會計實操文庫88/88記賬實操-民辦職業(yè)技能培訓(xùn)學(xué)校賬務(wù)處理分錄本SOP適合非營利性普惠型和營利性高端型民辦職業(yè)技能培訓(xùn)學(xué)校雙類型，聚焦電工、焊工、月嫂、汽修、電商直播等核心技能培訓(xùn)場景，覆蓋培訓(xùn)費收支、政府職業(yè)技能補貼、實訓(xùn)設(shè)備采購、師資薪酬福利、場地運維、招生運營、稅費申報結(jié)轉(zhuǎn)等全流程。明確免稅項目（普惠性職業(yè)技能培訓(xùn)、政府技能提升補貼）與應(yīng)稅項目（高端定制課、企業(yè)內(nèi)訓(xùn)、場地租賃、實訓(xùn)耗材銷售）的核算邊界，區(qū)分一般納稅人（服務(wù)6%、銷售13%、租賃9%）和小規(guī)模納稅人（減按1%）計稅口徑，每筆分錄附職業(yè)技能培訓(xùn)專屬附件+內(nèi)控控制點，兼顧非營利學(xué)校凈資產(chǎn)核算和營利學(xué)校利潤結(jié)轉(zhuǎn)的特殊要求。統(tǒng)一核算規(guī)范收入確認(rèn)免稅收入：普惠性職業(yè)技能培訓(xùn)費（需人社部門備案）、政府職業(yè)技能提升專項補貼（非營利計入限定性凈資產(chǎn)，營利計入其他收益），按月結(jié)轉(zhuǎn)收入；非營利普惠收入免增值稅和企業(yè)所得稅。應(yīng)稅收入：高端技能進(jìn)階課、企業(yè)定制內(nèi)訓(xùn)、實訓(xùn)場地對外租賃、實訓(xùn)教材/耗材銷售（一般納稅人6%/13%/9%、小規(guī)模1%），按培訓(xùn)服務(wù)完成節(jié)點確認(rèn)收入；預(yù)收培訓(xùn)費計入合同負(fù)債。代收費：實訓(xùn)耗材費、技能證書報名費、學(xué)員意外險費，單獨核算代管資金，?？顚Ｓ茫谀┕臼罩骷?xì)。成本歸集實訓(xùn)培訓(xùn)成本：直接人工（專職教練薪酬、外聘講師課酬）、直接材料（實訓(xùn)耗材、工具、教材）、制造費用（實訓(xùn)設(shè)備折舊、場地租賃費、實訓(xùn)室水電費），按技能工種/培訓(xùn)項目歸集。期間費用：管理費用（校長薪酬、辦學(xué)資質(zhì)年檢費、實訓(xùn)安全檢測費）、銷售費用（招生推廣費、校企合作對接費）、財務(wù)費用（銀行手續(xù)費、實訓(xùn)設(shè)備貸款利息）。稅費處理增值稅：普惠性職業(yè)技能培訓(xùn)費全額免稅；應(yīng)稅收入按對應(yīng)稅率計稅，小規(guī)模納稅人季度銷售額≤30萬元（普票）免征增值稅。企業(yè)所得稅：非營利性學(xué)校符合條件的免稅收入免征；營利性學(xué)校按25%稅率計稅，小微企業(yè)可享受優(yōu)惠稅率。附加稅費：按實際繳納增值稅計提城建稅（7%/5%/1%）、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%）。內(nèi)控要求收費環(huán)節(jié)：留存人社部門技能培訓(xùn)備案表、培訓(xùn)協(xié)議、學(xué)員簽到表、繳費票據(jù)；代收費需提供官方收費文件。采購環(huán)節(jié)：實訓(xùn)設(shè)備（電工操作臺、焊工焊機）需附3C認(rèn)證、特種設(shè)備檢測報告；實訓(xùn)耗材（焊條、電線）需有質(zhì)量檢測證明；大額采購執(zhí)行招投標(biāo)流程。資產(chǎn)環(huán)節(jié)：實訓(xùn)設(shè)備按5年折舊；實訓(xùn)工具按3年折舊；固定資產(chǎn)定期盤點，報廢需經(jīng)教練團(tuán)隊和校方聯(lián)合審批。模塊1：培訓(xùn)費與代收費收支業(yè)務(wù)編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點1非營利普惠學(xué)校預(yù)收電工班季度培訓(xùn)費（100人，每人800元/月，免稅）借：銀行存款240000貸：合同負(fù)債—普惠培訓(xùn)費240000人社備案表、培訓(xùn)協(xié)議、家長/學(xué)員簽字單2非營利學(xué)校按月結(jié)轉(zhuǎn)電工班收入（月均80000元）借：合同負(fù)債—普惠培訓(xùn)費80000貸：主營業(yè)務(wù)收入—普惠培訓(xùn)80000學(xué)員考勤表、實訓(xùn)進(jìn)度表3營利高端學(xué)校預(yù)收月嫂進(jìn)階課費（50人，每人1060元/月，含稅6%）借：銀行存款159000貸：合同負(fù)債—高端培訓(xùn)費150000貸：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額9000高端課協(xié)議、增值稅專票4營利學(xué)校按月結(jié)轉(zhuǎn)月嫂課收入（月均25000元）借：合同負(fù)債—高端培訓(xùn)費25000借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額1500貸：主營業(yè)務(wù)收入—高端培訓(xùn)25000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1500實訓(xùn)驗收單、月嫂資格證報名記錄5收到政府職業(yè)技能提升補貼（非營利，150000元，限定用于焊工實訓(xùn)）借：銀行存款150000貸：限定性凈資產(chǎn)—政府補貼150000補貼文件、資金用途承諾書、焊工實訓(xùn)計劃6收取學(xué)員實訓(xùn)耗材費（代收代付，100人，每人300元）借：銀行存款30000貸：代管資金—耗材費30000耗材清單、學(xué)員確認(rèn)表7用代收耗材費采購電焊條（含稅2260元，一般納稅人13%，免稅項目進(jìn)項不得抵扣）借：代管資金—耗材費2260貸：銀行存款2260焊條采購合同、質(zhì)量檢測報告、入庫單8耗材費結(jié)余退還學(xué)員（結(jié)余2000元）借：代管資金—耗材費2000貸：銀行存款2000結(jié)余明細(xì)表、學(xué)員簽收記錄9一般納稅人收取企業(yè)定制汽修內(nèi)訓(xùn)費（30人，每人2120元，含稅6%）借：銀行存款63600貸：主營業(yè)務(wù)收入—企業(yè)內(nèi)訓(xùn)60000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3600內(nèi)訓(xùn)協(xié)議、企業(yè)驗收單、汽修實訓(xùn)記錄10小規(guī)模納稅人銷售實訓(xùn)教材（200套，含稅303元/套，1%）借：銀行存款60600貸：主營業(yè)務(wù)收入—教材銷售60000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅600銷售小票、出庫單、教材正版授權(quán)11收到企業(yè)捐贈汽修舉升機（公允價值60000元，非營利非限定性）借：固定資產(chǎn)—實訓(xùn)設(shè)備60000貸：非限定性凈資產(chǎn)60000捐贈協(xié)議、舉升機驗收單、資產(chǎn)臺賬12學(xué)員退學(xué)，退還剩余進(jìn)階課費（營利，含稅1060元）借：主營業(yè)務(wù)收入—高端培訓(xùn)1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60貸：銀行存款1060退學(xué)申請、退費審批單、票據(jù)紅沖記錄13實訓(xùn)車間租賃給企業(yè)員工技能培訓(xùn)（一般納稅人，含稅10900元，9%）借：銀行存款10900貸：其他業(yè)務(wù)收入—場地租賃10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900租賃協(xié)議、車間使用記錄14培訓(xùn)費欠費計提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款6000元，計提比例5%）借：信用減值損失300貸：壞賬準(zhǔn)備300欠費清單、催收記錄15確認(rèn)培訓(xùn)費壞賬損失（300元）借：壞賬準(zhǔn)備300貸：應(yīng)收賬款—XX學(xué)員300壞賬審批單、學(xué)員失聯(lián)證明16收回已核銷的培訓(xùn)費壞賬（300元）借：應(yīng)收賬款—XX學(xué)員300貸：壞賬準(zhǔn)備300借：銀行存款300貸：應(yīng)收賬款—XX學(xué)員300收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單17一般納稅人繳納上月應(yīng)稅增值稅（內(nèi)訓(xùn)+租賃，合計4500元）借：應(yīng)交稅費—未交增值稅4500貸：銀行存款4500增值稅申報表、完稅憑證18小規(guī)模納稅人享受增值稅減免（季度應(yīng)稅收入202000元，普票免稅）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2000貸：其他收益—增值稅減免2000增值稅申報表、減免政策文件19收取學(xué)員技能證書報名費（代收代付，100人，每人200元）借：銀行存款20000貸：其他應(yīng)付款—證書報名費20000人社部門收費文件、代收清單20支付技能證書報名費（對應(yīng)編號19）借：其他應(yīng)付款—證書報名費20000貸：銀行存款20000付款回單、人社部門收款憑證21收取電商直播實訓(xùn)費（50人，每人212元/月，一般納稅人6%）借：銀行存款10600貸：主營業(yè)務(wù)收入—直播實訓(xùn)10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）600直播實訓(xùn)協(xié)議、學(xué)員作品驗收單22營利學(xué)校收到政府無指定用途補貼（80000元）借：銀行存款80000貸：其他收益—政府補貼80000補貼文件、撥款回單23培訓(xùn)費逾期收取違約金（400元，非營利）借：銀行存款400貸：非限定性凈資產(chǎn)400違約金通知、收款回單24非營利學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)（補貼采購焊工設(shè)備，已用100000元）借：限定性凈資產(chǎn)—政府補貼100000貸：非限定性凈資產(chǎn)100000設(shè)備驗收報告、資金使用清單25營利學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)內(nèi)訓(xùn)收入（當(dāng)月合計70000元）借：主營業(yè)務(wù)收入—企業(yè)內(nèi)訓(xùn)70000貸：本年利潤70000收入結(jié)轉(zhuǎn)表26代收耗材費超支，向?qū)W員補收（超支1500元）借：銀行存款1500貸：代管資金—耗材費1500超支明細(xì)表、學(xué)員補費記錄27非營利學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)捐贈利息收入（1500元）借：銀行存款1500貸：非限定性凈資產(chǎn)1500銀行利息單、審批單28收取技能體驗課定金（每人100元，200人，后期抵培訓(xùn)費）借：銀行存款20000貸：合同負(fù)債—體驗課定金20000定金收據(jù)、體驗課報名表29體驗課學(xué)員報名，定金抵培訓(xùn)費（對應(yīng)編號28）借：合同負(fù)債—體驗課定金20000貸：合同負(fù)債—普惠培訓(xùn)費20000報名審批單、定金抵減記錄30收到校企合作分成收入（含稅31800元，一般納稅人6%）借：銀行存款31800貸：主營業(yè)務(wù)收入—校企合作30000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1800合作協(xié)議、分成結(jié)算單模塊2：實訓(xùn)教材與設(shè)備采購業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點31非營利學(xué)校采購電工實訓(xùn)教材（500本，含稅5650元，一般納稅人13%，進(jìn)項不得抵扣）借：庫存商品—實訓(xùn)教材5650貸：銀行存款5650教材采購合同、技能培訓(xùn)適配證明、入庫單32領(lǐng)用電工教材發(fā)放給學(xué)員（成本2825元）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本2825貸：庫存商品—實訓(xùn)教材2825領(lǐng)用單、班級發(fā)放臺賬33營利學(xué)校采購月嫂實訓(xùn)教具（應(yīng)稅，含稅2260元，一般納稅人13%）借：庫存商品—實訓(xùn)教具2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260教具采購合同、質(zhì)檢報告34小規(guī)模納稅人采購焊工焊機（含稅30300元，1%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—實訓(xùn)設(shè)備30300貸：銀行存款30300焊機采購合同、3C認(rèn)證、安裝驗收單35領(lǐng)用月嫂教具用于實訓(xùn)課（成本1000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本1000貸：庫存商品—實訓(xùn)教具1000領(lǐng)用單、月嫂實訓(xùn)教案36一般納稅人采購電工操作臺（20臺，含稅565000元，13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—實訓(xùn)設(shè)備500000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65000貸：銀行存款565000采購合同、操作臺技術(shù)參數(shù)、驗收單37計提電工操作臺月折舊（500000÷5÷12≈8333.33元）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本8333.33貸：累計折舊—實訓(xùn)設(shè)備8333.33折舊計算表38采購汽修故障診斷儀（10臺，含稅339000元，一般納稅人13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—實訓(xùn)設(shè)備300000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39000貸：銀行存款339000采購合同、診斷儀檢測報告39計提汽修診斷儀月折舊（300000÷5÷12=5000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本5000貸：累計折舊—實訓(xùn)設(shè)備5000折舊計算表40采購電商直播攝像頭（50臺，含稅22600元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—實訓(xùn)設(shè)備20000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2600貸：銀行存款22600采購合同、攝像頭驗收單41計提直播攝像頭月折舊（20000÷3÷12≈555.56元）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本555.56貸：累計折舊—實訓(xùn)設(shè)備555.56折舊計算表42委托印刷實訓(xùn)操作手冊（含稅6360元，一般納稅人6%）借：庫存商品—操作手冊6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360印刷合同、手冊驗收單43領(lǐng)用操作手冊發(fā)放給汽修班學(xué)員（成本3000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本3000貸：庫存商品—操作手冊3000領(lǐng)用單、學(xué)員簽收記錄44采購實訓(xùn)用勞保用品（手套/安全帽，含稅11300元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—勞保用品10000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300貸：銀行存款11300采購合同、勞保用品檢測報告45領(lǐng)用勞保用品給焊工班學(xué)員（成本5000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本5000貸：周轉(zhuǎn)材料—勞保用品5000領(lǐng)用單、實訓(xùn)安全記錄46采購實訓(xùn)車間地墊（含稅113000元，一般納稅人13%，按3年攤銷）借：長期待攤費用—地墊100000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000貸：銀行存款113000地墊采購合同、鋪設(shè)驗收單、防滑檢測報告47按月攤銷地墊成本（100000÷3÷12≈2777.78元）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本2777.78貸：長期待攤費用—地墊2777.78攤銷計算表48實訓(xùn)教材盤點盤盈（成本400元）借：庫存商品—實訓(xùn)教材400貸：待處理財產(chǎn)損溢400借：待處理財產(chǎn)損溢400貸：管理費用—盤盈收入400盤點表、審批單49電焊條盤點盤虧（非正常損失，成本600元，非營利）借：待處理財產(chǎn)損溢600貸：原材料—實訓(xùn)耗材600借：非限定性凈資產(chǎn)600貸：待處理財產(chǎn)損溢600盤點表、損失審批單50采購教練技能指導(dǎo)用書（含稅636元，一般納稅人6%）借：管理費用—辦公費600借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36貸：銀行存款636采購發(fā)票、教練領(lǐng)用記錄51采購實訓(xùn)飲用水（代收代付，含稅1130元，一般納稅人13%）借：代管資金—飲用水費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購發(fā)票、入庫單、發(fā)放記錄52采購焊機維修配件（含稅3390元，一般納稅人13%）借：原材料—維修配件3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）390貸：銀行存款3390配件采購合同、適配性檢測報告53領(lǐng)用配件維修焊機（成本1500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本1500貸：原材料—維修配件1500領(lǐng)用單、設(shè)備維修記錄54采購實訓(xùn)車間綠植（含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費用—綠化費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060采購發(fā)票、種植記錄55報廢老舊電工操作臺（原值50000元，累計折舊40000元，非營利）借：累計折舊—實訓(xùn)設(shè)備40000借：非限定性凈資產(chǎn)10000貸：固定資產(chǎn)—實訓(xùn)設(shè)備50000報廢審批單、處置記錄56變賣報廢操作臺配件（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他業(yè)務(wù)收入200貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單57結(jié)轉(zhuǎn)變賣配件成本（120元）借：其他業(yè)務(wù)成本120貸：原材料—維修配件120成本結(jié)轉(zhuǎn)表58采購電商直播補光燈（20臺，含稅2260元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—補光燈2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、驗收單59領(lǐng)用補光燈用于直播實訓(xùn)（成本1000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本1000貸：周轉(zhuǎn)材料—補光燈1000領(lǐng)用單、直播實訓(xùn)記錄60采購實訓(xùn)用萬用表（100個，含稅1130元，一般納稅人13%）借：庫存商品—萬用表1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、萬用表校準(zhǔn)報告模塊3：師資薪酬與福利業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點61計提專職教練月度薪酬（15人，含稅95400元，一般納稅人6%，非營利）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本90000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5400貸：應(yīng)付職工薪酬—工資95400工資表、考勤表、教練資格證（電工/焊工）62支付專職教練工資（對應(yīng)編號61）借：應(yīng)付職工薪酬—工資95400貸：銀行存款95400銀行代發(fā)回單、工資條簽收記錄63外聘汽修講師課酬（一般納稅人，含稅5300元，6%，代扣個稅）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300貸：銀行存款4700貸：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅600聘用協(xié)議、汽修技師證、個稅代扣憑證64計提招生專員月度薪酬（4人，含稅25440元，一般納稅人6%）借：銷售費用—薪酬24000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1440貸：應(yīng)付職工薪酬—工資25440工資表、考勤表、招生業(yè)績表65計提校長及行政人員薪酬（3人，含稅19080元，一般納稅人6%）借：管理費用—行政薪酬18000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1080貸：應(yīng)付職工薪酬—工資19080工資表、考勤表66計提教職工社保費（單位部分，含稅10600元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本6000借：銷售費用—社保費2000借：管理費用—社保費2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600貸：銀行存款10600社保繳費單、分?jǐn)偙?7計提教職工公積金（單位部分，合計6000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本3500借：銷售費用—公積金1500借：管理費用—公積金1000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金6000公積金匯繳單、分?jǐn)偙?8支付教職工公積金（對應(yīng)編號67）借：應(yīng)付職工薪酬—公積金6000貸：銀行存款6000銀行回單69計提教練實訓(xùn)績效獎金（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：應(yīng)付職工薪酬—獎金3180績效考核表、獎金方案、實訓(xùn)通過率記錄70支付教練績效獎金（對應(yīng)編號69）借：應(yīng)付職工薪酬—獎金3180貸：銀行存款3180獎金發(fā)放表、簽收記錄71計提教職工福利費（工資總額14%，合計12000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本7000借：銷售費用—福利費3000借：管理費用—福利費2000貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費12000福利費計提表72支付教職工體檢費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360體檢協(xié)議、發(fā)票、體檢報告73發(fā)放節(jié)日補貼（現(xiàn)金，每人1200元，20人，合計24000元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費24000貸：庫存現(xiàn)金24000補貼發(fā)放表、簽收記錄74計提教職工工會經(jīng)費（工資總額2%，合計2500元）借：管理費用—工會經(jīng)費2500貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費2500工會經(jīng)費計提表75支付工會經(jīng)費（對應(yīng)編號74）借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費2500貸：銀行存款2500工會經(jīng)費繳費單76支付教練技能提升培訓(xùn)費（電工高級證，含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360培訓(xùn)協(xié)議、結(jié)業(yè)證書、發(fā)票77臨時聘用實訓(xùn)助教薪酬（含稅2120元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）120貸：銀行存款2120聘用協(xié)議、助教實訓(xùn)記錄78計提教職工產(chǎn)假工資（含稅3180元，一般納稅人6%）借：管理費用—產(chǎn)假工資3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3180產(chǎn)假證明、工資表79收到生育津貼（沖減產(chǎn)假工資，3000元）借：銀行存款3000貸：管理費用—產(chǎn)假工資3000生育津貼撥付單80計提教職工帶薪年假費用（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：應(yīng)付職工薪酬—年假工資1060年假審批單、考勤表81支付教練加班實訓(xùn)費（含稅2120元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）120貸：銀行存款2120加班記錄、實訓(xùn)簽到表82辭退教練支付補償金（7000元）借：管理費用—辭退福利7000貸：銀行存款7000辭退協(xié)議、補償金發(fā)放表83計提食堂工作人員工資（含稅3180元，一般納稅人6%，代收伙食費支付）借：代管資金—伙食費3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3180工資表、考勤表84支付食堂工作人員工資（對應(yīng)編號83）借：應(yīng)付職工薪酬—工資3180貸：銀行存款3180銀行回單85發(fā)放教職工交通補貼（每月300元/人，20人，合計6000元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費6000貸：銀行存款6000補貼發(fā)放表86計提教職工教育經(jīng)費（工資總額8%，合計9000元）借：管理費用—教育經(jīng)費9000貸：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費9000教育經(jīng)費計提表87購買教練專業(yè)工具（萬用表，含稅226元，一般納稅人13%）借：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費200借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：庫存現(xiàn)金226購書發(fā)票、工具清單88采購教職工工作服（含稅1130元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—工作服1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、入庫單89領(lǐng)用工作服（成本600元）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本400借：管理費用—勞保費200貸：周轉(zhuǎn)材料—工作服600領(lǐng)用單、發(fā)放記錄90計提教職工社保滯納金（我方逾期繳納，1200元）借：營業(yè)外支出—滯納金1200貸：銀行存款1200社保滯納金通知單、付款回單模塊4：實訓(xùn)場地與設(shè)備運維業(yè)務(wù)（20例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點91營利學(xué)校租賃實訓(xùn)車間（年含稅130800元，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地費120000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10800貸：銀行存款130800租賃協(xié)議、房產(chǎn)證、發(fā)票92非營利學(xué)校租賃實訓(xùn)場地（年含稅130800元，一般納稅人9%，進(jìn)項不得抵扣）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地費130800貸：銀行存款130800租賃協(xié)議、發(fā)票93實訓(xùn)車間墻面翻新費（含稅63600元，一般納稅人6%，攤銷2年，非營利）借：長期待攤費用—翻新費63600貸：銀行存款63600翻新協(xié)議、驗收單、實訓(xùn)安全防護(hù)記錄94按月攤銷車間翻新費（63600÷24=2650元）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地費2650貸：長期待攤費用—翻新費2650攤銷計算表95汽修舉升機維修費（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：銀行存款3180維修協(xié)議、驗收單、發(fā)票96實訓(xùn)車間電路改造費（含稅10900元，一般納稅人9%，資本化，營利性）借：固定資產(chǎn)—場地設(shè)施10000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸：銀行存款10900改造協(xié)議、竣工報告、電路安全檢測報告97計提自有實訓(xùn)車間月折舊（原值2400000元，按20年折舊）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地費10000貸：累計折舊—場地設(shè)施10000折舊計算表、房產(chǎn)證98采購實訓(xùn)車間監(jiān)控設(shè)備（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—監(jiān)控設(shè)備5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗收單、調(diào)試記錄99計提監(jiān)控設(shè)備月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理費用—安全費138.89貸：累計折舊—監(jiān)控設(shè)備138.89折舊計算表100實訓(xùn)車間屋頂防水維修費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地費6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360維修協(xié)議、驗收單101采購電工操作臺維修配件（含稅1130元，一般納稅人13%）借：原材料—維修配件1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購發(fā)票、入庫單102領(lǐng)用配件維修操作臺（成本300元）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本300貸：原材料—維修配件300領(lǐng)用單、維修記錄103租賃直播實訓(xùn)設(shè)備（月含稅2260元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—實訓(xùn)成本2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260租賃協(xié)議、驗收單、直播設(shè)備調(diào)試記錄104實訓(xùn)車間空調(diào)維修費（含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費用—維修費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060維修協(xié)議、發(fā)票105實訓(xùn)車間水電費（月含稅2180元，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地費2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：銀行存款2180水電費發(fā)票、分?jǐn)偙?06報廢老舊汽修舉升機（原值60000元，累計折舊50000元，非營利）借：累計折舊—實訓(xùn)設(shè)備50000借：非限定性凈資產(chǎn)10000貸：固定資產(chǎn)—實訓(xùn)設(shè)備60000報廢審批單、處置記錄107變賣報廢舉升機配件（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他業(yè)務(wù)收入200貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單108實訓(xùn)車間保潔費（月含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費用—保潔費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060保潔協(xié)議、發(fā)票109采購實訓(xùn)車間安全標(biāo)識牌（含稅113元，一般納稅人13%）借：管理費用—安全費100借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13貸：庫存現(xiàn)金113采購發(fā)票、標(biāo)識牌清單110采購實訓(xùn)車間窗簾（含稅1130元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、驗收單模塊5：行政辦公與招生運營業(yè)務(wù)（20例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點111采購辦公用品（打印紙/筆，含稅226元，一般納稅人13%）借：管理費用—辦公費200借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：庫存現(xiàn)金226采購小票、入庫單112支付辦公打印費（含稅106元，一般納稅人6%）借：管理費用—打印費100借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6貸：庫存現(xiàn)金106打印小票、資料清單113支付民辦職業(yè)技能學(xué)校辦學(xué)資質(zhì)年檢費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：管理費用—資質(zhì)費6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360辦學(xué)資質(zhì)證、年檢發(fā)票114支付技能培訓(xùn)招生推廣費（短視頻平臺廣告，含稅10600元，一般納稅人6%）借：銷售費用—推廣費10000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600貸：銀行存款10600推廣協(xié)議、投放報告、發(fā)票115舉辦技能體驗課活動費（含稅3180元，一般納稅人6%）借：銷售費用—活動費3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：銀行存款3180活動方案、簽到表、發(fā)票116購置行政辦公電腦（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—辦公電腦5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗收單117計提辦公電腦月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理費用—折舊138.89貸：累計折舊—辦公電腦138.89折舊計算表118支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費（400元）借：財務(wù)費用—手續(xù)費400貸：銀行存款400銀行手續(xù)費回單119支付實訓(xùn)設(shè)備貸款利息（季度利息4000元）借：財務(wù)費用—利息支出4000貸：銀行存款4000貸款合同、利息結(jié)算單120支付法律顧問費（年含稅12720元，一般納稅人6%）借：管理費用—法務(wù)費12000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）720貸：銀行存款12720法律顧問協(xié)議、發(fā)票121處置閑置辦公家具（原值4000元，累計折舊3200元，售價101元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理800借：累計折舊—辦公家具3200貸：固定資產(chǎn)—辦公家具4000借：銀行存款101貸：固定資產(chǎn)清理100貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅1借：營業(yè)外支出—處置損失700貸：固定資產(chǎn)清理700處置審批單、發(fā)票122支付辦公電話費（月含稅106元，一般納稅人6%）借：管理費用—電話費100借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6貸：銀行存款106電話費發(fā)票123采購實訓(xùn)車間急救箱（含稅113元，一般納稅人13%）借：管理費用—醫(yī)療費100借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13貸：庫存現(xiàn)金113采購發(fā)票、藥品清單124支付教職工團(tuán)建費（含稅2120元，一般納稅人6%）借：管理費用—團(tuán)建費2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）120貸：銀行存款2120團(tuán)建方案、發(fā)票、簽到表125因違規(guī)招生支付行政罰款（4000元）借：營業(yè)外支出—罰款4000貸：銀行存款4000罰款通知、付款回單126接受股東投資（資本金800000元，營利性學(xué)校）借：銀行存款800000貸：實收資本—XX股東800000投資協(xié)議、驗資報告127向銀行借入短期借款（300000元，期限1年）借：銀行存款300000貸：短期借款300000借款合同、銀行回單128償還短期借款本金（300000元）借：短期借款300000貸：銀行存款300000還款回單129采購校醫(yī)室藥品（含稅1130元，一般納稅人13%）借：管理費用—醫(yī)療費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、藥品清單130支付辦公場地物業(yè)費（月含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費用—物業(yè)費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060物業(yè)協(xié)議、發(fā)票模塊6：稅費處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（28例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點131一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅銷項稅額（合計12000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表132結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅進(jìn)項稅額（合計7000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）7000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表133轉(zhuǎn)出未交增值稅（12000-7000=5000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅5000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表134繳納上月未交增值稅（5000元）借：應(yīng)交稅費—未交增值稅5000貸：銀行存款5000完稅憑證135小規(guī)模納稅人繳納增值稅（合計800元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅800貸：銀行存款800完稅憑證136營利學(xué)校計提企業(yè)所得稅（季度應(yīng)納稅所得額120000元，稅率25%）借：所得稅費用30000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅30000企業(yè)所得稅計算表137繳納企業(yè)所得稅（30000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅30000貸：銀行存款30000完稅憑證138非營利學(xué)校企業(yè)所得稅免稅備案（無需分錄）-免稅備案表、辦學(xué)資質(zhì)證明139計提城建稅及附加（應(yīng)交增值稅5000元