2026年華潤集團內(nèi)部審計經(jīng)理審計師資格考試模擬題含答案一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）注：請選擇最符合題意的選項。1.華潤集團內(nèi)部審計部門在制定審計計劃時，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注哪些風險領(lǐng)域？A.財務(wù)報告準確性B.合規(guī)性風險C.經(jīng)營效率D.以上均正確2.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)部控制存在缺陷，但管理層未及時整改。根據(jù)內(nèi)部審計準則，審計師應(yīng)如何處理？A.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告B.形成審計發(fā)現(xiàn)并提交管理層C.忽略該缺陷，繼續(xù)執(zhí)行其他審計程序D.由審計委員會決定是否報告3.華潤集團下屬某子公司存在虛增銷售收入的情況，審計師在核實過程中發(fā)現(xiàn)該子公司財務(wù)負責人直接參與造假。根據(jù)審計獨立性要求，審計師應(yīng)：A.繼續(xù)完成審計程序，但降低審計意見的重要性水平B.立即中止審計，并報告給集團審計總部C.將審計發(fā)現(xiàn)直接告知該子公司總經(jīng)理D.要求該子公司更換財務(wù)負責人后再繼續(xù)審計4.內(nèi)部審計報告應(yīng)包含哪些核心要素？A.審計范圍、時間、方法B.審計發(fā)現(xiàn)、建議及管理層響應(yīng)C.審計證據(jù)及風險評估D.以上均正確5.華潤集團要求子公司執(zhí)行年度預(yù)算管理，審計師在測試預(yù)算執(zhí)行情況時，發(fā)現(xiàn)某子公司預(yù)算偏差較大。根據(jù)審計程序，審計師應(yīng)進一步關(guān)注：A.預(yù)算編制的合理性B.預(yù)算執(zhí)行過程中的異常交易C.管理層對預(yù)算偏差的解釋D.以上均正確6.在審計供應(yīng)鏈管理時，審計師發(fā)現(xiàn)某供應(yīng)商存在資質(zhì)不符的情況。根據(jù)華潤集團采購制度，審計師應(yīng)：A.立即停止該供應(yīng)商的采購合作B.要求采購部門重新評估供應(yīng)商資質(zhì)C.將審計發(fā)現(xiàn)提交采購委員會討論D.僅在審計報告中提及該問題7.內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則要求審計機構(gòu)建立哪些機制？A.審計人員培訓與考核B.審計工作底稿的復核C.審計獨立性保障D.以上均正確8.在審計信息系統(tǒng)安全時，審計師發(fā)現(xiàn)某系統(tǒng)存在未授權(quán)訪問的風險。根據(jù)華潤集團信息安全管理制度，審計師應(yīng)：A.立即隔離該系統(tǒng)，并報告IT部門B.測試系統(tǒng)訪問日志的完整性C.評估該風險對財務(wù)報告的影響D.以上均正確9.華潤集團要求子公司執(zhí)行“三重一大”決策制度，審計師在測試時發(fā)現(xiàn)某子公司存在越權(quán)決策的情況。根據(jù)審計準則，審計師應(yīng)：A.僅記錄該問題，不作進一步調(diào)查B.將審計發(fā)現(xiàn)提交子公司董事會C.評估越權(quán)決策的財務(wù)影響D.要求子公司整改，并跟蹤落實10.內(nèi)部審計部門在評估審計效率時，應(yīng)關(guān)注哪些指標？A.審計項目完成率B.審計發(fā)現(xiàn)整改率C.審計成本控制D.以上均正確二、多選題（共5題，每題3分，合計15分）注：請選擇所有符合題意的選項。1.內(nèi)部審計部門在執(zhí)行風險評估時，應(yīng)考慮哪些因素？A.行業(yè)監(jiān)管要求B.集團戰(zhàn)略目標C.子公司業(yè)務(wù)規(guī)模D.內(nèi)部控制缺陷2.在審計固定資產(chǎn)管理時，審計師應(yīng)關(guān)注哪些環(huán)節(jié)？A.固定資產(chǎn)采購審批B.資產(chǎn)減值測試C.資產(chǎn)報廢程序D.資產(chǎn)盤點準確性3.華潤集團要求子公司執(zhí)行稅務(wù)籌劃，審計師在審計時發(fā)現(xiàn)某子公司存在稅務(wù)風險。根據(jù)審計準則，審計師應(yīng)：A.測試稅務(wù)籌劃的合規(guī)性B.評估稅務(wù)風險對財務(wù)報告的影響C.將審計發(fā)現(xiàn)提交稅務(wù)部門D.要求子公司調(diào)整稅務(wù)方案4.在審計貨幣資金管理時，審計師應(yīng)關(guān)注哪些內(nèi)容？A.銀行賬戶開設(shè)的合規(guī)性B.資金支付審批程序C.資金調(diào)度合理性D.資金安全措施5.內(nèi)部審計部門在開展審計項目時，應(yīng)遵循哪些原則？A.客觀性B.獨立性C.專業(yè)勝任能力D.審計質(zhì)量保障三、判斷題（共10題，每題1.5分，合計15分）注：請判斷下列說法的正誤。1.內(nèi)部審計報告的結(jié)論必須得到被審計單位的完全認可。（×）2.審計師在執(zhí)行審計程序時，可以接受被審計單位的禮品或招待。（×）3.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期評估審計質(zhì)量，并接受外部機構(gòu)的監(jiān)督。（√）4.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為時，應(yīng)立即中止審計并報告監(jiān)管機構(gòu)。（√）5.華潤集團要求子公司執(zhí)行費用報銷制度，審計師在測試時發(fā)現(xiàn)某子公司存在費用虛報的情況。根據(jù)審計準則，審計師應(yīng)立即要求該子公司停用報銷系統(tǒng)。（×）6.內(nèi)部審計部門應(yīng)與被審計單位保持良好的溝通，以提升審計效率。（√）7.審計師在執(zhí)行風險評估時，可以忽略子公司所在地的法律法規(guī)要求。（×）8.在審計信息系統(tǒng)時，審計師應(yīng)測試系統(tǒng)的數(shù)據(jù)備份與恢復機制。（√）9.內(nèi)部審計報告的格式必須符合集團統(tǒng)一要求。（√）10.審計師在執(zhí)行審計程序時，可以依賴被審計單位的內(nèi)部控制。（×）四、簡答題（共3題，每題5分，合計15分）注：請簡述下列問題。1.簡述內(nèi)部審計部門在執(zhí)行風險評估時應(yīng)考慮的關(guān)鍵因素。答：-行業(yè)與監(jiān)管環(huán)境：如金融監(jiān)管、環(huán)保法規(guī)等；-集團戰(zhàn)略目標：如利潤增長、風險控制等；-子公司業(yè)務(wù)特點：如銷售模式、供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)等；-內(nèi)部控制缺陷：如審批流程缺失、系統(tǒng)漏洞等；-歷史審計發(fā)現(xiàn)：如同類問題的整改情況等。2.簡述內(nèi)部審計報告應(yīng)包含的核心要素。答：-審計范圍與目標：明確審計對象和審計目的；-審計方法與程序：說明審計抽樣、訪談等程序；-審計發(fā)現(xiàn)：列出主要問題及其影響；-審計建議：提出改進措施；-管理層響應(yīng)：記錄管理層對問題的整改計劃。3.簡述內(nèi)部審計部門在執(zhí)行審計項目時應(yīng)遵循的原則。答：-客觀性：不受被審計單位干擾；-獨立性：獨立于被審計業(yè)務(wù)；-專業(yè)性：審計師具備勝任能力；-保密性：保護審計信息；-效率性：合理規(guī)劃審計資源。五、案例分析題（共1題，10分）注：請結(jié)合案例背景，回答問題。案例背景：華潤集團某子公司（以下簡稱“A公司”）2025年度銷售收入增長20%，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降15%。內(nèi)部審計部門在執(zhí)行年度審計時，發(fā)現(xiàn)A公司存在大量虛構(gòu)銷售的情況，主要涉及以下問題：1.銷售合同與發(fā)貨記錄不符：部分銷售合同未實際發(fā)貨，但已確認收入；2.應(yīng)收賬款不存在對應(yīng)客戶：部分應(yīng)收賬款無法核對到真實客戶；3.管理層干預(yù)財務(wù)確認：財務(wù)負責人直接修改記賬憑證以虛增收入。問題：1.審計師應(yīng)如何進一步調(diào)查該問題？答：-核查銷售合同與發(fā)貨記錄：追溯物流單據(jù)，確認實際發(fā)貨情況；-驗證應(yīng)收賬款：聯(lián)系客戶確認交易真實性，檢查銀行回單；-訪談財務(wù)人員：了解記賬憑證修改過程；-評估管理層舞弊動機：分析銷售增長是否與市場情況匹配。2.審計師應(yīng)如何撰寫審計報告？答：-明確審計發(fā)現(xiàn)：列明虛構(gòu)銷售的具體金額、涉及人員；-評估財務(wù)影響：計算虛增收入對利潤、現(xiàn)金流的影響；-提出審計建議：如加強銷售審批、完善客戶信用管理；-跟蹤管理層響應(yīng)：要求A公司整改并披露相關(guān)情況。答案與解析一、單選題答案與解析1.D解析：內(nèi)部審計應(yīng)全面覆蓋財務(wù)、合規(guī)、運營等風險領(lǐng)域，但優(yōu)先關(guān)注重大風險。2.B解析：審計準則要求審計師向管理層報告內(nèi)部控制缺陷，但未整改時應(yīng)進一步關(guān)注。3.B解析：審計獨立性要求審計師在發(fā)現(xiàn)管理層舞弊時立即中止審計并報告。4.D解析：內(nèi)部審計報告應(yīng)包含所有核心要素，確保信息完整。5.B解析：預(yù)算執(zhí)行偏差需重點關(guān)注異常交易，以評估管理層的解釋是否合理。6.B解析：采購制度要求重新評估供應(yīng)商資質(zhì)，審計師應(yīng)推動落實。7.D解析：質(zhì)量控制準則涵蓋人員、程序、獨立性等多方面機制。8.D解析：信息系統(tǒng)安全需綜合評估風險影響，并測試日志完整性。9.B解析：越權(quán)決策需提交子公司董事會，以維護決策程序合規(guī)性。10.D解析：審計效率需綜合評估完成率、整改率、成本控制等指標。二、多選題答案與解析1.A、B、C、D解析：風險評估需考慮行業(yè)、戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、內(nèi)控等多因素。2.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)管理需覆蓋全流程，包括采購、減值、報廢、盤點。3.A、B、C、D解析：稅務(wù)風險需評估合規(guī)性、財務(wù)影響，并推動整改。4.A、B、C、D解析：貨幣資金管理需關(guān)注賬戶、支付、調(diào)度、安全等環(huán)節(jié)。5.A、B、C、D解析：審計原則涵蓋客觀性、獨立性、專業(yè)性、質(zhì)量保障。三、判斷題答案與解析1.×解析：審計結(jié)論可提供建議，但不需被審計單位完全認可。2.×解析：審計師應(yīng)拒絕利益輸送，以保持獨立性。3.√解析：質(zhì)量控制要求內(nèi)部評估和外部監(jiān)督。4.√解析：舞弊行為需立即中止審計并報告。5.×解析：審計師應(yīng)推動整改，但無需立即停用系統(tǒng)。6.√解析：良好溝通有助于提升審計效率。7.×解析：法律法規(guī)是風險評估的重要依據(jù)。8.√解析：數(shù)據(jù)備份是信息系統(tǒng)審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。9.√解析：集團統(tǒng)一格式便于報告管理。10.×解析：審計師應(yīng)獨立測試內(nèi)控有效性。四、簡答題答案與解析1.內(nèi)部審計部門在執(zhí)行風險評估時應(yīng)考慮的關(guān)鍵因素。解析：-行業(yè)與監(jiān)管環(huán)境：如金融監(jiān)管、環(huán)保法規(guī)等；-集團戰(zhàn)略目標：如利潤增長、風險控制等；-子公司業(yè)務(wù)特點：如銷售模式、供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)等；-內(nèi)部控制缺陷：如審批流程缺失、系統(tǒng)漏洞等；-歷史審計發(fā)現(xiàn)：如同類問題的整改情況等。2.內(nèi)部審計報告應(yīng)包含的核心要素。解析：-審計范圍與目標：明確審計對象和審計目的；-審計方法與程序：說明審計抽樣、訪談等程序；-審計發(fā)現(xiàn)：列出主要問題及其影響；-審計建議：提出改進措施；-管理層響應(yīng)：記錄管理層對問題的整改計劃。3.內(nèi)部審計部門在執(zhí)行審計項目時應(yīng)遵循的原則。解析：-客觀性：不受被審計單位干擾；-獨立性：獨立于被審計業(yè)務(wù)；-專業(yè)性：審計師具備勝任能力；-保密性：保護審計信息；-效率性：合理規(guī)劃審計資源。五、案例分析題答案與解析1.審計師應(yīng)如何進一步調(diào)查該問題？解析：-核查銷售合同與發(fā)貨記錄：追溯物流單據(jù)，確認實際發(fā)貨情況；-驗證應(yīng)收賬款：聯(lián)系客戶確認交易真實性，