會計實(shí)操文庫42/42記賬實(shí)操-醫(yī)美公司會計賬務(wù)處理分錄一、總則1.1適用范圍本SOP適用于醫(yī)療美容機(jī)構(gòu)（含整形醫(yī)院、美容診所、輕醫(yī)美門店），覆蓋醫(yī)美服務(wù)收入、藥品及耗材采購、設(shè)備采購與折舊、會員充值與消費(fèi)、營銷推廣、稅務(wù)處理等全流程賬務(wù)核算。遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及增值稅相關(guān)規(guī)定：醫(yī)療服務(wù)適用6%稅率、藥品及耗材銷售適用13%稅率、小規(guī)模納稅人適用3%征收率，符合條件的小微企業(yè)享受所得稅減免政策。1.2核心原則分項(xiàng)目核算原則：按手術(shù)整形、皮膚管理、注射美容、口腔美容等醫(yī)美項(xiàng)目建立輔助核算臺賬，獨(dú)立歸集各項(xiàng)目收入、成本、費(fèi)用，精準(zhǔn)核算單項(xiàng)目盈利水平。預(yù)收款管理原則：會員充值、項(xiàng)目預(yù)付金計入合同負(fù)債，客戶實(shí)際消費(fèi)時按項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收入；未消費(fèi)的儲值余額不確認(rèn)收入。存貨管理原則：藥品、玻尿酸、面膜等耗材采用先進(jìn)先出法核算成本，按月盤點(diǎn)處理盤盈盤虧；醫(yī)美器械按固定資產(chǎn)管理，計提折舊。合規(guī)性原則：醫(yī)美服務(wù)需區(qū)分應(yīng)稅與免稅項(xiàng)目（如部分公益醫(yī)美減免稅）；藥品耗材采購需取得合規(guī)發(fā)票，醫(yī)療設(shè)備折舊年限按5-10年執(zhí)行。1.3術(shù)語定義醫(yī)美服務(wù)收入：手術(shù)整形（雙眼皮、隆鼻）、皮膚管理（光子嫩膚、祛斑）、注射美容（玻尿酸、肉毒素）等服務(wù)取得的收入。藥品耗材收入：銷售醫(yī)美專用藥品、面膜、護(hù)膚品等商品取得的收入。會員預(yù)存款：客戶充值的儲值卡、項(xiàng)目套餐預(yù)付款金額。醫(yī)療設(shè)備折舊：醫(yī)美儀器（光子儀、超聲刀）、手術(shù)設(shè)備等固定資產(chǎn)的月度折舊費(fèi)用。二、核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理第一類：藥品及耗材采購核算1.1耗材采購（現(xiàn)款結(jié)算）業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證采購玻尿酸100支，含稅單價2260元/支（稅率13%），總價226000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付，驗(yàn)收入庫借：庫存商品-醫(yī)美耗材-玻尿酸200000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款-基本戶226000采購合同、增值稅專票、入庫驗(yàn)收單、廠家資質(zhì)證明采購光子嫩膚專用凝膠500盒，含稅單價113元/盒（稅率13%），現(xiàn)金支付，入庫借：庫存商品-醫(yī)美耗材-凝膠50000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：庫存現(xiàn)金56500采購發(fā)票、入庫單、費(fèi)用報銷單1.2藥品采購（賒銷結(jié)算）業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證采購醫(yī)美專用消炎藥1000盒，含稅單價22.6元/盒（稅率13%），總價22600元，暫未付款借：庫存商品-醫(yī)美藥品-消炎藥20000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：應(yīng)付賬款-XX醫(yī)藥公司22600采購合同、專票、入庫單、對賬確認(rèn)單支付上述消炎藥賒銷貨款22600元，銀行轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)付賬款-XX醫(yī)藥公司22600貸：銀行存款-基本戶22600銀行回單、付款申請單1.3采購費(fèi)用核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付玻尿酸冷鏈運(yùn)輸費(fèi)含稅1060元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬（計入采購成本）借：庫存商品-醫(yī)美耗材-玻尿酸1000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款-基本戶1060運(yùn)輸合同、專票、物流單據(jù)支付耗材入庫檢驗(yàn)費(fèi)含稅530元（稅率6%），現(xiàn)金支付借：庫存商品-醫(yī)美耗材-檢驗(yàn)費(fèi)500借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：庫存現(xiàn)金530檢驗(yàn)服務(wù)發(fā)票、報銷單第二類：醫(yī)美服務(wù)收入核算（30個分錄）2.1手術(shù)整形服務(wù)收入業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證客戶做雙眼皮手術(shù)，含稅收費(fèi)10600元（稅率6%），微信收款，對應(yīng)耗材成本2000元1.確認(rèn)收入：借：其他貨幣資金-微信10600貸：主營業(yè)務(wù)收入-醫(yī)美服務(wù)收入-手術(shù)整形10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)美服務(wù)成本-手術(shù)整形2000貸：庫存商品-醫(yī)美耗材-縫合線/麻藥2000服務(wù)合同、收費(fèi)單據(jù)、耗材領(lǐng)用單、醫(yī)生資質(zhì)證明客戶做隆鼻手術(shù)，含稅收費(fèi)21200元（稅率6%），賒銷未收款，對應(yīng)成本5000元1.確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-XX客戶21200貸：主營業(yè)務(wù)收入-醫(yī)美服務(wù)收入-手術(shù)整形20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)美服務(wù)成本-手術(shù)整形5000貸：庫存商品-醫(yī)美耗材-假體5000服務(wù)協(xié)議、收費(fèi)單、耗材領(lǐng)用單收到隆鼻客戶賒銷款21200元，銀行轉(zhuǎn)賬借：銀行存款-基本戶21200貸：應(yīng)收賬款-XX客戶21200銀行回單、對賬確認(rèn)單2.2皮膚管理與注射美容收入業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證客戶做光子嫩膚療程（5次），含稅收費(fèi)5300元（稅率6%），現(xiàn)金收款，單次耗材成本200元，本月消費(fèi)1次1.確認(rèn)收入：借：庫存現(xiàn)金5300貸：主營業(yè)務(wù)收入-醫(yī)美服務(wù)收入-皮膚管理1000貸：合同負(fù)債-光子嫩膚療程4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3002.結(jié)轉(zhuǎn)單次成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)美服務(wù)成本-皮膚管理200貸：庫存商品-醫(yī)美耗材-凝膠200療程合同、收費(fèi)單、耗材領(lǐng)用單客戶注射玻尿酸（2支），含稅收費(fèi)6360元（稅率6%），銀行卡收款，對應(yīng)耗材成本4000元1.確認(rèn)收入：借：銀行存款-基本戶6360貸：主營業(yè)務(wù)收入-醫(yī)美服務(wù)收入-注射美容6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3602.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)美服務(wù)成本-注射美容4000貸：庫存商品-醫(yī)美耗材-玻尿酸4000服務(wù)單據(jù)、收費(fèi)憑證、耗材出庫單2.3會員預(yù)充值與消費(fèi)業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證客戶充值VIP儲值卡10000元，銀行轉(zhuǎn)賬（開具不征稅發(fā)票）借：銀行存款-基本戶10000貸：合同負(fù)債-會員預(yù)存款-VIP卡10000充值協(xié)議、不征稅發(fā)票存根、銀行回單VIP客戶消費(fèi)祛斑項(xiàng)目，含稅收費(fèi)3180元（稅率6%），從儲值卡扣款，對應(yīng)成本800元1.確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債-會員預(yù)存款-VIP卡3180貸：主營業(yè)務(wù)收入-醫(yī)美服務(wù)收入-皮膚管理3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1802.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)美服務(wù)成本-皮膚管理800貸：庫存商品-醫(yī)美耗材-祛斑液800消費(fèi)清單、扣款憑證、耗材領(lǐng)用單客戶預(yù)存水光針療程（3次）費(fèi)用9270元（含稅，稅率6%），轉(zhuǎn)賬支付，本月消費(fèi)1次1.收到預(yù)存款：借：銀行存款-基本戶9270貸：合同負(fù)債-水光針療程8745.28貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額524.722.本月消費(fèi)確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債-水光針療程2915.09借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額174.91貸：主營業(yè)務(wù)收入-醫(yī)美服務(wù)收入-皮膚管理2915.09貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）174.913.結(jié)轉(zhuǎn)單次成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)美服務(wù)成本-皮膚管理500貸：庫存商品-醫(yī)美耗材-水光針500療程合同、預(yù)存款憑證、消費(fèi)單2.4藥品耗材銷售收入業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證銷售醫(yī)美修復(fù)面膜10盒，含稅單價226元/盒（稅率13%），現(xiàn)金收款，成本1000元1.確認(rèn)收入：借：庫存現(xiàn)金2260貸：主營業(yè)務(wù)收入-藥品耗材收入2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2602.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-藥品耗材成本1000貸：庫存商品-醫(yī)美耗材-面膜1000銷售小票、出庫單銷售術(shù)后消炎藥50盒，含稅單價22.6元/盒（稅率13%），微信收款，成本500元1.確認(rèn)收入：借：其他貨幣資金-微信1130貸：主營業(yè)務(wù)收入-藥品耗材收入1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1302.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-藥品耗材成本500貸：庫存商品-醫(yī)美藥品-消炎藥500銷售單據(jù)、出庫單第三類：醫(yī)療設(shè)備采購與折舊核算（20個分錄）3.1設(shè)備采購業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證采購光子嫩膚儀1臺，含稅單價565000元（稅率13%），銀行轉(zhuǎn)賬支付，驗(yàn)收合格借：固定資產(chǎn)-醫(yī)美設(shè)備-光子儀500000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：銀行存款-基本戶565000采購合同、專票、設(shè)備驗(yàn)收報告、廠家資質(zhì)采購超聲刀設(shè)備1臺，含稅單價1130000元（稅率13%），銀行承兌匯票支付借：固定資產(chǎn)-醫(yī)美設(shè)備-超聲刀1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：應(yīng)付票據(jù)-銀行承兌匯票1130000采購合同、專票、承兌匯票存根采購手術(shù)無影燈2臺，含稅單價22600元/臺（稅率13%），賒銷未付款借：固定資產(chǎn)-手術(shù)設(shè)備-無影燈40000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200貸：應(yīng)付賬款-XX醫(yī)療設(shè)備公司45200采購合同、專票、驗(yàn)收單3.2設(shè)備安裝與調(diào)試費(fèi)業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付光子嫩膚儀安裝調(diào)試費(fèi)含稅21200元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬（計入設(shè)備成本）借：固定資產(chǎn)-醫(yī)美設(shè)備-光子儀20000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款-基本戶21200安裝合同、專票、驗(yàn)收報告3.3固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證光子嫩膚儀預(yù)計使用8年，無殘值，月折舊額5416.67元借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)美服務(wù)成本-折舊費(fèi)5416.67貸：累計折舊-光子儀5416.67折舊計算表超聲刀設(shè)備預(yù)計使用10年，無殘值，月折舊額8333.33元借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)美服務(wù)成本-折舊費(fèi)8333.33貸：累計折舊-超聲刀8333.33折舊計算表手術(shù)無影燈預(yù)計使用5年，無殘值，月折舊額666.67元借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)美服務(wù)成本-折舊費(fèi)666.67貸：累計折舊-無影燈666.67折舊計算表3.4設(shè)備維修與保養(yǎng)業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付光子儀年度保養(yǎng)費(fèi)含稅10600元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)美服務(wù)成本-維修費(fèi)10000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款-基本戶10600保養(yǎng)合同、專票、驗(yàn)收單超聲刀設(shè)備故障維修，含稅費(fèi)用22600元（稅率13%），現(xiàn)金支付借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)美服務(wù)成本-維修費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：庫存現(xiàn)金22600維修合同、專票、維修報告第四類：存貨盤點(diǎn)與盤盈盤虧核算（10個分錄）業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證月末盤點(diǎn)，玻尿酸盤盈1支，成本2000元，原因待查借：庫存商品-醫(yī)美耗材-玻尿酸2000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2000盤點(diǎn)表、盤盈報告經(jīng)批準(zhǔn)，玻尿酸盤盈為廠家贈品，計入營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2000貸：營業(yè)外收入-存貨盤盈2000審批單月末盤點(diǎn)，修復(fù)面膜盤虧5盒，成本500元，原因待查借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢500貸：庫存商品-醫(yī)美耗材-面膜500盤點(diǎn)表、盤虧報告經(jīng)批準(zhǔn)，面膜盤虧屬于正常損耗，計入成本借：主營業(yè)務(wù)成本-藥品耗材成本500貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢500審批單消炎藥盤虧10盒，成本200元，屬于管理不善，責(zé)任人賠償100元1.確認(rèn)盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：庫存商品-醫(yī)美藥品-消炎藥2002.責(zé)任人賠償：借：其他應(yīng)收款-XX員工100貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1003.剩余損失計入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用-存貨盤虧100貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢100盤點(diǎn)表、賠償協(xié)議、審批單第五類：人員薪酬核算（15個分錄）5.1醫(yī)生與護(hù)士薪酬業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證整形醫(yī)生月工資總額50000元，提成20000元，公司承擔(dān)社保15000元，個人承擔(dān)社保5000元，個稅3000元1.計提工資社保：借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)美服務(wù)成本-薪酬85000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資70000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保150002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資70000貸：銀行存款-基本戶62000貸：其他應(yīng)付款-代扣社保5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅30003.繳納社保個稅：借：應(yīng)付職工薪酬-社保15000借：其他應(yīng)付款-代扣社保5000借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅3000貸：銀行存款-基本戶23000工資表、提成計算表、社保繳費(fèi)單、個稅完稅憑證護(hù)士月工資總額20000元，公司承擔(dān)社保6000元，個人承擔(dān)社保2000元，個稅500元1.計提工資社保：借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)美服務(wù)成本-薪酬26000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資20000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保60002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資20000貸：銀行存款-基本戶17500貸：其他應(yīng)付款-代扣社保2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅5003.繳納社保個稅：借：應(yīng)付職工薪酬-社保6000借：其他應(yīng)付款-代扣社保2000借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅500貸：銀行存款-基本戶8500工資表、社保繳費(fèi)單5.2管理人員與營銷人員薪酬業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證醫(yī)美機(jī)構(gòu)店長月工資15000元，公司承擔(dān)社保4500元，個人承擔(dān)社保1500元，個稅1000元1.計提工資社保：借：管理費(fèi)用-工資社保19500貸：應(yīng)付職工薪酬-工資15000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保45002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資15000貸：銀行存款-基本戶12500貸：其他應(yīng)付款-代扣社保1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅10003.繳納社保個稅：借：應(yīng)付職工薪酬-社保4500借：其他應(yīng)付款-代扣社保1500借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅1000貸：銀行存款-基本戶7000工資表、社保繳費(fèi)單營銷人員月工資10000元，提成30000元，公司承擔(dān)社保12000元，個人承擔(dān)社保4000元，個稅5000元1.計提工資社保：借：銷售費(fèi)用-工資提成52000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保120002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資40000貸：銀行存款-基本戶31000貸：其他應(yīng)付款-代扣社保4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅50003.繳納社保個稅：借：應(yīng)付職工薪酬-社保12000借：其他應(yīng)付款-代扣社保4000借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅5000貸：銀行存款-基本戶21000工資表、提成表、社保繳費(fèi)單第六類：營銷推廣與日常運(yùn)營費(fèi)用核算（15個分錄）6.1營銷推廣費(fèi)用業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付抖音醫(yī)美推廣費(fèi)含稅63600元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)60000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款-基本戶63600推廣合同、專票、投放報告印制醫(yī)美項(xiàng)目宣傳冊，含稅費(fèi)用2260元（稅率13%），現(xiàn)金支付借：銷售費(fèi)用-宣傳費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：庫存現(xiàn)金2260印刷合同、發(fā)票、報銷單支付醫(yī)美探店達(dá)人服務(wù)費(fèi)含稅10600元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：銷售費(fèi)用-服務(wù)費(fèi)10000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款-基本戶10600服務(wù)合同、專票、達(dá)人資質(zhì)6.2日常運(yùn)營費(fèi)用業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付醫(yī)美機(jī)構(gòu)場地租賃費(fèi)含稅31800元/季度（稅率9%），銀行轉(zhuǎn)賬1.預(yù)付租金：借：預(yù)付賬款-場地租賃費(fèi)29174.31借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2625.69貸：銀行存款-基本戶318002.按月攤銷：借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)9724.77貸：預(yù)付賬款-場地租賃費(fèi)9724.77租賃合同、專票、銀行回單支付月度水電費(fèi)含稅5300元（稅率13%），銀行托收借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)4690.27借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）609.73貸：銀行存款-基本戶5300水電費(fèi)發(fā)票、托收憑證支付醫(yī)療廢物處理費(fèi)含稅2120元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費(fèi)用-環(huán)保費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款-基本戶2120處理合同、專票支付銀行貸款利息10000元/月，銀行轉(zhuǎn)賬借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出10000貸：銀行存款-基本戶10000貸款合同、利息結(jié)算單第七類：政府補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠核算（10個分錄）業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證取得醫(yī)美行業(yè)合規(guī)化建設(shè)補(bǔ)貼500000元（與收益相關(guān)），財政撥款到賬借：銀行存款-基本戶500000貸：其他收益-政府補(bǔ)貼500000補(bǔ)貼批復(fù)文件、撥款憑證取得醫(yī)療設(shè)備升級補(bǔ)貼300000元（與資產(chǎn)相關(guān)），財政撥款到賬借：銀行存款-基本戶300000貸：遞延收益-設(shè)備補(bǔ)貼300000補(bǔ)貼文件、撥款憑證上述設(shè)備補(bǔ)貼按設(shè)備使用年限5年攤銷，月度攤銷5000元借：遞延收益-設(shè)備補(bǔ)貼5000貸：其他收益-政府補(bǔ)貼5000補(bǔ)貼攤銷計算表享受小微企業(yè)增值稅減免8400元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅8400貸：其他收益-稅收優(yōu)惠8400增值稅申報表、免稅備案表享受醫(yī)療服務(wù)企業(yè)所得稅減免100000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅100000貸：其他收益-稅收優(yōu)惠100000所得稅減免批復(fù)、申報表第八類：稅務(wù)處理與利潤結(jié)轉(zhuǎn)核算（18個分錄）8.1增值稅核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證一般納稅人：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額（服務(wù)+商品）合計80000元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計50000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30000增值稅申報表、銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)匯總表次月繳納增值稅30000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30000貸：銀行存款-基本戶30000完稅憑證、銀行回單小規(guī)模納稅人：季度銷售額28萬元，減免增值稅8400元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅8400貸：其他收益-稅收優(yōu)惠8400增值稅申報表、免稅備案表8.2企業(yè)所得稅核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證季度利潤總額100萬元，小微企業(yè)按5%稅率計提所得稅借：所得稅費(fèi)用50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅50000所得稅申報表、利潤表繳納季度所得稅50000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅50000貸：銀行存款-基本戶50000完稅憑證8.3利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證年度主營業(yè)務(wù)收入2000萬元