會計實操文庫1/44記賬實操-民辦非營利社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)中心賬務(wù)處理分錄適用主體：民辦非營利性社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)中心（主營居家養(yǎng)老上門服務(wù)、社區(qū)助餐、康復(fù)訓(xùn)練、老年文化活動、高齡獨居老人探訪等業(yè)務(wù)）適用準則：《民間非營利組織會計制度》核心科目：政府補助收入/捐贈收入、提供服務(wù)收入、業(yè)務(wù)活動成本（分養(yǎng)老項目核算）、限定性/非限定性凈資產(chǎn)說明：分錄覆蓋社區(qū)養(yǎng)老全流程業(yè)務(wù)，突出居家服務(wù)耗材管理、助餐成本核算、康復(fù)設(shè)備折舊、公益探訪支出等專屬場景，標注金額、資金性質(zhì)及實操備注，可直接落地執(zhí)行一、資金籌集類分錄（20個）（一）政府專項補助收入（10個）1.收到民政局社區(qū)養(yǎng)老運營非限定性補助150,000元借：銀行存款150,000貸：政府補助收入—非限定性收入—運營補助150,000備注：用于護理員工資、中心日常水電開支2.收到民政局社區(qū)助餐服務(wù)限定性補助100,000元（指定用于老人餐食采購）借：銀行存款100,000貸：政府補助收入—限定性收入—助餐服務(wù)100,0003.收到衛(wèi)健委老年康復(fù)訓(xùn)練限定性補助80,000元借：銀行存款80,000貸：政府補助收入—限定性收入—康復(fù)訓(xùn)練80,0004.收到住建局養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施無障礙改造限定性補助90,000元借：銀行存款90,000貸：政府補助收入—限定性收入—設(shè)施改造90,0005.收到民政局高齡老人探訪非限定性補助60,000元借：銀行存款60,000貸：政府補助收入—非限定性收入—高齡探訪60,0006.收到文旅局老年文化活動限定性補助50,000元借：銀行存款50,000貸：政府補助收入—限定性收入—文化活動50,0007.收到年度綜合養(yǎng)老服務(wù)非限定性補助180,000元借：銀行存款180,000貸：政府補助收入—非限定性收入—綜合服務(wù)180,0008.收到應(yīng)急管理局養(yǎng)老防疫物資儲備非限定性補助40,000元借：銀行存款40,000貸：政府補助收入—非限定性收入—應(yīng)急物資40,0009.收到殘聯(lián)殘障老人居家服務(wù)限定性補助30,000元借：銀行存款30,000貸：政府補助收入—限定性收入—殘障服務(wù)30,00010.收到民政局臨時托養(yǎng)非限定性補助70,000元借：銀行存款70,000貸：政府補助收入—非限定性收入—臨時托養(yǎng)70,000（二）捐贈+服務(wù)+其他收入（10個）11.收到愛心企業(yè)捐贈便攜式康復(fù)按摩儀10臺，公允價值60,000元（限定用于居家康復(fù)）借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—按摩儀60,000貸：捐贈收入—限定性收入—設(shè)備捐贈60,00012.收到愛心企業(yè)養(yǎng)老中心冠名限定性捐贈200,000元借：銀行存款200,000貸：捐贈收入—限定性收入—冠名捐贈200,00013.收到居家養(yǎng)老月度服務(wù)費120,000元（非限定性，100人×1200元/人）借：銀行存款120,000貸：提供服務(wù)收入—養(yǎng)老服務(wù)收入—居家服務(wù)費120,00014.收到社區(qū)助餐費45,000元（非限定性，300人次×15元/人次）借：銀行存款45,000貸：提供服務(wù)收入—養(yǎng)老服務(wù)收入—助餐費45,00015.收到老年康復(fù)訓(xùn)練費30,000元（非限定性）借：銀行存款30,000貸：提供服務(wù)收入—養(yǎng)老服務(wù)收入—康復(fù)費30,00016.收到個人捐贈現(xiàn)金15,000元（非限定性，用于貧困老人助餐補助）借：庫存現(xiàn)金15,000貸：捐贈收入—非限定性收入—現(xiàn)金捐贈15,00017.收到愛心人士捐贈老年保暖衣物200套，公允價值24,000元（非限定性）借：存貨—生活物資—保暖衣物24,000貸：捐贈收入—非限定性收入—物資捐贈24,00018.收到養(yǎng)老中心場地對外租賃收入18,000元（非限定性，公益老年講座使用）借：銀行存款18,000貸：提供服務(wù)收入—其他服務(wù)收入—場地租賃18,00019.收到老年助浴服務(wù)費20,000元（非限定性）借：銀行存款20,000貸：提供服務(wù)收入—養(yǎng)老服務(wù)收入—助浴費20,00020.收到養(yǎng)老會員充值預(yù)收款80,000元借：銀行存款80,000貸：預(yù)收賬款—養(yǎng)老會員充值80,000二、資產(chǎn)購置類分錄（30個）（一）社區(qū)養(yǎng)老專用固定資產(chǎn)（15個）21.購入居家養(yǎng)老護理包50套（含血壓儀、血糖儀），單價800元，合計40,000元，銀行存款支付借：固定資產(chǎn)—居家設(shè)備—護理包40,000貸：銀行存款40,000備注：折舊年限5年，殘值率5%22.購入社區(qū)助餐食堂廚具1套，價款50,000元（限定性補助支付）借：固定資產(chǎn)—助餐設(shè)備—食堂廚具50,000貸：銀行存款50,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)50,000貸：非限定性凈資產(chǎn)50,00023.購入老年康復(fù)訓(xùn)練器材1套，價款70,000元，款未付借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—訓(xùn)練器材70,000貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商70,00024.支付上述康復(fù)器材尾款70,000元借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商70,000貸：銀行存款70,00025.購入無障礙坡道1套，價款25,000元借：固定資產(chǎn)—設(shè)施設(shè)備—無障礙坡道25,000貸：銀行存款25,00026.購入老年文化活動音響設(shè)備1套，價款18,000元借：固定資產(chǎn)—文化設(shè)備—音響18,000貸：銀行存款18,00027.購入居家養(yǎng)老服務(wù)電動車8輛，單價3,500元，合計28,000元借：固定資產(chǎn)—交通設(shè)備—服務(wù)電動車28,000貸：銀行存款28,00028.購入老年助浴設(shè)備4臺，單價12,000元，合計48,000元（限定性資金支付）借：固定資產(chǎn)—助浴設(shè)備—浴床48,000貸：銀行存款48,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)48,000貸：非限定性凈資產(chǎn)48,00029.購入辦公電腦20臺，單價4,000元，合計80,000元借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—電腦80,000貸：銀行存款80,00030.購入養(yǎng)老中心監(jiān)控系統(tǒng)1套，價款22,000元借：固定資產(chǎn)—安保設(shè)備—監(jiān)控系統(tǒng)22,000貸：銀行存款22,00031.購入應(yīng)急醫(yī)療箱30個，單價200元，合計6,000元借：固定資產(chǎn)—應(yīng)急設(shè)備—醫(yī)療箱6,000貸：銀行存款6,00032.購入老年圖書1500本，單價30元，合計45,000元借：固定資產(chǎn)—文化設(shè)備—圖書45,000貸：銀行存款45,00033.購入無障礙扶手100米，單價150元，合計15,000元借：固定資產(chǎn)—設(shè)施設(shè)備—無障礙扶手15,000貸：銀行存款15,00034.購入辦公桌椅一批，價款10,000元借：固定資產(chǎn)—辦公家具10,000貸：銀行存款10,00035.購入老年血壓測量儀20臺，單價600元，合計12,000元借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備—血壓儀12,000貸：銀行存款12,000（二）存貨及低值易耗品（10個）36.購入居家養(yǎng)老清潔用品（消毒液、濕巾），價款8,000元借：存貨—居家耗材—清潔用品8,000貸：銀行存款8,00037.購入社區(qū)助餐月度食材（米面油、蔬菜），價款35,000元借：存貨—助餐物資—食材35,000貸：銀行存款35,00038.購入康復(fù)訓(xùn)練彈力帶、握力器一批，價款6,000元借：存貨—康復(fù)耗材—訓(xùn)練用品6,000貸：銀行存款6,00039.購入養(yǎng)老中心清潔用品（拖把、掃帚），價款4,000元借：存貨—低值易耗品—清潔用品4,000貸：銀行存款4,00040.購入老年常用藥品（感冒藥、止痛藥），價款10,000元借：存貨—醫(yī)療物資—常用藥品10,000貸：銀行存款10,00041.購入老年文化活動宣傳單頁5000份，單價0.5元，合計2,500元借：存貨—文化物資—宣傳單頁2,500貸：銀行存款2,50042.購入老年助浴一次性用品（浴帽、毛巾），價款5,000元借：存貨—助浴耗材—一次性用品5,000貸：銀行存款5,00043.購入辦公用品一批（打印紙、筆），價款3,000元借：存貨—辦公用品—綜合3,000貸：銀行存款3,00044.購入高齡探訪慰問品（牛奶、雞蛋），價款12,000元借：存貨—探訪物資—慰問品12,000貸：銀行存款12,00045.購入應(yīng)急口罩、防護服一批，價款8,000元借：存貨—應(yīng)急物資—防疫用品8,000貸：銀行存款8,000（三）無形資產(chǎn)購置（5個）46.購入社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)管理系統(tǒng)1套，價款30,000元借：無形資產(chǎn)—軟件—養(yǎng)老管理系統(tǒng)30,000貸：銀行存款30,000備注：攤銷年限5年47.購入老年康復(fù)訓(xùn)練課程版權(quán)，價款20,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—康復(fù)課程20,000貸：銀行存款20,00048.購入老年心理健康講座版權(quán)，價款15,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—心理課程15,000貸：銀行存款15,00049.購入養(yǎng)老中心官網(wǎng)域名及搭建費18,000元（限定性資金支付）借：無形資產(chǎn)—域名—官網(wǎng)18,000貸：銀行存款18,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)18,000貸：非限定性凈資產(chǎn)18,00050.購入居家養(yǎng)老護理培訓(xùn)教材版權(quán)，價款12,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—護理教材12,000貸：銀行存款12,000三、養(yǎng)老服務(wù)業(yè)務(wù)類分錄（40個）（一）居家養(yǎng)老上門服務(wù)業(yè)務(wù)（8個）51.支付居家養(yǎng)老護理員月度工資80,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—居家服務(wù)—人員薪酬80,000貸：銀行存款80,00052.領(lǐng)用居家護理包耗材一批，成本5,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—居家服務(wù)—耗材費5,000貸：存貨—居家耗材—清潔用品5,00053.支付服務(wù)電動車油費3,000元/月借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—居家服務(wù)—交通費3,000貸：銀行存款3,00054.計提居家護理包折舊費633.33元/月（40,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—居家服務(wù)—折舊費633.33貸：累計折舊633.3355.領(lǐng)用老年常用藥品一批，成本4,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—居家服務(wù)—藥品費4,000貸：存貨—醫(yī)療物資—常用藥品4,00056.支付居家服務(wù)宣傳費2,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—居家服務(wù)—宣傳費2,500貸：銀行存款2,50057.支付殘障老人居家服務(wù)補貼6,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—居家服務(wù)—殘障補貼6,000貸：銀行存款6,00058.結(jié)轉(zhuǎn)殘障老人居家服務(wù)限定性補助25,000元借：限定性凈資產(chǎn)25,000貸：非限定性凈資產(chǎn)25,000（二）社區(qū)助餐服務(wù)業(yè)務(wù)（8個）59.支付食堂廚師月度工資30,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—助餐服務(wù)—人員薪酬30,000貸：銀行存款30,00060.領(lǐng)用助餐食材一批，成本28,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—助餐服務(wù)—食材費28,000貸：存貨—助餐物資—食材28,00061.支付食堂燃氣費4,000元/月借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—助餐服務(wù)—燃氣費4,000貸：銀行存款4,00062.計提食堂廚具折舊費505.21元/月（50,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—助餐服務(wù)—折舊費505.21貸：累計折舊505.2163.支付貧困老人助餐補助5,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—助餐服務(wù)—補助5,000貸：銀行存款5,00064.領(lǐng)用一次性餐具一批，成本2,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—助餐服務(wù)—餐具費2,000貸：存貨—助餐耗材—一次性餐具2,00065.支付食堂餐具清洗費1,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—助餐服務(wù)—清洗費1,500貸：銀行存款1,50066.結(jié)轉(zhuǎn)社區(qū)助餐服務(wù)限定性補助85,000元借：限定性凈資產(chǎn)85,000貸：非限定性凈資產(chǎn)85,000（三）老年康復(fù)訓(xùn)練業(yè)務(wù)（8個）67.支付康復(fù)師月度工資45,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—康復(fù)訓(xùn)練—人員薪酬45,000貸：銀行存款45,00068.領(lǐng)用康復(fù)訓(xùn)練耗材一批，成本3,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—康復(fù)訓(xùn)練—耗材費3,500貸：存貨—康復(fù)耗材—訓(xùn)練用品3,50069.支付外聘康復(fù)專家出診費10,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—康復(fù)訓(xùn)練—專家費10,000貸：銀行存款10,00070.計提康復(fù)訓(xùn)練器材折舊費729.17元/月（70,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—康復(fù)訓(xùn)練—折舊費729.17貸：累計折舊729.1771.支付老年康復(fù)體檢費8,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—康復(fù)訓(xùn)練—體檢費8,000貸：銀行存款8,00072.領(lǐng)用康復(fù)按摩儀配件一批，成本1,200元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—康復(fù)訓(xùn)練—配件費1,200貸：存貨—康復(fù)耗材—配件1,20073.計提康復(fù)課程版權(quán)攤銷費333.33元/月（20,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—康復(fù)訓(xùn)練—攤銷費333.33貸：累計攤銷333.3374.結(jié)轉(zhuǎn)老年康復(fù)訓(xùn)練限定性補助70,000元借：限定性凈資產(chǎn)70,000貸：非限定性凈資產(chǎn)70,000（四）高齡老人探訪業(yè)務(wù)（8個）75.支付探訪專員月度工資20,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—高齡探訪—人員薪酬20,000貸：銀行存款20,00076.領(lǐng)用探訪慰問品一批，成本9,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—高齡探訪—慰問品費9,000貸：存貨—探訪物資—慰問品9,00077.支付探訪交通費2,000元/月借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—高齡探訪—交通費2,000貸：銀行存款2,00078.計提應(yīng)急醫(yī)療箱折舊費93.75元/月（6,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—高齡探訪—折舊費93.75貸：累計折舊93.7579.領(lǐng)用老年保暖衣物50套，成本6,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—高齡探訪—衣物費6,000貸：存貨—生活物資—保暖衣物6,00080.支付獨居老人智能手環(huán)租賃費3,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—高齡探訪—租賃費3,000貸：銀行存款3,00081.支付探訪記錄打印費800元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—高齡探訪—打印費800貸：銀行存款80082.結(jié)轉(zhuǎn)高齡老人探訪非限定性補助50,000元借：非限定性凈資產(chǎn)50,000貸：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—高齡探訪50,000（五）老年文化活動業(yè)務(wù)（8個）83.支付文化活動策劃費6,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文化活動—策劃費6,000貸：銀行存款6,00084.領(lǐng)用宣傳單頁3000份，成本1,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文化活動—宣傳費1,500貸：存貨—文化物資—宣傳單頁1,50085.支付老年文藝演出勞務(wù)費4,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文化活動—演出費4,000貸：銀行存款4,00086.計提音響設(shè)備折舊費281.25元/月（18,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文化活動—折舊費281.25貸：累計折舊281.2587.支付老年圖書借閱管理費1,200元/月借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文化活動—管理費1,200貸：銀行存款1,20088.領(lǐng)用活動獎品一批，成本2,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文化活動—獎品費2,500貸：存貨—文化物資—獎品2,50089.計提心理課程版權(quán)攤銷費250元/月（15,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文化活動—攤銷費250貸：累計攤銷25090.結(jié)轉(zhuǎn)老年文化活動限定性補助45,000元借：限定性凈資產(chǎn)45,000貸：非限定性凈資產(chǎn)45,000四、日常運營類分錄（25個）（一）辦公及行政支出（10個）91.支付月度辦公水電費10,000元借：管理費用—水電費10,000貸：銀行存款10,00092.支付年度辦公物業(yè)費40,000元借：管理費用—物業(yè)費40,000貸：銀行存款40,00093.支付電話費及網(wǎng)絡(luò)費2,000元/月借：管理費用—通訊費2,000貸：銀行存款2,00094.領(lǐng)用辦公用品一批，成本1,500元借：管理費用—辦公費1,500貸：存貨—辦公用品—綜合1,50095.支付快遞費600元借：管理費用—快遞費600貸：銀行存款60096.支付養(yǎng)老中心年檢費1,800元借：管理費用—年檢費1,800貸：銀行存款1,80097.支付理事會會議費3,500元借：管理費用—會議費3,500貸：銀行存款3,50098.支付法律咨詢費6,000元（養(yǎng)老服務(wù)合規(guī)咨詢）借：管理費用—咨詢費6,000貸：銀行存款6,00099.支付垃圾清運費1,000元/月借：管理費用—清潔費1,000貸：銀行存款1,000100.支付養(yǎng)老中心品牌推廣費8,000元借：管理費用—廣告費8,000貸：銀行存款8,000（二）設(shè)備及資產(chǎn)維護（10個）101.支付辦公電腦維修費2,200元借：管理費用—維修費2,200貸：銀行存款2,200102.支付康復(fù)設(shè)備保養(yǎng)費3,000元借：管理費用—設(shè)備維修費—康復(fù)設(shè)備3,000貸：銀行存款3,000103.支付養(yǎng)老管理系統(tǒng)維護費2,500元/年借：管理費用—軟件服務(wù)費2,500貸：銀行存款2,500104.支付監(jiān)控系統(tǒng)升級費5,000元借：管理費用—安保費—監(jiān)控升級5,000貸：銀行存款5,000105.支付服務(wù)電動車維修費1,200元借：管理費用—維修費—電動車1,200貸：銀行存款1,200106.支付辦公家具維修費800元借：管理費用—維修費—辦公家具800貸：銀行存款800107.支付無障礙設(shè)施維修費6,000元借：管理費用—維修費—無障礙設(shè)施6,000貸：銀行存款6,000108.支付消防設(shè)施檢測費2,000元借：管理費用—消防費2,000貸：銀行存款2,000109.支付空調(diào)保養(yǎng)費1,500元借：管理費用—維修費—空調(diào)1,500貸：銀行存款1,500110.支付養(yǎng)老中心招牌制作費5,000元借：管理費用—宣傳費5,000貸：銀行存款5,000（三）其他運營支出（5個）111.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費500元借：籌資費用—手續(xù)費500貸：銀行存款500112.收到銀行存款利息800元借：銀行存款800貸：籌資費用—利息收入800113.支付公益捐贈支出15,000元（捐贈物資給鄉(xiāng)村養(yǎng)老機構(gòu)）借：其他費用—捐贈支出15,000貸：銀行存款15,000114.支付固定資產(chǎn)財產(chǎn)保險費10,000元/年借：管理費用—保險費10,000貸：銀行存款10,000115.支付客戶接待費2,000元借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費2,000貸：銀行存款2,000五、薪酬福利類分錄（15個）116.計提行政管理人員月度工資30,000元借：管理費用—人員薪酬30,000貸：應(yīng)付工資30,000117.發(fā)放上述行政人員工資30,000元借：應(yīng)付工資30,000貸：銀行存款30,000118.計提一線養(yǎng)老服務(wù)人員社保費60,000元（護理員、康復(fù)師、探訪專員）借：業(yè)務(wù)活動成本—社保費—服務(wù)人員60,000貸：應(yīng)付福利費—社保費60,000119.計提行政人員社保費9,000元借：管理費用—社保費—行政人員9,000貸：應(yīng)付福利費—社保費9,000120.支付社會保險費69,000元借：應(yīng)付福利費—社保費69,000貸：銀行存款69,000121.計提一線養(yǎng)老服務(wù)人員住房公積金25,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公積金—服務(wù)人員25,000貸：應(yīng)付福利費—公積金25,000122.計提行政人員住房公積金4,500元借：管理費用—公積金—行政人員4,500貸：應(yīng)付福利費—公積金4,500123.支付住房公積金29,500元借：應(yīng)付福利費—公積金29,500貸：銀行存款29,500124.計提職工福利費18,000元（服務(wù)人員12,000元/行政6,000元）借：業(yè)務(wù)活動成本—福利費—服務(wù)人員12,000管理費用—福利費—行政人員6,000貸：應(yīng)付福利費18,000125.支付職工體檢費18,000元借：應(yīng)付福利費18,000貸：銀行存款18,000126.計提兼職醫(yī)護人員勞務(wù)費8,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—勞務(wù)費—兼職醫(yī)療8,000貸：應(yīng)付工資—兼職人員8,000127.發(fā)放兼職醫(yī)療人員勞務(wù)費8,000元借：應(yīng)付工資—兼職人員8,000貸：銀行存款8,000128.支付服務(wù)人員技能培訓(xùn)費6,000元（限定性資金支付）借：業(yè)務(wù)活動成本—培訓(xùn)費—技能培訓(xùn)6,000貸：銀行存款6,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)6,000貸：非限定性凈資產(chǎn)6,000129.計提工會經(jīng)費2,400元借：管理費用—工會經(jīng)費2,400貸：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費2,400130.支付工會經(jīng)費2,400元借：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費2,400貸：銀行存款2,400六、稅費繳納類分錄（8個）131.計提居家養(yǎng)老服務(wù)費增值稅3,600元（收入120,000元，稅率3%）借：銀行存款123,600貸：提供服務(wù)收入—養(yǎng)老服務(wù)收入—居家服務(wù)費120,000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3,600132.繳納增值稅3,600元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3,600貸：銀行存款3,600133.計提城市維護建設(shè)稅252元（增值稅的7%）借：其他費用—稅金252貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅252134.繳納城建稅252元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅252貸：銀行存款252135.計提教育費附加108元（增值稅的3%）借：其他費用—稅金108貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費附加108136.繳納教育費附加108元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費附加108貸：銀行存款108137.計提自有養(yǎng)老中心房產(chǎn)稅（享受減免，轉(zhuǎn)入其他收入）借：管理費用—稅金—房產(chǎn)稅0貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅0借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅0貸：其他收入—稅費減免0備注：民辦非營利社區(qū)養(yǎng)老機構(gòu)房產(chǎn)稅享受減免政策138.繳納印花稅150元（合同印花稅）借：其他費用—稅金150貸：銀行存款150七、期末結(jié)轉(zhuǎn)類分錄（10個）139.結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入合計912,800元（補助/捐贈/服務(wù)收入等）借：政府補助收入—非限定性收入500,000捐贈收入—非限定性收入39,000提供服務(wù)收入—非限定性收入371,000籌資費用—利息收入800其他收入—稅費減免0貸：非限定性凈資產(chǎn)912,800140.結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入合計823,000元（專項補助/捐贈）借：政府補助收入—限定性收入530,000捐贈收入—限定性收入260,000其他收入—限定性收入33,000貸：限定性凈資產(chǎn)823,000141.結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動成本合計680,000元（居家/助餐/康復(fù)/探訪/文化成本）借：非限定性凈資產(chǎn)680,000貸：業(yè)務(wù)活動成本—各明細科目680,000142.結(jié)轉(zhuǎn)管理費用合計280,000元（辦公/薪酬/維修等）借：非限定性凈資產(chǎn)280,000貸：管理費用—各明細科目280,000143.結(jié)轉(zhuǎn)籌資費用凈額-300元（手續(xù)費500元，利息收入800元）借：籌資費用—手續(xù)費500貸：非限定性凈資產(chǎn)500144.結(jié)轉(zhuǎn)其他費用合計15,510元（捐贈支出+稅金）借：非限定性凈資產(chǎn)15,510貸：其他費用—各明細科目15,510145.結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)解除限制金額3