會計(jì)實(shí)操文庫32/71記賬實(shí)操-火鍋連鎖店賬務(wù)處理分錄實(shí)例適配一般納稅人（食材13%、服務(wù)6%、不動產(chǎn)9%）和小規(guī)模納稅人（現(xiàn)減按1%征收率）雙口徑，覆蓋直營門店核心業(yè)務(wù)：食材采購、鍋底銷售、餐桌服務(wù)、會員儲值、連鎖管理、資產(chǎn)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)，每筆分錄附附件要求+內(nèi)控控制點(diǎn)，可直接落地執(zhí)行。統(tǒng)一核算規(guī)范收入確認(rèn)：堂食收入按消費(fèi)結(jié)賬時(shí)點(diǎn)確認(rèn)；外賣收入按騎手取餐時(shí)點(diǎn)確認(rèn)；會員儲值/預(yù)售券計(jì)入合同負(fù)債，消費(fèi)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入；鍋底、菜品、酒水分類核算收入。成本歸集：主營業(yè)務(wù)成本含食材采購、鍋底原料、一次性餐具、門店燃?xì)?；期間費(fèi)用區(qū)分門店運(yùn)營費(fèi)（人工、水電、房租）、總部管理費(fèi)（品牌、培訓(xùn)）、營銷費(fèi)（團(tuán)購傭金、探店推廣）。稅費(fèi)處理：一般納稅人食材進(jìn)項(xiàng)13%、服務(wù)費(fèi)銷項(xiàng)6%、房租進(jìn)項(xiàng)9%；小規(guī)模納稅人全額按1%計(jì)稅；季度銷售額≤30萬免征增值稅，減免稅額計(jì)入其他收益。內(nèi)控要求：所有分錄需附采購合同/訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票、收銀小票、銀行回單；連鎖門店需執(zhí)行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一定價(jià)，月末與總部對賬。模塊1：食材與鍋底原料采購（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)1采購羊肉卷（100斤，含稅22600元，一般納稅人13%）借：原材料—肉類20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600采購合同、過磅驗(yàn)收單、增值稅專用發(fā)票；冷鏈配送驗(yàn)收溫度記錄2采購火鍋底料（500包，含稅5650元，小規(guī)模納稅人1%）借：原材料—鍋底料5600借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅50貸：銀行存款5650采購訂單、質(zhì)檢單、普通發(fā)票；底料需貼品牌LOGO3總部統(tǒng)一配送食材至門店（成本價(jià)10000元，內(nèi)部調(diào)撥）借：原材料—食材（門店）10000貸：原材料—食材（總部倉）10000內(nèi)部調(diào)撥單、物流簽收單；調(diào)撥價(jià)不含稅4采購時(shí)令蔬菜（含稅1130元，一般納稅人13%，當(dāng)天直送門店）借：原材料—蔬菜1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商1130采購清單、稱重記錄、電子發(fā)票；蔬菜損耗率≤5%5支付蔬菜供應(yīng)商貨款（1130元）借：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商1130貸：銀行存款1130銀行回單、對賬確認(rèn)單6采購豆制品（含稅2260元，一般納稅人13%，驗(yàn)收短缺5%）借：原材料—豆制品1900借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260批準(zhǔn)后（供應(yīng)商賠償）：借：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100驗(yàn)收單（注明短缺數(shù)量）、賠償協(xié)議；短缺部分進(jìn)項(xiàng)稅不轉(zhuǎn)出7采購火鍋蘸料（含稅3390元，一般納稅人13%，低值易耗品）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390采購合同、入庫單；蘸料按門店領(lǐng)用核銷8采購一次性餐具（筷子+餐盤，含稅4040元，小規(guī)模1%）借：周轉(zhuǎn)材料—一次性餐具4000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅40貸：銀行存款4040采購訂單、驗(yàn)收單；餐具需符合食品級標(biāo)準(zhǔn)9采購冷凍丸子（含稅56500元，一般納稅人13%，預(yù)付30%訂金）借：預(yù)付賬款—供應(yīng)商16950貸：銀行存款16950到貨驗(yàn)收后：借：原材料—速凍品50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：預(yù)付賬款—供應(yīng)商16950貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商39550預(yù)付款回單、到貨驗(yàn)收單、全額發(fā)票；冷凍品倉儲溫度≤-18℃10采購門店用食用油（含稅2260元，一般納稅人13%）借：原材料—糧油2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260采購發(fā)票、質(zhì)檢報(bào)告；食用油需有SC認(rèn)證11食材自然損耗處理（蔬菜損耗100元，正常損耗率內(nèi)）借：主營業(yè)務(wù)成本—食材損耗100貸：原材料—蔬菜100損耗報(bào)告單、店長簽字；正常損耗率≤3%12食材過期報(bào)廢（丸子過期，成本500元，一般納稅人）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢565貸：原材料—速凍品500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）65批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出565貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢565報(bào)廢審批單、銷毀記錄；過期食材進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出13采購海鮮食材（鮮活蝦，含稅3390元，一般納稅人13%）借：原材料—海鮮3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390采購清單、鮮活度驗(yàn)收單；海鮮損耗率單獨(dú)核算14門店食材盤盈（價(jià)值200元的青菜）借：原材料—蔬菜200貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈200盤點(diǎn)報(bào)告、復(fù)盤記錄；盤盈金額沖減管理費(fèi)用15門店食材盤虧（價(jià)值300元的羊肉卷，責(zé)任人賠償100元）借：其他應(yīng)收款—員工100借：管理費(fèi)用—存貨盤虧200貸：原材料—肉類300盤點(diǎn)報(bào)告、賠償通知單；盤虧金額超過損耗率需追責(zé)16采購火鍋專用鍋具（含稅11300元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—廚具10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300采購合同、驗(yàn)收單；鍋具月折舊額277.78元17采購門店收銀系統(tǒng)（含稅6360元，一般納稅人6%，按5年攤銷）借：無形資產(chǎn)—收銀系統(tǒng)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360采購合同、系統(tǒng)驗(yàn)收單；月攤銷額100元18采購門店清潔用品（含稅226元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—清潔用品200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226采購發(fā)票、入庫單；清潔用品按領(lǐng)用核銷19采購員工工服（含稅3390元，一般納稅人13%，分12個(gè)月攤銷）借：長期待攤費(fèi)用—工服3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390按月攤銷：借：管理費(fèi)用—工服費(fèi)250貸：長期待攤費(fèi)用—工服250采購合同、工服驗(yàn)收單；工服歸屬門店資產(chǎn)20采購門店宣傳海報(bào)（含稅1030元，小規(guī)模1%）借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)1020借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10貸：銀行存款1030設(shè)計(jì)合同、海報(bào)驗(yàn)收單；海報(bào)用于門店堂食區(qū)域張貼21采購一次性火鍋圍裙（含稅2260元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—一次性用品2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260采購訂單、驗(yàn)收單；圍裙免費(fèi)提供給顧客22采購門店燃?xì)猓ê?180元，一般納稅人9%）借：原材料—燃?xì)?000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款2180燃?xì)夤?yīng)合同、發(fā)票；燃?xì)庀呐c營業(yè)額配比23采購門店飲用水（含稅113元，一般納稅人13%）借：原材料—飲用水100借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：庫存現(xiàn)金113采購小票、入庫單；飲用水供顧客免費(fèi)飲用24總部采購冷鏈車（含稅113000元，一般納稅人13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—冷鏈車100000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000購車發(fā)票、行駛證；月折舊額1666.67元25采購門店空調(diào)（含稅5650元，一般納稅人13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—空調(diào)5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、安裝驗(yàn)收單；月折舊額83.33元26采購火鍋蘸料臺（含稅3390元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—設(shè)備3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390采購合同、驗(yàn)收單；月折舊額83.33元27采購門店打印機(jī)（含稅1030元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)—打印機(jī)1020借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10貸：銀行存款1030采購發(fā)票、驗(yàn)收單；按3年折舊，月折舊額28.33元28采購會員禮品（定制保溫杯，含稅5650元，一般納稅人13%）借：庫存商品—禮品5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、禮品驗(yàn)收單；禮品用于會員積分兌換29采購門店備用金（從銀行提取5000元）借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000現(xiàn)金支票存根、備用金臺賬；備用金僅限小額零星支出30支付食材供應(yīng)商違約金（因退貨支付500元）借：營業(yè)外支出—違約金500貸：銀行存款500違約協(xié)議、付款回單；違約金不得稅前扣除需納稅調(diào)整模塊2：門店?duì)I收與會員業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)31堂食現(xiàn)金收入（含稅5300元，一般納稅人6%）借：庫存現(xiàn)金5300貸：主營業(yè)務(wù)收入—堂食收入5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300收銀小票匯總表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表；當(dāng)日繳存銀行32堂食微信收款（含稅10600元，一般納稅人6%）借：其他貨幣資金—微信10600貸：主營業(yè)務(wù)收入—堂食收入10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600微信對賬明細(xì)、收銀小票；T+1提現(xiàn)至對公賬戶33外賣平臺收入（美團(tuán)，含稅21200元，傭金1060元，一般納稅人6%）借：銀行存款20140借：銷售費(fèi)用—平臺傭金1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：主營業(yè)務(wù)收入—外賣收入20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200外賣對賬表、傭金發(fā)票、收銀小票；傭金進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣34團(tuán)購券核銷（99元團(tuán)購150元套餐，核銷100張，含稅，一般納稅人6%）借：合同負(fù)債—團(tuán)購券9900貸：主營業(yè)務(wù)收入—團(tuán)購收入9339.62貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）560.38團(tuán)購核銷明細(xì)、收銀小票；團(tuán)購差價(jià)計(jì)入銷售費(fèi)用35會員儲值卡銷售（儲值1000元贈送100元，含稅，一般納稅人6%）借：銀行存款1000貸：合同負(fù)債—儲值卡943.40貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額56.60儲值卡銷售單、收款回單；贈送金額不計(jì)入收入36會員儲值卡消費(fèi)（消費(fèi)530元，一般納稅人6%）借：合同負(fù)債—儲值卡500借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額30貸：主營業(yè)務(wù)收入—會員收入500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30儲值卡消費(fèi)小票、核銷單；系統(tǒng)自動扣減余額37會員積分兌換菜品（積分兌換價(jià)值106元肥牛卷，一般納稅人6%）借：遞延收益—會員積分100貸：主營業(yè)務(wù)收入—菜品收入100積分兌換單、收銀小票；積分按公允價(jià)值分?jǐn)?8會員生日贈送長壽面（成本20元，月贈送100份）借：銷售費(fèi)用—會員福利2000貸：原材料—主食2000生日福利登記表、食材領(lǐng)用單；贈送成本計(jì)入銷售費(fèi)用39門店酒水銷售收入（含稅1130元，一般納稅人13%）借：庫存現(xiàn)金1130貸：主營業(yè)務(wù)收入—酒水收入1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130酒水銷售小票、出庫單；酒水毛利率單獨(dú)核算40門店鍋底銷售收入（麻辣鍋底含稅63.6元/份，銷售100份，一般納稅人6%）借：銀行存款6360貸：主營業(yè)務(wù)收入—鍋底收入6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）360鍋底銷售明細(xì)、收銀小票；鍋底成本單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)41客人現(xiàn)金支付押金（預(yù)訂包間押金500元）借：庫存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)付款—押金500押金收據(jù)、預(yù)訂登記表；客人消費(fèi)后沖抵或退還42押金沖抵餐費(fèi)（客人消費(fèi)800元，用押金500元，補(bǔ)付300元）借：庫存現(xiàn)金300借：其他應(yīng)付款—押金500貸：主營業(yè)務(wù)收入—堂食收入754.72貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45.28消費(fèi)小票、押金沖抵單；按實(shí)際消費(fèi)金額計(jì)稅43客人退訂包間退還押金（500元）借：其他應(yīng)付款—押金500貸：庫存現(xiàn)金500押金退還單、客人簽字確認(rèn)；需留存身份證復(fù)印件44門店包間服務(wù)費(fèi)收入（含稅106元/間，5間，一般納稅人6%）借：銀行存款530貸：主營業(yè)務(wù)收入—服務(wù)費(fèi)收入500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30包間服務(wù)登記單、收銀小票；服務(wù)費(fèi)單獨(dú)核算45客人損壞餐具賠償（現(xiàn)金收取100元）借：庫存現(xiàn)金100貸：營業(yè)外收入—賠償收入100賠償通知單、客人簽字；賠償收入無需計(jì)稅46門店員工內(nèi)部聚餐支出（成本800元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)800貸：原材料—食材800聚餐申請單、食材領(lǐng)用單；福利費(fèi)計(jì)入人工成本47門店試營業(yè)免費(fèi)試吃（成本2000元）借：銷售費(fèi)用—試營業(yè)推廣2000貸：原材料—食材2000試吃登記表、食材領(lǐng)用單；試營業(yè)成本計(jì)入銷售費(fèi)用48公司團(tuán)建包場收入（含稅21200元，一般納稅人6%）借：銀行存款21200貸：主營業(yè)務(wù)收入—團(tuán)建收入20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200團(tuán)建合同、收款回單、消費(fèi)清單；團(tuán)建套餐單獨(dú)定價(jià)49門店外賣打包盒收入（含稅1.03元/個(gè)，銷售1000個(gè)，小規(guī)模1%）借：其他貨幣資金—支付寶1030貸：主營業(yè)務(wù)收入—包裝物收入1020貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10外賣打包明細(xì)、收銀小票；打包盒收入單獨(dú)核算50門店優(yōu)惠券抵扣（消費(fèi)500元，用券50元，實(shí)收450元，一般納稅人6%）借：庫存現(xiàn)金450貸：主營業(yè)務(wù)收入—堂食收入424.53貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.47消費(fèi)小票、優(yōu)惠券核銷單；按實(shí)收金額計(jì)稅51客人賒賬消費(fèi)（含稅1060元，一般納稅人6%，次月收款）借：應(yīng)收賬款—個(gè)人客戶1060貸：主營業(yè)務(wù)收入—堂食收入1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60賒賬審批單、消費(fèi)小票；需店長簽字批準(zhǔn)52收回賒賬餐費(fèi)（1060元）借：銀行存款1060貸：應(yīng)收賬款—個(gè)人客戶1060銀行回單、對賬確認(rèn)單；逾期3個(gè)月未收回計(jì)提壞賬53門店酒水盤盈（價(jià)值300元的啤酒）借：庫存商品—酒水300貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈300盤點(diǎn)報(bào)告、復(fù)盤記錄；盤盈金額沖減管理費(fèi)用54門店酒水盤虧（價(jià)值500元的白酒，責(zé)任人賠償200元）借：其他應(yīng)收款—員工200借：管理費(fèi)用—存貨盤虧300貸：庫存商品—酒水500盤點(diǎn)報(bào)告、賠償通知單；盤虧金額需分析原因55門店出售臨期酒水（含稅896元，成本500元，一般納稅人13%）借：庫存現(xiàn)金896貸：主營業(yè)務(wù)收入—酒水收入800貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）96結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—酒水成本500貸：庫存商品—酒水500臨期商品銷售單、出庫單；降價(jià)銷售需備案56會員推薦新客獎勵積分（推薦1人獎勵100積分，公允價(jià)值10元，獎勵100人）借：銷售費(fèi)用—推薦獎勵1000貸：遞延收益—會員積分1000推薦獎勵登記表、新客入住記錄；獎勵積分有效期1年57儲值卡過期未消費(fèi)（余額1060元，含稅，一般納稅人6%）借：合同負(fù)債—儲值卡1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額60貸：營業(yè)外收入—逾期收入1060儲值卡過期臺賬、審批單；按合同約定處理58門店收取停車費(fèi)（含稅10.3元/小時(shí)，收入1000元，小規(guī)模1%）借：庫存現(xiàn)金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入—停車費(fèi)990.10貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅9.90停車費(fèi)臺賬、收費(fèi)小票；僅限自有停車場收費(fèi)59門店外賣配送費(fèi)收入（含稅6.18元/單，100單，一般納稅人6%）借：其他貨幣資金—微信618貸：主營業(yè)務(wù)收入—配送費(fèi)收入600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18外賣配送明細(xì)、收銀小票；配送費(fèi)收入單獨(dú)核算60門店承接婚宴火鍋套餐（含稅106000元，一般納稅人6%）借：銀行存款106000貸：主營業(yè)務(wù)收入—婚宴收入100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6000婚宴合同、收款回單、菜品清單；婚宴需提前15天備料模塊3：門店運(yùn)營與期間費(fèi)用（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)61支付門店房租（月租金21800元，一般納稅人9%，押一付三）借：預(yù)付賬款—房租65400借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款67200按月攤銷：借：管理費(fèi)用—房租費(fèi)20000貸：預(yù)付賬款—房租20000租房合同、租金發(fā)票、付款回單；租金按受益期攤銷62支付門店水電費(fèi)（月支出3270元，一般納稅人9%）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270貸：銀行存款3270水電費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)偙?；水電費(fèi)按門店面積分?jǐn)?3支付門店燃?xì)赓M(fèi)（月支出2180元，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—燃?xì)赓M(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款2180燃?xì)赓M(fèi)發(fā)票、用量記錄；燃?xì)赓M(fèi)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本64支付門店員工工資（月工資總額50000元，代扣個(gè)稅1000元）借：應(yīng)付職工薪酬—工資50000貸：銀行存款49000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅1000工資表、考勤表、銀行代發(fā)明細(xì)；個(gè)稅按月申報(bào)65計(jì)提門店員工工資（廚師30000元、服務(wù)員20000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—廚師工資30000借：管理費(fèi)用—服務(wù)員工資20000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50000工資計(jì)提表、崗位明細(xì)表；后廚工資計(jì)入成本，前廳工資計(jì)入費(fèi)用66計(jì)提門店員工社保（單位部分10000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—社保6000借：管理費(fèi)用—社保4000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保10000社保計(jì)提表、社保局繳費(fèi)通知單；社保按崗位分?jǐn)?7支付門店員工社保（單位+個(gè)人部分合計(jì)15000元）借：應(yīng)付職工薪酬—社保10000借：其他應(yīng)收款—個(gè)人社保5000貸：銀行存款15000社保繳費(fèi)回單、明細(xì)清單；個(gè)人部分從工資中扣除68支付門店保潔費(fèi)（月支出2120元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款2120保潔合同、發(fā)票、驗(yàn)收單；保潔費(fèi)按月支付69支付門店物業(yè)費(fèi)（月支出1090元，一般納稅人9%）借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款1090物業(yè)合同、發(fā)票、付款回單；物業(yè)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用70支付門店網(wǎng)絡(luò)費(fèi)（年付1272元，一般納稅人6%）借：長期待攤費(fèi)用—網(wǎng)絡(luò)費(fèi)1200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72貸：銀行存款1272按月攤銷：借：管理費(fèi)用—網(wǎng)絡(luò)費(fèi)100貸：長期待攤費(fèi)用—網(wǎng)絡(luò)費(fèi)100網(wǎng)絡(luò)服務(wù)合同、發(fā)票；按12個(gè)月攤銷71支付門店電話費(fèi)（月支出212元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12貸：銀行存款212電話費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)偙?；電話費(fèi)按門店人數(shù)分?jǐn)?2支付門店廣告推廣費(fèi)（抖音探店，含稅6360元，一般納稅人6%）借：銷售費(fèi)用—推廣費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360推廣合同、探店視頻、發(fā)票；推廣費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用73支付門店維修費(fèi)用（修火鍋?zhàn)?，含?030元，小規(guī)模1%）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)1020借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10貸：銀行存款1030維修工單、發(fā)票、驗(yàn)收單；維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用74支付門店辦公用品費(fèi)（含稅226元，一般納稅人13%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：庫存現(xiàn)金226辦公用品采購小票、入庫單；辦公用品僅限門店使用75支付門店差旅費(fèi)（店長出差，含稅636元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)600借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：銀行存款636差旅費(fèi)報(bào)銷單、機(jī)票/酒店發(fā)票；差旅費(fèi)需附出差申請76支付門店業(yè)務(wù)招待費(fèi)（接待供應(yīng)商，含稅530元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：銀行存款530招待費(fèi)發(fā)票、審批單；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按稅法限額扣除77計(jì)提門店固定資產(chǎn)折舊（當(dāng)月合計(jì)3000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—折舊2000借：管理費(fèi)用—折舊1000貸：累計(jì)折舊3000折舊計(jì)算表；后廚設(shè)備折舊計(jì)入成本，前廳設(shè)備折舊計(jì)入費(fèi)用78計(jì)提門店無形資產(chǎn)攤銷（當(dāng)月合計(jì)200元）借：管理費(fèi)用—攤銷費(fèi)200貸：累計(jì)攤銷200攤銷計(jì)算表；收銀系統(tǒng)、品牌使用費(fèi)等計(jì)入攤銷79支付門店保險(xiǎn)費(fèi)（財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，年付4240元，一般納稅人6%）借：長期待攤費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)4000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240貸：銀行存款4240按月攤銷：借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)333.33貸：長期待攤費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)333.33保險(xiǎn)合同、發(fā)票、付款回單；按12個(gè)月攤銷80支付門店P(guān)OS機(jī)手續(xù)費(fèi)（月支出530元，一般納稅人6%）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：銀行存款530POS機(jī)對賬明細(xì)、手續(xù)費(fèi)發(fā)票；手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用81支付門店銀行貸款利息（月利息1000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出1000貸：銀行存款1000貸款合同、利息結(jié)算單；利息支出需附銀行回單82支付門店違約金（因遲到送貨支付供應(yīng)商500元）借：營業(yè)外支出—違約金500貸：銀行存款500違約協(xié)議、付款回單；違約金不得稅前扣除83收到門店政府補(bǔ)貼（穩(wěn)崗補(bǔ)貼10000元）借：銀行存款10000貸：其他收益—政府補(bǔ)貼10000補(bǔ)貼文件、收款回單；與收益相關(guān)的補(bǔ)貼計(jì)入其他收益84支付門店培訓(xùn)費(fèi)（員工火鍋技術(shù)培訓(xùn)，含稅6360元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360培訓(xùn)合同、發(fā)票、培訓(xùn)記錄；培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用85支付門店垃圾處理費(fèi)（月支出202元，小規(guī)模1%）借：管理費(fèi)用—垃圾處理費(fèi)200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2貸：銀行存款202垃圾處理合同、發(fā)票、付款回單；垃圾處理費(fèi)按月支付86門店現(xiàn)金盤盈（盤點(diǎn)溢余200元）借：庫存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入200現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告、審批單；盤盈金額計(jì)入營業(yè)外收入87門店現(xiàn)金盤虧（盤點(diǎn)短缺150元，責(zé)任人賠償）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150貸：庫存現(xiàn)金150批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款—員工150貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告、賠償通知單；盤虧金額需追責(zé)88計(jì)提門店壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額20000元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000壞賬政策、賬齡分析表；壞賬準(zhǔn)備按季度計(jì)提89實(shí)際發(fā)生門店壞賬（客人拖欠餐費(fèi)800元）借：壞賬準(zhǔn)備800貸：應(yīng)收賬款—個(gè)人客戶800壞賬審批單、催收記錄；壞賬損失需備案90收回已核銷門店壞賬（客人拖欠餐費(fèi)800元，收回）借：應(yīng)收賬款—個(gè)人客戶800貸：壞賬準(zhǔn)備800借：銀行存款800貸：應(yīng)收賬款—個(gè)人客戶800收款回單、壞賬核銷回轉(zhuǎn)審批單；收回壞賬沖減信用減值損失模塊4：連鎖管理與總部業(yè)務(wù)（20例）編號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)91總部收取門店品牌使用費(fèi)（月收5300元/店，一般納稅人6%）借：銀行存款5300貸：其他業(yè)務(wù)收入—品牌費(fèi)5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300品牌使用合同、發(fā)票、付款回單；品牌費(fèi)按年收取92總部收取門店管理費(fèi)（月收3180元/店，一般納稅人6%）借：銀行存款3180貸：其他業(yè)務(wù)收入—管理費(fèi)3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180管理服務(wù)合同、發(fā)票、付款回單；管理費(fèi)用于總部運(yùn)營93總部配送食材給門店收取運(yùn)費(fèi)（含稅1090元，一般納稅人9%）借：銀行存款1090貸：其他業(yè)務(wù)收入—運(yùn)費(fèi)收入1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90運(yùn)輸合同、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、簽收單；運(yùn)費(fèi)單獨(dú)核算94總部支付冷鏈車油費(fèi)（月支出2260元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—運(yùn)輸成本2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260油費(fèi)發(fā)票、運(yùn)輸里程表；油費(fèi)計(jì)入配送成本95總部支付冷鏈車司機(jī)工資（月工資5000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—司機(jī)工資5000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資5000工資表、考勤表；司機(jī)工資計(jì)入配送成本96總部采購食材入庫（含稅113000元，一般納稅人13%）借：原材料—總部倉100000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000采購合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；總部倉食材按先進(jìn)先出法核算97總部盤點(diǎn)食材盤盈（價(jià)值5000元）借：原材料—總部倉5000貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈5000盤點(diǎn)報(bào)告、復(fù)盤記錄；盤盈金額沖減總部管理費(fèi)用98總部盤點(diǎn)食材盤虧（價(jià)值3000元，正常損耗）借：管理費(fèi)用—存貨盤虧3000貸：原材料—總部倉3000盤點(diǎn)報(bào)告、審批單；正常損耗率≤2%99總部支付設(shè)計(jì)師設(shè)計(jì)費(fèi)（新菜品研發(fā)，含稅6360元，一般納稅人6%）借：研發(fā)費(fèi)用—設(shè)計(jì)費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360設(shè)計(jì)合同、發(fā)票、菜品設(shè)計(jì)方案；研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除100總部支付市場調(diào)研費(fèi)（新門店選址，含稅5300元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—調(diào)研費(fèi)5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款5300調(diào)研合同、發(fā)票、調(diào)研報(bào)告；調(diào)研費(fèi)計(jì)入總部管理費(fèi)用101總部支付法務(wù)咨詢費(fèi)（含稅3180元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—法務(wù)費(fèi)3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180咨詢合同、發(fā)票、咨詢報(bào)告；法務(wù)費(fèi)計(jì)入總部管理費(fèi)用102總部支付審計(jì)費(fèi)（年度審計(jì)，含稅6360元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—審計(jì)費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360審計(jì)合同、發(fā)票、審計(jì)報(bào)告；審計(jì)費(fèi)計(jì)入總部管理費(fèi)用103總部購置辦公設(shè)備（含稅11300元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300采購合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；月折舊額277.78元104總部計(jì)提員工工資（管理人員工資100000元）借：管理費(fèi)用—總部工資100000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資100000工資表、考勤表；總部員工工資計(jì)入管理費(fèi)用105總部支付房租（年租金130800元，一般納稅人9%）借：預(yù)付賬款—總部房租120000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10800貸：銀行存款130800按月攤銷：借：管理費(fèi)用—總部房租10000貸：預(yù)付賬款—總部房租10000租房合同、發(fā)票、付款回單；總部房租按12個(gè)月攤銷106總部收到門店上繳利潤（50000元）借：銀行存款50000貸：投資收益—門店利潤50000利潤分配方案、銀行回單；利潤上繳需股東會批準(zhǔn)107總部對外投資火鍋店（投資1000000元）借：長期股權(quán)投資—火鍋店1000000貸：銀行存款1000000投資合同、驗(yàn)資報(bào)告、銀行回單；投資按成本法核算108總部收到投資分紅（200000元）借：銀行存款200000貸：投資收益—分紅200000分紅決議、銀行回單；分紅收入免稅109總部處置閑置冷鏈車（原值100000元，累計(jì)折舊80000元，售價(jià)20200元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理20000借：累計(jì)折舊80000貸：固定資產(chǎn)—冷鏈車100000借：銀行存款20200貸：固定資產(chǎn)清理20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅200借：固定資產(chǎn)清理200貸：營業(yè)外收入—處置收益200處置審批單、銷項(xiàng)、回單；處置收益計(jì)入營業(yè)外收入110總部年末計(jì)提盈余公積（凈利潤1000000元，提取10%）借：利潤分配—提取法定盈余公積100000貸：盈余公積—法定盈余公積100000股東會決議、利潤分配方案；盈余公積提取比例≥10%模塊5：稅費(fèi)處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)（28例）編號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)111一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（銷項(xiàng)稅額50000元，進(jìn)項(xiàng)稅額30000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表、銷項(xiàng)/進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表；結(jié)轉(zhuǎn)后銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)余額為零112一般納稅人月末轉(zhuǎn)出未交增值稅（20000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅20000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表；未交增值稅次月申報(bào)繳納113一般納稅人繳納上月增值稅（20000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅20000貸：銀行存款20000增值稅完稅憑證、銀行回單；增值稅按月申報(bào)114小規(guī)模納稅人繳納增值稅（當(dāng)月應(yīng)交稅額5000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5000貸：銀行存款5000增值稅完稅憑證、銀行回單；小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)115小規(guī)模納稅人享受增值稅減免（季度銷售額200000元，免征增值稅6000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅6000貸：其他收益—增值稅減免6000增值稅減免備案表、申報(bào)表；減免稅額計(jì)入其他收益116計(jì)提城建稅及附加（應(yīng)交增值稅20000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：稅金及附加2400貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1400貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加400附加稅計(jì)算表；附加稅按應(yīng)交增值稅計(jì)提117繳納城建稅及附加（2400元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1400借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加600借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加400貸：銀行存款2400附加稅完稅憑證、銀行回單；附加稅按月申報(bào)118計(jì)提房產(chǎn)稅（自有房產(chǎn)原值1000000元，稅率1.2%，年稅額12000元）借：管理費(fèi)用—房產(chǎn)稅1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅1000房產(chǎn)稅計(jì)算表、房產(chǎn)證復(fù)印件；房產(chǎn)稅按年計(jì)算分期繳納119繳納房產(chǎn)稅（12000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅12000貸：銀行存款12000房產(chǎn)稅完稅憑證、銀行回單；房產(chǎn)稅按季度申報(bào)120計(jì)提城鎮(zhèn)土地使用稅（土地面積1000㎡，稅額5元/㎡，年稅額5000元）借：管理費(fèi)用—土地使用稅416.67貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅416.67土地使用稅計(jì)算表、土地使用證復(fù)印件；按年計(jì)算分期繳納121繳納印花稅（購銷合同金額100000元，稅率0.3‰）借：稅金及附加30貸：銀行存款30印花稅完稅憑證、購銷合同；印花稅按次或按季申報(bào)122計(jì)提企業(yè)所得稅（季度應(yīng)納稅所得額500000元，稅率25%）借：所得稅費(fèi)用125000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅125000企業(yè)所得稅計(jì)算表；企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳123繳納企業(yè)所得稅（125000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅125000貸：銀行存款125000企業(yè)所得稅完稅憑證、銀行回單；按季度申報(bào)124年末企業(yè)所得稅匯算清繳（補(bǔ)繳稅額20000元）借：以前年度損益調(diào)整20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅20000貸：銀行存款20000借：利潤分配—未分配利潤20000貸：以前年度損益調(diào)整20000匯算清繳報(bào)告、完稅憑證；補(bǔ)繳稅額調(diào)整未分配利潤125月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)月合計(jì)2000000元）借：主營業(yè)務(wù)收入—堂食收入借：主營業(yè)務(wù)收入—外賣收入借：主營業(yè)務(wù)收入—酒水收入貸：本年利潤20