2025年審計(jì)學(xué)(專升本)復(fù)習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.審計(jì)的本質(zhì)特征是（）A.真實(shí)性B.合法性C.獨(dú)立性D.效益性答案：C。審計(jì)的本質(zhì)特征是獨(dú)立性，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，它保證了審計(jì)人員能夠客觀、公正地進(jìn)行審查和評價(jià)。2.下列審計(jì)中，獨(dú)立性最強(qiáng)的是（）A.國家審計(jì)B.民間審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D.政府審計(jì)答案：B。民間審計(jì)即注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，它獨(dú)立于被審計(jì)單位和委托者之外，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。國家審計(jì)和政府審計(jì)主要代表國家對公共資金等進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，相對而言，獨(dú)立性不如民間審計(jì)。3.審計(jì)的最基本職能是（）A.經(jīng)濟(jì)評價(jià)B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D.經(jīng)濟(jì)司法答案：C。審計(jì)的基本職能包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證，其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是最基本的職能，通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和督促，確保其合規(guī)性和真實(shí)性。4.下列各項(xiàng)中，不屬于我國審計(jì)組織體系內(nèi)容的是（）A.政府審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)D.社會(huì)審計(jì)答案：D。我國審計(jì)組織體系主要由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)構(gòu)成，社會(huì)審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)本質(zhì)上是同一概念，表述重復(fù)。5.按照審計(jì)所依據(jù)（）分類，可將其分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。A.實(shí)施時(shí)間B.執(zhí)行地點(diǎn)C.基礎(chǔ)和技術(shù)D.審計(jì)主體答案：C。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和技術(shù)進(jìn)行分類的，它們代表了不同階段的審計(jì)方法和理念。6.注冊會(huì)計(jì)師在對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，一般會(huì)將發(fā)生認(rèn)定作為重點(diǎn)證明的認(rèn)定項(xiàng)目是（）A.應(yīng)付賬款B.營業(yè)收入C.預(yù)收款項(xiàng)D.存貨答案：B。營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定是審計(jì)的重點(diǎn)，因?yàn)榇嬖谄髽I(yè)為了粉飾業(yè)績而虛構(gòu)收入的可能性。應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)更多關(guān)注完整性認(rèn)定，存貨關(guān)注存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定。7.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位管理層對固定資產(chǎn)項(xiàng)目的認(rèn)定是（）A.權(quán)利和義務(wù)B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.以上都是答案：D。管理層對固定資產(chǎn)項(xiàng)目的認(rèn)定包括權(quán)利和義務(wù)（固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有）、完整性（所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)是否都已記錄）、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅ü潭ㄙY產(chǎn)的金額記錄是否準(zhǔn)確）等。8.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）A.被審計(jì)單位提供的銷售發(fā)票B.被審計(jì)單位的管理層聲明書C.銀行對賬單D.被審計(jì)單位的考勤記錄答案：C。銀行對賬單是來自外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)的證據(jù)，可靠性較強(qiáng)。被審計(jì)單位提供的銷售發(fā)票、管理層聲明書和考勤記錄都屬于內(nèi)部證據(jù)，相對而言可靠性較弱。9.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的充分性與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)C.審計(jì)證據(jù)的充分性主要與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量相關(guān)D.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案：C。審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。而審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量主要影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，而非充分性。10.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試的目的是（）A.確定控制風(fēng)險(xiǎn)的高低B.確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.評價(jià)內(nèi)部控制的有效性D.以上都是答案：D。對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，目的包括確定控制風(fēng)險(xiǎn)的高低，根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，同時(shí)也是為了評價(jià)內(nèi)部控制的有效性。11.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體B.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位C.審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在D.審計(jì)工作底稿不包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書答案：A。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，它記錄了審計(jì)過程中的各種信息。審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，它可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書也屬于審計(jì)工作底稿的一部分。12.下列各項(xiàng)中，屬于控制測試程序的是（）A.檢查文件資料B.重新執(zhí)行C.分析程序D.函證答案：B?？刂茰y試程序包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等。重新執(zhí)行是指注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。檢查文件資料也可用于控制測試，但不如重新執(zhí)行針對性強(qiáng)。分析程序主要用于實(shí)質(zhì)性程序，函證是實(shí)質(zhì)性程序中常用的方法。13.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件B.審計(jì)報(bào)告的收件人通常是被審計(jì)單位的管理層C.審計(jì)報(bào)告的日期是指注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期D.審計(jì)報(bào)告可以分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告答案：B。審計(jì)報(bào)告的收件人通常是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，而不是被審計(jì)單位的管理層。審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，其日期是指注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期，可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。14.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的是（）A.保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性B.對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見C.建立健全內(nèi)部控制制度D.提供真實(shí)、合法的會(huì)計(jì)資料答案：B。注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性、建立健全內(nèi)部控制制度、提供真實(shí)合法的會(huì)計(jì)資料是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。15.下列關(guān)于審計(jì)重要性的說法中，正確的是（）A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少C.重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間沒有關(guān)系D.重要性水平是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性答案：A。重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，重要性水平越高，意味著可容忍的錯(cuò)報(bào)金額越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。重要性水平越低，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多。重要性水平包括財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.審計(jì)的作用包括（）A.制約作用B.促進(jìn)作用C.證明作用D.監(jiān)督作用答案：ABC。審計(jì)的作用主要有制約作用（揭露違法違規(guī)行為）、促進(jìn)作用（促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理等）、證明作用（證明審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)人員的責(zé)任履行情況）。監(jiān)督作用是審計(jì)的職能，而非作用。2.我國審計(jì)監(jiān)督體系的組成內(nèi)容包括（）A.政府審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)D.社會(huì)審計(jì)答案：ABC。我國審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)構(gòu)成，社會(huì)審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)本質(zhì)相同，表述重復(fù)。3.審計(jì)按目的和內(nèi)容分類，可分為（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.合規(guī)審計(jì)C.經(jīng)營審計(jì)D.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)答案：ABC。審計(jì)按目的和內(nèi)容分類，可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)）、合規(guī)審計(jì)（檢查被審計(jì)單位是否遵守法律法規(guī)等）、經(jīng)營審計(jì)（評價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)效率和效果）。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)包含在經(jīng)營審計(jì)等范疇內(nèi)，表述不準(zhǔn)確。4.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)包括（）A.獨(dú)立性B.委托性C.有償性D.強(qiáng)制性答案：ABC。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立性、委托性和有償性的特點(diǎn)。它是接受委托進(jìn)行審計(jì)，收取相應(yīng)的費(fèi)用，且獨(dú)立于被審計(jì)單位和委托者。強(qiáng)制性是國家審計(jì)的特點(diǎn)。5.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的有（）A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞鸢福篈BCD。被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定包括存在（記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的）、完整性（所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄）、準(zhǔn)確性（與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄）、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅ㄙY產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄）等。6.審計(jì)證據(jù)按其表現(xiàn)形式分類，可分為（）A.實(shí)物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)答案：ABCD。審計(jì)證據(jù)按其表現(xiàn)形式可分為實(shí)物證據(jù)（如存貨的實(shí)物盤點(diǎn)）、書面證據(jù)（如會(huì)計(jì)憑證、賬簿等）、口頭證據(jù)（如被審計(jì)單位人員的口頭陳述）、環(huán)境證據(jù)（如被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境等）。7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程的記錄B.審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、格式規(guī)范C.審計(jì)工作底稿應(yīng)妥善保管D.審計(jì)工作底稿可以作為審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)答案：ABCD。審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程的記錄，應(yīng)內(nèi)容完整、格式規(guī)范，妥善保管，同時(shí)它可以作為審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)，用于檢查審計(jì)工作的執(zhí)行情況和質(zhì)量。8.控制測試的目的包括（）A.評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理B.確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C.測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性D.發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)答案：ABC。控制測試的目的是評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理、確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行以及測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)是實(shí)質(zhì)性程序的目的。9.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)報(bào)告要素的有（）A.標(biāo)題B.收件人C.引言段D.審計(jì)意見段答案：ABCD。審計(jì)報(bào)告要素包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見段等。10.注冊會(huì)計(jì)師可能承擔(dān)的法律責(zé)任包括（）A.行政責(zé)任B.民事責(zé)任C.刑事責(zé)任D.道德責(zé)任答案：ABC。注冊會(huì)計(jì)師可能承擔(dān)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任（如警告、罰款等）、民事責(zé)任（如賠償損失等）、刑事責(zé)任（如構(gòu)成犯罪時(shí)承擔(dān)刑罰）。道德責(zé)任不屬于法律責(zé)任范疇。三、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的關(guān)系。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，它們相互關(guān)聯(lián)、相互影響。充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。（1）充分性以適當(dāng)性為前提。只有具備適當(dāng)性的審計(jì)證據(jù)，其數(shù)量的增加才具有意義。如果審計(jì)證據(jù)不相關(guān)或不可靠，即使數(shù)量再多，也不能滿足審計(jì)的需要。例如，與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)的文件資料，收集再多也不能作為有效的審計(jì)證據(jù)。（2）適當(dāng)性影響充分性的判斷。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。例如，來自外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)的審計(jì)證據(jù)可靠性較高，可能只需較少的數(shù)量就能滿足充分性的要求；而內(nèi)部證據(jù)可靠性相對較低，可能需要更多的數(shù)量來支持審計(jì)結(jié)論。（3）兩者共同服務(wù)于審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師需要在保證審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的基礎(chǔ)上，獲取足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見的發(fā)表，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。2.簡述內(nèi)部控制的要素及其相互關(guān)系。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對控制的監(jiān)督五個(gè)要素。（1）控制環(huán)境。它是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。良好的控制環(huán)境為其他內(nèi)部控制要素的有效運(yùn)行提供了基礎(chǔ)和保障。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估過程。管理層通過識別和評估影響被審計(jì)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，來確定應(yīng)對措施。風(fēng)險(xiǎn)評估過程是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它為控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行提供了方向，確保企業(yè)能夠針對重要風(fēng)險(xiǎn)采取有效的控制措施。（3）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通。信息系統(tǒng)提供的信息質(zhì)量影響管理層在管理和控制企業(yè)活動(dòng)時(shí)作出的決策和編制可靠財(cái)務(wù)報(bào)告的能力。溝通則確保相關(guān)信息能夠在企業(yè)內(nèi)部各級人員之間、企業(yè)與外部之間進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞。它是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的信息支持系統(tǒng)。（4）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是具體實(shí)施內(nèi)部控制的手段，它直接作用于企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。（5）對控制的監(jiān)督。對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，包括及時(shí)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。監(jiān)督活動(dòng)確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)行，對其他內(nèi)部控制要素起到檢查和修正的作用。這五個(gè)要素相互關(guān)聯(lián)、相互影響，共同構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體，共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。四、案例分析題（20分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司在2024年12月31日將一批已發(fā)出但尚未滿足收入確認(rèn)條件的商品確認(rèn)為收入，金額為500萬元。（2）甲公司的存貨盤點(diǎn)記錄顯示，部分存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量存在差異，但甲公司未對差異進(jìn)行調(diào)整。（3）甲公司的固定資產(chǎn)折舊方法在2024年發(fā)生了變更，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。要求：（1）針對上述情況，分別指出甲公司存在哪些違反認(rèn)定的情況。（2）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些審計(jì)程序來應(yīng)對上述情況。（1）情況（1）：甲公司將未滿足收入確認(rèn)條件的商品確認(rèn)為收入，違反了營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定。發(fā)生認(rèn)定要求記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)，該情況中收入并未實(shí)際發(fā)生，不應(yīng)予以確認(rèn)。情況（2）：存貨實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量存在差異但未調(diào)整，違反了