會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)48/48記賬實(shí)操-民辦藝術(shù)培訓(xùn)學(xué)校賬務(wù)處理分錄一、總則1.1適用范圍本SOP適用于營(yíng)利性/非營(yíng)利性民辦藝術(shù)培訓(xùn)學(xué)校，涵蓋舞蹈、美術(shù)、音樂(lè)、播音主持、樂(lè)器演奏等藝術(shù)品類的培訓(xùn)教學(xué)、考級(jí)輔導(dǎo)、賽事集訓(xùn)、演出活動(dòng)等核心業(yè)務(wù)，覆蓋學(xué)費(fèi)收取、考級(jí)服務(wù)費(fèi)、政府文化補(bǔ)助、社會(huì)捐贈(zèng)、教學(xué)器材采購(gòu)、教職工薪酬、日常運(yùn)營(yíng)、稅務(wù)處理等全流程賬務(wù)核算。遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（營(yíng)利性）/《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（非營(yíng)利性）及增值稅相關(guān)規(guī)定：義務(wù)教育階段藝術(shù)類培訓(xùn)需遵守“雙減”政策規(guī)范，收入適用6%增值稅稅率；面向成人的藝術(shù)培訓(xùn)收入適用6%增值稅稅率；小規(guī)模納稅人適用3%征收率（現(xiàn)行政策可按1%減按征收）；符合條件的公益藝術(shù)培訓(xùn)項(xiàng)目、非遺傳承藝術(shù)培訓(xùn)享受增值稅和企業(yè)所得稅減免政策。1.2核心原則分藝術(shù)品類核算原則：按舞蹈、美術(shù)、音樂(lè)、播音主持等品類建立獨(dú)立輔助核算臺(tái)賬，精準(zhǔn)歸集各品類收入、成本、費(fèi)用，核算單品類盈利水平。預(yù)收款遞延確認(rèn)原則：學(xué)員預(yù)繳的學(xué)期費(fèi)、年費(fèi)、集訓(xùn)費(fèi)計(jì)入合同負(fù)債（營(yíng)利性）/預(yù)收賬款（非營(yíng)利性），按課時(shí)消耗進(jìn)度或培訓(xùn)周期分期結(jié)轉(zhuǎn)收入；退費(fèi)沖減對(duì)應(yīng)負(fù)債科目。成本配比原則：舞蹈練功服、美術(shù)畫(huà)材、音樂(lè)樂(lè)器、播音設(shè)備等教學(xué)物資，以及師資薪酬，按具體藝術(shù)品類直接歸集；學(xué)校運(yùn)營(yíng)費(fèi)用按各品類學(xué)員人數(shù)或收入占比分?jǐn)?。?？顚Ｓ煤怂阍瓌t：政府文化專項(xiàng)補(bǔ)助、定向社會(huì)捐贈(zèng)資金/物資需單獨(dú)設(shè)立臺(tái)賬，嚴(yán)格按指定用途列支，不得挪用。1.3術(shù)語(yǔ)定義藝術(shù)培訓(xùn)收入：各品類學(xué)期學(xué)費(fèi)、年度會(huì)員費(fèi)、考級(jí)輔導(dǎo)費(fèi)、賽事集訓(xùn)費(fèi)、演出服務(wù)費(fèi)等核心收入。政府補(bǔ)助：文化藝術(shù)類培訓(xùn)專項(xiàng)補(bǔ)貼、非遺傳承補(bǔ)助、普惠性藝術(shù)教育資金、場(chǎng)地改造補(bǔ)貼等財(cái)政資金。社會(huì)捐贈(zèng)：企業(yè)/個(gè)人定向捐贈(zèng)的藝術(shù)器材（樂(lè)器、畫(huà)架）、教學(xué)資金、演出道具等。教學(xué)物資：舞蹈練功服與舞鞋、美術(shù)顏料與畫(huà)板、音樂(lè)樂(lè)器與樂(lè)譜、播音主持話筒與稿件等與藝術(shù)教學(xué)直接相關(guān)的物資。二、核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理第一類：學(xué)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)收取與退費(fèi)核算1.1預(yù)收學(xué)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)（按學(xué)期/年度/集訓(xùn)周期預(yù)繳）營(yíng)利性民辦藝術(shù)培訓(xùn)學(xué)校業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證招收少兒舞蹈學(xué)期班學(xué)員200人，每人預(yù)繳48課時(shí)費(fèi)10600元（含稅，稅率6%），總價(jià)2120000元，銀行轉(zhuǎn)賬收款借：銀行存款-基本戶2120000貸：合同負(fù)債-舞蹈品類-少兒班2000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額120000培訓(xùn)協(xié)議、繳費(fèi)清單、銀行回單、物價(jià)備案表招收成人美術(shù)年度會(huì)員100人，每人預(yù)繳年費(fèi)5300元（含稅），總價(jià)530000元，微信收款借：其他貨幣資金-微信530000貸：合同負(fù)債-美術(shù)品類-成人會(huì)員500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額30000會(huì)員協(xié)議、微信收款憑證招收鋼琴考級(jí)集訓(xùn)班學(xué)員50人，每人預(yù)繳15天集訓(xùn)費(fèi)3180元（含稅），總價(jià)159000元，現(xiàn)金收款借：庫(kù)存現(xiàn)金159000貸：合同負(fù)債-音樂(lè)品類-鋼琴集訓(xùn)150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額9000集訓(xùn)協(xié)議、現(xiàn)金繳款單收取學(xué)員代管費(fèi)（教材費(fèi)+考級(jí)報(bào)名費(fèi)+演出服裝費(fèi)）350人，每人1060元，總價(jià)371000元，銀行收款借：銀行存款-基本戶371000貸：合同負(fù)債-代管費(fèi)-學(xué)員350000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額21000代管費(fèi)公示表、繳費(fèi)單據(jù)非營(yíng)利性民辦藝術(shù)培訓(xùn)學(xué)校業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證招收公益非遺剪紙班學(xué)員80人，每人預(yù)繳學(xué)期費(fèi)2000元（普惠定價(jià)，免稅），總價(jià)160000元，銀行轉(zhuǎn)賬收款借：銀行存款-基本戶160000貸：預(yù)收賬款-公益藝術(shù)-非遺剪紙160000公益培訓(xùn)協(xié)議、繳費(fèi)單招收播音主持藝考班學(xué)員定金50人，每人1000元，總價(jià)50000元，現(xiàn)金收款借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：預(yù)收賬款-播音主持-藝考定金50000定金收據(jù)、入學(xué)意向書(shū)1.2學(xué)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)收入（按課時(shí)消耗/培訓(xùn)周期）營(yíng)利性民辦藝術(shù)培訓(xùn)學(xué)校業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證少兒舞蹈學(xué)員本月共消耗4800課時(shí)（總預(yù)繳9600課時(shí)），結(jié)轉(zhuǎn)1/2收入1000000元，對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額60000元借：合同負(fù)債-舞蹈品類-少兒班1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-舞蹈培訓(xùn)收入1000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60000課時(shí)消耗統(tǒng)計(jì)表、學(xué)員簽到表成人美術(shù)會(huì)員本月服務(wù)期滿1個(gè)月（年費(fèi)12期），結(jié)轉(zhuǎn)1/12收入41666.67元，對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額2500元借：合同負(fù)債-美術(shù)品類-成人會(huì)員41666.67借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額2500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-美術(shù)培訓(xùn)收入41666.67貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2500會(huì)員服務(wù)記錄表鋼琴考級(jí)集訓(xùn)班15天課程全部完成，結(jié)轉(zhuǎn)全額收入150000元，對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額9000元借：合同負(fù)債-音樂(lè)品類-鋼琴集訓(xùn)150000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額9000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-音樂(lè)培訓(xùn)收入150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9000集訓(xùn)結(jié)業(yè)證明、學(xué)員確認(rèn)單支付學(xué)員教材費(fèi)+考級(jí)報(bào)名費(fèi)+演出服裝費(fèi)200000元，從代管費(fèi)沖減，對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額12000元1.支付費(fèi)用：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-綜合運(yùn)營(yíng)-教材考級(jí)費(fèi)200000貸：銀行存款-基本戶2000002.沖減代管費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：合同負(fù)債-代管費(fèi)-學(xué)員200000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額12000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-代管費(fèi)結(jié)算收入200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12000教材采購(gòu)合同、考級(jí)報(bào)名發(fā)票、服裝定制清單非營(yíng)利性民辦藝術(shù)培訓(xùn)學(xué)校業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證公益非遺剪紙班本學(xué)期課程完成，結(jié)轉(zhuǎn)全額收入160000元（免稅）借：預(yù)收賬款-公益藝術(shù)-非遺剪紙160000貸：提供服務(wù)收入-公益藝術(shù)培訓(xùn)收入160000課程驗(yàn)收單、學(xué)員結(jié)業(yè)證書(shū)播音主持藝考班學(xué)員補(bǔ)齊尾款，結(jié)轉(zhuǎn)定金收入50000元借：預(yù)收賬款-播音主持-藝考定金50000貸：提供服務(wù)收入-播音主持培訓(xùn)收入50000尾款繳費(fèi)單、入學(xué)協(xié)議1.3學(xué)員退費(fèi)核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證少兒舞蹈學(xué)員10人因搬家退學(xué)，每人剩余24課時(shí)，退費(fèi)金額5300元（含稅），總價(jià)53000元，銀行轉(zhuǎn)賬退款借：合同負(fù)債-舞蹈品類-少兒班50000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額3000貸：銀行存款-基本戶53000退費(fèi)申請(qǐng)單、住址變更證明、銀行回單成人美術(shù)會(huì)員5人放棄會(huì)員資格，每人剩余10個(gè)月年費(fèi)，退費(fèi)金額4416.67元（含稅），總價(jià)22083.35元，微信退款借：合同負(fù)債-美術(shù)品類-成人會(huì)員20833.35借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額1250貸：其他貨幣資金-微信22083.35退學(xué)申請(qǐng)、會(huì)員注銷證明、微信退款憑證非營(yíng)利性播音主持學(xué)員2人放棄培訓(xùn)，退還定金2000元，現(xiàn)金支付借：預(yù)收賬款-播音主持-藝考定金2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000退費(fèi)審批單、學(xué)員簽收單第二類：合作分成與政府補(bǔ)助核算（20個(gè)分錄）2.1合作分成收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證與A學(xué)校合作開(kāi)展課后舞蹈興趣班，按5:5分成，本月收到分成款530000元（含稅，稅率6%），銀行到賬借：銀行存款-基本戶530000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-合作分成收入500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30000合作協(xié)議、分成結(jié)算單、銀行回單與B劇院合作開(kāi)展成人話劇表演集訓(xùn)，收到分成款318000元（含稅），銀行收款借：銀行存款-基本戶318000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-校企合作收入300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18000校企合作協(xié)議、結(jié)算單非營(yíng)利性學(xué)校與社區(qū)合作開(kāi)展公益老年合唱班，收到贊助款100000元（免稅），銀行到賬借：銀行存款-專戶100000貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入100000公益合作協(xié)議、銀行回單2.2政府補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證收到文旅局非遺傳承專項(xiàng)補(bǔ)貼200000元（與收益相關(guān)，用于剪紙班教學(xué)），銀行到賬借：銀行存款-財(cái)政專戶200000貸：其他收益-非遺專項(xiàng)補(bǔ)貼200000（營(yíng)利性）貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入200000（非營(yíng)利性）補(bǔ)貼批復(fù)文件、銀行回單、資金使用通知收到教育局普惠性藝術(shù)教育場(chǎng)地改造補(bǔ)貼150000元（與資產(chǎn)相關(guān)，用于舞蹈練功房裝修），銀行到賬借：銀行存款-財(cái)政專戶150000貸：遞延收益-場(chǎng)地改造補(bǔ)貼150000（營(yíng)利性）貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入150000（非營(yíng)利性）改造補(bǔ)貼文件、采購(gòu)立項(xiàng)批復(fù)收到文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金100000元（與收益相關(guān)，用于音樂(lè)器材采購(gòu)），銀行到賬借：銀行存款-財(cái)政專戶100000貸：其他收益-文化產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼100000（營(yíng)利性）貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入100000（非營(yíng)利性）資金批復(fù)文件、銀行回單2.3政府補(bǔ)助攤銷（與資產(chǎn)相關(guān)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證場(chǎng)地改造補(bǔ)貼150000元，舞蹈練功房使用年限10年，月度攤銷1250元借：遞延收益-場(chǎng)地改造補(bǔ)貼1250貸：其他收益-補(bǔ)助攤銷1250（營(yíng)利性）攤銷計(jì)算表、場(chǎng)地折舊表非營(yíng)利性學(xué)校將限定性場(chǎng)地改造補(bǔ)貼攤銷額1250元轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)借：限定性凈資產(chǎn)1250貸：非限定性凈資產(chǎn)1250凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)表第三類：教學(xué)物資采購(gòu)與領(lǐng)用核算（20個(gè)分錄）3.1教學(xué)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證采購(gòu)少兒舞蹈練功服200套，含稅單價(jià)106元（稅率6%），總價(jià)21200元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：庫(kù)存商品-教學(xué)物資-練功服20000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款-基本戶21200采購(gòu)合同、專票、入庫(kù)驗(yàn)收單采購(gòu)成人美術(shù)畫(huà)材（顏料、畫(huà)板）100套，含稅單價(jià)212元（稅率6%），總價(jià)21200元，賒銷未付款借：庫(kù)存商品-教學(xué)物資-美術(shù)畫(huà)材20000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：應(yīng)付賬款-XX畫(huà)材供應(yīng)商21200采購(gòu)合同、專票、入庫(kù)單采購(gòu)鋼琴樂(lè)譜50套，含稅單價(jià)113元（稅率13%），總價(jià)5650元，現(xiàn)金支付借：庫(kù)存商品-教學(xué)物資-鋼琴樂(lè)譜5000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：庫(kù)存現(xiàn)金5650采購(gòu)發(fā)票、樂(lè)譜驗(yàn)收單支付美術(shù)畫(huà)材供應(yīng)商欠款21200元，銀行轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)付賬款-XX畫(huà)材供應(yīng)商21200貸：銀行存款-基本戶21200銀行回單、付款審批單3.2教學(xué)物資領(lǐng)用與成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證少兒舞蹈班領(lǐng)用練功服200套，成本100元/套，總價(jià)20000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-舞蹈品類-物資費(fèi)20000（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-舞蹈品類-物資費(fèi)20000（非營(yíng)利性）貸：庫(kù)存商品-教學(xué)物資-練功服20000物資領(lǐng)用單、班級(jí)領(lǐng)用統(tǒng)計(jì)表成人美術(shù)班領(lǐng)用畫(huà)材100套，成本200元/套，總價(jià)20000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-美術(shù)品類-物資費(fèi)20000（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-美術(shù)品類-物資費(fèi)20000（非營(yíng)利性）貸：庫(kù)存商品-教學(xué)物資-美術(shù)畫(huà)材20000領(lǐng)用單、課程使用記錄鋼琴集訓(xùn)班領(lǐng)用樂(lè)譜50套，成本100元/套，總價(jià)5000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-音樂(lè)品類-物資費(fèi)5000（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-音樂(lè)品類-物資費(fèi)5000（非營(yíng)利性）貸：庫(kù)存商品-教學(xué)物資-鋼琴樂(lè)譜5000樂(lè)譜領(lǐng)用記錄3.3物資盤(pán)點(diǎn)與盤(pán)盈盤(pán)虧業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證月末盤(pán)點(diǎn)，舞蹈練功服盤(pán)盈10套，成本100元/套，總價(jià)1000元，原因待查借：庫(kù)存商品-教學(xué)物資-練功服1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)盈報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)，練功服盤(pán)盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（營(yíng)利性）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸：營(yíng)業(yè)外收入-存貨盤(pán)盈1000審批單美術(shù)畫(huà)材盤(pán)虧5套，成本200元/套，總價(jià)1000元，屬于正常損耗借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-美術(shù)品類-物資費(fèi)1000（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-美術(shù)品類-物資費(fèi)1000（非營(yíng)利性）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000盤(pán)點(diǎn)表、審批單第四類：固定資產(chǎn)采購(gòu)與折舊核算（20個(gè)分錄）4.1固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證采購(gòu)舞蹈專用多媒體教學(xué)設(shè)備（投影儀、音響）10臺(tái)，含稅單價(jià)5300元（稅率6%），總價(jià)53000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備-舞蹈多媒體50000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000貸：銀行存款-基本戶53000采購(gòu)合同、專票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告采購(gòu)美術(shù)專用畫(huà)架100個(gè)，含稅單價(jià)106元（稅率6%），總價(jià)10600元，銀行承兌匯票支付借：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備-美術(shù)畫(huà)架10000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：應(yīng)付票據(jù)-銀行承兌匯票10600采購(gòu)合同、專票、驗(yàn)收單采購(gòu)鋼琴5臺(tái)，含稅單價(jià)22600元（稅率13%），總價(jià)113000元，賒銷未付款借：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備-鋼琴100000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)付賬款-XX樂(lè)器公司113000采購(gòu)合同、專票、驗(yàn)收單4.2固定資產(chǎn)折舊核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證舞蹈多媒體設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，月折舊額833.33元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-舞蹈品類-折舊費(fèi)833.33（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-舞蹈品類-折舊費(fèi)833.33（非營(yíng)利性）貸：累計(jì)折舊-教學(xué)設(shè)備833.33折舊計(jì)算表美術(shù)畫(huà)架預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，月折舊額166.67元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-美術(shù)品類-折舊費(fèi)166.67（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-美術(shù)品類-折舊費(fèi)166.67（非營(yíng)利性）貸：累計(jì)折舊-教學(xué)設(shè)備166.67折舊計(jì)算表鋼琴預(yù)計(jì)使用10年，無(wú)殘值，月折舊額833.33元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-音樂(lè)品類-折舊費(fèi)833.33（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-音樂(lè)品類-折舊費(fèi)833.33（非營(yíng)利性）貸：累計(jì)折舊-教學(xué)設(shè)備833.33折舊計(jì)算表4.3固定資產(chǎn)維修與處置業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付舞蹈多媒體設(shè)備年度維修費(fèi)2120元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-舞蹈品類-維修費(fèi)2000（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-舞蹈品類-維修費(fèi)2000（非營(yíng)利性）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款-基本戶2120維修合同、專票、維修報(bào)告處置報(bào)廢鋼琴1臺(tái)，原值20000元，累計(jì)折舊16000元，變賣收入2260元（含稅，稅率13%），現(xiàn)金收款1.轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理4000借：累計(jì)折舊-教學(xué)設(shè)備16000貸：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備-鋼琴200002.收到變賣款：借：庫(kù)存現(xiàn)金2260貸：固定資產(chǎn)清理2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2603.結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：營(yíng)業(yè)外支出-資產(chǎn)處置損失2000（營(yíng)利性）借：其他費(fèi)用-資產(chǎn)處置損失2000（非營(yíng)利性）貸：固定資產(chǎn)清理2000資產(chǎn)處置審批單、收款收據(jù)第五類：教職工薪酬核算（15個(gè)分錄）5.1全職教師薪酬業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證全職教師40人（舞蹈15人、美術(shù)10人、音樂(lè)10人、播音5人），月工資總額400000元，績(jī)效提成100000元，公司承擔(dān)社保120000元，個(gè)人承擔(dān)社保40000元，個(gè)稅25000元1.計(jì)提工資社保：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-舞蹈品類-薪酬195000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-美術(shù)品類-薪酬130000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-音樂(lè)品類-薪酬130000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-播音主持-薪酬65000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資500000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保1200002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資500000貸：銀行存款-基本戶435000貸：其他應(yīng)付款-代扣社保40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅250003.繳納社保個(gè)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-社保120000借：其他應(yīng)付款-代扣社保40000借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅25000貸：銀行存款-基本戶185000工資表、績(jī)效提成表、社保繳費(fèi)單、個(gè)稅完稅憑證5.2行政后勤人員薪酬業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證學(xué)校行政、招生、保潔人員10人，月工資總額100000元，公司承擔(dān)社保30000元，個(gè)人承擔(dān)社保10000元，個(gè)稅5000元1.計(jì)提工資社保：借：管理費(fèi)用-工資社保130000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資100000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保300002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資100000貸：銀行存款-基本戶85000貸：其他應(yīng)付款-代扣社保10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅50003.繳納社保個(gè)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-社保30000借：其他應(yīng)付款-代扣社保10000借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅5000貸：銀行存款-基本戶45000工資表、社保繳費(fèi)單5.3兼職教師薪酬業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付兼職非遺剪紙老師課時(shí)費(fèi)10600元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬1.計(jì)提課時(shí)費(fèi)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-公益藝術(shù)-兼職工資10000（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-公益藝術(shù)-兼職工資10000（非營(yíng)利性）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：應(yīng)付職工薪酬-兼職工資106002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-兼職工資10600貸：銀行存款-基本戶10600兼職協(xié)議、課時(shí)統(tǒng)計(jì)表第六類：學(xué)校日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用核算（15個(gè)分錄）6.1場(chǎng)地租賃與物業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付學(xué)校年度場(chǎng)地租賃費(fèi)318000元（含稅，稅率9%），銀行轉(zhuǎn)賬1.預(yù)付租金：借：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租賃費(fèi)291743.12借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26256.88貸：銀行存款-基本戶3180002.按月攤銷：借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)24311.93貸：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租賃費(fèi)24311.93租賃合同、專票、銀行回單支付月度物業(yè)費(fèi)5300元（含稅，稅率6%），銀行托收借：管理費(fèi)用-物業(yè)費(fèi)5000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款-基本戶5300物業(yè)合同、專票、托收憑證6.2水電與教學(xué)環(huán)境維護(hù)費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付月度水電費(fèi)10600元（含稅，稅率13%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)8000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-舞蹈品類-水電費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1292.31貸：銀行存款-基本戶10600水電費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)傆?jì)算表支付舞蹈練功房清潔、消毒費(fèi)用5300元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-舞蹈品類-環(huán)境維護(hù)費(fèi)5000（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-舞蹈品類-環(huán)境維護(hù)費(fèi)5000（非營(yíng)利性）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款-基本戶5300服務(wù)合同、專票6.3其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付學(xué)員意外險(xiǎn)保費(fèi)30000元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-綜合運(yùn)營(yíng)-保險(xiǎn)費(fèi)28301.89（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-綜合運(yùn)營(yíng)-保險(xiǎn)費(fèi)28301.89（非營(yíng)利性）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1698.11貸：銀行存款-基本戶30000保險(xiǎn)合同、專票支付銀行貸款利息15000元/月，銀行轉(zhuǎn)賬借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出15000貸：銀行存款-基本戶15000貸款合同、利息結(jié)算單支付教師藝術(shù)考級(jí)指導(dǎo)培訓(xùn)費(fèi)21200元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款-基本戶21200培訓(xùn)合同、專票、培訓(xùn)證書(shū)第七類：稅務(wù)處理與利潤(rùn)/凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)核算（18個(gè)分錄）7.1增值稅核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證一般納稅人營(yíng)利性學(xué)校當(dāng)月銷項(xiàng)稅額100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額70000元，需繳納增值稅30000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30000增值稅申報(bào)表、進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)明細(xì)表繳納當(dāng)月增值稅30000元，城建稅2100元，教育費(fèi)附加900元，地方教育附加600元借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅2100借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加900借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加600貸：銀行存款-基本戶33600完稅憑證小規(guī)模納稅人營(yíng)利性學(xué)校季度應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元，按1%征收率繳納增值稅10000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅10000貸：銀行存款-基本戶10000增值稅申報(bào)表、完稅憑證公益非遺培訓(xùn)項(xiàng)目享受增值稅免稅，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5000免稅備案表、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算表7.2企業(yè)所得稅核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證營(yíng)利性學(xué)校季度利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，符合小微企業(yè)條件，按2.5%計(jì)提所得稅25000元借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅25000企業(yè)所得稅申報(bào)表、利潤(rùn)表繳納季度企業(yè)所得稅25000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅25000貸：銀行存款-基本戶25000完稅憑證非營(yíng)利性學(xué)校符合條件，公益藝術(shù)培訓(xùn)收入免征企業(yè)所得稅無(wú)分錄，留存免稅備案資料企業(yè)所得稅免稅批復(fù)、申報(bào)表7.3利潤(rùn)/凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)利性民辦藝術(shù)培訓(xùn)學(xué)校業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他收益100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1800萬(wàn)元，管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，稅金及附加30萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000000借：其他收益1000000借：營(yíng)業(yè)外收入200000貸：本年利潤(rùn)312000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本