會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)35/35記賬實(shí)操-民辦文藝志愿者協(xié)會(huì)（社團(tuán)）賬務(wù)處理分錄一、總則1.1適用范圍本SOP適用于非營(yíng)利性民辦文藝志愿者協(xié)會(huì)（社團(tuán)法人），涵蓋文藝志愿服務(wù)、公益演出、藝術(shù)支教、志愿者培訓(xùn)、社會(huì)捐贈(zèng)接收、政府購(gòu)買服務(wù)、文創(chuàng)義賣等核心業(yè)務(wù)，覆蓋收入核算、成本歸集、費(fèi)用管理、專項(xiàng)基金管理、稅務(wù)處理等全流程賬務(wù)工作。遵循《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》及文化志愿服務(wù)行業(yè)稅收政策：政府購(gòu)買服務(wù)收入、公益演出合作收入：符合條件的公益類收入免征增值稅；經(jīng)營(yíng)性收入（如文創(chuàng)義賣）小規(guī)模納稅人按

1%征收率計(jì)稅。社會(huì)捐贈(zèng)收入（貨幣/實(shí)物）：符合條件的免征企業(yè)所得稅，捐贈(zèng)實(shí)物需按公允價(jià)值入賬。志愿者補(bǔ)貼、公益演出成本：按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，不得稅前扣除的支出需單獨(dú)核算。1.2核心原則專款專用原則：政府購(gòu)買服務(wù)資金、定向捐贈(zèng)資金需單獨(dú)設(shè)立臺(tái)賬，嚴(yán)格按指定用途列支，不得挪用；專項(xiàng)基金收支需單獨(dú)核算。成本歸集原則：按文藝志愿服務(wù)、公益演出、藝術(shù)支教、志愿者培訓(xùn)4大業(yè)務(wù)線歸集成本，協(xié)會(huì)日常行政費(fèi)用單獨(dú)核算，不得擠占公益項(xiàng)目資金。資產(chǎn)分類管理原則：捐贈(zèng)文藝器材按固定資產(chǎn)核算；捐贈(zèng)文創(chuàng)產(chǎn)品按存貨核算；志愿者服務(wù)設(shè)備按固定資產(chǎn)核算，計(jì)提折舊計(jì)入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目成本。凈資產(chǎn)區(qū)分原則：凈資產(chǎn)需區(qū)分限定性凈資產(chǎn)（定向捐贈(zèng)、指定用途政府資金）和非限定性凈資產(chǎn)（非定向捐贈(zèng)、會(huì)費(fèi)收入），限定性凈資產(chǎn)需按用途使用，不得擅自改變。1.3術(shù)語(yǔ)定義核心收入：政府購(gòu)買服務(wù)收入、社會(huì)捐贈(zèng)收入（貨幣/實(shí)物）、公益演出合作收入、文創(chuàng)義賣收入、志愿者培訓(xùn)費(fèi)（成本價(jià)）、會(huì)費(fèi)收入。核心成本：志愿者交通補(bǔ)貼、公益演出道具服裝費(fèi)、藝術(shù)支教教材費(fèi)、志愿服務(wù)物料費(fèi)、文創(chuàng)產(chǎn)品采購(gòu)成本。專項(xiàng)基金：文藝支教專項(xiàng)基金、志愿者培訓(xùn)專項(xiàng)基金、公益演出專項(xiàng)基金，需單獨(dú)核算收支。核心費(fèi)用：協(xié)會(huì)場(chǎng)地租賃費(fèi)、行政人員薪酬、設(shè)備折舊費(fèi)、水電費(fèi)、宣傳費(fèi)、年檢費(fèi)。二、核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理第一類：社會(huì)捐贈(zèng)收入核算1.1貨幣資金捐贈(zèng)收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證收到企業(yè)定向捐贈(zèng)文藝支教專項(xiàng)基金50000元，銀行到賬借：銀行存款—支教專項(xiàng)基金專戶50000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入50000捐贈(zèng)協(xié)議、銀行回單、捐贈(zèng)票據(jù)存根收到個(gè)人非定向捐贈(zèng)20000元，用于協(xié)會(huì)日常志愿服務(wù)，銀行到賬借：銀行存款—基本戶20000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入20000捐贈(zèng)協(xié)議、銀行回單、捐贈(zèng)票據(jù)存根收到公益基金會(huì)捐贈(zèng)志愿者培訓(xùn)資金30000元，銀行到賬借：銀行存款—培訓(xùn)專項(xiàng)基金專戶30000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入30000捐贈(zèng)協(xié)議、撥款文件、銀行回單收到現(xiàn)金捐贈(zèng)1000元，用于購(gòu)買公益演出道具借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入1000現(xiàn)金捐贈(zèng)收據(jù)、捐贈(zèng)人簽字確認(rèn)單1.2實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證收到企業(yè)捐贈(zèng)鋼琴2臺(tái)，公允價(jià)值100000元，用于藝術(shù)支教借：固定資產(chǎn)—文藝器材（鋼琴）100000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入100000捐贈(zèng)協(xié)議、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、設(shè)備驗(yàn)收單收到文創(chuàng)企業(yè)捐贈(zèng)義賣產(chǎn)品一批，公允價(jià)值30000元借：存貨—義賣文創(chuàng)產(chǎn)品30000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入30000捐贈(zèng)協(xié)議、產(chǎn)品清單、公允價(jià)值評(píng)估表收到愛心人士捐贈(zèng)志愿者服裝100套，公允價(jià)值5000元借：存貨—志愿者服裝5000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入5000捐贈(zèng)協(xié)議、服裝驗(yàn)收單、公允價(jià)值確認(rèn)單領(lǐng)用捐贈(zèng)志愿者服裝50套，成本2500元，用于社區(qū)文藝志愿服務(wù)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—志愿服務(wù)成本2500貸：存貨—志愿者服裝2500領(lǐng)用單、志愿服務(wù)活動(dòng)記錄第二類：政府購(gòu)買服務(wù)收入核算（20個(gè)分錄）2.1公益文藝演出服務(wù)收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證承接市級(jí)“文化惠民”公益演出項(xiàng)目，收到政府購(gòu)買服務(wù)資金80000元（免稅），銀行到賬借：銀行存款—基本戶80000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入80000項(xiàng)目合同、撥款文件、銀行回單承接區(qū)級(jí)“鄉(xiāng)村文藝振興”演出項(xiàng)目，預(yù)收資金60000元，銀行到賬借：銀行存款—基本戶60000貸：預(yù)收賬款—鄉(xiāng)村演出項(xiàng)目60000項(xiàng)目合同、銀行回單完成鄉(xiāng)村演出項(xiàng)目30%進(jìn)度，結(jié)轉(zhuǎn)收入18000元借：預(yù)收賬款—鄉(xiāng)村演出項(xiàng)目18000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入18000項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告承接社區(qū)文藝宣講項(xiàng)目，收到服務(wù)資金20000元（免稅），銀行到賬借：銀行存款—基本戶20000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入20000服務(wù)合同、銀行回單2.2志愿者培訓(xùn)服務(wù)收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證承接文旅局志愿者培訓(xùn)項(xiàng)目，收到培訓(xùn)資金30000元（免稅），銀行到賬借：銀行存款—培訓(xùn)專項(xiàng)基金專戶30000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入30000培訓(xùn)合同、撥款文件、銀行回單收取志愿者培訓(xùn)成本費(fèi)10100元（含稅，小規(guī)模1%稅率），微信收款借：其他貨幣資金—微信10100貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅100培訓(xùn)收費(fèi)清單、微信收款憑證小規(guī)模納稅人季度培訓(xùn)收入未超30萬(wàn)，免征增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)減免稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅100貸：其他收益—稅費(fèi)減免100增值稅申報(bào)表第三類：文藝志愿服務(wù)成本核算（20個(gè)分錄）3.1志愿者補(bǔ)貼與物料成本業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付鄉(xiāng)村藝術(shù)支教志愿者交通補(bǔ)貼10000元，銀行轉(zhuǎn)賬借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—藝術(shù)支教成本10000貸：銀行存款—支教專項(xiàng)基金專戶10000補(bǔ)貼發(fā)放表、志愿者簽字確認(rèn)單、銀行回單采購(gòu)藝術(shù)支教教材1000本，含稅價(jià)11300元（13%稅率），銀行支付借：存貨—支教教材10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款—基本戶11300采購(gòu)合同、教材驗(yàn)收單、銀行回單領(lǐng)用支教教材500本，成本5000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—藝術(shù)支教成本5000貸：存貨—支教教材5000教材領(lǐng)用單、支教活動(dòng)記錄支付公益演出志愿者餐補(bǔ)3000元，現(xiàn)金支付借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益演出成本3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000餐補(bǔ)發(fā)放表、志愿者簽字確認(rèn)單3.2公益演出道具與服裝成本業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證采購(gòu)公益演出服裝50套，含稅價(jià)5300元（6%稅率），銀行支付借：存貨—演出服裝5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款—基本戶5300采購(gòu)合同、服裝驗(yàn)收單、銀行回單支付演出道具制作費(fèi)2120元（含稅，6%稅率），銀行支付借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益演出成本2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款—基本戶2120制作合同、發(fā)票、銀行回單租賃演出音響設(shè)備，支付租賃費(fèi)3030元（含稅，1%稅率），銀行支付借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益演出成本3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：銀行存款—基本戶3030租賃合同、發(fā)票、銀行回單演出結(jié)束后，變賣廢舊道具收入500元，現(xiàn)金收款借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：其他收入—廢品收入500廢品變賣清單、收款收據(jù)第四類：文創(chuàng)義賣與其他收入核算（20個(gè)分錄）4.1文創(chuàng)產(chǎn)品義賣收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證義賣捐贈(zèng)文創(chuàng)產(chǎn)品一批，含稅銷售收入20200元（小規(guī)模1%稅率），微信收款借：其他貨幣資金—微信20200貸：提供服務(wù)收入—義賣收入20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅200義賣銷售清單、微信收款憑證結(jié)轉(zhuǎn)義賣文創(chuàng)產(chǎn)品成本10000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—義賣成本10000貸：存貨—義賣文創(chuàng)產(chǎn)品10000成本結(jié)轉(zhuǎn)表、出庫(kù)單采購(gòu)義賣文創(chuàng)產(chǎn)品一批，含稅價(jià)15150元（小規(guī)模1%稅率），銀行支付借：存貨—義賣文創(chuàng)產(chǎn)品15000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）150貸：銀行存款—基本戶15150采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、銀行回單義賣收入全額捐贈(zèng)給鄉(xiāng)村小學(xué)，轉(zhuǎn)賬支付20000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—捐贈(zèng)支出20000貸：銀行存款—基本戶20000捐贈(zèng)協(xié)議、銀行回單、捐贈(zèng)票據(jù)4.2會(huì)費(fèi)收入與其他收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證收取個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)100人，每人100元，現(xiàn)金收款10000元借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：會(huì)費(fèi)收入—非限定性收入10000會(huì)費(fèi)收繳清單、收款收據(jù)收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)5家，每家2000元，銀行收款10000元借：銀行存款—基本戶10000貸：會(huì)費(fèi)收入—非限定性收入10000團(tuán)體會(huì)員協(xié)議、銀行回單收到銀行存款利息收入500元借：銀行存款—基本戶500貸：其他收入—利息收入500銀行利息回單收到志愿者服務(wù)表彰獎(jiǎng)金3000元，銀行到賬借：銀行存款—基本戶3000貸：其他收入—獎(jiǎng)金收入3000表彰文件、銀行回單第五類：固定資產(chǎn)與設(shè)備管理核算（15個(gè)分錄）5.1固定資產(chǎn)購(gòu)置與折舊業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證采購(gòu)志愿者服務(wù)用筆記本電腦10臺(tái)，含稅價(jià)56500元（13%稅率），銀行支付借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款—基本戶56500采購(gòu)合同、設(shè)備驗(yàn)收單、銀行回單電腦預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，計(jì)提當(dāng)月折舊833.33元借：管理費(fèi)用—設(shè)備折舊833.33貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備833.33折舊計(jì)算表采購(gòu)藝術(shù)支教用投影儀5臺(tái)，含稅價(jià)21200元（6%稅率），銀行支付借：固定資產(chǎn)—教學(xué)設(shè)備20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款—支教專項(xiàng)基金專戶21200采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、銀行回單投影儀預(yù)計(jì)使用3年，無(wú)殘值，計(jì)提當(dāng)月折舊555.56元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—藝術(shù)支教成本555.56貸：累計(jì)折舊—教學(xué)設(shè)備555.56折舊計(jì)算表5.2固定資產(chǎn)處置與維修業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證處置報(bào)廢筆記本電腦1臺(tái)，原值5000元，累計(jì)折舊4000元，變賣收入202元（含稅1%）1.轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理1000借：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備4000貸：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備50002.收到變賣款：借：庫(kù)存現(xiàn)金202貸：固定資產(chǎn)清理200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅23.結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：其他費(fèi)用—資產(chǎn)處置損失800貸：固定資產(chǎn)清理800處置審批單、收款收據(jù)支付投影儀維修費(fèi)1010元（含稅1%），銀行支付借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—藝術(shù)支教成本1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10貸：銀行存款—基本戶1010維修合同、發(fā)票、銀行回單第六類：人員薪酬與日常費(fèi)用核算（15個(gè)分錄）6.1行政人員薪酬核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證協(xié)會(huì)全職行政人員2人，月工資總額10000元，社保公司承擔(dān)部分3000元，個(gè)稅200元1.計(jì)提工資社保：借：管理費(fèi)用—人員薪酬10000借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)3000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資10000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保30002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬—工資10000貸：銀行存款—基本戶9800貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅2003.繳納社保個(gè)稅：借：應(yīng)付職工薪酬—社保3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅200貸：銀行存款—基本戶3200工資表、社保繳費(fèi)單、個(gè)稅完稅憑證6.2日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付協(xié)會(huì)年度場(chǎng)地租賃費(fèi)61800元（含稅，9%稅率），銀行支付1.預(yù)付租金：借：預(yù)付賬款—場(chǎng)地租金60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款—基本戶618002.按月攤銷：借：管理費(fèi)用—場(chǎng)地租金5000貸：預(yù)付賬款—場(chǎng)地租金5000租賃合同、發(fā)票、銀行回單支付月度水電費(fèi)1130元（含稅13%稅率），銀行托收借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款—基本戶1130水電費(fèi)發(fā)票、銀行回單支付協(xié)會(huì)年檢費(fèi)1000元，銀行支付借：管理費(fèi)用—年檢費(fèi)1000貸：銀行存款—基本戶1000年檢票據(jù)、銀行回單支付志愿服務(wù)宣傳費(fèi)2020元（含稅1%稅率），銀行支付借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—宣傳費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20貸：銀行存款—基本戶2020宣傳合同、發(fā)票、銀行回單第七類：專項(xiàng)基金管理核算（18個(gè)分錄）7.1專項(xiàng)基金收支核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證設(shè)立文藝支教專項(xiàng)基金，收到定向捐贈(zèng)50000元，銀行到賬借：銀行存款—支教專項(xiàng)基金專戶50000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入50000專項(xiàng)基金設(shè)立文件、捐贈(zèng)協(xié)議、銀行回單支教專項(xiàng)基金支付教材采購(gòu)費(fèi)10000元，銀行支付借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—藝術(shù)支教成本10000貸：銀行存款—支教專項(xiàng)基金專戶10000采購(gòu)合同、銀行回單設(shè)立志愿者培訓(xùn)專項(xiàng)基金，收到政府補(bǔ)助30000元，銀行到賬借：銀行存款—培訓(xùn)專項(xiàng)基金專戶30000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入30000專項(xiàng)基金文件、撥款文件、銀行回單培訓(xùn)專項(xiàng)基金支付講師勞務(wù)費(fèi)20000元，銀行支付借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—志愿者培訓(xùn)成本20000貸：銀行存款—培訓(xùn)專項(xiàng)基金專戶20000勞務(wù)協(xié)議、銀行回單7.2專項(xiàng)基金結(jié)轉(zhuǎn)核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支教專項(xiàng)基金年度結(jié)余20000元，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用借：捐贈(zèng)收入—限定性收入50000貸：限定性凈資產(chǎn)—支教專項(xiàng)基金50000借：限定性凈資產(chǎn)—支教專項(xiàng)基金30000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—藝術(shù)支教成本30000專項(xiàng)基金收支決算表培訓(xùn)專項(xiàng)基金年度結(jié)余10000元，轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)借：政府補(bǔ)助收入—限定性收入30000貸：限定性凈資產(chǎn)—培訓(xùn)專項(xiàng)基金30000借：限定性凈資產(chǎn)—培訓(xùn)專項(xiàng)基金20000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—志愿者培訓(xùn)成本20000借：限定性凈資產(chǎn)—培訓(xùn)專項(xiàng)基金10000貸：非限定性凈資產(chǎn)10000專項(xiàng)基金結(jié)余批復(fù)文件第八類：稅務(wù)處理與凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)核算（20個(gè)分錄）8.1增值稅核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證季度文創(chuàng)義賣收入20000元，小規(guī)模納稅人按1%計(jì)稅，計(jì)提增值稅200元借：提供服務(wù)收入—義賣收入200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅200增值稅申報(bào)表季度銷售額未超30萬(wàn)，免征增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)減免稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅200貸：其他收益—稅費(fèi)減免200增值稅免稅申報(bào)表公益演出收入免征增值稅，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1500元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益演出成本1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1500免稅備案表、進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表繳納增值稅0元（免稅+小微企業(yè)減免）無(wú)分錄，留存免稅備案資料增值稅完稅憑證（零申報(bào)）8.2企業(yè)所得稅核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證年度捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入符合免稅條件，免征企業(yè)所得稅無(wú)分錄，留存免稅備案資料企業(yè)所得稅免稅批復(fù)、申報(bào)表年度文創(chuàng)義賣收入20000元，扣除成本后利潤(rùn)10000元，符合小微企業(yè)條件，按2.5%計(jì)提所得稅250元借：其他費(fèi)用—所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅250企業(yè)所得稅申報(bào)表繳納企業(yè)所得稅250元，銀行支付借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅250貸：銀行存款—基本戶250企業(yè)所得稅完稅憑證8.3凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證年度非限定性收入合計(jì)150000元（會(huì)費(fèi)+非定向捐贈(zèng)+利息）借：捐贈(zèng)收入—非限定性收入20000借：會(huì)費(fèi)收入—非限定性收入20000借：其他收入—利息收入500借：其他收入—獎(jiǎng)金收入3000貸：非限定性凈資產(chǎn)43500年度收入決算表年度非限定性成本費(fèi)用合計(jì)120000元（行政費(fèi)用+志愿服務(wù)成本）借：非限定性凈資產(chǎn)120000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—志愿服務(wù)成本50000貸：管理費(fèi)用—人員薪酬30000貸：管理費(fèi)用—場(chǎng)地租金20000貸：其他費(fèi)用—所得稅費(fèi)用250年度成本費(fèi)用決算表年度限定性收入合計(jì)100000元（定向捐贈(zèng)+政府補(bǔ)助）借：捐贈(zèng)收入—限定性收入50000借：政府補(bǔ)助收入—限定性收入50000貸：限定性凈資產(chǎn)100000年度限定性收入決算表年度限定性成本費(fèi)用合計(jì)60000元（支教+培訓(xùn)成本