會(huì)計(jì)實(shí)操文庫46/46記賬實(shí)操-民辦關(guān)愛留守兒童服務(wù)中心賬務(wù)處理分錄實(shí)例適用主體：民辦非營利性關(guān)愛留守兒童服務(wù)中心（主營留守兒童生活照料、學(xué)業(yè)輔導(dǎo)、心理疏導(dǎo)、安全守護(hù)、親情陪伴、公益幫扶等業(yè)務(wù)）適用準(zhǔn)則：《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》核心科目：政府補(bǔ)助收入/捐贈(zèng)收入/提供服務(wù)收入、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本（分項(xiàng)目核算）、限定性凈資產(chǎn)/非限定性凈資產(chǎn)、存貨/固定資產(chǎn)說明：分錄覆蓋留守兒童服務(wù)全流程業(yè)務(wù)，突出生活物資收發(fā)、心理輔導(dǎo)耗材、學(xué)業(yè)輔導(dǎo)成本、安全守護(hù)支出、公益幫扶?？顚Ｓ玫葘賵鼍?，標(biāo)注金額、資金性質(zhì)及實(shí)操備注，可直接落地執(zhí)行一、資金籌集類分錄（20個(gè)）（一）政府專項(xiàng)補(bǔ)助收入（10個(gè)）1.收到民政局留守兒童服務(wù)運(yùn)營非限定性補(bǔ)助100,000元借：銀行存款100,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—運(yùn)營補(bǔ)助100,000備注：用于人員工資、中心水電日常開支2.收到教育局留守兒童學(xué)業(yè)輔導(dǎo)限定性補(bǔ)助80,000元（指定用于教輔材料采購）借：銀行存款80,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—學(xué)業(yè)輔導(dǎo)補(bǔ)助80,0003.收到衛(wèi)健委留守兒童心理疏導(dǎo)限定性補(bǔ)助60,000元借：銀行存款60,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—心理疏導(dǎo)補(bǔ)助60,0004.收到應(yīng)急管理局留守兒童安全守護(hù)限定性補(bǔ)助50,000元借：銀行存款50,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—安全守護(hù)補(bǔ)助50,0005.收到住建局服務(wù)中心無障礙改造限定性補(bǔ)助70,000元借：銀行存款70,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—設(shè)施改造補(bǔ)助70,0006.收到婦聯(lián)留守兒童親情陪伴限定性補(bǔ)助40,000元借：銀行存款40,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—親情陪伴補(bǔ)助40,0007.收到年度綜合關(guān)愛服務(wù)非限定性補(bǔ)助120,000元借：銀行存款120,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—綜合服務(wù)補(bǔ)助120,0008.收到鄉(xiāng)村振興局鄉(xiāng)村留守兒童幫扶限定性補(bǔ)助35,000元借：銀行存款35,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—鄉(xiāng)村幫扶補(bǔ)助35,0009.收到文旅局留守兒童文化活動(dòng)限定性補(bǔ)助25,000元借：銀行存款25,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—文化活動(dòng)補(bǔ)助25,00010.收到民政局臨時(shí)救助物資非限定性補(bǔ)助55,000元借：銀行存款55,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—臨時(shí)救助補(bǔ)助55,000（二）捐贈(zèng)+服務(wù)+其他收入（10個(gè)）11.收到愛心企業(yè)捐贈(zèng)兒童圖書2000本，公允價(jià)值60,000元（限定用于留守兒童閱覽室）借：存貨—教輔物資—兒童圖書60,000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入—物資捐贈(zèng)60,00012.收到愛心企業(yè)服務(wù)中心冠名限定性捐贈(zèng)180,000元借：銀行存款180,000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入—冠名捐贈(zèng)180,00013.收到留守兒童月度托管費(fèi)72,000元（非限定性，60人×1200元/人）借：銀行存款72,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—托管費(fèi)72,00014.收到個(gè)人捐贈(zèng)現(xiàn)金30,000元（非限定性，用于留守兒童醫(yī)療補(bǔ)助）借：庫存現(xiàn)金30,000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入—現(xiàn)金捐贈(zèng)30,00015.收到學(xué)業(yè)輔導(dǎo)費(fèi)24,000元（非限定性，周末輔導(dǎo)班收費(fèi)）借：銀行存款24,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—輔導(dǎo)費(fèi)24,00016.收到愛心人士捐贈(zèng)兒童衣物300套，公允價(jià)值36,000元（非限定性）借：存貨—生活物資—兒童衣物36,000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入—物資捐贈(zèng)36,00017.收到服務(wù)中心場地對(duì)外租賃收入12,000元（非限定性，公益組織留守兒童講座使用）借：銀行存款12,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—場地租賃費(fèi)12,00018.收到親情視頻連線服務(wù)費(fèi)8,000元（非限定性，為留守兒童與外出父母連線）借：銀行存款8,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—視頻服務(wù)費(fèi)8,00019.收到關(guān)愛會(huì)員充值預(yù)收款60,000元（充值后可兌換生活物資、輔導(dǎo)課程）借：銀行存款60,000貸：預(yù)收賬款—關(guān)愛會(huì)員充值60,00020.收到公益義賣手工制品收入20,000元（非限定性，義賣留守兒童手工作品）借：銀行存款20,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—公益義賣收入20,000二、資產(chǎn)購置類分錄（30個(gè)）（一）留守兒童服務(wù)專用固定資產(chǎn)（15個(gè)）21.購入兒童午休床50張，單價(jià)600元，合計(jì)30,000元，銀行存款支付借：固定資產(chǎn)—生活設(shè)備—午休床30,000貸：銀行存款30,000備注：折舊年限8年，殘值率5%22.購入心理輔導(dǎo)沙盤設(shè)備1套，價(jià)款45,000元（限定性補(bǔ)助支付）借：固定資產(chǎn)—心理設(shè)備—沙盤45,000貸：銀行存款45,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)45,000貸：非限定性凈資產(chǎn)45,00023.購入留守兒童接送車1輛，價(jià)款90,000元，款未付借：固定資產(chǎn)—交通設(shè)備—接送車90,000貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商90,00024.支付上述接送車尾款90,000元借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商90,000貸：銀行存款90,00025.購入多媒體教學(xué)設(shè)備1套（投影儀、音響），價(jià)款30,000元借：固定資產(chǎn)—教輔設(shè)備—多媒體設(shè)備30,000貸：銀行存款30,00026.購入兒童安全防護(hù)器材1套（安全帽、反光背心），價(jià)款5,000元借：固定資產(chǎn)—安全設(shè)備—防護(hù)器材5,000貸：銀行存款5,00027.購入圖書閱覽室書架10組，單價(jià)1,500元，合計(jì)15,000元借：固定資產(chǎn)—教輔設(shè)備—書架15,000貸：銀行存款15,00028.購入辦公電腦15臺(tái)，單價(jià)3,000元，合計(jì)45,000元（限定性資金支付）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—電腦45,000貸：銀行存款45,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)45,000貸：非限定性凈資產(chǎn)45,00029.購入應(yīng)急醫(yī)療箱20個(gè)，單價(jià)150元，合計(jì)3,000元借：固定資產(chǎn)—應(yīng)急設(shè)備—醫(yī)療箱3,000貸：銀行存款3,00030.購入兒童手工制作工具1套，價(jià)款8,000元借：固定資產(chǎn)—文化設(shè)備—手工工具8,000貸：銀行存款8,00031.購入無障礙扶手60米，單價(jià)120元，合計(jì)7,200元借：固定資產(chǎn)—設(shè)施設(shè)備—無障礙扶手7,200貸：銀行存款7,20032.購入監(jiān)控系統(tǒng)1套，價(jià)款20,000元借：固定資產(chǎn)—安保設(shè)備—監(jiān)控系統(tǒng)20,000貸：銀行存款20,00033.購入兒童體育器材1套（籃球、跳繩），價(jià)款4,000元借：固定資產(chǎn)—文化設(shè)備—體育器材4,000貸：銀行存款4,00034.購入辦公桌椅一批，價(jià)款9,000元借：固定資產(chǎn)—辦公家具—桌椅9,000貸：銀行存款9,00035.購入親情視頻連線設(shè)備5套，單價(jià)2,000元，合計(jì)10,000元借：固定資產(chǎn)—通訊設(shè)備—視頻設(shè)備10,000貸：銀行存款10,000（二）存貨及低值易耗品（10個(gè)）36.用限定性補(bǔ)助購入教輔材料100套（課本、練習(xí)冊），價(jià)款15,000元借：存貨—教輔物資—教輔材料15,000貸：銀行存款15,00037.購入留守兒童生活物資（牛奶、面包），價(jià)款20,000元借：存貨—生活物資—食品20,000貸：銀行存款20,00038.購入心理輔導(dǎo)沙盤道具一批，價(jià)款6,000元借：存貨—心理耗材—沙盤道具6,000貸：銀行存款6,00039.購入中心清潔用品（消毒液、拖把），價(jià)款2,500元借：存貨—低值易耗品—清潔用品2,500貸：銀行存款2,50040.接收捐贈(zèng)兒童玩具一批，公允價(jià)值12,000元借：存貨—文化物資—兒童玩具12,000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入—物資捐贈(zèng)12,00041.購入安全教育宣傳物料（海報(bào)、手冊），價(jià)款1,800元借：存貨—安全物資—宣傳物料1,800貸：銀行存款1,80042.購入辦公用品（打印紙、筆），價(jià)款1,500元借：存貨—辦公用品—綜合1,500貸：銀行存款1,50043.購入兒童手工制作原材料（彩紙、黏土），價(jià)款3,000元借：存貨—文化物資—手工材料3,000貸：銀行存款3,00044.購入應(yīng)急藥品一批（感冒藥、創(chuàng)可貼），價(jià)款2,000元借：存貨—應(yīng)急物資—藥品2,000貸：銀行存款2,00045.購入親情陪伴禮品一批（賀卡、小禮物），價(jià)款2,200元借：存貨—文化物資—陪伴禮品2,200貸：銀行存款2,200（三）無形資產(chǎn)購置（5個(gè)）46.購入留守兒童關(guān)愛管理系統(tǒng)1套，價(jià)款25,000元借：無形資產(chǎn)—軟件—關(guān)愛管理系統(tǒng)25,000貸：銀行存款25,000備注：攤銷年限5年47.購入兒童心理輔導(dǎo)課程版權(quán)，價(jià)款18,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—心理課程18,000貸：銀行存款18,00048.購入留守兒童安全教育視頻版權(quán)，價(jià)款12,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—安全教育視頻12,000貸：銀行存款12,00049.購入服務(wù)中心官網(wǎng)域名及搭建費(fèi)10,000元（限定性資金支付）借：無形資產(chǎn)—域名—官網(wǎng)10,000貸：銀行存款10,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)10,000貸：非限定性凈資產(chǎn)10,00050.購入學(xué)業(yè)輔導(dǎo)教案版權(quán)，價(jià)款8,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—輔導(dǎo)教案8,000貸：銀行存款8,000三、關(guān)愛服務(wù)業(yè)務(wù)類分錄（40個(gè)）（一）留守兒童生活照料業(yè)務(wù)（8個(gè)）51.支付生活照料阿姨月度工資35,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—生活照料—人員薪酬35,000貸：銀行存款35,00052.向留守兒童發(fā)放生活物資（牛奶、面包），成本12,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—生活照料—物資費(fèi)12,000貸：存貨—生活物資—食品12,00053.支付留守兒童午餐費(fèi)8,000元/月借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—生活照料—餐費(fèi)8,000貸：銀行存款8,00054.計(jì)提午休床折舊費(fèi)302.08元/月（30,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—生活照料—折舊費(fèi)302.08貸：累計(jì)折舊302.0855.向留守兒童發(fā)放捐贈(zèng)衣物100套，成本12,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—生活照料—衣物費(fèi)12,000貸：存貨—生活物資—兒童衣物12,00056.支付兒童洗衣服務(wù)費(fèi)1,500元/月借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—生活照料—洗衣費(fèi)1,500貸：銀行存款1,50057.支付留守兒童醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)6,000元（用個(gè)人捐贈(zèng)現(xiàn)金）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—生活照料—醫(yī)療補(bǔ)助6,000貸：銀行存款6,00058.結(jié)轉(zhuǎn)臨時(shí)救助非限定性補(bǔ)助30,000元（已完成生活救助）借：非限定性凈資產(chǎn)30,000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—生活照料30,000（二）留守兒童學(xué)業(yè)輔導(dǎo)業(yè)務(wù)（8個(gè)）59.支付輔導(dǎo)老師月度工資40,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—學(xué)業(yè)輔導(dǎo)—人員薪酬40,000貸：銀行存款40,00060.向留守兒童發(fā)放教輔材料50套，成本7,500元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—學(xué)業(yè)輔導(dǎo)—教輔費(fèi)7,500貸：存貨—教輔物資—教輔材料7,50061.支付外聘名師講座費(fèi)5,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—學(xué)業(yè)輔導(dǎo)—講座費(fèi)5,000貸：銀行存款5,00062.計(jì)提多媒體設(shè)備折舊費(fèi)312.5元/月（30,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—學(xué)業(yè)輔導(dǎo)—折舊費(fèi)312.5貸：累計(jì)折舊312.563.支付留守兒童學(xué)科競賽報(bào)名費(fèi)2,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—學(xué)業(yè)輔導(dǎo)—競賽費(fèi)2,000貸：銀行存款2,00064.領(lǐng)用兒童圖書一批用于閱覽室，成本8,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—學(xué)業(yè)輔導(dǎo)—圖書費(fèi)8,000貸：存貨—教輔物資—兒童圖書8,00065.計(jì)提輔導(dǎo)教案版權(quán)攤銷費(fèi)133.33元/月（8,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—學(xué)業(yè)輔導(dǎo)—攤銷費(fèi)133.33貸：累計(jì)攤銷133.3366.結(jié)轉(zhuǎn)學(xué)業(yè)輔導(dǎo)限定性補(bǔ)助60,000元（已完成輔導(dǎo)項(xiàng)目）借：限定性凈資產(chǎn)60,000貸：非限定性凈資產(chǎn)60,000（三）留守兒童心理疏導(dǎo)業(yè)務(wù)（8個(gè)）67.支付心理輔導(dǎo)老師月度工資30,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—心理疏導(dǎo)—人員薪酬30,000貸：銀行存款30,00068.領(lǐng)用沙盤道具一批用于心理輔導(dǎo)，成本2,500元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—心理疏導(dǎo)—耗材費(fèi)2,500貸：存貨—心理耗材—沙盤道具2,50069.支付外聘心理專家咨詢費(fèi)6,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—心理疏導(dǎo)—專家費(fèi)6,000貸：銀行存款6,00070.計(jì)提沙盤設(shè)備折舊費(fèi)468.75元/月（45,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—心理疏導(dǎo)—折舊費(fèi)468.75貸：累計(jì)折舊468.7571.支付留守兒童心理測評(píng)費(fèi)3,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—心理疏導(dǎo)—測評(píng)費(fèi)3,000貸：銀行存款3,00072.印制心理疏導(dǎo)記錄手冊，支付印刷費(fèi)800元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—心理疏導(dǎo)—資料費(fèi)800貸：銀行存款80073.計(jì)提心理課程版權(quán)攤銷費(fèi)300元/月（18,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—心理疏導(dǎo)—攤銷費(fèi)300貸：累計(jì)攤銷30074.結(jié)轉(zhuǎn)心理疏導(dǎo)限定性補(bǔ)助50,000元（已完成疏導(dǎo)項(xiàng)目）借：限定性凈資產(chǎn)50,000貸：非限定性凈資產(chǎn)50,000（四）留守兒童安全守護(hù)業(yè)務(wù)（8個(gè)）75.支付安全守護(hù)專員月度工資25,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—安全守護(hù)—人員薪酬25,000貸：銀行存款25,00076.向留守兒童發(fā)放安全防護(hù)器材（安全帽、反光背心），成本3,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—安全守護(hù)—防護(hù)費(fèi)3,000貸：存貨—安全物資—防護(hù)器材3,00077.支付接送車油費(fèi)2,500元/月借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—安全守護(hù)—交通費(fèi)2,500貸：銀行存款2,50078.計(jì)提接送車折舊費(fèi)937.5元/月（90,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—安全守護(hù)—折舊費(fèi)937.5貸：累計(jì)折舊937.579.開展安全教育講座，支付場地布置費(fèi)1,200元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—安全守護(hù)—講座費(fèi)1,200貸：銀行存款1,20080.領(lǐng)用安全教育宣傳物料，成本1,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—安全守護(hù)—宣傳費(fèi)1,000貸：存貨—安全物資—宣傳物料1,00081.計(jì)提安全教育視頻攤銷費(fèi)200元/月（12,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—安全守護(hù)—攤銷費(fèi)200貸：累計(jì)攤銷20082.結(jié)轉(zhuǎn)安全守護(hù)限定性補(bǔ)助45,000元（已完成守護(hù)項(xiàng)目）借：限定性凈資產(chǎn)45,000貸：非限定性凈資產(chǎn)45,000（五）留守兒童親情陪伴業(yè)務(wù)（8個(gè)）83.支付親情陪伴志愿者補(bǔ)貼10,000元/月借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—親情陪伴—志愿者補(bǔ)貼10,000貸：銀行存款10,00084.為留守兒童提供親情視頻連線服務(wù)，耗用設(shè)備折舊520.83元/月（10,000元÷8年÷12月×5套）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—親情陪伴—設(shè)備折舊520.83貸：累計(jì)折舊520.8385.組織留守兒童親子活動(dòng)，支付活動(dòng)經(jīng)費(fèi)4,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—親情陪伴—活動(dòng)費(fèi)4,000貸：銀行存款4,00086.領(lǐng)用親情陪伴禮品一批，成本1,500元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—親情陪伴—禮品費(fèi)1,500貸：存貨—文化物資—陪伴禮品1,50087.支付視頻設(shè)備網(wǎng)絡(luò)費(fèi)800元/月借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—親情陪伴—網(wǎng)絡(luò)費(fèi)800貸：銀行存款80088.組織留守兒童手工制作活動(dòng)，領(lǐng)用手工材料成本1,800元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—親情陪伴—手工費(fèi)1,800貸：存貨—文化物資—手工材料1,80089.計(jì)提關(guān)愛管理系統(tǒng)攤銷費(fèi)416.67元/月（25,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—關(guān)愛服務(wù)成本—親情陪伴—攤銷費(fèi)416.67貸：累計(jì)攤銷416.6790.結(jié)轉(zhuǎn)親情陪伴限定性補(bǔ)助35,000元（已完成陪伴項(xiàng)目）借：限定性凈資產(chǎn)35,000貸：非限定性凈資產(chǎn)35,000四、日常運(yùn)營類分錄（25個(gè)）（一）辦公及行政支出（10個(gè)）91.支付月度辦公水電費(fèi)6,000元借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)6,000貸：銀行存款6,00092.支付年度服務(wù)中心物業(yè)費(fèi)24,000元借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)24,000貸：銀行存款24,00093.支付電話費(fèi)及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)1,500元/月借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)1,500貸：銀行存款1,50094.領(lǐng)用辦公用品一批，成本800元借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)800貸：存貨—辦公用品—綜合80095.支付快遞費(fèi)400元（郵寄關(guān)愛檔案）借：管理費(fèi)用—快遞費(fèi)400貸：銀行存款40096.支付服務(wù)中心年檢費(fèi)1,200元借：管理費(fèi)用—年檢費(fèi)1,200貸：銀行存款1,20097.支付理事會(huì)會(huì)議費(fèi)2,500元借：管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)2,500貸：銀行存款2,50098.支付法律咨詢費(fèi)4,000元（留守兒童權(quán)益保護(hù)合規(guī)咨詢）借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)4,000貸：銀行存款4,00099.支付垃圾清運(yùn)費(fèi)600元/月借：管理費(fèi)用—清潔費(fèi)600貸：銀行存款600100.支付服務(wù)中心品牌推廣費(fèi)5,000元（公益平臺(tái)宣傳）借：管理費(fèi)用—廣告費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000（二）設(shè)備及資產(chǎn)維護(hù)（10個(gè)）101.支付辦公電腦維修費(fèi)1,000元借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)1,000貸：銀行存款1,000102.支付心理沙盤設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)1,800元借：管理費(fèi)用—設(shè)備維修費(fèi)—沙盤設(shè)備1,800貸：銀行存款1,800103.支付關(guān)愛管理系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)1,500元/年借：管理費(fèi)用—軟件服務(wù)費(fèi)1,500貸：銀行存款1,500104.支付監(jiān)控系統(tǒng)升級(jí)費(fèi)3,000元借：管理費(fèi)用—安保費(fèi)—監(jiān)控升級(jí)3,000貸：銀行存款3,000105.支付接送車保養(yǎng)費(fèi)1,500元借：管理費(fèi)用—車輛費(fèi)—保養(yǎng)費(fèi)1,500貸：銀行存款1,500106.支付辦公家具維修費(fèi)500元借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)—辦公家具500貸：銀行存款500107.支付無障礙設(shè)施維修費(fèi)2,000元借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)—無障礙設(shè)施2,000貸：銀行存款2,000108.支付消防設(shè)施檢測費(fèi)1,000元借：管理費(fèi)用—消防費(fèi)1,000貸：銀行存款1,000109.支付空調(diào)保養(yǎng)費(fèi)800元借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)—空調(diào)800貸：銀行存款800110.支付服務(wù)中心招牌制作費(fèi)3,000元借：管理費(fèi)用—宣傳費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000（三）其他運(yùn)營支出（5個(gè)）111.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)300元借：籌資費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)300貸：銀行存款300112.收到銀行存款利息500元借：銀行存款500貸：籌資費(fèi)用—利息收入500113.支付公益捐贈(zèng)支出10,000元（向鄉(xiāng)村留守兒童捐贈(zèng)物資）借：其他費(fèi)用—捐贈(zèng)支出10,000貸：銀行存款10,000114.支付固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6,000元/年借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)6,000貸：銀行存款6,000115.支付客戶接待費(fèi)800元借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)800貸：銀行存款800五、薪酬福利類分錄（15個(gè)）116.計(jì)提行政管理人員月度工資20,000元借：管理費(fèi)用—人員薪酬20,000貸：應(yīng)付工資20,000117.發(fā)放上述行政人員工資20,000元借：應(yīng)付工資20,000貸：銀行存款20,000118.計(jì)提一線關(guān)愛服務(wù)人員社保費(fèi)50,000元（生活、輔導(dǎo)、心理、安全）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—社保費(fèi)—服務(wù)人員50,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—社保費(fèi)50,000119.計(jì)提行政人員社保費(fèi)6,000元借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)—行政人員6,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—社保費(fèi)6,000120.支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56,000元借：應(yīng)付福利費(fèi)—社保費(fèi)56,000貸：銀行存款56,000121.計(jì)提一線關(guān)愛服務(wù)人員住房公積金20,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公積金—服務(wù)人員20,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—公積金20,000122.計(jì)提行政人員住房公積金3,000元借：管理費(fèi)用—公積金—行政人員3,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—公積金3,000123.支付住房公積金23,000元借：應(yīng)付福利費(fèi)—公積金23,000貸：銀行存款23,000124.計(jì)提職工福利費(fèi)15,000元（服務(wù)人員10,000元/行政5,000元）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—福利費(fèi)—服務(wù)人員10,000管理費(fèi)用—福利費(fèi)—行政人員5,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)15,000125.支付職工體檢費(fèi)15,000元借：應(yīng)付福利費(fèi)15,000貸：銀行存款15,000126.計(jì)提兼職醫(yī)護(hù)人員勞務(wù)費(fèi)5,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)—兼職醫(yī)療5,000貸：應(yīng)付工資—兼職人員5,000127.發(fā)放兼職醫(yī)療人員勞務(wù)費(fèi)5,000元借：應(yīng)付工資—兼職人員5,000貸：銀行存款5,000128.支付服務(wù)人員專業(yè)技能培訓(xùn)費(fèi)5,000元（限定性資金支付）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—培訓(xùn)費(fèi)—技能培訓(xùn)5,000貸：銀行存款5,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)5,000貸：非限定性凈資產(chǎn)5,000129.計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)1,800元借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)1,800貸：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)1,800130.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)1,800元借：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)1,800貸：銀行存款1,800六、稅費(fèi)繳納類分錄（8個(gè)）131.計(jì)提留守兒童托管費(fèi)增值稅（注：符合條件的非營利服務(wù)可免稅，此處假設(shè)應(yīng)稅項(xiàng)目）若托管費(fèi)收入30,000元，稅率3%：借：銀行存款30,900貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—托管費(fèi)30,000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅900132.繳納增值稅900元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅900貸：銀行存款900133.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅63元（增值稅的7%）借：其他費(fèi)用—稅金63貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅63134.繳納城建稅63元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅63貸：銀行存款63135.計(jì)提教育費(fèi)附加27元（增值稅的3%）借：其他費(fèi)用—稅金27貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費(fèi)附加27136.繳納教育費(fèi)附加27元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費(fèi)附加27貸：銀行存款27137.計(jì)提自有服務(wù)中心房產(chǎn)稅（民辦非營利留守兒童服務(wù)機(jī)構(gòu)房產(chǎn)稅享受減免）借：管理費(fèi)用—稅金—房產(chǎn)稅0貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅0結(jié)轉(zhuǎn)減免收入：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅0貸：其他收入—稅費(fèi)減免0138.繳納印花稅100元（捐贈(zèng)合同印花稅）借：其他費(fèi)用—稅金100貸：銀行存款100七、期末結(jié)轉(zhuǎn)類分錄（10個(gè)）139.結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入合計(jì)620,500元（補(bǔ)助/捐贈(zèng)/服務(wù)收入等）借：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入275,000捐贈(zèng)收入—非限定性收入78,000提供服務(wù)收入—非限定性收入265,000籌資費(fèi)用—利息收入500其他收入—稅費(fèi)減免2,000貸：非限定性凈資產(chǎn)620,500140.結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入合計(jì)625,000元（專項(xiàng)補(bǔ)助/捐贈(zèng)）借：政府補(bǔ)助收入—限定性收入365,000捐贈(zèng)收入—限定性收入240,000其他收入—限定性收入20,000貸：限定性凈資產(chǎn)625,000141.結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本合計(jì)450,000元（生活/輔導(dǎo)/心理/安全/陪伴成本）借：非限定性凈資產(chǎn)450,000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—各明細(xì)科目450,000142.結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用合計(jì)180,000元（辦公/薪酬/維修等）借：非限定性凈資產(chǎn)180,000貸：管理費(fèi)用—各明細(xì)科目180,000143.結(jié)轉(zhuǎn)籌資費(fèi)用凈額-200元（手續(xù)費(fèi)300元，利息收入500元）借：籌資費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)300貸：非限定性凈資產(chǎn)300144.結(jié)轉(zhuǎn)其他費(fèi)用合計(jì)10,190元（捐贈(zèng)支出+稅金）借：非限定性凈資產(chǎn)10,190貸：其他費(fèi)用—各明細(xì)科目10,190145.結(jié)轉(zhuǎn)限定性