稅務稽查2025年試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填在括號內）1.2025年3月，某市稅務局對甲公司開展隨機抽查，發(fā)現其2024年度企業(yè)所得稅申報表中“業(yè)務招待費”科目列支金額顯著高于行業(yè)均值。稽查人員首先應調取的資料是（）。A.企業(yè)所得稅年度申報表主表B.業(yè)務招待費明細賬及后附發(fā)票、審批單C.增值稅及附加稅費申報表D.銀行對賬單答案：B解析：業(yè)務招待費的真實性與合理性需通過明細賬、發(fā)票、審批單等原始憑證核實，屬于稽查“先賬后票”原則。2.根據《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》（2025年修訂），對公民個人罰款金額超過（）元，應當告知其享有聽證權利。A.1000B.2000C.5000D.10000答案：B解析：2025年修訂后，對公民個人罰款聽證標準由“2000元以上”保持不變，但對法人提高至5萬元。3.稽查人員采用“雙隨機”平臺抽取檢查對象時，對同一納稅人連續(xù)（）個年度未被抽中，其被抽中概率權重自動提高30%。A.2B.3C.4D.5答案：B解析：2025年稅務總局升級算法，連續(xù)3年未抽中則權重上浮30%，防止“監(jiān)管真空”。4.2025年4月，乙公司將自產貨物用于對外捐贈，市場售價100萬元，成本70萬元，增值稅稅率13%。稽查認定其應補繳增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.11.5C.9.1D.0答案：A解析：視同銷售按市場價計稅，100×13%=13萬元，成本與進項無關。5.下列關于電子發(fā)票紙質打印件證據效力的表述，符合2025年《稅務稽查證據規(guī)則》的是（）。A.必須同時保存電子源文件，打印件才能作為定案依據B.只要打印件加蓋發(fā)票專用章即可單獨作為定案依據C.打印件經納稅人蓋章確認后可直接作為定案依據，無需再保存電子源文件D.打印件與電子源文件內容一致且經可靠身份認證的，具有同等效力答案：D解析：2025年規(guī)則明確“等效原則”，經可靠身份認證且內容一致即可，無需重復保存電子源文件。6.稽查人員對丙公司實施突擊檢查，在現場發(fā)現出納員正在銷毀紙質憑證?；槿藛T當場應制作的文書是（）。A.《稅務稽查通知書》B.《查封（扣押）決定書》C.《現場筆錄》D.《調取賬簿資料清單》答案：C解析：發(fā)現銷毀證據屬緊急情形，應先制作《現場筆錄》固定事實，再視情采取扣押措施。7.丁公司2024年研發(fā)費用加計扣除金額巨大，稽查人員對其“研發(fā)人員工時分配表”真實性產生懷疑，最宜采用的稽查技術是（）。A.大數據發(fā)票流向分析B.第三方社保參保記錄比對C.能耗測算模型D.銀行資金流穿透答案：B解析：社保記錄可驗證研發(fā)人員數量、參保單位、繳費基數，與工時表交叉比對最直接。8.2025年起，稅務稽查案源管理中心對高風險納稅人實行“灰名單”管理，灰名單有效期為（）。A.3個月B.6個月C.1年D.2年答案：C解析：灰名單1年內可再次被隨機抽中，但不觸發(fā)定向稽查，兼顧監(jiān)管與減負。9.下列關于“稅務稽查自查補稅”政策的表述，正確的是（）。A.自查補稅一律加收滯納金，但免予處罰B.自查補稅須在稽查立案前完成方可免罰C.自查補稅可減按50%處罰，但需立案后3日內完成D.自查補稅僅適用于小微企業(yè)答案：B解析：2025年仍執(zhí)行“立案前自查補稅+滯納金免罰”政策，立案后不再適用。10.對自然人納稅人實施住所檢查時，必須出示的證件是（）。A.稅務檢查證和《稅務檢查通知書》B.稅務檢查證和《調取賬簿資料通知書》C.稅務檢查證和《詢問通知書》D.僅出示稅務檢查證即可答案：A解析：住所檢查屬特殊場所，需“證+書”雙證齊全，否則程序違法。11.某企業(yè)2024年11月取得一張?zhí)撻_增值稅專用發(fā)票，已于當期申報抵扣。2025年5月稽查發(fā)現，企業(yè)能證明其善意取得，應作出的稅務處理是（）。A.補繳稅款+滯納金+0.5倍罰款B.補繳稅款+滯納金，不予處罰C.進項稅額轉出即可，不加收滯納金D.不予補稅，僅處罰款答案：B解析：善意取得虛開發(fā)票，2025年政策仍維持“補稅+滯納金免罰”原則。12.稽查人員需要查詢納稅人2024年度在支付寶平臺的交易流水，應經（）批準。A.稽查局局長B.所屬稅務局局長C.設區(qū)市稅務局局長D.省稅務局局長答案：B解析：2025年《資金流查詢辦法》下放權限至縣（區(qū)）局局長，但需報設區(qū)市局備案。13.下列不屬于稅務稽查“五步工作法”的是（）。A.風險畫像B.預案編制C.實地核查D.納稅評估答案：D解析：納稅評估屬日常管理環(huán)節(jié)，稽查五步為：畫像、預案、核查、審理、執(zhí)行。14.對出口企業(yè)“假自營、真代理”模式稽查時，最核心的證據鏈條是（）。A.海運提單與報關單收發(fā)貨人一致性B.增值稅發(fā)票與付款資金流一致性C.出口合同與備案單證一致性D.物流公司與貨代公司關聯性答案：A解析：提單收發(fā)貨人如與報關單不一致，直接暴露“真代理”實質。15.2025年7月，稽查局對戊公司作出補稅1000萬元、罰款500萬元的處理決定，戊公司僅就罰款部分提起復議，復議機關應（）。A.僅審查罰款部分B.對補稅、罰款一并審查C.告知其先繳清稅款才能復議D.駁回申請答案：A解析：2025年《稅務行政復議規(guī)則》明確“部分決定、部分審查”原則，不擴及未申請事項。16.對自然人股權轉讓實施稽查時，如果其申報價格低于凈資產份額但高于初始投資成本，應優(yōu)先采用的調整方法是（）。A.收益法B.市場法C.凈資產法D.成本法答案：C解析：凈資產法（PB）最直觀，低于凈資產即推定價格偏低。17.2025年起，稅務稽查文書電子送達以（）為送達時間。A.發(fā)送成功回執(zhí)時間B.納稅人點擊閱讀時間C.系統生成送達回證時間D.發(fā)送成功回執(zhí)+72小時即視為送達答案：D解析：2025年電子送達規(guī)則采用“回執(zhí)+72小時”擬制送達，防止納稅人故意不點擊。18.對“虛開團伙”案件，稽查局商請公安機關提前介入的節(jié)點通常是（）。A.立案前B.檢查實施環(huán)節(jié)發(fā)現涉嫌犯罪C.審理終結后D.執(zhí)行環(huán)節(jié)答案：B解析：發(fā)現涉嫌犯罪即可商請?zhí)崆敖槿耄槐氐葘徖斫K結。19.下列關于稅務稽查“說理式執(zhí)法”要求，錯誤的是（）。A.決定書須對證據采信逐一說明B.對納稅人陳述申辯須逐條回應C.引用條文須具體到款、項、目D.對情節(jié)輕重認定可不予說明答案：D解析：2025年說理式執(zhí)法要求對“情節(jié)輕重”也要公開判斷邏輯，防止自由裁量濫用。20.對“平臺經濟”主播個人所得稅稽查，最難獲取的證據是（）。A.平臺后臺流水B.直播間打賞記錄C.主播個人微信零錢明細D.主播銀行流水答案：C解析：微信零錢明細屬騰訊側數據，需經復雜調證程序，且數據碎片化嚴重。二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）21.下列屬于稅務稽查“一案雙查”對象的有（）。A.涉嫌偷逃稅的上市公司B.涉嫌騙稅的出口企業(yè)C.涉嫌虛開且金額巨大的個體戶D.涉嫌少繳稅的自然人房東答案：A、B、C解析：2025年“一案雙查”聚焦偷逃騙稅，自然人房東不納入。22.稽查人員對己公司實施詢問時，應當告知被詢問人的權利包括（）。A.申請回避B.拒絕回答與案件無關問題C.要求全程錄音錄像D.對筆錄進行核對、補正答案：A、B、D解析：2025年規(guī)定，錄音錄像由稽查人員視情決定，非被詢問人權利。23.下列關于“稅務稽查自查報告”格式的要求，正確的有（）。A.須逐條對照風險提示進行回復B.須由法定代表人簽字并加蓋公章C.須附相關證據資料D.可僅由財務負責人簽字答案：A、B、C解析：自查報告須法人簽字，財務負責人簽字無效。24.對建筑業(yè)企業(yè)實施稽查時，可通過外部數據驗證成本真實性的途徑有（）。A.住建部門施工合同備案系統B.人社局農民工工資保證金賬戶C.供電公司用電記錄D.商業(yè)銀行農民工工資專戶答案：A、B、C、D解析：四源數據交叉，可驗證項目真實性與成本匹配度。25.2025年稅務稽查“電子取證”應當遵循的原則有（）。A.原始性B.完整性C.可讀性D.唯一性答案：A、B、C解析：唯一性非電子取證原則，而是區(qū)塊鏈存證要求。26.下列關于“稅務行政處罰裁量基準”的表述，正確的有（）。A.對主動消除危害后果的可從輕處罰B.對五年內再次被查的應從重處罰C.裁量基準可在決定書中不引用D.裁量基準可以突破法律、行政法規(guī)規(guī)定的處罰幅度答案：A、B解析：裁量基準必須在決定書中引用，且不得突破法定幅度。27.對“跨境電商”零售出口企業(yè)稽查時，應重點關注的單證有（）。A.9610出口清單B.海外倉出庫單C.境外消費者支付流水D.快遞底單答案：A、B、C、D解析：四單匹配是驗證零售出口真實性的核心。28.下列關于“稅務稽查隨機抽查事項清單”的表述，正確的有（）。A.每年動態(tài)調整并向社會公開B.對重點稅源企業(yè)每年抽查比例不低于20%C.對非重點稅源企業(yè)抽查比例不低于1%D.抽查事項包括備案、申報、發(fā)票、賬簿等答案：A、B、C、D解析：2025年清單覆蓋全部抽查事項及比例，全公開。29.對“高凈值人群”個人所得稅稽查時，可依法調取的第三方數據有（）。A.證券賬戶流水B.不動產登記信息C.境外金融賬戶信息（CRS）D.保險公司保單信息答案：A、B、C、D解析：CRS信息已覆蓋100余國家（地區(qū)），可依法調取。30.下列關于“稅務稽查結論”的表述，正確的有（）。A.對未發(fā)現稅收違法行為的應作出《稅務稽查結論》B.結論應當送達納稅人C.結論可以口頭告知D.結論生效后6個月內發(fā)現新證據可重新立案答案：A、B、D解析：結論必須書面送達，不得口頭。三、判斷題（每題1分，共10分。請判斷對錯，并在括號內寫“√”或“×”）31.稅務稽查人員必須全程佩戴執(zhí)法記錄儀，否則取得的證據一律無效。（×）解析：2025年規(guī)定，對易引發(fā)爭議環(huán)節(jié)應當佩戴，非“全程”強制。32.對上市公司實施稽查，應當提前5個工作日發(fā)出《稅務檢查通知書》。（√）解析：上市公司屬重點企業(yè)，須提前5日告知，防止股價異常波動。33.自然人轉讓限售股，如無法提供原值憑證，可直接按15%核定原值。（√）解析：2025年仍執(zhí)行15%核定原值政策。34.對“假報出口”案件，只要納稅人補繳稅款，即可不予移送公安機關。（×）解析：達到刑事立案標準的，必須移送。35.稅務稽查文書電子送達后，納稅人因出差未閱讀，可主張送達無效。（×）解析：72小時擬制送達，不論是否實際閱讀。36.對平臺內經營者實施稽查，平臺企業(yè)有義務提供后臺訂單數據。（√）解析：2025年《平臺經濟稅收征管辦法》明確平臺協查義務。37.稽查人員取得的境外公證證據，須經我駐外使領館認證方可使用。（×）解析：2025年取消使領館認證，改為“附加證明書”模式。38.對“虛開”企業(yè)作出稅務處理決定前，應當告知其享有陳述申辯權。（√）解析：法定程序，無論金額大小。39.稅務稽查案卷保管期限為10年，但重大案件永久保存。（√）解析：2025年檔案管理辦法延續(xù)該規(guī)定。40.對個體工商戶的罰款額超過1000元，即可適用簡易程序。（×）解析：簡易程序罰款上限公民50元、法人或其他組織1000元，個體戶按自然人標準50元。四、案例分析題（共30分）案例一（15分）庚公司系增值稅一般納稅人，主營智能家電生產。2025年2月，稽查局對其2024年度納稅情況實施檢查，發(fā)現以下問題：1.2024年8月，庚公司將自產空氣凈化器1000臺捐贈給某市衛(wèi)健委，用于抗洪救災，市場售價每臺2000元（不含稅），成本每臺1200元。企業(yè)僅在“營業(yè)外支出”列支120萬元，未視同銷售，未計銷項稅額。2.2024年12月，庚公司取得一張票面金額500萬元（稅率13%）的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明“設備租賃費”。經核實，該設備實際為職工食堂所用，且已一次性抵扣進項稅額65萬元。3.2024年度，庚公司列支“廣告費”3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票2600萬元，其中1000萬元支付給一家注冊地在某園區(qū)的M公司。M公司收到款項后，當日95%轉回庚公司實際控制人個人賬戶，用于購買高凈值理財產品。請根據現行稅法及2025年稽查政策，回答：（1）逐項說明上述行為存在的稅收違法問題及政策依據；（2）計算應補繳的增值稅、企業(yè)所得稅金額（不考慮滯納金及罰款）；（3）對第3點“廣告費回流”行為，應如何定性并說明證據采集要點?！敬鸢概c解析】（1）違法問題及依據①視同銷售：根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項，將自產貨物無償贈送給其他單位，應視同銷售。②集體福利進項抵扣：根據財稅〔2016〕36號文，用于集體福利的購進貨物、服務，進項稅額不得抵扣。③虛列廣告費：根據《稅收征管法》第六十三條，以虛假列支手段少繳稅款，構成偷稅；同時涉嫌虛開發(fā)票罪。（2）稅額計算①增值稅視同銷售銷項=2000×1000×13%=26萬元進項轉出=65萬元合計應補增值稅=26+65=91萬元②企業(yè)所得稅視同銷售收入=2000×1000=200萬元視同銷售成本=1200×1000=120萬元視同銷售毛利=80萬元廣告費虛列1000萬元，應調增應納稅所得額合計調增=80+1000=1080萬元應補企業(yè)所得稅=1080×25%=270萬元（3）定性及證據采集定性：偷稅，同時涉嫌虛開普通發(fā)票罪。證據采集：1.調取M公司銀行流水，鎖定資金回流路徑；2.對實際控制人理財產品購買記錄進行司法查詢；3.詢問M公司法人，制作《詢問筆錄》；4.對廣告合同、發(fā)布成果進行實地核查，確認無真實業(yè)務；5.取得理財產品購買合同、銀行流水，形成完整證據鏈。案例二（15分）