2025會計專碩《審計》模擬測試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。下列每小題列出的選項中，只有一項是最符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卡相應位置。）1.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計程序時，獲取的審計證據(jù)的質量取決于其（）。A.數(shù)量多少B.獲取成本高低C.與審計目標的相關性和可靠性D.是否容易獲取2.在審計過程中，注冊會計師將審計風險分解為固有風險、控制風險和檢查風險。根據(jù)審計風險模型，若計劃檢查風險為低水平，則要求（）。A.固有風險和控制風險均為低水平B.固有風險和控制風險至少有一個為低水平C.固有風險和控制風險均應為高水平D.固有風險或控制風險中至少有一個為高水平3.下列關于控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環(huán)境是對被審計單位內部控制整體質量有重大影響的因素B.管理層的誠信和道德價值觀對控制環(huán)境有重要影響C.控制環(huán)境的評估是必要程序，但并非風險評估程序D.董事會和審計委員會的參與是評估控制環(huán)境時考慮的因素4.注冊會計師計劃實施進一步審計程序以應對評估的認定層次的重大錯報風險。在確定進一步審計程序的總體方案時，需要考慮的因素不包括（）。A.可接受的審計風險B.重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.被審計單位管理層的經營風格5.下列審計程序中，通常用于測試控制運行有效性的的是（）。A.重新執(zhí)行B.詳細測試C.分析性程序D.函證6.銷售與收款循環(huán)中，由不負責處理銷售交易的銷售人員負責記錄銷售收入，這種控制措施屬于（）。A.職責分離B.信息系統(tǒng)控制C.對賬D.業(yè)績評價7.采購與付款循環(huán)中，確保采購訂單上列明的價格是最新價格的控制措施，通常與（）相關。A.采購申請B.采購審批C.采購訂單編制D.采購驗收8.注冊會計師在審計貨幣資金時，對銀行存款進行函證的主要目的是獲取（）。A.關于期末銀行存款余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.銀行對被審計單位履約能力的評價C.銀行對被審計單位信用狀況的評價D.關于銀行對被審計單位貸款條件的信息9.在對固定資產進行實地盤點時，注冊會計師應當（）。A.必須由被審計單位管理層負責盤點B.必須全程監(jiān)督被審計單位盤點過程C.除了監(jiān)盤外，無需執(zhí)行其他審計程序D.可以根據(jù)情況利用被審計單位員工進行盤點，但無需進行復核10.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄B.審計工作底稿是形成審計意見的基礎C.審計工作底稿不需要進行復核D.審計工作底稿需要妥善保管以備查閱11.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，且該錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經濟決策，則該錯報屬于（）。A.無重大錯報B.重大錯報C.一般錯報D.推理錯報12.下列關于審計報告類型的說法中，正確的是（）。A.保留意見審計報告說明財務報表在所有方面均符合會計準則B.否定意見審計報告說明財務報表存在重大錯報，但不影響整體C.無法表示意見審計報告說明注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.單一意見審計報告說明財務報表僅在特定方面存在錯報13.注冊會計師在審計中使用的審計抽樣方法，其主要目的是（）。A.對總體所有項目進行逐項測試B.通過樣本特征推斷總體特征C.減少審計工作量到最低程度D.發(fā)現(xiàn)所有可能存在的錯報14.評估重大錯報風險時，注冊會計師通常首先關注的是（）。A.財務報表整體B.會計估計C.會計政策選擇和運用D.具體審計目標15.下列關于內部控制的說法中，正確的是（）。A.內部控制只能由被審計單位內部人員執(zhí)行B.內部控制的目標是保證財務報表絕對不存在錯報C.內部控制是由被審計單位治理層、管理層和其他人員執(zhí)行的政策和程序D.內部控制僅指被審計單位內部設計的控制16.在使用分析性程序時，如果被審計單位財務數(shù)據(jù)與預期值差異重大，注冊會計師應當（）。A.停止使用分析性程序B.認為存在重大錯報風險C.認為不存在重大錯報風險D.將差異歸因于會計估計變更17.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮對已識別的錯報進行匯總，以判斷錯報的匯總影響是否重大。這里的“匯總”指的是（）。A.將所有錯報加總B.將單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者經濟決策的錯報進行累積C.將同質錯報進行分類D.將錯報與會計估計進行對比18.下列關于審計重要性水平的說法中，錯誤的是（）。A.重要性水平越高，注冊會計師需要執(zhí)行的審計程序越少B.重要性水平的確定取決于被審計單位的性質、規(guī)模和復雜程度C.重要性水平是評價錯報是否重大的判斷標準D.重要性水平與被審計單位的風險水平成正比19.注冊會計師在審計中遇到難以判斷的情況時，應當（）。A.咨詢專家意見B.依賴被審計單位管理層解釋C.按照慣例處理D.自行做出判斷并記錄20.下列關于審計質量控制的說法中，錯誤的是（）。A.審計質量控制旨在確保審計工作質量符合要求B.審計質量控制只適用于會計師事務所C.審計質量控制包括內部治理和控制D.審計質量控制有助于提升審計效率和效果二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。下列每小題列出的選項中，至少有一項是最符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卡相應位置。多選、少選或錯選均不得分。）21.下列關于審計風險的說法中，正確的有（）。A.審計風險是指財務報表存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性B.審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成C.注冊會計師可以完全消除審計風險D.降低檢查風險通常意味著更高的審計成本22.注冊會計師在評估控制風險時，可能考慮的因素有（）。A.內部控制的設定是否合理B.內部控制的執(zhí)行是否有效C.對控制的監(jiān)督是否充分D.被審計單位的經營環(huán)境23.下列關于銷售與收款循環(huán)審計程序的說法中，正確的有（）。A.測試銷售交易記錄的完整性B.測試銷售交易記錄的準確性C.測試銷售交易審批的控制是否有效D.測試應收賬款賬齡的準確性24.下列關于采購與付款循環(huán)審計程序的說法中，正確的有（）。A.測試采購申請的授權批準B.測試采購訂單的編制C.測試采購驗收的控制D.測試固定資產減少的記錄25.注冊會計師在審計貨幣資金時，可能執(zhí)行的審計程序有（）。A.實地盤點庫存現(xiàn)金B(yǎng).函證銀行存款余額C.檢查銀行對賬單D.測試現(xiàn)金收支的授權批準26.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿應當清晰、完整地反映審計工作B.審計工作底稿需要經過項目負責人復核C.審計工作底稿的保存期限由會計師事務所自行決定D.審計工作底稿是形成審計意見的基礎27.下列關于重大錯報風險的說法中，正確的有（）。A.重大錯報風險是指財務報表在所有方面均存在重大錯報的可能性B.重大錯報風險與被審計單位的經營風險相關C.重大錯報風險可以通過實施審計程序來消除D.重大錯報風險分為固有風險和控制風險28.下列關于審計報告類型的說法中，正確的有（）。A.無保留意見審計報告是最常用的審計報告類型B.保留意見審計報告說明財務報表存在重大錯報C.否定意見審計報告說明財務報表存在重大錯報，且影響重大D.無法表示意見審計報告說明注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)29.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮的因素有（）。A.審計目標B.可接受的審計風險C.審計程序的性質、時間安排和范圍D.被審計單位的內部控制30.下列關于審計質量控制的說法中，正確的有（）。A.審計質量控制旨在確保審計工作質量符合要求B.審計質量控制包括對人員的素質和能力的控制C.審計質量控制只適用于大型會計師事務所D.審計質量控制有助于提升審計效率和效果三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）31.注冊會計師執(zhí)行審計程序的目的僅是為了發(fā)現(xiàn)錯報。（）32.控制環(huán)境是內部控制五要素中唯一一個與控制措施相關的要素。（）33.當評估的控制風險為高水平時，注冊會計師通常需要執(zhí)行更詳細的實質性程序。（）34.銷售與收款循環(huán)中，賒銷審批的控制是為了確保銷售交易的計價和分攤認定。（）35.采購與付款循環(huán)中，采購訂單的編制與采購價格的確定是相互獨立的。（）36.注冊會計師對銀行存款進行函證，可以替代對銀行存款余額的細節(jié)測試。（）37.固定資產實地盤點的主要目的是驗證固定資產的存在認定。（）38.審計工作底稿不需要進行復核，只要記錄完整即可。（）39.重要性水平的確定與被審計單位的會計政策選擇無關。（）40.注冊會計師在審計中遇到的難以判斷的情況，應當自行做出判斷并記錄，無需咨詢專家意見。（）四、簡答題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。）41.簡述注冊會計師在審計過程中識別、評估和應對重大錯報風險的主要步驟。42.簡述銷售與收款循環(huán)中，注冊會計師如何測試銷售交易記錄的完整性和準確性。五、計算題（本大題共1小題，共15分。）43.某公司銷售一批商品，總價款為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該公司采用隨機抽樣方法對銷售發(fā)票進行測試，樣本量為50張，發(fā)現(xiàn)其中有2張發(fā)票的金額存在錯誤，錯誤金額分別為1萬元和0.5萬元。假設總體標準差未知，但根據(jù)以前年度的經驗估計為5萬元。請計算樣本錯報金額，并根據(jù)此結果推斷總體錯報金額的上下限（使用3倍標準誤差法）。）六、綜合題（本大題共1小題，共30分。）44.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師正在對其2024年度財務報表進行審計。在審計過程中，注冊會計師注意到以下事項：（1）甲公司管理層編制了2024年度財務報表，報表尚未提交審計。（2）甲公司采用電子訂單系統(tǒng)處理銷售訂單，系統(tǒng)自動生成銷售發(fā)票。（3）甲公司銷售部門負責處理客戶訂單和簽訂銷售合同。（4）甲公司倉庫負責管理所有庫存商品，倉庫管理人員負責定期盤點庫存。（5）甲公司財務部門負責記錄銷售收款和應收賬款。（6）注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司2024年12月銷售給乙公司的商品，在12月28日發(fā)出，但在1月5日才開具了銷售發(fā)票，金額為100萬元。（7）注冊會計師在函證銀行存款時，發(fā)現(xiàn)甲公司有一筆銀行貸款未在銀行對賬單上反映，但已在甲公司財務報表中列示。（8）注冊會計師在測試采購與付款循環(huán)時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在部分采購訂單未經適當審批的情況。針對上述事項，請分別回答以下問題：（1）針對事項（1），注冊會計師需要執(zhí)行哪些初步程序？（2）針對事項（2）和（3），注冊會計師需要關注哪些內部控制缺陷？并簡述相應的審計程序。（3）針對事項（4），注冊會計師如何進行庫存盤點測試？（4）針對事項（5），注冊會計師需要關注哪些內部控制缺陷？并簡述相應的審計程序。（5）針對事項（6），注冊會計師需要執(zhí)行哪些審計程序來應對潛在的重大錯報風險？（6）針對事項（7），注冊會計師需要執(zhí)行哪些審計程序來驗證銀行貸款的列示？（7）針對事項（8），注冊會計師需要執(zhí)行哪些審計程序來測試采購訂單審批的控制有效性？（8）綜合以上事項，請簡述注冊會計師如何進行風險評估和應對。試卷答案一、單項選擇題1.C解析：審計證據(jù)的質量取決于其相關性（能否證明審計目標）和可靠性（獲取方式、憑證類型等）。2.A解析：根據(jù)審計風險模型：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。若計劃檢查風險為低水平，為將審計風險降至可接受水平，固有風險和控制風險需要至少有一個為低水平。3.C解析：控制環(huán)境的評估是風險評估程序的重要組成部分。4.D解析：確定進一步審計程序總體方案時，需考慮審計風險、重大錯報風險、計劃獲取的保證程度等，而不直接考慮管理層風格。5.A解析：重新執(zhí)行是指注冊會計師執(zhí)行被審計單位控制的程序，用于測試控制運行的有效性。6.A解析：職責分離是指將交易處理、記錄和保管等職責分配給不同人員，以相互牽制。7.C解析：確保采購訂單上列明的價格是最新價格，通常通過價格審批控制來實現(xiàn)，與采購訂單編制環(huán)節(jié)相關。8.A解析：函證銀行存款的主要目的是獲取關于期末銀行存款余額的確認證據(jù)。9.B解析：注冊會計師應當監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，并全程監(jiān)督被審計單位盤點過程，同時執(zhí)行其他必要的審計程序。10.C解析：審計工作底稿需要經過項目組負責人的復核，以保證其質量。11.B解析：重大錯報是指單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經濟決策的錯報。12.C解析：無法表示意見審計報告說明注冊會計師由于無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而無法對財務報表發(fā)表意見。13.B解析：審計抽樣的主要目的是通過樣本特征推斷總體特征，從而提高審計效率。14.A解析：評估重大錯報風險時，注冊會計師首先從整體上了解被審計單位及其環(huán)境，識別財務報表整體的風險。15.C解析：內部控制是由被審計單位治理層、管理層和其他人員執(zhí)行的政策和程序，旨在實現(xiàn)特定目標。16.B解析：如果差異重大，注冊會計師應當將其視為審計差異，進一步調查原因，并考慮其對重大錯報風險的影響。17.B解析：匯總是指在審計過程中累積識別出的錯報，并判斷其是否足以導致財務報表整體產生重大錯報。18.D解析：重要性水平與被審計單位的財務報表整體風險相關，風險越高，可能需要較低的重要性水平。19.A解析：遇到難以判斷的情況時，應當咨詢專家意見，尋求專業(yè)支持。20.B解析：審計質量控制不僅適用于會計師事務所，也適用于被審計單位。二、多項選擇題21.AB解析：審計風險是指財務報表存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性；審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成。審計風險無法完全消除，降低檢查風險通常會增加審計成本。22.ABCD解析：評估控制風險時，需要考慮內部控制的設計和執(zhí)行、監(jiān)督以及被審計單位的經營環(huán)境等多種因素。23.ABC解析：測試銷售交易記錄的完整性、準確性和審批的控制都是銷售與收款循環(huán)審計的重要內容。24.ABCD解析：測試采購申請、采購訂單、采購驗收和固定資產減少的記錄都是采購與付款循環(huán)審計的重要內容。25.ABC解析：審計貨幣資金時，可能執(zhí)行實地盤點庫存現(xiàn)金、函證銀行存款余額和檢查銀行對賬單等程序。26.ABD解析：審計工作底稿應當清晰、完整地反映審計工作；需要經過項目負責人復核；是形成審計意見的基礎。審計工作底稿的保存期限由法規(guī)規(guī)定，并非由事務所自行決定。27.BD解析：重大錯報風險是指財務報表在特定方面（如重大錯報）存在錯報的可能性；與被審計單位的經營風險相關；無法通過實施審計程序完全消除；分為固有風險和控制風險。28.ABCD解析：無保留意見是最常用的審計報告類型；保留意見、否定意見說明財務報表存在重大錯報；無法表示意見說明注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。29.ABCD解析：執(zhí)行審計程序時，需要考慮審計目標、可接受的審計風險、審計程序的性質、時間安排和范圍，以及被審計單位的內部控制等因素。30.ABD解析：審計質量控制旨在確保審計工作質量符合要求；包括對人員的素質和能力的控制；有助于提升審計效率和效果。審計質量控制適用于所有類型的會計師事務所，并非僅適用于大型事務所。31.X解析：執(zhí)行審計程序的目的不僅是為了發(fā)現(xiàn)錯報，還包括為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以形成審計意見。32.X解析：控制環(huán)境是內部控制五要素中唯一一個與控制措施相關的要素，其他要素都是控制措施。33.√解析：當評估的控制風險為高水平時，意味著內部控制不可信賴，注冊會計師需要執(zhí)行更詳細的實質性程序以應對風險。34.√解析：賒銷審批的控制是為了確保銷售交易的發(fā)生和完整性認定，同時也影響計價和分攤認定。35.×解析：采購訂單的編制應基于經過適當審批的采購申請，兩者不是相互獨立的。36.X解析：函證銀行存款是獲取銀行存款余額確認證據(jù)的重要程序，但不能替代對銀行存款余額的細節(jié)測試。37.√解析：固定資產實地盤點的主要目的是