2025年《稅務(wù)稽查指南》知識考試題庫及答案解析一、單項選擇題（每題1分，共30題）1.2025年《稅務(wù)稽查指南》明確，對虛開增值稅專用發(fā)票行為定性時，必須同時滿足“主觀故意”與“造成國家稅款損失”兩個要件。下列情形中，可直接推定主觀故意的是A.開票方與受票方無真實貨物往來且資金回流B.開票方因會計人員失誤錯開稅率C.受票方已就該筆進項作轉(zhuǎn)出處理D.開票方已主動補繳稅款并繳納滯納金答案：A解析：資金回流且無真實交易是虛開典型表象，符合《指南》3.2.1條“直接推定故意”情形；B屬過失，C、D為事后補救，均不推定故意。2.稽查人員對某制造企業(yè)實施現(xiàn)場檢查時，有權(quán)依法采取的最嚴厲即時強制措施是A.扣押電腦主機B.查封賬簿資料C.凍結(jié)銀行賬戶D.查封生產(chǎn)流水線答案：D解析：依據(jù)《稅收征管法》第五十五條，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿的財產(chǎn)可予以查封；流水線屬整體動產(chǎn)，查封影響最大，需經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準。3.2025年起，對高收入、高凈值人群開展隨機抽查的比例不得低于隨機抽查總戶數(shù)的A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：《指南》4.3.2條將“雙高”人群單列，要求抽查占比≥10%，并建立三年滾動抽查庫。4.稅務(wù)稽查案卷保管期限分為永久、長期、短期三類，其中對虛開專案主犯的案卷保管期限為A.10年B.30年C.永久D.結(jié)案后5年答案：C解析：虛開稅額巨大、主犯被判刑的案件屬重大稅收違法，案卷須永久保存，以備后續(xù)減刑、假釋、追贓核查。5.稽查人員外調(diào)獲取的境外公證證據(jù)，欲在行政程序中直接使用，須履行的轉(zhuǎn)換手續(xù)是A.經(jīng)駐外使領(lǐng)館認證即可B.經(jīng)境內(nèi)公證機構(gòu)翻譯C.經(jīng)最高人民法院司法協(xié)助辦公室審核D.經(jīng)稅務(wù)總局國際司備案并出具《境外證據(jù)認定書》答案：D解析：《指南》7.1.4條明確，境外證據(jù)需由總局國際司出具認定書，確保程序合法、內(nèi)容完整。6.對電子發(fā)票“重復(fù)入賬”風險進行模型篩查時，最核心的比對字段是A.發(fā)票代碼+號碼+開票日期B.發(fā)票代碼+號碼+校驗碼C.發(fā)票號碼+不含稅金額+校驗碼D.發(fā)票代碼+號碼+價稅合計+校驗碼答案：D解析：重復(fù)入賬往往金額完全一致，僅比對代碼、號碼可能漏掉“金額篡改”型重復(fù)，價稅合計+校驗碼可鎖定唯一性。7.2025年《指南》新增“首違從輕”清單，對個體戶首次少報收入且金額不超過A.5萬元B.10萬元C.20萬元D.50萬元答案：B解析：清單規(guī)定個體戶首違、差額≤10萬元、主動補繳的，可處0.5倍罰款并同步信用修復(fù)。8.對留抵退稅企業(yè)實施復(fù)查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛構(gòu)進項，應(yīng)追回的退稅款計算公式為A.虛增進項×退稅率B.虛增進項×適用稅率C.虛增進項×退稅率+同期活期利息D.虛增進項×退稅率+同期貸款基準利率利息答案：D解析：依據(jù)《指南》5.4.3條，除追回退稅款外，還需按同期貸款基準利率加收利息，體現(xiàn)資金占用成本。9.稅務(wù)稽查“雙隨機”平臺中，對高風險企業(yè)的標識顏色為A.紅B.橙C.黃D.藍答案：A解析：紅色代表高風險，橙色為中風險，黃色為低風險，藍色為已查結(jié)。10.對合伙企業(yè)開展穿透稽查時，應(yīng)先調(diào)取的法定資料是A.合伙協(xié)議B.合伙人完稅證明C.銀行流水D.財務(wù)報表答案：A解析：合伙協(xié)議約定收益分配比例，是穿透征稅的核心依據(jù)，優(yōu)先調(diào)取。11.2025年起，對平臺經(jīng)濟企業(yè)實施“數(shù)據(jù)包”查賬，要求平臺提供的用戶交易數(shù)據(jù)保存年限為A.3年B.5年C.10年D.15年答案：C解析：《指南》6.2.1條參照電子商務(wù)法，平臺交易數(shù)據(jù)須保存10年，確?？勺匪?。12.稽查人員詢問納稅人時，必須同步錄音錄像的起始金額為A.50萬元B.100萬元C.200萬元D.無金額限制答案：D解析：2025年《指南》強調(diào)“全程留痕”，無論金額大小，詢問須同步雙錄，防止爭議。13.對自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓實施稽查，若轉(zhuǎn)讓價格低于凈資產(chǎn)份額且無正當理由，核定價款的方法為A.賬面凈資產(chǎn)法B.評估凈值法C.可比公司法D.凈資產(chǎn)+商譽法答案：B解析：指南明確，低價轉(zhuǎn)讓按評估凈值核定，兼顧資產(chǎn)公允價值與隱性增值。14.對“假出口”企業(yè)查處后，其已辦理的出口退稅款應(yīng)A.僅追回稅款B.追回稅款并加收滯納金C.追回稅款、滯納金并處以1倍罰款D.追回稅款、滯納金并處以1—5倍罰款答案：D解析：假出口屬稅收征管法第六十六條，罰款幅度1—5倍，且停止出口退稅權(quán)。15.稅務(wù)稽查結(jié)論作出前，擬對被查對象處以100萬元以上罰款的，其告知聽證權(quán)利的時限為A.3日B.5日C.7日D.10日答案：B解析：行政處罰法第六十三條，100萬元以上屬較大數(shù)額，應(yīng)在處罰意見告知之日起5日內(nèi)送達聽證通知書。16.對虛開團伙“黃金票”案件，認定“介紹他人虛開”的關(guān)鍵證據(jù)是A.微信聊天記錄B.資金回流圖C.開票手續(xù)費分成比例D.中間人銀行賬戶收取“點子費”流水答案：D解析：收取“點子費”直接體現(xiàn)牟利目的，是“介紹虛開”核心證據(jù)。17.2025年《指南》將“研發(fā)費用加計扣除”列為高風險指標，若企業(yè)研發(fā)費用占收入比超過A.10%B.15%C.20%D.30%答案：C解析：指南附件7明確，研發(fā)費用占比超20%且異常增長，觸發(fā)紅色預(yù)警。18.對個體工商戶定期定額調(diào)整稽查時，其自行申報收入連續(xù)三個月超過定額A.20%B.30%C.50%D.100%答案：B解析：達30%即可依職權(quán)調(diào)整定額，防止長期低定。19.稅務(wù)稽查案件移送公安機關(guān)的標準中，虛開稅額門檻為A.5萬元B.10萬元C.50萬元D.100萬元答案：A解析：2025年仍維持5萬元即涉刑標準，與刑法205條銜接。20.對“稅收洼地”注冊企業(yè)開展外調(diào)協(xié)查，首要發(fā)函機關(guān)是A.注冊地稅務(wù)局B.實際經(jīng)營地稅務(wù)局C.總局稽查局D.省級稅務(wù)局答案：B解析：實際經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)掌握真實業(yè)務(wù)，優(yōu)先發(fā)函取證。21.對上市公司實施稽查，涉及重大信息披露的，應(yīng)同步抄送的部門是A.證監(jiān)會派出機構(gòu)B.財政部地方監(jiān)管局C.國資委D.審計廳答案：A解析：上市公司信息披露歸口證監(jiān)會，稽查發(fā)現(xiàn)重大涉稅違法須同步抄送。22.2025年《指南》要求，對“個人養(yǎng)老金”繳費稅前扣除真實性核查，應(yīng)比對的核心數(shù)據(jù)是A.社保繳費基數(shù)B.住房公積金繳存額C.商業(yè)保險保單D.銀行養(yǎng)老金專戶流水答案：D解析：個人養(yǎng)老金賬戶由商業(yè)銀行托管，流水最直觀。23.對跨境電商零售出口企業(yè)，其免稅核銷必要憑證為A.出口報關(guān)單B.電商平臺訂單C.物流底單D.綜合服務(wù)平臺“清單”答案：D解析：2025年統(tǒng)一使用海關(guān)“清單”模式，實現(xiàn)秒級核銷。24.對“陰陽合同”逃稅案件，確定偷稅金額應(yīng)采用A.陰合同價款B.陽合同價款C.市場評估價D.陰合同與陽合同差額答案：D解析：差額部分為隱瞞收入，直接認定為偷稅基數(shù)。25.稅務(wù)稽查人員執(zhí)行查封時，必須現(xiàn)場交付的文書是A.《稅務(wù)檢查通知書》B.《查封商品貨物清單》C.《限期繳納稅款通知書》D.《凍結(jié)存款通知書》答案：B解析：查封須當場制作清單，由當事人簽字確認，確保程序合法。26.對享受“即征即退”企業(yè)復(fù)查時，發(fā)現(xiàn)其虛假申報，已退稅款應(yīng)A.僅追回B.追回并加收滯納金C.追回并處以0.5倍罰款D.追回并處以1倍罰款答案：D解析：即征即退屬優(yōu)惠退稅，虛假申報按征管法第六十三條，罰款1倍。27.2025年《指南》將“空殼企業(yè)”認定為無生產(chǎn)經(jīng)營場所、無人員、無資產(chǎn)且存續(xù)期不足A.3個月B.6個月C.9個月D.12個月答案：B解析：6個月內(nèi)集中開票后注銷，是空殼企業(yè)典型特征。28.對“關(guān)聯(lián)債資比”超標企業(yè)調(diào)整利息支出時，標準比例為A.1:1B.2:1C.3:1D.5:1答案：B解析：金融企業(yè)債資比5:1，其他企業(yè)2:1，超標部分利息不得扣除。29.稅務(wù)稽查案件結(jié)案后，納稅人申請行政復(fù)議的時限為A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C解析：行政復(fù)議法規(guī)定，知道具體行政行為之日起60日內(nèi)提出。30.對“直播打賞”收入稽查時，界定納稅義務(wù)發(fā)生時間為A.觀眾支付賞金日B.平臺結(jié)算日C.主播提現(xiàn)日D.觀眾實際消費日答案：B解析：平臺與主播結(jié)算完成、所得確定時，納稅義務(wù)發(fā)生。二、多項選擇題（每題2分，共15題）31.下列屬于2025年《稅務(wù)稽查指南》新增的“智慧稽查”手段有A.企業(yè)畫像B.供應(yīng)鏈穿透C.區(qū)塊鏈發(fā)票驗真D.無人機盤點E.大數(shù)據(jù)情感分析答案：ABC解析：D為海關(guān)手段，E不屬稅務(wù)范疇；A、B、C已寫入指南8.1節(jié)。32.對“三流一致”檢查中，可視為“真實交易”輔助證據(jù)的有A.物流GPS軌跡B.倉庫視頻監(jiān)控C.質(zhì)檢報告D.保險單E.業(yè)務(wù)員差旅費報銷單答案：ABCD解析：E與交易真實性關(guān)聯(lián)度弱，其余均可佐證貨物流。33.下列關(guān)于稅務(wù)行政和解適用條件的表述，正確的有A.案件已立案但未作出決定B.偷稅金額不超過100萬元C.企業(yè)已補繳稅款滯納金D.企業(yè)同意加處0.5倍罰款E.涉嫌犯罪答案：ABCD解析：E為禁止和解情形；其余均符合2025年和解試點辦法。34.對“個人獨資企業(yè)”出資人工資稅前扣除限制，正確的有A.不得扣除B.按市場水平扣除C.按實發(fā)工資扣除D.可扣除基本費用6萬元/年E.可扣除專項附加扣除答案：AD解析：獨資企業(yè)業(yè)主工資不得稅前列支，可享6萬元基本費用，但無專項附加扣除。35.2025年《指南》明確，下列屬于“重大稅收違法失信主體”公布內(nèi)容的有A.法人姓名B.身份證號C.主要違法事實D.處罰結(jié)果E.信用修復(fù)流程答案：ACD解析：自然人身份證號屬敏感信息不公布；E為后續(xù)服務(wù)，非公布內(nèi)容。36.對“增值稅期末留抵退稅”復(fù)查重點指標包括A.進項稅率結(jié)構(gòu)異常B.銷項驟減C.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)畸高D.預(yù)付賬款突增E.銷售毛利率為負答案：ABCD解析：E與留抵無直接關(guān)系；A、B、C、D均可提示虛增進項或隱瞞收入。37.下列關(guān)于電子數(shù)據(jù)取證的說法，正確的有A.須現(xiàn)場制作《電子數(shù)據(jù)現(xiàn)場提取筆錄》B.須計算完整性校驗值C.須見證人簽字D.可遠程在線提取E.個人手機信息可直接備份后帶走答案：ABCD解析：E需經(jīng)批準并現(xiàn)場封存，不能簡單備份帶走。38.對“碳排放權(quán)交易”稅收稽查，涉及稅種包括A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.印花稅D.資源稅E.契稅答案：ABC解析：碳排放配額屬無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓繳增值稅、所得稅；合同貼花。39.2025年《指南》要求，對“跨境電商出口”企業(yè)須核查的“三單”包括A.訂單B.運單C.支付單D.清單E.稅單答案：ABC解析：“三單”匹配是海關(guān)監(jiān)管核心，稅務(wù)借用以核實交易真實。40.下列屬于稅務(wù)稽查執(zhí)法全過程記錄內(nèi)容的有A.檢查通知書送達回證B.詢問筆錄C.企業(yè)說明材料D.稽查人員內(nèi)部討論紀要E.聽證筆錄答案：ABCE解析：內(nèi)部討論紀要不對外，不屬于全過程記錄公開范疇。41.對“融資租賃”資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定，正確的有A.由出租方按公允價值確定B.由承租方按最低租賃付款額現(xiàn)值確定C.租賃合同須備案D.折舊由承租方計提E.利息部分可稅前扣除答案：BCDE解析：A錯誤，計稅基礎(chǔ)由承租方確認；其余符合所得稅法。42.2025年新增“個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓分期繳稅”政策，適用條件包括A.非貨幣資產(chǎn)投資B.轉(zhuǎn)讓收入超過1000萬元C.因投資取得股權(quán)D.納稅確有困難E.經(jīng)省級稅務(wù)局批準答案：ACDE解析：B無金額限制；其余為分期繳稅必要條件。43.對“資產(chǎn)損失”稅前扣除稽查，企業(yè)須留存的資料有A.原始憑證B.司法裁定書C.內(nèi)部責任認定文件D.保險理賠單據(jù)E.董事會決議答案：ABCD解析：E非必須，但可提供佐證。44.下列屬于稅務(wù)稽查“一案雙查”對象的有A.稅務(wù)人員違規(guī)審批B.稅務(wù)人員泄露信息C.企業(yè)虛開D.企業(yè)逃稅E.稅務(wù)人員吃拿卡要答案：ABE解析：C、D為納稅人違法；“一案雙查”聚焦稅務(wù)人。45.對“社保費”征繳情況實施聯(lián)合稽查時，可依法采取的措施有A.調(diào)取銀行流水B.比對個稅工資基數(shù)C.實地清點職工人數(shù)D.要求提供勞動合同E.直接凍結(jié)企業(yè)資產(chǎn)答案：ABCD解析：E需經(jīng)法定程序，不能“直接”實施。三、判斷改錯題（每題2分，共10題）46.稅務(wù)稽查人員可在任何時間進入納稅人住宅開展檢查。答案：錯誤。改：必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準并出示檢查通知書，且不得進入住宅。47.2025年起，對個體工商戶也可以實施預(yù)約裁定。答案：正確。48.對虛開稅額1萬元案件，一律移送公安機關(guān)。答案：錯誤。改：虛開稅額5萬元及以上才移送。49.企業(yè)被稅務(wù)稽查后，當年不得享受任何稅收優(yōu)惠。答案：錯誤。改：只有被認定偷稅且情節(jié)嚴重，才限制享受優(yōu)惠。50.稅務(wù)稽查中取得的偷拍錄像，一律不得作為證據(jù)。答案：錯誤。改：若與事實相關(guān)且取證手段不違法，可作為佐證。51.對“陰陽合同”案件，陽合同價款作為計稅依據(jù)。答案：錯誤。改：以陰合同真實價款為計稅依據(jù)。52.2025年《指南》允許企業(yè)以區(qū)塊鏈電子發(fā)票替代紙質(zhì)發(fā)票作為唯一扣除憑證。答案：正確。53.稅務(wù)稽查聽證費用由企業(yè)承擔。答案：錯誤。改：聽證不收費。54.對“非正常戶”法定代表人，可限制其出境。答案：正確。55.稅務(wù)稽查結(jié)論作出后，不得再補充取證。答案：錯誤。改：行政復(fù)議、訴訟階段仍可補充證據(jù)。四、計算題（共3題，每題10分）56.某制造企業(yè)2024年取得虛開增值稅專用發(fā)票10份，金額合計100萬元，稅額13萬元，已全部申報抵扣?；榘l(fā)現(xiàn)企業(yè)無真實貨物交易，資金回流完整。企業(yè)已補繳稅款13萬元、滯納金2萬元。請計算最低罰款額。答案：按征管法第六十三條，處偷稅額1倍罰款：13萬元×1=13萬元。解析：虛開屬偷稅行為，最低倍數(shù)1倍；已補繳不影響罰款下限。57.某出口企業(yè)2024年申報出口退稅200萬元，其中50萬元對應(yīng)出口貨物為虛假報關(guān)。假設(shè)計算時匯率6.5，退稅率13%，計算應(yīng)追回退稅額及利息（假設(shè)貸款基準利率4.35%，占用180天）。答案：應(yīng)追回退稅額=50×13%=6.5萬元利息=6.5×4.35%×180/365=0.139萬元合計追回6.639萬元。解析：利息按日計算，單利。58.某上市公司2024年列支關(guān)聯(lián)方利息支出1000萬元，所有者權(quán)益3000萬元，金融企業(yè)債資比5:1，實際關(guān)聯(lián)債權(quán)1.8億元。計算不得扣除利息金額。答案：標準債資比5:1→允許債權(quán)=3000×5=15000萬元超標債權(quán)=18000-15000=3000萬元不得扣除利息=1000×3000/18000=166.67萬元解析：按比例調(diào)整，超出部分利息不予扣除。五、案例分析題（共2題，每題20分）59.案例：A市稽查局對甲建筑公司2024年納稅情況實施檢查，發(fā)現(xiàn)：（1）甲公司與乙公司簽訂陰陽合同，合同金額分別為