財務管理

第一部分醫(yī)院財務管理概述第二部分醫(yī)院財務報告體系第三部分醫(yī)院財務報告分析極其方法第四部分從財務角度看管理（如何保持醫(yī)院活力和競爭力）2026/1/11遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧第一部分財務管理

一、財務管理的意義（一）概念財務管理是醫(yī)院管理系統(tǒng)中的一個重要組成部分，它是按照黨和國家的方針、政策，根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度和醫(yī)院資金運動的客觀規(guī)律，遵循一定的原則，科學組織醫(yī)院財務活動和正確處理各種財務關系，并實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益有效結(jié)合的經(jīng)濟管理工作。（二）其特征是價值管理，管理的客體是財務活動，管理的核心是財務活動中所體現(xiàn)的各種財務關系。2026/1/12遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧二、醫(yī)院財務制度的體系財政部發(fā)布的《事業(yè)單位財務規(guī)則》財政部、衛(wèi)生部制定的《醫(yī)院財務制度》《醫(yī)院單位財務管理具體規(guī)定》2026/1/13遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧三、財務管理原則（一）合法性（二）勤儉辦事業(yè)的原則（三）正確處理各種關系的原則（四）統(tǒng)一領導、分級管理的原則（五）在考慮社會效益的原則下，講求經(jīng)濟效益2026/1/14遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧四、財務管理任務（一）合理編制預算，統(tǒng)籌安排資金（二）依法組織收入，節(jié)約支出（三）建立健全財務制度，加強經(jīng)濟核算和監(jiān)督（四）加強國有資產(chǎn)的管理（五）如實反映醫(yī)院財務狀況2026/1/15遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧五、目前醫(yī)院財務管理現(xiàn)狀（一）會計基礎規(guī)范：較差（二）財務管理水平：報賬（三）財務預算：虛設（四）經(jīng)濟管理制度：滯后（五）監(jiān)督職能：缺位（六）資產(chǎn)管理：混亂（七）投資決策：隨意（八）經(jīng)濟效益：低下2026/1/16遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧六、財務管理內(nèi)容

（一）預算管理

１、預算是指醫(yī)院按照國家有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。主要是由收入預算和支出預算組成。醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。

2026/1/17遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧(一)預算管理

２、規(guī)劃與控制具有錯綜復雜的聯(lián)系。規(guī)劃具有前瞻性，其目的是為考慮實現(xiàn)特定的目標應采取何種行動。而控制過程是要弄清實際的結(jié)果并將其與規(guī)劃相比較，因而是回顧性的。2026/1/18遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（一）預算管理

3、編制預算的好處（1）預算制度硬性要求管理人員制定規(guī)劃。（它迫使管理層為未來制定規(guī)劃，促使管理人員為組織的總體發(fā)展方向進行規(guī)劃）（2）預算制度提供了可以用于改進決策的信息,優(yōu)化資源配置。（3）預算制度為醫(yī)院的績效評價提供了標準。（4）預算制度可以改善醫(yī)院溝通和協(xié)調(diào)。2026/1/19遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（一）預算管理

４、編制預算的原則堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，不得編制赤字預算。

5、預算管理重點劃定預算控制的責任（部門、個人）、評價、考核。2026/1/110遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（二）收入管理１、收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他活動依法取的非償還性資金。收入包括：醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。２、管理重點（1）依法財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)票據(jù)管理。（2）醫(yī)療收入原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時結(jié)算。嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用?，F(xiàn)金收入不得坐支。（3）加強退費管理，并將其固化在“HIS”系統(tǒng)中，盡量減少人為操作。2026/1/111遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（三）支出管理１、支出是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他活動過程中發(fā)生的資金耗費和損失。它包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。２、管理重點：（1）醫(yī)院支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定。（2）人員支出和管理費用支出比率的控制指標。2026/1/112遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（四）成本管理

1成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動。2成本核算對象內(nèi)容

科室成本核算、醫(yī)療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。2026/1/113遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧

3成本管理重點采取趨勢分析、結(jié)構分析、量本利分析及時分析成本變動情況及原因，把握成本變動規(guī)律，提高成本效率。

4服務能力正常服務能力范圍為7500次，但只服務了6000次，那么實際上用了80%的能力，可用的資源=已耗用的資源+未使用能力。2026/1/114遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧5本量利分析（簡稱CVP分析）

它是一個用于計劃和決策的有力工具。由于本量利分析強調(diào)了成本、服務量和價格之間的相互關系，因此它綜合了醫(yī)院所有的財務信息；另外通過本量利分析可使醫(yī)院管理者考察不同的服務量、價格、成本水平對結(jié)余的影響，進行敏感性分析。2026/1/115遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧本量利分析（簡稱CVP分析）收入（萬元）服務量（千人次）2026/1/116遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧ⅰ、本量利分析的假設：成本性態(tài)分析的假設，分析假設了一個線性收入函數(shù)和成本函數(shù)；價格、總固定成本和單位變動成本可精確識別并在短期相關范圍內(nèi)；不考慮資金時間價值。ⅱ、盈虧平衡點是指總收入等于總成本的點，即結(jié)余為零的點。iii、醫(yī)院的收支結(jié)余=業(yè)務收入總額－業(yè)務成本總額

=業(yè)務收入總額－（變動成本總額+固定成本總額）

=服務量×單位價格－服務量×單位變動成本－固定成本總額2026/1/117遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧ⅳ敏感性分析敏感系數(shù)=目標值變動百分比∕因素值變動百分比[案例]某醫(yī)院某服務項目，單價10元，單位變動成本為5元，全年固定成本預計100000元，計劃服務量為50000，全年收支結(jié)余為150000元。分析：服務量的敏感系數(shù)，當服務量增加25%時,目標值變動百分比=50000×(1+25%)×(10—5)—100000—150000∕150000=41.66%；服務量的敏感系數(shù)=41.66%∕25%=1.66單價的敏感系數(shù)。當單價增加25%時，目標值變動百分比=83.33%；單價的敏感系數(shù)=83.33%∕25%=3.33變動成本的敏感系數(shù)。當變動成本增加25%時，目標值變動百分比=-41.67%；變動成本的敏感系數(shù)=41.67%∕25%=－1.67固定成本總額敏感系數(shù)。當固定成本總額增加25%時，固定成本總額敏感系數(shù)=－16.67%∕25%=－0.662026/1/118遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（五）收支結(jié)余管理1、收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。包括業(yè)務收支結(jié)余、財政項目收支結(jié)余、科教項目收支結(jié)余。2、管理重點：業(yè)務收支結(jié)余為正數(shù)的，可以按照國家有關規(guī)定提取事業(yè)基金和專用資金；為負數(shù)的，應由事業(yè)基金彌補。業(yè)務收支結(jié)余率原則上應在5%左右，超收部分上繳國庫或財政專戶，由財政、衛(wèi)生部門統(tǒng)籌用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和績效獎勵。2026/1/119遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（六）流動資產(chǎn)管理1、流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、應收款項、預付款項、存貨等。2、管理重點：貨幣資金：現(xiàn)金(1)嚴格掌握現(xiàn)金使用范圍；(2)庫存現(xiàn)金不得超過限額，3－5天的日常開支；(3)不得坐支現(xiàn)金；(4)建立內(nèi)部簽字制度；(5)建立回避制度；(6)建立收據(jù)和發(fā)票領用制度；(7)確定最佳貨幣資金余額。銀行存款(1)只能在一家銀行開設基本賬戶；(2)遵守銀行結(jié)算紀律；(3)實行印鑒分管制度；(4)銀行調(diào)節(jié)表。應收及預付款項：要加強管理，定期分析、及時處理。存貨：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料。存貨按照“計劃采購、定額定量供應”辦法管理，做好采購、保存、領用和使用管理四個環(huán)節(jié)的控制。2026/1/120遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（七）固定資產(chǎn)管理１、固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元以上(其中：專業(yè)設備單位價值在1500元以上)，使用期限在一年以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。２、固定資產(chǎn)管理：加強設備采購的論證工作特別是大型設備、實物管理(保證賬賬相符)、資產(chǎn)的處置。2026/1/121遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（八）對外投資管理1、對外投資是指醫(yī)院以貨幣資金購買國家債券或以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等開展的投資活動。2、對外投資的管理：要求醫(yī)院投資的范圍僅限與與醫(yī)療服務相關的領域，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。2026/1/122遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（九）負債管理1、負債是指醫(yī)院所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務償還的債務。包括流動負債和非流動負債。2、負債管理：病人預交金及時清理、醫(yī)院原則上不得借入非流動負債。2026/1/123遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（十）凈資產(chǎn)管理凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負債后的余額。包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財政補助結(jié)余、科教項目結(jié)余、未彌補虧損。2026/1/124遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧第二部分財務報告體系

一、財務報告財務報告是指反映醫(yī)院一定時期的財務狀況和業(yè)務開展成果的總括性書面文件。2026/1/125遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧二、財務分析報告主體內(nèi)部主體

外部主體醫(yī)院管理者債權人職工投資者監(jiān)管部門醫(yī)療消費者其他組織

2026/1/126遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧三、財務報表分析依據(jù)2026/1/127遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧四、財務分析：以醫(yī)院醫(yī)療活動為對象，以財務報表為主要來源，采取科學的評價標準和適用的分析方法，對醫(yī)院財務狀況、經(jīng)營成果等重要指標進行分析、綜合、判斷、推理，進而系統(tǒng)地認識過去，評價現(xiàn)在和預測未來，幫助醫(yī)院管理者進行決策的一項經(jīng)濟管理活動和經(jīng)濟應用學科。2026/1/128遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧五、財務分析作用（一）評價醫(yī)院的經(jīng)濟實力（二）確定醫(yī)院的資金營運狀況（三）評價醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績（四）評價醫(yī)院的管理效率（五）評估醫(yī)院的經(jīng)營風險（六）預測醫(yī)院未來的發(fā)展趨勢2026/1/129遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧六、財務分析指標

（一）預算管理指標預算執(zhí)行率=本期實際完成數(shù)/本期預算數(shù)×100%它反映醫(yī)院預算管理水平。2026/1/130遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧

１、業(yè)務收支結(jié)余率=業(yè)務收支結(jié)余/(醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入+其他收入)×100%反映醫(yī)院財務狀況、醫(yī)院醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。２、資產(chǎn)負債率=負債總額∕資產(chǎn)總額×100%反映醫(yī)院資產(chǎn)中借債酬資的比重。３、流動比率=流動資產(chǎn)∕流動負債×100%反映醫(yī)院短期償債能力。六、財務分析指標（二）結(jié)余和風險管理指標2026/1/131遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（三）資產(chǎn)運營指標

１、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（醫(yī)療收入+其他收入）∕平均資產(chǎn)反映醫(yī)院運營能力。周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明運營能力強；反之，說明醫(yī)院的運營能力較差。２、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應收賬款余額×365∕醫(yī)療收入反映醫(yī)院應收賬款流動速度。３、存貨周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療支出中的藥品、衛(wèi)生材料和其他材料支出∕平均存貨反映醫(yī)院向病人提供的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等流動速度以及存貨資金是否合理。2026/1/132遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（四）成本管理指標１、每門診人次收入=門診收入∕門診人次２、每出院人次收入=住院收入∕出院人次３、百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗=藥品、衛(wèi)生材料消耗∕（醫(yī)療收入＋其他收入），反映醫(yī)院藥品及衛(wèi)生材料消耗程度，以及醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料的管理水平。資源利用率參考值項目優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值人均業(yè)務收入（萬元）3432302826百元固定資產(chǎn)收入（元）1201008060402026/1/133遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（五）收支結(jié)構指標１、人員支出比率=人員經(jīng)費∕(醫(yī)療支出+管理費用+其他支出)×100%它反映醫(yī)院人員配備的合理性和薪酬水平。２、公用經(jīng)費支出比率=公用經(jīng)費/(醫(yī)療支出+管理費用+其他支出)×100%３、管理費用率=管理費用/(醫(yī)療支出+管理費用+其他支出)×100%反映了醫(yī)院的管理效率。４、藥品、衛(wèi)生材料支出率=(藥品支出+衛(wèi)生材料支出)/(醫(yī)療支出+管理費用+其他支出)×100%５、藥品收入比率=藥品收入∕醫(yī)療收入×100%2026/1/134遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（六）發(fā)展能力指標１、總資產(chǎn)增長率=(期末總資產(chǎn)-期初總資產(chǎn))/期初總資產(chǎn)×100%從資產(chǎn)方面反映醫(yī)院的發(fā)展能力２、凈資產(chǎn)增長率=(期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn))/期初凈資產(chǎn)×100%反映了醫(yī)院凈資產(chǎn)增植情況和發(fā)展?jié)摿?。３、固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值∕固定資產(chǎn)原值×100%反映醫(yī)院固定資產(chǎn)新舊程度。發(fā)展能力指標參考值項目優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值業(yè)務收入增長率12%8%4%0%凈資產(chǎn)增長率6%4%2%0%總資產(chǎn)增長率5%4%3%2%1%2026/1/135遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧七、財務分析的方法（一）比較分析法（二）結(jié)構分析法（三）趨勢分析法（四）因素分析法（五）比例分析法（六）本量利分析法2026/1/136遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧會醫(yī)01表編制單位：

年

月

日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

應收在院病人醫(yī)療款

應繳款項

應收醫(yī)療款

應付賬款

減：壞賬準備

預收醫(yī)療款

存貨

應付職工薪酬

其他流動資產(chǎn)

其他應付款

流動資產(chǎn)合計

預計負債

一年內(nèi)到期的長期負債

長期投資：

其他流動負債

固定資產(chǎn)：

流動負債合計

固定資產(chǎn)原價

長期負債：

減：累計折舊

長期借款

固定資產(chǎn)凈值

長期應付款

在建工程

其他長期負債

基建工程

長期負債合計

固定資產(chǎn)清理

負債合計

固定資產(chǎn)合計

凈資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)

累積盈余

長期待攤費用

專用基金

待處理財產(chǎn)損溢

凈資產(chǎn)合計

資產(chǎn)總計

負債和凈資產(chǎn)總計

第三部分醫(yī)院報表分析技術

一、資產(chǎn)負債表分析資產(chǎn)負債表2026/1/137遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧

（一）資產(chǎn)負債表分析的意義它能夠提供資產(chǎn)、負債、及所有者權益的全貌，看三者之間的結(jié)構是否合理，各項資產(chǎn)的配置是否合理，評價醫(yī)院是否具有較好的償債能力，反映醫(yī)院總體財務情況和運營情況通過看（規(guī)模、架構、差異、趨勢、協(xié)調(diào)）、找（問題、重點）、查（內(nèi)因）。2026/1/138遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（二）資產(chǎn)負債表的局限性1、資產(chǎn)負債表是時點數(shù)2、資產(chǎn)負債表遺漏了許多無法用貨幣計量的重要資產(chǎn)及負債的信息3、由于會計分期的假設，醫(yī)院的負債只是其漫長經(jīng)營期的一個片段。2026/1/139遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（三）流動資產(chǎn)的分析技術

１、總資產(chǎn)與流動資產(chǎn)進行比較，30%是

合理值。2026/1/140遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧

２、貨幣資金規(guī)模是否適當（1）貨幣資金規(guī)模的影響因素：醫(yī)院資產(chǎn)規(guī)模、收支規(guī)模、疾病的季節(jié)性特征、運用資金的能力。（2）、管理要點：債務償還的緊迫性、醫(yī)院的信譽、籌資渠道是否暢通，過多或過少對醫(yī)院的影響。2026/1/141遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧

貨幣資金規(guī)模是否適當

（3）貨幣資金控制貨幣資金收入貨幣資金的支出醫(yī)療應收款的規(guī)模與催收管理藥品、材料、設備的采購醫(yī)療保險資金撥付管理需求預收醫(yī)療款的管理采購時機門診、住院收款環(huán)節(jié)及會計處理對供應商的選擇藥品及材料的庫存規(guī)模采購數(shù)量與折扣付款時機、付款環(huán)節(jié)及會計處理2026/1/142遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧3、應收賬款分析技術（1）影響應收賬款因素醫(yī)院規(guī)模醫(yī)療保險制度預收醫(yī)療款的管理對于欠費的催收管理壞賬準備的提?。?）應收賬款賬齡分析（3）應收賬款的數(shù)量分析應收賬款增長率、業(yè)務收入增長率2026/1/143遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧4、醫(yī)院存貨分析技術（１）對存貨的數(shù)量分析（２）對存貨的計價方法分析（３）對存貨的物理質(zhì)量分析（４）對存貨的時效性分析（５）對存貨的周轉(zhuǎn)以及庫存進行分析2026/1/144遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（四）固定資產(chǎn)的技術分析2026/1/145遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧（五）流動負債的分析技術醫(yī)院償債能力指標參考值項目優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值流動比率180%160%140%120%100%速動比率100%80%60%40%20%資產(chǎn)負債率15%20%25%30%35%2026/1/146遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院財務處鄭興碧會醫(yī)02表編制單位：

年

月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收入

其中：1.財政補助收入

2.基建撥款

3.財政調(diào)劑收入

4.上級補助收入

5.醫(yī)療收入

6.科教收入

7.其他業(yè)務收入

8.其他收入

收入合計

二、費用

其中：1.醫(yī)療成本

其中：藥品費

2.科教支出

3.公益性支出

4.管理費用

5.財務費用

6.其他費用

費用合計

三、本期盈余

二、醫(yī)院收入支出分析

收入支出表20