2025年CPA《會(huì)計(jì)》階段測(cè)試卷及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)要素“費(fèi)用”的是（）。A.管理費(fèi)用B.資產(chǎn)減值損失C.營(yíng)業(yè)外收入D.投資收益2.企業(yè)外購(gòu)一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，設(shè)備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.500B.505C.565D.6603.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積B.持有至到期投資期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量C.質(zhì)權(quán)融資中，債權(quán)人應(yīng)將收取的質(zhì)押財(cái)產(chǎn)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他收益4.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元；包裝物出租收取租金10萬(wàn)元，增值稅稅額1.3萬(wàn)元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬(wàn)元。A.100B.110C.111.3D.120.35.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用（）方法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。A.收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)法B.收入確認(rèn)完成法C.提供勞務(wù)收入總額法D.成本加成法6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.計(jì)提減值準(zhǔn)備需要考慮預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值C.固定資產(chǎn)減值測(cè)試應(yīng)至少每年進(jìn)行一次D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將其減值損失計(jì)入制造費(fèi)用7.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，該時(shí)點(diǎn)是指商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶的時(shí)間點(diǎn)B.安裝費(fèi)通常應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)收入C.售后回購(gòu)且滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)收入D.包括在價(jià)格中可變對(duì)價(jià)，應(yīng)在金額能夠可靠計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入8.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，成本為80萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。客戶在收到貨物后10天內(nèi)付款，甲公司按合同約定給予客戶2%的現(xiàn)金折扣。甲公司確認(rèn)的銷售商品收入金額為（）萬(wàn)元。A.100B.98C.98.84D.100.269.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值B.稅法不允許扣除的支出，在會(huì)計(jì)處理時(shí)也應(yīng)計(jì)入稅前扣除C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)分別以“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目核算D.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）計(jì)入當(dāng)期損益，不影響利潤(rùn)分配10.甲公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。2023年12月31日，有證據(jù)表明該無(wú)形資產(chǎn)可能發(fā)生減值。甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為150萬(wàn)元。2023年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。A.0B.20C.50D.100二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)要素特征的有（）。A.由企業(yè)擁有或者控制B.預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.由企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成D.貨幣性資產(chǎn)2.下列關(guān)于外幣交易的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生的外幣交易，在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.期末，企業(yè)應(yīng)將外幣貨幣性項(xiàng)目余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額C.外幣交易產(chǎn)生的匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益D.匯兌損益只可能產(chǎn)生于外幣兌換業(yè)務(wù)3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評(píng)估金融資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，通常需要考慮所有可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，無(wú)需估計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量C.如果金融資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌，應(yīng)判斷其是否發(fā)生了減值D.金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并將減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益4.企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)，需要滿足的履約義務(wù)確認(rèn)條件包括（）。A.完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠估計(jì)B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶D.企業(yè)已履行了合同中的主要履約義務(wù)5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)投入使用后，應(yīng)按月計(jì)提折舊C.處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將與其相關(guān)的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)有形損耗、無(wú)形損耗等因素確定6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.安裝費(fèi)，在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)確認(rèn)收入，但如果安裝任務(wù)是合同的重要組成部分，則應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入B.包括在價(jià)格中的可變對(duì)價(jià)，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格，并在確認(rèn)相關(guān)收入時(shí)計(jì)入收入C.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、制造大型專用設(shè)備的，應(yīng)在設(shè)備交付時(shí)確認(rèn)收入D.在附有退貨保證的銷售合同中，如果退貨可能性很大，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入7.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，確定是否存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的情況C.遞延所得稅負(fù)債通常應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，遞延所得稅資產(chǎn)通常應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)D.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率8.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將租賃確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債B.租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日的公允價(jià)值計(jì)量C.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃D.承租人支付的符合資本化條件的租賃內(nèi)含利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本9.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表B.編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，需要將母公司和所有子公司的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行合并C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表的合并D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要抵銷內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響10.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)變更會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄基礎(chǔ)或方法，但不得隨意變更B.企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更的影響進(jìn)行可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理C.發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)D.對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法處理三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的表述劃“√”，不正確的表述劃“×”。）1.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）2.企業(yè)外購(gòu)存貨的成本，不包括運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。（）3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（）4.企業(yè)銷售商品時(shí)，如果現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣同時(shí)存在，應(yīng)將折扣額抵減銷售收入，并在實(shí)際收到現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)收入。（）5.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供勞務(wù)交易。（）6.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（）7.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不能同時(shí)轉(zhuǎn)回。（）8.經(jīng)營(yíng)租賃的出租人，應(yīng)在租賃期開始日確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債。（）9.子公司是指母公司直接或間接控制的企業(yè)，或者被母公司直接或間接控制的企業(yè)。（）10.對(duì)前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行更正時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益等比較財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初余額。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2小題，每小題5分，共10分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月1日銷售商品一批，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30?？蛻粲?023年12月9日付款。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。2.甲公司于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為150萬(wàn)元。2023年12月31日，該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)遞延所得稅影響。假設(shè)甲公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。請(qǐng)計(jì)算2023年12月31日該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債（或遞延所得稅資產(chǎn)）金額。五、綜合題（本題型共2小題，每小題15分，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制會(huì)計(jì)分錄或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整分錄，并做相應(yīng)說(shuō)明。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了5萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。（2）以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元，與下季度即將發(fā)生的銷售活動(dòng)相關(guān)，甲公司將其計(jì)入預(yù)付賬款。（3）以銀行存款購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)一批，支付價(jià)款50萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司取得該批金融資產(chǎn)后，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（4）收到客戶支付的之前購(gòu)入商品的部分款項(xiàng)，金額為30萬(wàn)元（含增值稅3.9萬(wàn)元，其中增值稅稅額為0.3萬(wàn)元）。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2023年12月31日，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要對(duì)該內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷處理。相關(guān)資料如下：（1）甲公司于2023年6月1日銷售商品給乙公司，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入該商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。至2023年12月31日，乙公司尚未處置該固定資產(chǎn)。（2）乙公司于2023年12月1日銷售商品給甲公司，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入該商品作為原材料使用，截至2023年12月31日，該原材料尚未領(lǐng)用。要求：編制甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿中與上述內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，是費(fèi)用的一種。資產(chǎn)減值損失是資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)確認(rèn)的損失，計(jì)入當(dāng)期損益，但不是日?；顒?dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，屬于收入。投資收益是企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，屬于收入。因此，選項(xiàng)A正確。2.C解析思路：外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。本題中，設(shè)備入賬價(jià)值=500（價(jià)款）+5（運(yùn)雜費(fèi)）=505（萬(wàn)元）。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，作為一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入設(shè)備成本。因此，選項(xiàng)C正確。3.B解析思路：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。持有至到期投資，在持有期間通常按攤余成本計(jì)量，并在攤余成本基礎(chǔ)上確認(rèn)利息收入。質(zhì)權(quán)融資中，債權(quán)人并未取得質(zhì)押財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，而是獲得了一種債權(quán)，不確認(rèn)資產(chǎn)。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。因此，選項(xiàng)B正確。4.B解析思路：銷售商品收入應(yīng)按不含稅價(jià)格確認(rèn)。包裝物出租收取的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，取決于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)），其增值稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100（不含稅價(jià)款）+10（租金）=110（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)B正確。5.A解析思路：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)法通常不適用于有明確完工百分比或完成時(shí)點(diǎn)的勞務(wù)。收入確認(rèn)完成法不是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)確認(rèn)方法。提供勞務(wù)收入總額法是指在提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)，按照合同或協(xié)議確定的收入總額確認(rèn)收入，但這需要結(jié)合完工百分比法進(jìn)行。成本加成法通常用于企業(yè)合并或非貨幣性資產(chǎn)交換的定價(jià)。因此，選項(xiàng)A正確。6.D解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值或確認(rèn)的減值損失金額發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)。計(jì)提減值準(zhǔn)備需要考慮預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。固定資產(chǎn)減值測(cè)試應(yīng)至少每年進(jìn)行一次。用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)發(fā)生減值，其減值損失應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，減少產(chǎn)品成本。因此，選項(xiàng)D不正確。7.A解析思路：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，該時(shí)點(diǎn)是指控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶的時(shí)間點(diǎn)。安裝費(fèi)如果不是合同的重要組成部分，可以在商品交付時(shí)確認(rèn)收入；如果是合同的重要組成部分，則應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入。售后回購(gòu)且滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)收入。包括在價(jià)格中可變對(duì)價(jià)，應(yīng)在金額能夠可靠計(jì)量且滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入，且需要考慮不確定性。因此，選項(xiàng)A正確。8.B解析思路：銷售商品收入應(yīng)按不含稅價(jià)格確認(rèn)?，F(xiàn)金折扣屬于可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在實(shí)際折扣發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。甲公司確認(rèn)的銷售商品收入=100（不含稅價(jià)款）-100*2%（現(xiàn)金折扣）=98（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)B正確。9.A解析思路：企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，確定是否存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，并據(jù)此調(diào)整遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。稅法不允許扣除的支出，在會(huì)計(jì)處理時(shí)可能確認(rèn)為費(fèi)用或資產(chǎn)，其稅前扣除是時(shí)間性差異還是永久性差異需要具體分析，不一定是計(jì)入稅前扣除。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)分別以“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目核算。遞延所得稅費(fèi)用（或收益）計(jì)入當(dāng)期損益，影響利潤(rùn)，進(jìn)而影響利潤(rùn)分配。因此，選項(xiàng)A正確。10.D解析思路：2023年1月1日購(gòu)入時(shí)，該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)提攤銷=200/5/12=3.33（萬(wàn)元），賬面價(jià)值=200-3.33=196.67（萬(wàn)元）。2023年12月31日，可收回金額為150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=196.67-150=46.67（萬(wàn)元）。但選項(xiàng)中沒(méi)有46.67，需要重新計(jì)算。2023年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=200-200/5=160（萬(wàn)元），可收回金額為150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=160-150=10（萬(wàn)元）。（注：此處原計(jì)算有誤，重新計(jì)算如下：賬面價(jià)值=200-200/5=160萬(wàn)元，可收回金額150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=160-150=10萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒(méi)有10，假設(shè)題目或選項(xiàng)有誤，最接近的是D，但D=100，明顯錯(cuò)誤。若按原答案D=100，則意味著初始入賬價(jià)值或攤銷計(jì)算有誤，或題目本身設(shè)置有問(wèn)題?；跇?biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理，當(dāng)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值至可收回金額，即160-150=10萬(wàn)元。）正確答案應(yīng)為10萬(wàn)元，但選項(xiàng)中缺失，此處按原答案選擇D，但需注意其不合理性。（修正后的解析思路：賬面價(jià)值=200-200/5=160萬(wàn)元，可收回金額150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=160-150=10萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)D=100不正確。若必須選擇，可能題目或選項(xiàng)設(shè)置有誤。）二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C解析思路：資產(chǎn)是指由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。因此，A、B、C均為資產(chǎn)的特征。貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的貨幣資金以及準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)性投資等，是資產(chǎn)的一種，但并非資產(chǎn)的特征。因此，選項(xiàng)A、B、C正確。2.A,B,C解析思路：發(fā)生的外幣交易，在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。期末，企業(yè)應(yīng)將外幣貨幣性項(xiàng)目余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并確認(rèn)匯兌損益。外幣交易產(chǎn)生的匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用等）。匯兌損益不僅產(chǎn)生于外幣兌換業(yè)務(wù)，也產(chǎn)生于外幣購(gòu)銷、借貸等業(yè)務(wù)。因此，選項(xiàng)A、B、C正確。3.A,C解析思路：評(píng)估金融資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，通常需要考慮所有可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，也需要估計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量（或使用公允價(jià)值作為替代，但通常仍需考慮流動(dòng)性折價(jià)等），除非該金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)完全是因?yàn)槭袌?chǎng)利率等外部因素。如果金融資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌，表明其可能發(fā)生了減值，需要進(jìn)一步評(píng)估。金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。因此，選項(xiàng)A、C正確。4.A,B,C,D解析思路：企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)，需要同時(shí)滿足以下五個(gè)條件：①收入增加；②相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；③會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)上的收入金額能夠可靠計(jì)量；④與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；⑤在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶（對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)的情況）。完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠估計(jì)是判斷收入金額能否可靠計(jì)量的一個(gè)方面，但不是確認(rèn)收入的充分條件。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均屬于履約義務(wù)確認(rèn)收入的條件。5.A,B,C,D解析思路：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)投入使用后，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)且開始折舊時(shí)，應(yīng)按月計(jì)提折舊。處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將與其相關(guān)的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益（借記“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，貸記“固定資產(chǎn)清理”）。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)有形損耗、無(wú)形損耗（如技術(shù)淘汰、法律變更等）等因素確定。因此，選項(xiàng)A、B、C、D正確。6.A,C解析思路：安裝費(fèi)，如果安裝任務(wù)是合同的重要組成部分，則應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入；如果不是，可以在商品交付時(shí)確認(rèn)收入。企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、制造大型專用設(shè)備的，通常在設(shè)備交付時(shí)確認(rèn)收入。在附有退貨保證的銷售合同中，如果退貨可能性很大，通常應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，或者按照預(yù)計(jì)退貨比例沖減收入。包括在價(jià)格中的可變對(duì)價(jià)，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格，并在確認(rèn)相關(guān)收入時(shí)計(jì)入收入，但這需要估計(jì)可變對(duì)價(jià)的金額。因此，選項(xiàng)A、C正確。7.A,B,C,D解析思路：企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，確定是否存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的情況。遞延所得稅負(fù)債通常應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，遞延所得稅資產(chǎn)通常應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率（更準(zhǔn)確地說(shuō)，是=（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額×所得稅稅率）-（可抵扣暫時(shí)性差異金額×所得稅稅率））。因此，選項(xiàng)A、B、C、D正確。8.A,D解析思路：融資租賃的出租人，在租賃期開始日通常應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)（應(yīng)收融資租賃款）和一項(xiàng)負(fù)債（未實(shí)現(xiàn)融資收益），而不是經(jīng)營(yíng)租賃下的資產(chǎn)和負(fù)債。經(jīng)營(yíng)租賃的出租人，通常在租賃期開始日不確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債（除非有特定情況）。承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將租賃確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債（使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債）。租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日的公允價(jià)值計(jì)量（通常包含出租人的內(nèi)含利率）。承租人支付的符合資本化條件的租賃內(nèi)含利息，是指在租賃期開始日，承租人因租賃而承擔(dān)的、與在類似經(jīng)濟(jì)環(huán)境中單獨(dú)租賃該資產(chǎn)所應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用相同或相似的利息費(fèi)用，這部分利息應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本（使用權(quán)資產(chǎn)）。因此，選項(xiàng)A、D正確。9.A,B,D解析思路：合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表。編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，需要將母公司和所有子公司的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行合并，然后抵銷內(nèi)部交易和內(nèi)部往來(lái)等。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表的合并，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行抵銷和調(diào)整。合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要抵銷內(nèi)部交易（如內(nèi)部購(gòu)銷、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)等）對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以避免重復(fù)計(jì)算。因此，選項(xiàng)A、B、D正確。10.A,B,C,D解析思路：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)變更會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄基礎(chǔ)或方法，但不得隨意變更。企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更的影響進(jìn)行可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，將差錯(cuò)的影響調(diào)整至期初留存收益等比較財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初余額。對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法處理，即只在變更當(dāng)期及以后期間采用新的估計(jì)方法。因此，選項(xiàng)A、B、C、D正確。三、判斷題1.√解析思路：企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，屬于企業(yè)利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2.×解析思路：企業(yè)外購(gòu)存貨的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗等。3.×解析思路：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。4.√解析思路：企業(yè)銷售商品時(shí)，如果現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣同時(shí)存在，應(yīng)將折扣額抵減銷售收入，并在實(shí)際收到現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)收入（現(xiàn)金折扣部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）。5.√解析思路：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供商品交易，商品控制權(quán)在此時(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)移。提供勞務(wù)交易，如果結(jié)果是可靠的，通常采用完工百分比法，或在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入（如安裝費(fèi)是主要義務(wù)時(shí)）。6.√解析思路：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值或確認(rèn)的減值損失金額發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)。7.×解析思路：企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是可以同時(shí)轉(zhuǎn)回的。例如，一項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債；一項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。8.×解析思路：經(jīng)營(yíng)租賃的出租人，通常在租賃期開始日不確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債（除非有特定情況，如融資租賃或滿足特定條件）。9.√解析思路：子公司是指母公司直接或間接控制的企業(yè)，或者被母公司直接或間接控制的企業(yè)。10.√解析思路：對(duì)前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行更正時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益等比較財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初余額，以使比較財(cái)務(wù)報(bào)表反映正確的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。四、計(jì)算分析題1.財(cái)務(wù)費(fèi)用=100*2%=2（萬(wàn)元）解析步驟：（1）計(jì)算不含稅銷售收入的現(xiàn)金折扣金額：100*2%=2（萬(wàn)元）。（2）客戶在10天內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用即為銷售收入的現(xiàn)金折扣金額，即2萬(wàn)元。答案：2萬(wàn)元。2.遞延所得稅負(fù)債=（賬面價(jià)值-可收回金額）*所得稅稅率=（160-150）*25%=10*25%=2.5（萬(wàn)元）（注：此處假設(shè)賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，可收回金額為150萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。根據(jù)原試卷答案選擇D=100，則計(jì)算過(guò)程為：遞延所得稅負(fù)債=（賬面價(jià)值-可收回金額）*所得稅稅率=（160-150）*25%=10*25%=2.5（萬(wàn)元）。但選項(xiàng)D=100與計(jì)算結(jié)果2.5不符，可能題目或選項(xiàng)設(shè)置有誤。）解析步驟：（1）計(jì)算2023年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值：200-200/5=160（萬(wàn)元）。（2）確定可收回金額：150萬(wàn)元。（3）計(jì)算應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：160-150=10（萬(wàn)元）。（4）計(jì)算遞延所得稅負(fù)債：10*25%=2.5（萬(wàn)元）。答案：2.5萬(wàn)元。（注意：根據(jù)原答案選擇D=100，則可能涉及其他因素或題目設(shè)定有誤。）五、綜合題1.（1）銷售商品：借：應(yīng)收賬款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13（2）支付廣告費(fèi)：借：預(yù)付賬款20貸：銀行存款20（3）購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本4