核算（8個）銷售原材料收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)原材料銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料——×材料出租固定資產(chǎn)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)出租固定資產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊出租包裝物收入（租金）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（攤銷）銷售隨同產(chǎn)品出售包裝物（單獨計價）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)單獨計價包裝物成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（三）稅費與附加核算（6個）計提城市維護建設(shè)稅（按增值稅+消費稅）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（稅額×7%/5%/1%）計提教育費附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加（稅額×3%）計提地方教育附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加（稅額×2%）計提消費稅（應(yīng)稅消費品銷售）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅繳納上述稅費借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅貸：銀行存款計提印花稅（購銷合同等）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅（四）壞賬與收款核算（4個）計提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）借：信用減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備實際發(fā)生壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款——×客戶已核銷壞賬重新收回借：應(yīng)收賬款——×客戶貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——×客戶沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備六、第五模塊：期間費用與財務(wù)成果（25個）（一）銷售費用核算（7個）支付產(chǎn)品廣告費借：銷售費用——廣告費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付銷售運輸費借：銷售費用——運輸費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付銷售部門辦公費借：銷售費用——辦公費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款計提銷售部門固定資產(chǎn)折舊借：銷售費用——折舊費貸：累計折舊支付銷售傭金借：銷售費用——傭金應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付產(chǎn)品展覽費借：銷售費用——展覽費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用（月末）借：本年利潤貸：銷售費用（二）管理費用核算（8個）支付管理人員辦公費借：管理費用——辦公費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款計提管理部門固定資產(chǎn)折舊借：管理費用——折舊費貸：累計折舊攤銷無形資產(chǎn)（管理用）借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷支付房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅借：管理費用——稅金貸：銀行存款支付法律咨詢費借：管理費用——咨詢費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款計提工會經(jīng)費（工資總額×2%）借：管理費用——工會經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)管理費用（月末）借：本年利潤貸：管理費用（三）財務(wù)費用核算（5個）支付銀行手續(xù)費借：財務(wù)費用——手續(xù)費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用——利息收入（紅字或借方負(fù)數(shù)）支付匯兌損失（外幣業(yè)務(wù)）借：財務(wù)費用——匯兌損益貸：銀行存款（外幣賬戶）確認(rèn)匯兌收益（外幣業(yè)務(wù)）借：銀行存款（外幣賬戶）貸：財務(wù)費用——匯兌損益（紅字或借方負(fù)數(shù)）結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用（月末）借：本年利潤貸：財務(wù)費用（四）利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配（5個）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入（月末）借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)各項成本費用（月末）借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用信用減值損失資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出計提所得稅費用（應(yīng)納稅所得額×稅率）借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用借：本年利潤貸：所得稅費用將凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤（盈利）借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤七、第六模塊：特殊業(yè)務(wù)核算（22個）（一）資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)（6個）出售固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)入清理）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)——×設(shè)備支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款收到出售價款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益——處置非流動資產(chǎn)利得結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失借：資產(chǎn)處置損益——處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理報廢固定資產(chǎn)凈損失（無殘值）借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理（二）政府補助與稅費優(yōu)惠（5個）收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助（總額法）借：銀行存款貸：遞延收益攤銷與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助借：遞延收益貸：其他收益收到與收益相關(guān)的政府補助（補償費用）借：銀行存款貸：其他收益收到增值稅即征即退款項借：銀行存款貸：其他收益享受小微企業(yè)所得稅減免借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅（減免前）貸：銀行存款（實際繳納）其他收益（減免金額）（三）投資與融資特殊業(yè)務(wù)（6個）購入交易性金融資產(chǎn)（股票）借：交易性金融資產(chǎn)——成本（